Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Получен краткосрочный кредит от Иванова |
|||
Начислены проценты за пользование кредитом |
|||
Начислен НДФЛ к уплате с процентов |
|||
Возвращены заемные средства с учетом процентов |
|||
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример расчета НДФЛ с заработной платы
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
НДФЛ = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 - 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье « ».
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть и и . Далее познакомимся с еще одним налогом - налогом на прибыль.
Рассмотрим, как оформляется проводка из заработной платы «удержан НДФЛ». Уплата подоходного налога относится к категории обязательных удержаний из заработной платы сотрудников и происходит каждый месяц. Что нужно знать бухгалтерам и другим специалистам для правильного оформления этой проводки?
Все удержания можно разделить на 3 категории:
- Обязательные. К ним относится подоходный налог и платежи по судебным исполнительным документам. Порядку проводки начисления НДФЛ посвящены следующие разделы данной статьи, поэтому для начала подробнее разберём платежи по исполнительным документам.
К ним относятся судебные приказы, нотариально заверенные соглашения об уплате алиментов, постановления судебных приставов и аналогичные документы, налагающие на работодателя и сотрудника обязанность по выплате какого-либо долга. Например, если у человека есть задолженность по алиментам, суд прикажет его работодателю удерживать часть дохода для погашения этого долга.
Категория обязательных платежей более других распространена на практике. Обеим сторонам - работнику и работодателю - важно знать, что в связи с «обязательностью» данных выплат не нужно подписывать отдельный приказ и согласие с ним. К примеру, получив решение суда об удержании части дохода сотрудника в пользу выплаты алиментов, работодатель сразу приступает к исполнению, не подписывая собственных делопроизводственных документов. - По инициативе работодателя. Происходят в случаях, когда работник задолжал работодателю. Например:
- ранее сотруднику по ошибке была уплачена увеличенная заработная плата;
- сотрудник не отработал выплаченный аванс;
- при нанесении материального ущерба работодателю;
- при избыточном расходовании средств, выданных авансом на служебную командировку.
В данном случае, наоборот, работодатель обязан уведомить работника об удержаниях, добиться подписания им согласия и выпустить соответствующее распоряжение. Неправомерные или ошибочно оформленные удержания могут стать поводом для обращения в трудовую инспекцию или в суд.
- По инициативе работника. В отдельных случаях сотрудник может написать работодателю заявление о добровольных удержаниях на следующие цели:
- медицинское, пенсионное, личное страхование;
- профсоюзные взносы;
- погашение кредитных займов (работодателю или банкам);
- благотворительные взносы.
Российским трудовым законодательством предусмотрено право работодателей в установленных случаях производить удержания из заработной платы сотрудников.
В заявлении можно подробнее указать, из каких выплат производить удержания, а из каких - нет. Например, можно указать проведение удержаний из заработной платы, но установить запрет на вычеты по отпускным выплатам и больничным. Обратите внимание, что при наличии у работника права написать заявление о добровольных удержаниях, работодатель вправе отказаться от переводов денежных средств в пользу третьих лиц.
Что такое «налог на доходы физических лиц»
Прежде чем разобраться с порядком удержания подоходного налога и оформлением проводки бухгалтерского учета, необходимо разобраться с тем, что представляет собой и когда бывает начислен НДФЛ. Его законодательная основа прописана в 23 главе НК РФ.
Налог на доходы физических лиц относится к категории прямых налогов. Его должны уплачивать все граждане Российской Федерации, получившие какой-либо доход на её территории, а также отдельные категории иностранных граждан.
Этот налог имеет фиксированную ставку - 13% (для иностранцев - 30%). К основным категориям дохода, для которых предусмотрена уплата НДФЛ относятся:
- трудовые доходы (зарплаты, премии);
- больничные выплаты;
- отпускные выплаты;
- дивиденды;
- материальная помощь;
- доход от сдачи имущества в аренду;
- доход от продажи имущества.
Как производится уплата НДФЛ
По законам Российской Федерации уплата НДФЛ из заработной платы работников является обязанностью работодателя , который выступает в данном случае в качестве налогового агента. В этой сфере обязательна оперативность и своевременность, так как срок удержания НДФЛ при безналичном переводе заработной платы - день выплаты заработной платы (при наличной выдаче - до следующего за выдачей дня).
По законам Российской Федерации уплата НДФЛ из заработной платы работников является обязанностью работодателя.
Проводки для НДФЛ
Когда удержан НДФЛ из зп работников по трудовым договорам, используется проводка Дебет 70, Кредит 68. Обратите внимание, что когда уплачивается подоходный налог, Кредит всегда будет 68, а Дебет меняется в зависимости от категории дохода. Изучите таблицу:
| Вид дохода | Дебет | Кредит |
| Заработная плата, трудовой договор | 70 | 68 |
| Отпускные выплаты | 70 | 68 |
| Оплата листа временной нетрудоспособности (больничный) | 70 | 68 |
| Производственная премия | 70 | 68 |
| Заработная плата, гражданско-правовой договор | 60 | 68 |
| Материальная выгода | 73 | 68 |
| Материальная помощь | 73 | 68 |
| Начисление НДФЛ с дивидендов сотруднику предприятия | 70 | 68 |
| Дивиденды лицу, не являющемуся сотрудником предприятия | 75 | 68 |
| Предоставленные займы | 66 | 68 |
| Перечисление НДФЛ в бюджет | 68 | 51 |
Отдельные нюансы начисления и удержания подоходного налога
Итак, теперь вам известен порядок и дата удержания НДФЛ из заработной платы, а также бухгалтерские проводки для этого налога по отдельным категориям доходов. Теперь разберём частные нюансы и рекомендации по удержанию и выплате НДФЛ.
Депонирование не является поводом для переноса выплаты НДФЛ в бюджет.
Как уплачивать НДФЛ, если работник не пришёл за заработной платой
Допустим, в организации предусмотрена выдача заработной платы наличными средствами. В положенный день работник не явился за деньгами (был на больничном или отсутствовал по иной причине). Как поступить в таком случае? Депонирование (то есть отсроченное получение заработной платы) не является поводом для переноса выплаты НДФЛ в бюджет.
Бухгалтеру удобнее перечислять налог за всех сотрудников одним платёжным поручением . Закон разрешает переводить все средства в бюджет разом. То есть тот факт, что работник по какой-либо причине не получил зарплату в положенный срок, не является основанием для переноса выплаты налога. Уплатите его как и положено, на следующий день после выдачи заработной платы.
Пени по налоговым платежам
За просроченную уплату обязательных платежей налоговому агенту могут быть начислены пени по НДФЛ. Пеней называется штрафная санкция за несвоевременное исполнение финансовых обязательств. Так как законом точно предусмотрены сроки выплаты НДФЛ, за просрочку работодателю (юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю) придётся уплатить пени из собственных средств.
Если просрочка составляет менее 30 дней, размер штрафной выплаты будет равен 1:300 от ставки рефинансирования Центробанка. Если уплата налога просрочена более чем на 30 дней, то придётся выплатить сразу два вида пеней:
- 1:300 от ставки рефинансирования ЦБ за первые 30 дней;
- 1:150 от ставки рефинансирования ЦБ, начиная с 31 дня.
Для расчёта пеней лучше воспользоваться онлайн-калькуляторами. Проводка по начислению пени по НДФЛ - Дебет 99 , Кредит 68.1. Обратите внимание, что субсчёт «1» по 68 счёту используется для НДФЛ. Кстати, способ расчёта пени по всем видан налогов аналогичен.
Интересно, что проводки начисления штрафа по НДФЛ некоторые бухгалтеры проводят по Дебету 91 - «Прочие доходы и расходы» - вместо Дебета 99 - «Прибыли и убытки». Законом эта вариативность не запрещена, однако руководители и бухгалтеры компании должны определиться и оформлять проводки однородно.
Заключение
В данной статье рассмотрено, по каким правилам должны быть произведены удержания из заработной платы НДФЛ, а также соответствующие бухгалтерские проводки. Чаще всего проводки подоходного налога из зарплаты осуществляются по счёту Д70, К68, но в некоторых случаях возможны и другие варианты.
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по , пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – .
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.
Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
Важно также обратить внимание, что удерживается НДФЛ работодателем независимо от той формы, в которой выплачивается зарплата работнику, то есть, налог взымается как с денежной формы зарплаты , так и в том случае, если оплату своего труда работник получает в натуральной форме.
- В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита . Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
- Название операции – начислено проценты . Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
- Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту . Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
- Возвращение средств, полученных в качестве займа . Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
- Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.
Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка
Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.
Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.
Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2020 году
- название документа;
- дата составления;
- наименование составителя (организации);
- содержание хозоперации;
- величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
- наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
- подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.
- заработная плата;
- суммы по исполнительным листам;
- отпускные и больничные (кроме исключаемых);
- командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
- матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
- дивиденды;
- выплаты по материальной выгоде;
- доходы в натуральном эквиваленте;
- кредитные проценты.
Бухгалтерские проводки по удержанию НДФЛ из заработной платы
- Начислены дивиденды Захарову П.К.:
Дт - 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75 1 100 000 руб. - Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
Дт - 75 Кт - 68-1 143 000 руб. - Выданы дивиденды Захарову П.К.:
Дт - 75 Кт - 50 «Касса» 957 000 руб. - НДФЛ переведён в бюджет:
Дт - 68-1 Кт - 51 «Расчётные счета» 143 000 руб.
- Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб. :
1400 +1400 +3000 = 5800 руб. - Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
(30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб. - Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
30 000 – 3 146 = 26 854 руб.
Удержание НДФЛ из заработной платы и возврат излишне удержанного
1. Обязательные, которые производятся на основании норм действующего законодательства РФ.
2. Удержания по инициативе работодателя (в соответствии с законодательством о труде).
3. Удержания по инициативе работника (на основе соответствующего заявления, написанного им).
Следует уделить внимание одному немаловажному моменту. Предположим, что работник работал в нескольких обособленных подразделениях ООО в течение месяца. В такой ситуации, удержание НДФЛ и оплата налога с доходов данного физического лица производится в бюджеты по месту нахождения каждого из обособленных подразделений организации. В учет также берется время, которое было фактически отработано в каждом из обособленных подразделений организации.
Момент удержания НДФЛ из заработной платы
Чтобы самостоятельно произвести расчет НДФЛ, нужно принимать во внимание такие обстоятельства, как:
- Основной размер всех заработков от начала года до момента подсчета.
- Список доходов, которые не облагаются налогами.
- Цифру налоговых удержаний на ребенка.
- Размер имущественного вычета (если он есть).
Рассмотрим проводки на конкретном примере: Николаев Ю.В. получил вознаграждение в сумме тридцать тысяч рублей. В эту сумму входит зарплата и премиальная часть. Данное лицо обладает правом на вычет, который равняется сумме пятьсот рублей, и вычет на ребенка.
Онлайн журнал для бухгалтера
В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:
- для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
- при удержании налога с заработной платы – 70;
- если речь идет о материальной помощи – 73;
- при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
- при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
- долгосрочные займы – 67;
Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты и удержаний из нее
— на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.
4 Марта 2020Удержан НДФЛ проводка
В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать налог при совершении выплат в пользу работника. Таким образом, любые отчисления сопровождаются определенной операцией. В том случае если удержан НДФЛ, проводка по операции содержится в корреспонденции со счетом «68». Он характеризует получателя выплаты и вид данной проводки. Аспект данного вопроса довольно важен, поскольку в налоговом кодексе предусмотрена ответственность за неудержание налога или предоставление заведомо ложных сведений об удержанных налогах.
В качестве примера можно воспользоваться проводкой с дивидендов. Допустим, учредитель Васильев А.А. получил дивиденды в размере 50 тыс. руб. В этом случае налоговая ставка равна 9%, которая с 2015 года увеличилась до 13%. Таким образом, НДФЛ = 50 000 * 13% = 6500 руб.
05 Авг 2018 275В России заработная плата относится к налогооблагаемым доходам. Обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возлагается на работодателя.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Как в 2020 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.
Но не всякий доход наемного работника является налогооблагаемым. В каких случаях в 2020 году удерживается НДФЛ и как правильно отобразить операцию в бухучете?
Основные моменты
Начисляя заработную плату, любой работодатель должен начислить, удержать и выплатить в бюджет обязательный налог на доходы физлица, то есть своего сотрудника.
По российскому законодательству расчет с наемным персоналом осуществляется минимум дважды в месяц. НДФЛ удерживается только раз за месяц по итогам начисления месячной .
А именно не взимается НДФЛ с , компенсационных выплат, государственных пособий, .
Обязательно удерживается НДФЛ с таких выплат, как:
- заработная плата;
- суммы по исполнительным листам;
- и (кроме исключаемых);
- (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
- матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
- дивиденды;
- выплаты по материальной выгоде;
- доходы в натуральном эквиваленте;
- кредитные проценты.
Куда идет платеж
Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов ().
Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.
Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.
Налоговый агент перечисляет удержанные с зарплаты сотрудников налоги в налоговые органы по месту учета. Обособленное подразделение осуществляет выплаты по месту нахождения.
При этом подоходный налог вносится единым платежом. Дальнейшим распределением по бюджетам занимается Федеральное казначейство .
Нужно отметить то факт, что граждане часто путают удержание НДФЛ с зарплаты с пенсионными отчислениями. Важно понимать, что данный налог никак не связан с взносами в ПФР .
Правовая база
Бухгалтерский учет операций, касающихся расчетов по НДФЛ, выполняется по Инструкции по применению Плана счетов, принятого .
Информация об осуществляемых расчетах по налогам и сборам, выплачиваемых организацией, обобщается на счете 68.
На данном счете организуется аналитический учет, который ведется по видам налогов. При учете сумм НДФЛ к счету 68 открывается субсчет «НДФЛ». Начисление оплаты персоналу отображается на счете 70.
Отображение бухгалтерской проводкой
Проводка, выполняемая при вычете налога на доходы физлиц, выступает неотъемлемой частью всякого исчисления с доходов работников. Исключение представляют лишь необлагаемые операции.
Любые расчеты это актив/пассив, то есть в зависимости от направления расчетов счета могут становиться активными или пассивными.
Особенность рассматриваемой проводки в том, что в зависимости от того, какая производится выплата, в ней меняется счет дебет, кредит счет всегда остается неизменным.
Используемый для учета расчетов по счет 68 является сложным счетом, к которому может открываться несколько субсчетов. В данном случае это субсчет «НДФЛ».
Начисление налога для выплаты в бюджет отображается по кредиту счета 68, уплата налога проводится по дебету этого счета.
Дт60 (76) Кт68. НДФЛ
Если удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства, проводка будет следующей (сотрудник работает по ):
Дт70 Кт68.НДФЛ
Первичный документ
- название документа;
- дата составления;
- наименование составителя (организации);
- содержание хозоперации;
- величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
- наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
- подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.
К числу первичной документации, применяемых при расчете зарплаты, относятся формы:
- – табель, используемый для учета рабочего времени и расчетов по оплате труда. На основании этого документа начисляется зарплата работникам. Он необходим для ведения бухучета расчетов по зарплате. Кроме того табель выступает экономическим оправданием затрат на оплату труда при ведении налогового учета. Фактически документ удостоверяет исполнение персоналом трудовой деятельности.
- ведомости по расчетам и платежам
При использовании Т-49 иные ведомости не применяются. Когда зарплата перечисляется сразу на банковские карты, то применяется только форма Т-51.
- Т-53а – журнал, применяемый для регистрации платежно-расчетных ведомостей
форма применяется для регистрации и учета всех платежных ведомостей по сотрудникам.- формы по лицевым счетам
Формы используются при ежемесячном отображении информации о зарплате, всех начисления, удержаниях, выплатах в пользу работников на протяжении года.
При уплате дивидендов
Лица, являющиеся участниками (учредителями) организации и имеющие долю в уставном капитале компании, располагают правом на получение части прибыли от деятельности или дивидендов.
Эти доходы остаются после удержания всех налогов от суммы компании. Каждый владелец получает дивиденды пропорционально величине своей доли.
Дивиденды физлиц относятся к налогооблагаемым доходам. При выплате с них нужно удержать НДФЛ. Налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов – 15 %.
