Под определением «налоговая ставка» понимают величину начислений по налогам на 1 ед. измерения налоговой базы. Налоговая ставка является одним из главных элементов налога и основным критерием для его подсчета наряду с порядком начисления, налоговым периодом, налоговой базой, объектом, который облагается налогом и так далее.

Классификация

Основные ставки по государственным налогам делятся на три главных типа :

А вот расчетные ставки могут быть следующие:

• 16,67%;
• 9,09%.

Еще их можно поделить на другие две группы:

• ставки, которые носят характер основных ;
• те, которые являются вспомогательными .

Под основными ставками понимают те ставки, которые применяются по отношению к налоговой базе.

Государственные ставки вспомогательного типа используются лишь в том случае, когда налоговая база уже была увеличена на сумму налога. Так, при продаже услуг или товаров по тарифам и ценам, которые включают в себя налог НДС со ставками, равными 20 и 10%, применяются ставки 16,67 и 9,09 процентов.

При ввозе на таможню России товара используются ставки 10 и 20%.

Ставки могут быть разделены еще и по методу установления . Они бывают:

• ставки твердого типа, когда речь идет о ставке, установленной в абсолютной сумме на 1 ед. обложения, причем размер прибыли в этом случае не берется.
• процентные.

Последние в свою очередь делятся на три группы :

• ставки регрессивного типа , которые прежде всего зависят от базы и снижаются тогда, когда самая база растет;
• прогрессирующие – речь идет о ставке, которая, в отличие от прогрессирующей, наоборот, растет, когда возрастает база.

А вот ставки акцизного типа имеют следующее подразделение:

• ставки в процентах;
• ставки твердого типа.

Чем определен порядок установления

Под установлением налога понимают принятие государством и региональными властями решения о том, что определенный вид налогов действительно будет входить в систему общего налогообложения для дальнейшего перечисления в бюджетные фонды.

• решено, когда и каким образом будет уплачиваться налог;
• решено, в каком именно порядке он будет исчисляться;
• какая ставка по нему принимается;
• какой у данного налогообложения период;
• решен вопрос с базой;
• решено, что именно будет облагаться.

После того, как установлены налоги, определяются плательщики.

Основные налоговые ставки в РФ с размерами

Ставки федеральных сборов и налогов:

1. Налог, распространяющийся на добавленную стоимость . Главные ставки на добавленную стоимость – 0, 10 и 18%. Иногда вместо основных ставок используются расчетные, которые равняются 18 и 10%.
2. Акцизы . Под так называемым подакцизным товаром определяются два элемента – налоговая ставка и база.
3. Налогообложение, распространяющееся на прибыль физических лиц . Классическая ставка по этому налогу составляет 13%. Однако для определенных видов товаров могут использоваться и другие ставки — это 35, 30, 9 и 15%.
4. Налог на прибыль организаций . Главная ставка на прибыль на сегодняшний день составляет 20%. Кроме того, имеются и специальные ставки – это 9, 13, 10, 0, 15%.
5. Налоговые сборы за то, что предприниматели используют объекты, связанные с животным миром и водными ресурсами . Какой-то конкретной общей ставки по ним нет, поэтому каждая ставка рассчитывается индивидуально для каждого объекта.
6. Налог на воду . Ставки зависят от того, какой именно объект облагается налогом – море, озеро или река.
7. Госпошлина . Сбор такого типа налога осуществляется в фиксированном размере, если выполняются определенные действия, либо в процентном отношении от сумм.
8. Сбор, распространяющийся на добычу ПИ . Ставка на добычу полезных ископаемых определяется либо в фиксированной сумме в зависимости от налоговой базы, либо в процентах. В случае с налоговой базой учитывают количество добытых ПИ.

Зависимость от вычетов

Вычеты по налогу делятся на несколько видов :

1. Стандартные (на или на налогоплательщика).
2. Социальные (вычеты на накопительную пенсию, добровольное страхование, и медикаменты, обучение, благотворительность).
3. Имущественные (выкуп имущества для муниципальных и государственных нужд, приобретение земли под строительство жилья или непосредственное строительство жилья, покупка, продажа).
4. Профессиональные (авторские вознаграждения, доходы, полученные за работы по договорам, доходы, получаемые адвокатами или нотариусами, доходы, полученные ИП).
5. Вычеты при переносе убытков на будущее.

Формы

Льготы по налогам в нашей стране могут предоставляться в следующих формах :

1. От налогов могут освобождаться некоторые категории граждан. К примеру, от подоходного налога освобождаются такие группы населения, как инвалиды, участники Великой Отечественной Войны. Причем от уплаты эта группа населения освобождается на постоянной основе.
2. Из облагаемой базы могут изъять определенную часть налога.
3. На налог может быть установлен необходимый минимум.
4. Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены определенные суммы. Как правило, речь идет о расходах плательщика.
5. Понижение ставок.
6. Возврат подоходного налога.
7. Налоговый каникулы, либо рассрочка и отсрочка уплаты налога.

Примеры

Теперь разберем ставки для каждой конкретной группы товаров.

Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

• этиловый спирт, содержащийся во всех видах сырья, за исключением коньячного спирта;
• продукция спиртосодержащего типа, где доля спирта составляет более девяти процентов;
• любая другая алкогольная продукция;
• пиво;
• моторные масла, предназначенные для карбюраторных и дизельных двигателей;
• бензин прямогонного типа;
• топливо, называемое дизельным;
• бензин, предназначенный для автомобилей;
• мотоциклы и машины, мощность которых составляет более 150 лошадиных сил;
• табак.

Для каждого типа подакцизных товаров устанавливается своя налоговая ставка. Так, если речь идет о папиросах или сигаретах, для них ставка состоит из твердо фиксированной и адвалорной (исчисляемой в процентах) составляющих.

Что же до других ставок в отношении подакцизных товаров, то для них используются твердо фиксируемые суммы, используемые за единицу налогообложения. Все ставки по подакцизным товарам можно найти в статье 193 .

Данная лекция поможет разобраться с такими понятиями, как налоговый вычет, предельная и средняя налоговая ставка.

Организация

В случае с организациями используется ставка на прибыль. Так, основная ставка составляет 20%, при этом:

• 3% перечисляется в федеральный бюджет, но ставка может быть понижена до 0% в отношении некоторых льготных групп организаций;
• 17% , то они используются для бюджета субъекта РФ, для некоторых льготных групп организаций ставка может быть понижена до 12,5%.

Ставка может быть понижена для следующих групп организаций :

• участники свободных экономических зон, а также особых экономических зон, которые регламентируются статьей 284 ;
• участники инвестиционных региональных проектов согласно все той же 284 статье.

В свою очередь для организаций установлены еще и специальные ставки на прибыль :

• ставка на ценные бумаги составляет 30%;
• 20% отправляется в федеральный бюджет от прибыли, связанной с углеводородным сырьем;
• ставка 15% на доходы в виде дивидендов от ;
• ставка 10% от иностранных лиц, от сдачи в аренду или использования транспортных средств;
• ставка 9% на некоторые ценные бумаги муниципального типа.

Гараж

В отношении гаражей, а так же машиномест, предусмотрена ставка, не превышающая 0,1%.

Машина

При расчете транспортного налога учитывается ставка по . Так как он считается региональным, ставка зависит от той области, в которой зарегистрирован автомобиль.

Так, если мощность у машины не превышает 100 лошадиных сил, а зарегистрирована она в Москве, то ставка составит 12%.

Если же, к примеру, автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, а мощность двигателя более 150 лошадиных сил, то процентная ставка составит 15%.

Более подробно ставки на транспортный налог можно посмотреть на сайте ФСС fss.ru .

Дом

Налоговые ставки в отношении жилого дома устанавливаются правовыми нормативными актами в зависимости от того, как именно определяется налоговая база, с учетом статьи 406 НК .

Если в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость, то ставка будет составлять не более 0,1% в отношении жилых помещений или домов.

Мотоцикл

Так как транспортный налог считается региональным, ставка в каждом регионе будет своя. Соответственно, и сумма транспортного налога в разных частях страны будет разной.

Приведем пример . В Амурской области ставка на мотоцикл составит от 6 до 30 рублей за одну лошадиную силу. Соответственно, если мощность мотороллера составляет 20 лошадиных сил, то ежегодно за транспортный налог нужно будет уплачивать 120 рублей.

Если говорить о Чукотском автономном округе, то здесь коэффициент составит от 2 до 10 рублей за лошадиную силу. В итоге за год владельцу транспорта нужно будет заплатить всего лишь 40 рублей.

Если в Красноярском крае за более или менее мощный мотоцикл в 35 лошадиных сил нужно будет заплатить всего 437, 50 рублей, то в Архангельском крае сумма на налог будет начинаться от 1800 рублей.

Каждый регион самостоятельно рассчитывает и устанавливает срок уплаты ТН. Но в большинстве случаев нужно оплатить налог до 1 октября.

Выигрыш

Доходы, которые получены от выигрышей в лотерею, либо если речь идет о подарках, также облагаются налогом.

Так, если на территории России вы постоянно проживали в течении 183 дней, то налоговая ставка составит 13%. Если же за последний год вы проживали на территории России менее 183 дней, налоговая ставка составит 30%.

Выходит, что если вы пробыли на территории РФ хотя бы полгода, налоговая ставка составит всего 13%. Если же вы не находились на территории в течение полугода, то процентная ставка возрастет более чем в два раза.

Нефть

Налогообложению подлежат следующие виды нефти: стабилизированная, обессоленная и без воды. При этом налоговая ставка считается специфической, учитывается в рублях из расчета на одну тонну.

Чтобы высчитать стоимость налога на нефть, нужно ставку умножить на динамику мировых цен на это природное ископаемое, а затем вычесть из полученного числа показатель, который охарактеризует способ добычи нефти. Что же до последнего показателя, то он определяется по статье 342.

Нежилое помещение

Ставка на налог на имущество расписана в статье 406 НК и зависит от следующих факторов:

• как именно рассчитывается налог в каждом конкретном регионе – от инвентаризационной или кадастровой стоимости;
• о каком именно виде имущества идет речь (о жилом доме, гараже, квартире или нежилом помещении);
• какие именно ставки по налогу установили местные власти.

В случае с инвентаризационной стоимостью, если она составляет менее трехсот тысяч, то и ставка по налогу будет до 0,1 процента включительно. Если стоимость составляет более 300 тысяч, но до 500 тысяч включительно, то налоговая ставка будет равняться от 0,1% до 0,3% включительно. Если же стоимость нежилого помещения более пятисот тысяч рублей, то и ставка будет равняться от 0,3% до 2%.

Если же налог рассчитывает по кадастровой стоимости, то процентная ставка на нежилое помещение составляет 2% от его стоимости.

Алкогольная продукция

Согласно статье 193 НК ставки по отношению к налоговой продукции делятся на комбинированные и твердые. Последние установлены в абсолютном значении на 1 ед. налоговой базы. Что же до комбинированной ставки, то она сочетает в себе твердую часть, или специфическую ставку, и долю от стоимости показателя (расчетная стоимость).

Для алкогольной продукции предусмотрена маркировка товара, что позволяет преследовать несколько целей. Алкоголь, в котором содержится более 9% спирта, подлежит маркировке в следующем законодательном порядке :

• который продается на территории России, маркируется специальными федеральными марками;
• который ввозится на таможню России, маркируется .

К слову, алкогольной продукцией считается следующий вид продукции :

• спирт, имеющий питьевое назначение, в котором процент этилового спирта составляет не более 95;
• водка, в которой процент спирта составляет от 38 до 56%;
• вино, в котором процент спирта составляет 22 и менее процента, а также шампанские, газированные и игристые напитки, где процент спирта равен 15%.

Налоговые ставки по НДС представлены на данном видео.

В собственности частных лиц могут находиться различные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения и обязывают налогоплательщика уплачивать в пользу бюджета налог на имущество.

Вступающие в силу нововведения в области законодательства и порядка расчета данного налога существенно изменят размер налоговых выплат в сторону увеличения .

О том, что такое налог на квартиру, как правильно его рассчитать и кто имеет право на льготы - читайте далее.

Налог на имущество обязаны оплачивать частные лица, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:

• гаражи, машино-места в паркинге;
• квартиры, дома и комнаты;
• единые комплексы недвижимости;
• незавершенные объекты строительства;
• на любую недвижимость, перечисленную выше.

Наиболее распространенным вариантом собственности частных лиц является квартира.

Налог на квартиру - местный налог, регулирование которого до начала 2015 года осуществлялось отдельным федеральным законом «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года.

С 01.01.2015 г. вступил в силу ФЗ № 284 от 04.12.2014 г., который вводит в Налоговый кодекс РФ дополнительную главу 32 «Налог на имущество физических лиц».

В качестве налоговой базы устанавливается (то есть максимально приближенная к рыночной) имеющегося в собственности объекта налогообложения. До принятия нормативных нововведений при расчете учитывалась инвентаризационная стоимость квартиры.

Сегодня узнать информацию о кадастровой стоимости квартиры можно в интернете несколькими способами:

• если кадастровый номер неизвестен, то на сайте Росреестра в соответствующем разделе вводится адрес квартиры, по которому выводится государственный кадастровый номер;
• если кадастровый номер известен, то его нужно ввести на сайте налоговой инспекции и посмотреть стоимость.

Дополнительно уточнить размер кадастровой стоимости недвижимости можно в МФЦ и в кадастровой палате Росреестра.

Новые правила расчета налога на квартиру применяются по каждому субъекту РФ в индивидуальном порядке.

Те регионы, которые до 1.12.2015 г. не успели установить кадастровую стоимость объектов недвижимости и обнародовать публично такие данные в соответствующем законодательном акте, при уплате в 2016 году будут применять предыдущую схему расчета.

При этом в полной мере перейти на расчет налога на квартиру по новой методике с учетом кадастровой стоимости, все регионы России должны до 1.01.2020 года.

Налог на дом или квартиру рассчитывается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика и получается им в форме налогового уведомления, содержащего в себе данные о сумме и сроках оплаты.

В связи с тем, что рассматриваемый налог лиц является налогом местного уровня, то конкретная ставка определяется в каждом муниципальном образовании отдельно. В соответствии с новым законом приняты следующие ограничения по налоговым ставкам:

• не более 0,1% от величины кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также сооружений хозяйственного назначения с площадью не более 50 кв. м.;
• не более 2% для определенного перечня объектов налогообложения, перечисленных в Налоговом кодексе РФ (п. 7, 10 ст. 378), и объектов со стоимостью больше 300 миллионов руб.;
• не более 0,5% для остального имущества.

Власти некоторых муниципальных образований, таких как, например, Москва, Крым, Санкт-Петербург и другие, вправе уменьшить ставку налогообложения 0,1% до 0 или, наоборот, увеличить её, но не больше, чем в 3 раза .

Законодательством допускается применение дифференцированных ставок в зависимости от таких параметров:

• Вид налогооблагаемого объекта.
• Местонахождение объекта.
• Кадастровая стоимость.
• Вид территориальной зоны, в пределах которой располагается объект налогообложения.

На федеральном уровне для квартир установлен вычет в эквиваленте стоимости 20 кв. м. данной квартиры. Именно это количество метров не будет подлежать налогообложению.

При отрицательной кадастровой стоимости она в соответствии с принятыми правилами приравнивается к 0.

Муниципальным властям дано право увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению.

Кто будет освобожден от уплаты налога?

В полном размере от уплаты налога на квартиру освобождаются следующие категории граждан:

• инвалиды 1, 2 групп;
• герои СССР и РФ;
• лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• ветераны ВОВ;
• члены семей, потерявших кормильца-военнослужащего;
• граждане-участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
• иные категории физических лиц, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговые льготы предоставляются в размере всей суммы налога, подлежащей обязательной уплате.

Для получения подобной льготы собственнику квартиры необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и заполнить соответствующее заявление о предоставлении ему льготы и необходимый комплект документов.

Льгота может быть предоставлена только в отношении одного объекта каждой категории налогооблагаемого объекта на усмотрение налогоплательщика.

Срок оплаты и правила расчета налога на квартиру

При новом порядке расчете налога на квартиру с учетом ее кадастровой стоимости уплачиваемая сумма будет несколько больше по сравнению с ранее применявшейся системой расчетов. В целях недопущения увеличения налогового бремени, было утверждено, что в течение первых 4-х лет (после введения в субъекте РФ новых правил) налог будет рассчитываться по формуле:

• Н = (Н1 – Н2) x K + Н1,
• где Н1 - налог, рассчитываемый с учетом инвентаризационной стоимости;
• Н2 - налог, рассчитываемый с учетом кадастровой стоимости;
• К - понижающий коэффициент, который постепенно обеспечит ежегодное увеличение налоговой нагрузки на 20%.

По годам коэффициент К варьируется следующим образом:

• 0,8 - за четвертый год;
• 0,6 - за третий год;
• 0,4 - за второй год;
• 0,2 - за первый год.

Начиная с пятого года, расчеты будут производиться исключительно исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Приведенная формула и расчет по ней целесообразно применять только тогда, когда налог с применением кадастровой стоимости получается в итоге больше, чем с инвентаризационной.

Для наглядности рассмотрим конкретный пример расчета налога на квартиру:

У Беляева А. И. есть в собственности квартира площадью 44,1 кв. м. и кадастровой стоимостью 1463326,03 руб. Инвентаризационная стоимость - 109749,45 руб. Для расчета будет применяться ставка 0,1% и понижающий коэффициент 0,2.

Расчет налога на квартиру за 2015 год будет произведен следующим образом:

• сумма налогового вычета: 1463326,03/(44,1*20)=1659,1 руб.;
• величина Н1: 109749,45 *0,1%=109,7495 руб.;
• величина Н2: (1463326,03-1659,1)*0,1%=1461,667 руб.;
• итоговая сумма налога за 2015 год с учетом понижающего коэффициента 0,2: Н= (1461,667‒109,7495)*0,2+109,7495=380,13 рублей.

Как видно, расчет налога на квартиру не представляет никаких сложностей .

Тем более, сейчас для этих целей на официальном сайте Налоговой инспекции можно воспользоваться онлайн-калькулятором.

Налог на квартиру за 2015 год должен быть оплачен собственником до 1.12.2016 г.

При этом налоговые уведомления в текущем году будут получены собственниками не позднее 1.10.2016 г.

В перечень пилотных регионов, в которых собственники заплатят налог на имущество по новой схеме, попали Амурская, Владимирская, Псковская, Архангельская, Новгородская, Самарская, Ивановская, Новосибирская, Магаданская, Тверская, Сахалинская, Пензенская, Нижегородская, Ярославская, Рязанская области, Москва и Подмосковье, Республики Бурятия, Коми, Мордовия, Ингушетия, Удмуртия, Татарстан, Карачаево-Черкесия, Башкортостан, Забайкальский край, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский АО.

Начиная с августа текущего года физические лица постепенно будут получать по почте уведомления от ИФНС. К 2020 году все российские регионы должны будут оплачивать налоги в соответствии с новыми правилами и законодательством.

При нарушении сроков оплаты с налогоплательщиков может взиматься штраф, величина которого составит 20% от суммы долга, а также начисляться за каждый день допущенной просрочки (1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ).

Также необходимо помнить, что неполучение налогового уведомления на руки не освобождает гражданина от уплаты налога на имущество.

Новая система расчета налога на квартиру в 2016 году характеризуется увеличением его суммы по сравнению с ранее существовавшей. Однако применяемые методы поддержки государства для снижения роста налоговой нагрузки на населения в виде вычетов, льгот и понижающих коэффициентов помогут существенно снизить налоговое бремя.

Законодательством РФ предусмотрено большое количество налогов и соответствующих им ставок. Грамотная политика государства в аспекте их утверждения предопределяет эффективность бюджетной политики и развития национальной хозяйственной системы в целом. Какова специфика определения их величины? Какими могут быть основания для классификации налоговых ставок?

Что такое налоговая ставка?

Изучим особенности такого явления, как налоговая ставка. Под данным термином чаще всего понимаются начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет. Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов. Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС — 18%.

В ряде случаев соответствующий показатель определяется в виде десятичных чисел. Для НДФЛ и НДС это будет 0,13 и 0,18 соответственно. Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков. Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН. Далее мы рассмотрим данную особенность подробнее.

Виды ставок

Рассмотрим, какие есть основные виды налоговых ставок. В мировой экономической науке есть большое количество подходов к определению соответствующих показателей.

В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок — степень обременения для плательщика. В рамках данного критерия показатели могут быть:

• базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций);
• пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки);
• повышенными (данного типа ставки предполагают, что деятельность плательщика характеризуется признаками, дающими государству право взимать с него больше налогов).

Другое основание для классификации рассматриваемых показателей — метод их установления. Так, налоговые ставки могут быть:

• абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях);
• относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

Если говорить о РФ, то можно выделить такое основание для классификации ставок, как отнесение налога к типу федеральных, региональных или местных. Таким образом, будет различаться юрисдикция утверждения соответствующих показателей. Для ставки определяются высшими органами государственной власти, для региональных — соответствующими структурами на уровне субъекта РФ, для местных — муниципальными учреждениями.

Основные налоговые ставки в РФ

Изучим основные налоговые ставки, установленные НК РФ. В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:

• НДФЛ;
• на прибыль организаций;
• на выручку (прибыль) по УСН;
• ЕНВД;
• транспортный налог;
• имущественный сбор для организаций;
• налог на недвижимость для граждан;
• земельный налог.

Изучим их специфику подробнее.

НДФЛ

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ, в России — 13% для 30% — для граждан, не имеющих такового статуса. Критерий, по которому плательщики относятся к первой категории — нахождение в России основную часть дней года. При этом не важно, является ли человек гражданином РФ, или он иностранец.

НДФЛ в России платится с самых разных доходов, которые получает человек: с зарплаты, выполнения подрядных работ и услуг, продажи имущества и т. д. Особенность данного сбора в том, что в отношении него установлены различные вычеты — социальные, имущественные, стандартные. То есть у гражданина, уплачивающего НДФЛ, есть возможность уменьшить соответствующий сбор по предусмотренным законом основаниям.

Ставка НДФЛ, исходя из оснований для классификации, определенных нами выше, может быть отнесена к категории базовых и относительных. Вместе с тем в том случае, если плательщик не имеет статуса резидента РФ, то она вполне может быть классифицирована как повышенная, так как ее размер увеличивается более чем в 2 раза.

Налог на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами. Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН. По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий. Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций, которые обязаны осуществлять соответствующие перечисления в бюджет, как при уплате НДФЛ для некоторых категорий плательщиков.

По тем основаниям для классификации ставок, которые определены нами выше, ту, что установлена для налога на прибыль, можно отнести к категории базовых и относительных.

НДС

Ставка налога на добавленную стоимость, НДС, в России — 18%. При этом платят его не все. Для фирм, работающих по УСН, установлена 0 налоговая ставка в отношении НДС. Между этим сбором и НДФЛ можно провести некоторую аналогию — законом предусмотрены различные основания для вычетов при исчислении и организациями.

Ставки по НДС можно классифицировать как относительные и базовые.

Налоги при УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — интереснейшее явление. Данного типа сборы призваны в значительной степени снизить налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающих бизнесов. Собственно, использовать ее могут только те организации, обороты которых относительно невелики — в пределах 60 млн. руб. в год. Законодательством РФ определено 2 типа ставок для УСН: при взимании налога с выручки предприятия — 6%, при сборах с прибыли — 15%. Предприниматель сам выбирает одну из двух указанных схем расчетов с государством.

Для предприятий, работающих при УСН, как мы отметили выше, установлена 0 налоговая ставка для НДС. Однако фирма может самостоятельно формировать документы, в силу которых у нее может возникнуть обязательство по уплате соответствующего сбора. можно отнести к базовым и относительным.

Ставки, установленные для УСН, можно отнести к пониженным (они устанавливаются как альтернатива тем, что определены для налога на прибыль) и относительным. Но некоторые юристы все же склонны классифицировать их как базовые, так как соответствующий сбор относится к отдельной категории.

УСН и сборы в государственные фонды для ИП

Полезно будет изучить корреляцию между УСН и сборами в государственные фонды — ПФР и ФФОМС, которые уплачивают за себя индивидуальные предприниматели. Данные платежи ИП осуществляют вне зависимости от того, есть у них прибыль или нет. Поэтому соответствующий тип налогов вполне можно отнести к категории абсолютных, так как их величина фиксированная (определяется на год). Например, в 2015 году соответствующая сумма составляет порядка 22 тыс. руб. Особенность законодательного регулирования уплаты сборов в государственные фонды в том, что данные платежи могут быть полностью зачтены в счет уплаты ИП налогов по УСН. Фактически, образуется 0 налоговая ставка для УСН. Данная полезнейшая особенность находит весьма положительную оценку в среде российских предпринимателей.

ЕНВД

Некоторые компании, работающие в РФ, предпочитают вести деятельность в рамках режима ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ставка в рамках данного типа сборов устанавливается федеральным законодательством, сейчас она составляет 15%. Но кроме нее в формуле расчета данного налога задействуются базовая доходность, физические показатели, а также коэффициенты — К1 и К2. Какова специфика правового регулирования данного сбора? Базовая доходность, физические показатели и первый коэффициент устанавливаются в федеральных законах, второй — в региональных. Работа предприятия в режиме ЕНВД предполагает, что оно уплачивает фиксированный сбор в бюджет безотносительно доходов. Ставка по данному налогу относится, таким образом, к абсолютным и базовым.

Транспортный налог

Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных. Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории. Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно. Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с. Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ.

Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую. Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.

Имущественный налог для организаций

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ. Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель — 2,2%. Имущественный сбор уплачивают: российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе), иностранные компании (при владении недвижимостью).

Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

Налог на имущество для граждан

Необходимость уплаты налога на имущество установлена законодательством РФ также и в отношении граждан. Данное обязательство в частности должны выполнять владельцы квартир, комнат и домов. Ставки налога на недвижимость для граждан устанавливаются муниципальными властями — в интервале 0,1-0,3% от кадастровой стоимости жилья.

При этом до 2019 года в формуле исчисления соответствующих платежей применяются понижающие коэффициенты, облегчающие адаптацию граждан к данному налоговому обременению. Также при определении величины имущественных сборов для граждан используются вычеты в виде уменьшения площади жилья на заданное количество квадратных метров и пропорционального снижения его кадастровой стоимости.

В соответствии с отмеченной нами классификацией ставки по имущественному налогу для граждан можно отнести к относительным и базовым. Рассматриваемый сбор относится к категории местных. К этой категории принадлежит также земельный налог. Изучим его специфику.

Земельный налог

Как и в случае с налогом на имущество для граждан, ставки в отношении рассматриваемого сбора фиксируются в муниципальных правовых актах. Их величина не может превышать 1,5%, если речь идет о землях: используемых в сельском хозяйстве, в жилищном строительстве, а также в качестве дачных и садоводческих участков. Для остальных категорий земель предельная величина показателя — 0,3%.

Ставки по рассматриваемому сбору можно отнести к относительным и базовым. Показатель в 0,3% некоторые юристы относят к понижающим.

Изменения в налоговом законодательстве в 2015 году

Итак, в России утверждены самые разнообразные виды сборов и соответствующие им налоговые ставки. 2015 год характеризуется заметными активностями законодателя в аспекте корректировки данных показателей — на том или ином уровне регулирования обязательств налогоплательщиков перед государством.

Возможно, наиболее заметные корректировки в налоговом законодательстве коснулись имущественных сборов, которые должны перечислять государству граждане. Выше мы отметили, что данного типа налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости жилья. Но до 2015 года величина сбора определялась которая в общем случае существенно ниже.

Заметные изменения характеризуют также транспортный налог. Дело в том, что с 2015 года соответствующий сбор для дорогих автомобилей (от 3 млн. руб. и выше) рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Таким образом, год, в котором значительно реформировалась соответствующая налоговая ставка, — 2015. Транспортный налог владельцы дорогих автомобилей будут платить в рамках более строгих критериев.

1. Ставка налога (норма налогового обложения) - размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.
При исчислении налога ставка, как правило, - это то, на что умножается (умножитель). По конкретным налогам ставки могут устанавливаться не только в единственном числе (например, общая ставка по НДС - 20%, льготная - 10%), но и во множественном, по методу так называемых налоговых тарифов - в виде систематизированного перечня (в твердых суммах или процентах), - по которым облагаются различные товары, предоставляемые услуги и т. д. Наиболее типичным примером налоговых тарифов выступают таможенные тарифы.
Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики. Не случайно ставки некоторых налогов, имеющих большое значение для хозяйствующих субъектов (акцизы, пошлины), оперативно устанавливаются Правительством в зависимости от экономических условий и целей.
2. В теории налогообложения выделяются следующие виды налоговых ставок:
- равные;
- тождественные (твердые);
- процентные (долевые).
Равные налоговые ставки соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Фактически в данном случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка совпадают. Примером равного налогообложения выступает подушное налогообложение, при котором каждый налогоплательщик уплачивает налог в определенной сумме, причем имущественное положение плательщика в данном случае практически не учитывается. Примером равного налогообложения служат некоторые местные налоги, предусмотренные подп. «ж» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы, - налог на содержание милиции, налог на благоустройство и др. Ставка по этим налогам устанавливается в размере, не превышающем 3% установленного законом минимального размера оплаты труда. При установленном в 1997 году минимуме 83490 руб. для каждого гражданина-налогоплательщика этот налог может быть установлен в сумме, не превышающей 2505 руб. в год.
При применении твердых ставок на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении. Например, Закон РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации» установил размер годового налога с владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 50 коп.
Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, например 12% с каждого рубля дохода физического лица. Процентные ставки установлены для налога на прибыль, НДС, акцизов и т- д. Налоги, ставки которых устанавливаются в процентах от единицы обложения, называются квотативными.
3. В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы налоговые ставки могут изменяться или оставаться неизменными. По этому основанию различают ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональные ставки не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксирован. Примером пропорциональной ставки служит ставка налога на имущество физических лиц - 0,1% оценочной стоимости имущества.
Прогрессивные ставки резко (нелинейно) увеличиваются с ростом базы налога. Прогрессивные ставки основаны на использовании принципа дискреционного дохода. Дискреционный доход определяется как разница между совокупным доходом и доходом, который тратится на удовлетворение необходимых первоочередных потребностей. Поскольку с ростом дохода доля жизненно необходимых затрат уменьшается, доля дискреционного дохода, т. е. дохода, используемого для собственных нужд, возрастает. Следовательно, должно возрастать и налоговое бремя.
При прогрессивной ставке налогообложения могут применяться две шкалы: простая и сложная. В результате простой прогрессии увеличивающаяся ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе. Так происходит, в частности, по налогу с владельцев автотранспортных средств, когда, согласно п. 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», за легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно уплачивали налог по ставке 50 коп. за каждую лошадиную силу, а с мощности двигателя более 100 л. с. - по ставке 1 руб. 30 коп. за каждую лошадиную силу.
Сложная (раскладная) прогрессия предусматривает разделение налогооблагаемой базы на части, каждая из которых облагается по своей, более высокой ставке. В этом случае налоговый оклад определяется как сумма нескольких составляющих. Примером сложной прогрессии является ставка подоходного налога, увеличивающаяся по мере роста совокупного дохода физического лица.
Регрессивные (дегрессные) ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы. Примером регрессивной ставки является ставка государственной пошлины за обращение в суд или арбитражный суд. Так, с исковых заявлений имущественного характера, подаваемых в арбитражный суд, при цене иска до 10 млн. руб. госпошлина составляет 5% цены иска;
от 50 до 100 млн. руб. - 2 млн. 100 тыс. руб. + 3% суммы свыше 50 млн. руб.; от 100 до 500 млн. руб. - 3 млн. 600 тыс. руб. + 2% суммы свыше 100 млн. руб.; при цене иска более 1 млрд. руб. госпошлина составляет 16 млн. 600 тыс. руб. + 0,5% суммы свыше 1 млрд. руб., но не более тысячекратного минимального размера оплаты труда.
Применение нескольких видов ставок при обложении каких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного метода обложения.
4. В зависимости от степени изменяемости выделяют общие, повышенные и пониженные (льготные, преференциальные) ставки налога. В соответствии со ст. 10 Закона об основах налоговой системы льготы могут устанавливаться в виде понижения налоговых ставок. По налогу на добавленную стоимость для отдельных видов товаров (продукты питания, детская одежда) предусмотрена пониженная ставка в размере 10% при общей ставке 20%. По налогу на прибыль предприятий и организаций наряду с общей ставкой (как правило) 35% установлена повышенная ставка налогообложения прибыли, полученной от посреднических операций, в размере (как правило) 43% и пониженная для предприятий, использующих труд инвалидов.

Повышение налогов всегда оборачивается негативной реакцией налогоплательщиков. Вынужденные отчислять в пользу государства часть своей зарплаты, прибыли, стоимости имущества, дохода от ценных бумаг граждане и организации рассматривают налоги в качестве «дозволенной формы грабежа». Однако любое повышение налогов – это вовсе не способ обездолить граждан страны, а обоснованная и продуманная экономическая мера, преследующая конкретную цель. В связи с этим стоит разобраться более детально в причинах роста налоговых ставок.

Почему растут налоги в России?

Прежде чем разбираться в глубинных причинах роста налоговых платежей в РФ, важно разграничить понятия прямых и косвенных налогов.

Прямые налоги имеют четко определенный объект обложения и предусматривают совпадение субъекта и плательщика налога. Например, взимается в виде процента от итогового финансового результата деятельности фирмы, начисляется в отношении компании и ею же выплачивается.

Повышение прямых налогов преследует своей целью сдерживание экономического роста, пополнение бюджетного дефицита и достижение социально справедливости (низкие налоги на бедных и высокие на богатых).

Косвенные налоги не имеют четко определенного объекта и предусматривают различие между субъектом и плательщиком налога. Например, взимается в виде процента от добавленной стоимости, которую при этом еще необходимо посчитать. Субъектом обложения выступают фирмы, но фактическими плательщиками являются покупатели продукции, поскольку фирма включает налог в ее стоимость.

Повышение косвенных налогов преследует своей целью сдерживание потребления определенных товаров и услуг, а также регулирование экспорта и импорта (таможенные пошлины также относятся к числу косвенных налогов).

В рамках фискальной политики государства рост налогов применяют для сдерживания экономической активности в периоды «бума». Однако, отчего же тогда растут налоги в России в условиях очевидной стагнации национальной экономики?

В настоящее время можно выделить несколько общих объективных причин увеличения налоговых платежей.

• Во-первых, в условиях экономического спада объем налоговых платежей в казну сокращается в связи с ростом безработицы (подоходный налог) и закрытием предприятий (НДС и налог на прибыль), что стимулирует значительный бюджетный дефицит. Последний же приводит к тому, что государство становится неспособным в полной мере выполнить все взятые на себя обязательства (профинансировать оборону. выплатить пенсии и пособия и др.).
• Во-вторых, при наличии значительной инфляции возникает необходимость в регулярной индексации пенсий и пособий, что формирует дополнительные затраты для государственного бюджета;
• В-третьих, в условиях кризиса требуется выплата большего числа пособий по безработице, предоставления дотаций проблемным отраслям, что формирует новые статьи бюджетных расходов;
• И, наконец, в последние годы имело место снижение цены на нефть, что также привело к сокращению денежных поступлений в бюджет.

При таком раскладе повышение налоговых ставок представляется важным фактором удержания экономики на плаву, а не способом дополнительно обременить граждан и усложнить условия функционирования бизнеса.

Почему налог на квартиру стал больше?

Более частным случаем стало увеличение отчислений по налогу на недвижимое имущество. Как известно, с начала 2016 года его стали рассчитывать не по инвентаризационной, а по кадастровой (близкой к рыночной) стоимости. В чем причина таких нововведений? В основном она связана с достижением социальной справедливости.

• Во-первых, основная налоговая нагрузка ляжет на плечи владельцев большого числа дорогих квартир;
• Во-вторых, собственники небольших (площадь 20 кв. м не облагается налогом) и старых жилых объектов могут рассчитывать на минимальные налоговые платежи или полное освобождение от налогов.

Стоит добавить, что существенные налоговые льготы затронули таких субъектов налогообложения, как малоимущие граждане, пенсионеры и многодетные семьи. При этом они касаются только одной квартиры, которая используется в качестве места для проживания.

Почему растет транспортный налог?

Для того чтобы выявить причины роста следует определиться с тем – на что в конечном итоге направляются средства этого обязательного платежа в казну. Как правило, они расходуются на ремонт дорожного покрытия, прокладку новых трасс и обустройство старых.

Более того, в последние годы можно наблюдать две важные тенденции:

• увеличение числа транспортных средств на дорогах страны неблагоприятно влияет на состояние дорожной сети, а возникновение заторов требует строительства новых магистралей;
• автомобили, выпущенные 10 и более лет назад, неблагоприятно влияют на экологическую обстановку.

В связи с этим ставит своей целью стимулирование граждан к приобретению новых и экологически чистых видов транспорта (ставка зависит от объема двигателя и года выпуска), а также привлечению средств в казну на создание качественной и современной дорожной сети.

Почему растет налог на имущество физических лиц?

Налог на имущество всегда выступал идеальным способом уравнивания материального положения низшего и высшего классов и достижения социальной справедливости. Им облагаются не только квартиры, но иные виды недвижимого имущества, принадлежащего гражданам. В связи с этим:

• основная налоговая нагрузка ложится на крупных собственников;
• социально незащищенные слои (ветераны, инвалиды, семьи погибших военнослужащих и др.) освобождаются от его уплаты.

Следует добавить, что в России отсутствует прогрессивная шкала обложения налогом (чем больше объект, тем выше ставка). В этих условиях налог на имущество становится способом формирования устойчивого среднего класса – гарантии стабильной социально-экономической системы.

Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. Следовательно, повышение налоговых ставок следует рассматривать через призму социальных и экономических перемен, которые станут его результатом. Даже в условиях экономической рецессии рост налоговых ставок по отдельным видам обязательных платежей – важный компонент социальной и экономической стабильности.

Другие налоговые хитрости:

• На протяжении нескольких лет в РФ ведутся дебаты, касающиеся повышения ставки подоходного налога с физических лиц. Аргументы в пользу такого решения приводят многие государственные ведомства, настаивающие на том, что такая…
• Как ИП и ООО перейти на УСН Одним из важных стимулирующих факторов развития малого бизнеса в России является упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана для того чтобы обеспечить дополнительное конкурентное…