Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.
Устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:
- Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
- Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
- Счет 51 - для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
- Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
- Счет 69 - используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
- – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
- Счет 73 - применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
- - применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
- Счет 84 - используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.
Проводки по заработной плате
Начислена заработная плата, проводка в таблице:
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 08 | 70 | Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов |
| 70 | Начислен заработок основным работникам компании. | |
| 23 | 70 | Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия. |
| 25 | 70 | Начислен заработок обще цеховым работникам организации. |
| 26 | 70 | Начислен заработок административно-управленческим работникам. |
| 29 | 70 | Начислен заработок обслуживающему персоналу. |
| 44 | 70 | Начислен заработок сотрудникам при реализации товара |
| 91 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов. |
| 20, 96 | 70 | Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей). |
| 20 | 70 | Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении |
| 69 | 70 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности. |
| 84 | 70 | Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании |
| 97 | 70 | Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов. |
| 99 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий. |
Проводки в бюджетном учреждении
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
| 030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
| 030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
| 040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
| 030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
| 030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
| 030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
| 030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
Вам будет интересно:
Счет 10 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристики, субсчета, проводки
Проводки по выплате налогов
С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.
Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 68 | С заработка снят налог НДФЛ |
| 73 | 68 | Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.) |
| 68 | 51 | Произведено перечисление налога в бюджет |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ПФ | Начислены взносы в пенсионный фонд |
| 20, 23, 25, 26 | 69/СОЦ | Начислены взносы в соцстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/МЕД | Начислены взносы в медстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ТРАВМ | Начислены взносы в ФСС на травматизм |
| 69/ПФ | 51 | Перечислены взносы в пенсионный фонд |
| 69/СОЦ | 51 | Перечислены взносы в соцстрах |
| 69/МЕД | 51 | Перечислены взносы в медстрах |
| 69/ТРАВМ | 51 | Выплачены взносы в ФСС на травматизм |
Примеры бухгалтерских проводок
Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.
Выплата зарплаты в срок
Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.
Выплата депонирована
Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50/1 | 51 | С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты |
| 70 | 50/1 | Выплачена часть зарплаты работникам |
| 70 | 76/4 | Депонирована заработная плата не выданная в срок |
| 51 | 50/1 | Деньги возвращены назад на расчетный счет |
| 76/4 | 50/1 | Выдана депонированная зарплата по требованию работника |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
| 76/4 | 90/1 | Невостребованная зарплата списана на прочие доходы |
Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)
Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.
Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.
Выплата компенсации за задержку
Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.
Возврат зарплаты
Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| Добровольный возврат | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача налично либо безналично |
| 26 | 70 | СТОРНО - скорректирована сумма зарплаты |
| 70 | 68 | СТОРНО - скорректирован налог НДФЛ |
| 73 | 70 | Выделена излишне выплаченная зарплата |
| 50, 51 | 73 | Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет |
| Удержание работодателем | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление зарплаты |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 73 | Удержано из заработной платы излишне выданные суммы |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично |
Вам будет интересно:
Счет 01 - Основные средства в бухгалтерском учете: корреспонденция счетов, проводки
Удержания из зарплаты
Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным - те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.
Выплата финансовой помощи
Материальная помощь - это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 84 | 73 | Начисление материальной помощи работнику |
| 84 | 76 | Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.) |
| 73, 76 | 68 | Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.) |
| 73, 76 | 50/1 | Материальная помощь выдана из кассы |
| 73, 76 | 51 | Материальная помощь перечислена с расчетного счета |
| 84 | 69 | Начислены взносы на материальную помощь |
Больничные листы
Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации |
| 69 | 70 | Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах) |
| 70 | 68 | Удержан налог НДФЛ с больничного |
| 70 | 50, 51 | Выданы больничные наличными либо перечислены через банк |
Отпускные
По ТК каждый работник имеет право на период , если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| С использованием резерва | ||
| 20 | 96 | Произведено формирование резерва на отпуска |
| 96 | 70 | Начислен отпуск работнику |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Без использования резерва | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление отпуска текущего месяца |
| 97 | 70 | Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск |
| 97 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | Произведена выплата отпускных |
Выплата зарплаты в натуральном выражении
Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 90/1 | Выдана зарплата работнику в натуральном выражении |
| 90/2 | 43, 41 | Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты |
| 70 | 91/1 | В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты |
| 02 | 01 | Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты |
Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.
Вернуться назад на
С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.
Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.).
Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.
На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов.
Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.
Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда - счет для учета
Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 - на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.
По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.).
Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.
По кредиту отображаются:
Суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
Суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
Начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.
На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.
Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:
20 (23, 25, 26, 29) - для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
44 - для торговых предприятий.
Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.
Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ - с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.
Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда - проводки
В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:
Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.
Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.
Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета. В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются.
Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?
Проводки при начислении зарплаты производятся по следующему алгоритму:
- Выполняется расчет размера заработной платы.
- Определяется сумма вычетов из нее.
- Исчисляется размер налогового платежа, удерживаемого с доходов работника.
- Рассчитывается сумма страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
- Производится непосредственно выплата заработной платы.
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, при начислении зарплаты применяется счет под номером 70, который носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета проходят все выплаты заработка сотрудникам организации, а по дебету — все вычеты из него (в том числе НДФЛ).
Зарплата сотрудников является составной частью себестоимости товарной продукции, и это значит, что в качестве корреспондентского счета при составлении проводки по оплате труда могут выступать счета 20, 25, 26 и 29. В случае если заработок переводится торговым работникам, используется счет под номером 44.
Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составления
Если работникам начислена заработная плата, проводка принимает следующий вид:
После того как были выделены средства, необходимые для выплаты заработной платы, необходимо произвести их выдачу работникам. Это можно сделать 2 способами:
1. Через кассу. В этом случае в качестве кредитового будет использоваться субсчет под номером 50.1. Подобный подход используется на тех предприятиях, где в строго установленные дни и в определенное время будет наличными средствами выдана заработная плата работникам, проводка при этом выглядит так:
2. На банковский счет работника. В качестве кредитового счета должен использоваться счет 51 — он позволяет отразить безналичный перевод, посредством которого начислена заработная плата рабочим, проводка при этом составляется так:
ВАЖНО! В некоторых случаях банк удерживает с организации-работодателя денежные средства в качестве комиссии за перевод зарплаты на расчетные счета работников. Эта операция также должна найти отражение в бухгалтерском учете в виде проводки:
Используемый субсчет 91.2 носит название «Прочие расходы».
Не знаете свои права?
Составляем проводку при удержании средств из заработной платы
В некоторых случаях заработная плата выдается работнику не в полном размере. В зависимости от причины, по которой были удержаны денежные средства, бухгалтером могут быть использованы следующие кредитовые счета:
- счет 76 (в частности, используется для удержания алиментов);
- счет 50 (для учета суммы ранее выданного аванса);
- субсчета 73.1 и 73.2 (для расчетов с работодателем по задолженностям, возникшим в результате получения работником займов или причинения им материального ущерба).
В общем виде проводка будет выглядеть следующим образом:
|
Проводка |
|||
|
50 (73.1, 73.2, 76) |
Удержание средств с работника |
Сумма удержания |
Обязательным условием проведения подобной операции является наличие документов, на основании которых сумма заработка трудящегося будет уменьшена на указанную сумму.
Проводки по заработной плате и налогам — как составить?
Согласно положениям ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, лица, получающие доход на территории России, обязаны уплачивать с него налог. Удерживает этот налог работодатель, т. е. работнику не нужно самостоятельно составлять декларацию и подавать ее в налоговую службу. Очевидно, что перечисление средств в счет уплаты налога также должно найти свое отражение в виде соответствующих проводок. Корреспондентским счетом к счету под номером 70 будет являться счет 68.
Проводка в этом случае составляется в следующем виде:
Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам
Размеры страховых взносов, уплачиваемых работодателем во внебюджетные фонды, и обязанность по их отчислению неразрывно связаны с заработком трудящихся, поэтому стоит знать о том, каков порядок составления проводок в этом случае.
Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФОМС, выплачиваются за счет работодателя, а не работника, и являются частью себестоимости продукции или расходов на продажу. Именно поэтому в качестве дебетового счета будет выступать счет под номером 20 (25, 26, 29 или 44). Дебетовый счет изменяется в зависимости от источника средств, из которого работнику была выплачена заработная плата. Кредитовым счетом в таком случае является счет под номером 69.
Проводка при этом будет иметь следующий вид:
Как видите, проводки по начислению заработной платы и налогов весьма просты: каждая из них состоит из 2 счетов. Для того чтобы отразить все финансовые операции, связанные с начислением работникам заработной платы и удержанием налоговых платежей, потребуется составить проводки, которые отражают и выделение предприятием средств на выплату зарплаты, и удержание из них суммы различных задолженностей и налогов, и перечисление средств во внебюджетные фонды, и непосредственно выдачу денег работникам.
Процесс трудовых отношений тесно связан с возникновением большого объема работы в бухгалтерии предприятия. Правовое регулирование данной сферы в Российской Федерации осуществляется на основании документов различной юридической силы.
Регулирующие правовые нормы
Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже .
1 уровень
2 уровень
- ПБУ от Приказа Минфина России №34 . Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
- ПБУ №10/99 . Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда. Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.
- ПБУ №18/02 . Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.
3 уровень
- Приказ Минфина России №94н . Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
- Постановление Госкомстата РФ №1 . Устанавливает формы первичной фиксации данных. Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.
4 уровень
Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии : трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.
Основные операции и план счетов
В бухгалтерии предприятия производятся не только расчеты, связанные с исчислением сумм расчетов с работниками, но и отражаются полученные суммы на соответствующих счетах. Так, основными операциями в отделе бухгалтерии являются:
- своевременный расчет и начисление заработной платы и иных сумм;
- правильное и своевременное перенесение сумм на себестоимость продукции;
- отражение необходимой информации в отчетности.
Синтетический учет операций по расчетам с работниками осуществляется на 70 счете. Поскольку он является пассивным, по кредиту отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы удержания.
Так как основная оплата труда учитывается при калькуляции себестоимости, суммы из кредита счета расчетов с работниками отражаются одновременно в дебете производственных счетов: 25, 26, 20, 97, 28.
Для оплаты труда во время отпуска планом счетов предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов» . Полная сумма учитывается по дебету в корреспонденции со счетом 70.
Временная нетрудоспособность и иные выплаты учитываются в дебете счета 69. На этом же счете фиксируется информация о расчетах с остальными внебюджетными фондами.
Для организации налогового и бухгалтерского учетов и наибольшего их сближения в соответствии на предприятии открывается 68 счет . Здесь фиксируется информация об уплате налогов работников (НДФЛ). В таком случае предприятие выступает как налоговый агент и берет на себя все налоговые обязательства.
Корреспонденция счетов по начислению заработной платы
Все затраты компании на оплату труда в соответствии с законодательством относятся к расходам . В связи с этим для целей упрощения калькуляции себестоимости все начисленные суммы корреспондируют с различными счетами учета затрат.
В данном контексте основные типовые для всех предприятий проводки по начислению выглядят следующим образом :
- Дт 07 Кт 70 – зарплата рабочим, осуществляющим монтаж оборудования;
- Дт 08 Кт 70 – зарплата работникам, связанным с капитальными вложениями, научно-исследовательскими работами, созданием нематериальных активов;
- Дт 10 Кт 70 – зарплата персоналу, связанному с материально-производственными запасами;
- Дт 20 Кт 70 – оплата труда основному персонала;
- Дт 23 Кт 70 – выплаты вспомогательному персонала;
- Дт 25 Кт 70 – зарплата обслуживающих рабочих;
- Дт 26 Кт 70 – выплаты административному персоналу;
- Дт 44 Кт 70 – зарплата сотрудников в торговых предприятиях или иного персонала, участвующего в реализации продукции;
- Дт 79 Кт 70 – зарплата для персонала филиала компании.
Суммы зарплат и условия труда работников в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовом договоре и не противоречить нормативным документам высшего уровня.
Отражение на лицевом счете сотрудника
При оформлении нового сотрудника в штат в обязательном порядке должен быть присвоен индивидуальный идентификационный номер, называемый табельным
.
В дальнейшем такой номер указывается на всех документах, связанных с оплатой труда. Назначение такого учета заключается в необходимости фиксировать явки, опоздания, прогулы, простои и сверхурочные часы.
На основании каждой табельной единицы открывается лицевой счет на отдельного сотрудника (форма Т-54) . Отражение информации на лицевом счете осуществляет на основании зафиксированных в документации по заработной плате сведений об отработанном времени и прочих данных необходимых для расчетов.
Таким образом, лицевой счет выступает важнейшим документом аналитического учета. Ежемесячно в нем фиксируется информация о всех суммах зарплат в разрезе их видов, а также различные премии, компенсации и удержания.
Подробная аналитика по каждому работнику — важный информационный инструмент кадрового и бухгалтерского учета. На основании сведений, содержащихся в документах, перед предприятием расширяются возможности формирования численности и состава штата сотрудников.
Удержание и выплата страховых взносов и НДФЛ
Помимо начисления зарплаты, сотрудниками бухгалтерии производятся и операции по удержанию определенных сумм из нее. Удержания налога на доход сотрудника по ставке 13% является обязательным, в таком случае предприятие выступает налоговым агентом. При этом должна быть произведена запись :
Дт 70 Кт 68 (НДФЛ) — удержание суммы налога из зарплаты работника
Выплата налога осуществляется с расчетного счета предприятия и оформляется следующей записью :
Дт 68 (НДФЛ) Кт 51 — оплата суммы налога в бюджет с расчетного счета предприятия
На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.
Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид :
- Дт 07, 08, 20, 10, 26, 25, 23, 44 Кт 69 (по видам фондов) – начисление сумм удержания;
- Дт 69 (по видам фондов) Кт 51 – выплата взносов с расчетного счета предприятия.
Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.
Виды выплат и нюансы депонированной зарплаты
Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы . Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.
При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.
В расчетно-платежной ведомости производится запись «депонировано» для работников, не получивших средства. Все неполученные суммы депонируются в банк, и производится запись:
Дт 51 Кт 50 — депонированы неполученные средства
Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.
Особенности учета в бюджетной организации
Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков. Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности :
- правовой статус;
- дополнительные нормативные акты, в частности план счетов;
- наличие субсидий, отсутствие права на имущество;
- объем и структура отчетности;
- установка оплаты труда с учетом квалификационных критериев и групп;
- деление зарплаты на базовую и стимулирующую.
Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета . В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.
Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.
Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.
