Нередко случается так, что разрывая трудовые отношения с работодателем, физлицо получает денежные средства за дни законного отдыха, которые не были использованы в этом рабочем году. Эти выплаты необходимо правильно отразить в отчете по форме 6 НДФЛ при увольнении.
Когда гражданин увольняется, ему положены следующие выплаты:
- Заработная плата за фактически отработанное время с начала календарного месяца и до дня прекращения трудовых отношений;
- определенная сумма средств за те дни законного отдыха, которые у него накопились за текущий рабочий год;
- выходное пособие или дополнительные суммы, если это предусмотрено законодательством, трудовым или коллективным договором, а также локальным нормативным актом.
Если работник решает расторгнуть трудовой договор, то пишет соответствующее заявление, где указывает число, которое будет его последним рабочим днём. Оно же будет отражено и в приказе. Поэтому все суммы должны быть выплачены именно этим числом.
На заметку! Если увольняющийся гражданин, в свой последний рабочий день фактически не работал (был в отпуске с последующим увольнением, болел или отсутствовал по другим уважительным причинам), то денежные средства должны быть ему выплачены на следующий день после получения от сотрудника письменного требования.
Предприятия, имеющие наемных работников, выступают в роли налоговых агентов по подоходному налогу. Все выплаты, получаемые физическими лицами при расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ. Следовательно, их нужно отразить в отчетности при увольнении 6 НДФЛ.
Моментом получения дохода в виде денежных средств за отпуск, который не был использован, является время фактического его получения сотрудником на руки. Поэтому в строке 020 первого раздела, эта сумма должна быть отражена именно в том периоде, в котором она и была получена. В строке 100, во втором разделе соответствующей отчетности по форме 6 компенсации за неиспользованный отпуск, указывается именно дата получения.
Время исчисления подоходного налога и дата его удержания будут совпадать с числом фактического получения средств конкретным трудящимся на руки. Поэтому, в строках 040 и 070 первого раздела, а также в строке 110 второго раздела, указывается одинаковая дата.
Срок перечисления налога – тот день, который является следующим днем после его исчисления и удержания. Следовательно, в строке 120 второго раздела, должно быть указано следующее число.
Важно! Если происходит удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, то эту сумму также необходимо правильно отразить в отчете.
Выплата всех сумм за день до последнего рабочего дня
Закон не запрещает выплачивать наемному трудящемуся все причитающиеся ему деньги днем раньше, чем указано число расторжения трудового договора. Это возможно, когда работник решил прекратить трудовые отношения по соглашению сторон. Как правильно отразить в отчете эти значения?
Число, когда произошло исчисление и удержание подоходного налога, является дата фактического получения компенсационной выплаты на руки увольняющимся работником. Поэтому, в строке 100 указывается тот момент, который прописан в ТК РФ – это последний рабочий день, а в строке 110 – момент выплаты пособия. Получается, что в строчке 110 будет стоять число, на день раньше, чем указано в строке 100. Это не нарушение!
Увольнение сотрудника в середине месяца – отражение выплат
Трудящийся решил прекратить свои отношения с работодателем в середине месяца. Тогда отражение компенсации за неиспользованные дни законного отдыха будет происходить следующим образом:
- Строка 100 – число, которое считается у работника последним рабочим днем, согласно заявлению и приказу;
- строка 110 – последний рабочий день данного работника. Число ставится, согласно приказу об увольнении;
- строка 120 – число будет следующим за указанным в строках 100, 110 и в приказе;
- строка 130 – сумма, полученная на руки данным трудящимся дохода (например, выходное пособие и компенсация);
- строка 140 – сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 13% от полученного дохода.
Для наглядности необходимо привести пример:
Работник Н. подал заявление о прекращении трудовых отношений, и указал, что последний день его работы у данного работодателя – это 10. 12. 2019 года. Бухгалтер должен произвести оплату заработной платы и компенсации за те дни законного отдыха, причитающиеся ему, согласно ТК РФ. У него «накопилось» 7 таких дней, которые он не отгулял в текущем рабочем году. Как рассчитал бухгалтер, работник Н. должен получить на руки сумму за эти дни в 3 500 рублей. Соответственно, рассчитанный НДФЛ составляет 3 500 * 13% = 455 рублей. Также ему положена заработная плата за 10 дней декабря – 4 300 рублей. Соответственно, рассчитанный налог с заработной платы составляет 4 300 * 13% = 559 рублей.
При составлении отчетности по форме 6 НДФЛ, бухгалтер должен отразить все эти суммы правильно.
Пример заполнения отчетности:
Такое заполнение отчета 6 НДФЛ по компенсации при увольнении 6 НДФЛ является верным!
Заключение
Отчитываться по форме 6 НДФЛ нужно каждый квартал. За задержку отчетности и уплаты налога, налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности.
Известно, что индивидуальные предприниматели по своим сотрудникам обязаны предоставлять налоговые сведения. С проводками при заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника у бухгалтерии зачастую возникают вопросы.
6-НДФЛ – это упрощенный вид отчетности, которая подготавливается и сдается поквартально.
Кому и когда заполнять и куда сдавать
Сдавать 6-НДФЛ необходимо лицам, которые определены в соответствии с НК РФ налоговыми агентами:
- юридические – фабрики, фирмы, заводы, пр.;
- вневедомственные нотариусы, адвокаты;
- иные лица, ведущие частную предпринимательскую деятельность.
В отчет вносятся данные, совокупные всем доходам за установленный период. К ним также причисляется оплата труда работникам суммарно с дивидендами и поощрениями, предоставление которых должно фиксироваться гражданским договором найма или получения разовых услуг.
Доходы с продажи личного (внеоборотного) имущества налогообложению не подлежат.
Отчет по 6-НДФЛ составляется и передается налоговикам до крайнего числа месяца после отчетного квартала, 2-НДФЛ – до начала апреля года, сменяющего учетный. Физическое лицо отчитывается на месте проживания, юридическое – в регионе регистрации.
НК РФ предусматривает ряд исключений , как передача документации через почту или онлайн-отчет, если иной вариант для налогоплательщика недоступен.
Особое внимание также требуется уделять передаче отчета контролирующему органу. Способы подачи 6-НДФЛ на 2018 год:
- Заполнение формы письменно/на ПК. После она сдается лицом (полномочным представителем) лично или заказным письмом Почтой России.
- Формирование данных в ПК и отправка через личный кабинет с применением электронной подписи. Большинство плательщиков применяют способ из-за удобства, но для юридических лиц со штатом более 25 человек он является обязательным и единственным.
Фиксация увольнения
По прекращению сотрудничества с рабочим за работодателем закрепляется ряд обязательств по налоговой нагрузке . При этом подотчетной формой закрепляется компенсация отпуска. Бывшему сотруднику возмещается сумма отработанных, но не отгулянных отпускных дней.
После определения размеров взимается налог. В строку 100 (дата получения средств) вносится дата номинальной выплаты компенсации, она же указывается строкой 110 для обозначения момента изъятия налоговых отчислений (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Далее указывается срок перевода уволенного как следующий рабочий день от момента изъятия налога. Данная обязанность обозначена ст. 226 и 6.1 НК РФ.
Помимо указанных, бывшему работнику нередко начисляются суммы :
- выходное пособие, равное его среднемесячному заработку;
- заработок, равный месячному (формируется общегодовыми показателями), удержанный из-за причин, обозначенных трудовым договором;
- дополнительное возмещение при внезапном увольнении, если причины и дата сокращения не были разъяснены сотруднику на протяжении отведенного законом времени (за этот срок производятся отчисления среднего заработка).
Данные выплаты закреплены ст. , ТК РФ. В отчетный документ они вносятся аналогично с компенсацией.
Трудности при заполнении 6-НДФЛ по сокращенному персоналу возникают часто из-за несовпадения сроков перечисления налогов от дохода со сроками поступления этих средств на расчетные счета уволенных кадров. При таких случаях строкой 100 закрепляется день увольнения, так как ТК РФ регламентирует его как расчетный.
По нормам трудового законодательства работодатель обязан выплатить все отчисления сотруднику одним днем с его увольнением. При неявке последнего на работу крайним трудовым днем расчет переносится на сменяющие его будни. Налоговый вычет изымается из суммы выплат датой явки уволенного и после получения им средств.
Что указывать в строках:
Пример.
Иванов А. А. по поданному им заявлению увольняется с 28 июля 2017 г. Кассир фабрики перевел зарплату за июль и компенсацию неиспользованного отпуска. Полная выплата на счет Иванова произведена его последним трудовым днем — 28 июля.
Для заполнения 6-НДФЛ учитывается наличие двух платежных операций – выдача заработка за неполный месяц и компенсация по неиспользованному отпуску. Так как Иванов покидает фабрику до завершения месяца, то днем фактической выплаты всех средств считается дата прекращения действия трудового договора – 28 июля. То есть все деньги Иванов получил единым переводом, поэтому налог с доходов взимается также на момент их выплаты.
Теперь во 2 разделе отчета (стр. 100, 110) вписывается 1 число – 28.07.2017 г. Для данных выплат действуют общие правила перечисления НДФЛ. Поскольку номинально фабрика работает 5 дней в неделю, а указанная дата — пятница, то предприятие должно перевести удержанную сумму в бюджет не позднее понедельника – 31.07.2017 г. Поэтому на стр. 120 фиксируется данное число. Далее на стр. 130 вносится полная сумма оплаты, на стр. 140 – размер вычета НДФЛ (подоходный сбор 13% от суммы).
На момент расчета Иванову могут перечислить выходное пособие и иные выплаты в соответствии с законами РФ. При их суммарном номинальном размере, не превышающем тройного среднемесячного оклада, отчисления в государственную казну не ведутся. Результат — в форме 6-НДФЛ они не отображаются . При превышении суммой заданного лимита она отображается в форме полностью, а ее надлимитный объем облагается подоходным вычетом.
Ведение отчетности компенсации отпуска
В отдельных случаях работодатель частично рассчитывается с ушедшим работником раньше вступления увольнения в силу (все, кроме ЗП). Тогда налог удерживается тем же днем, когда были проведены платежи. Но по ТК РФ зарплата выдается только в последний день. В связи с изменением порядка выплат изменяются и отчетные проводки:
- стр. 100 – дата официального увольнения;
- стр. 110 – день получения сотрудником средств.
В результате действие стр. 110 опередит по дням стр. 100, причем финансовые начисления (например, отпускные и ЗП) прописываются отдельно. Данный показатель не является нарушением законодательства.
Пример.
Сотрудник увольняется с 25 января. 24 января ему выдали компенсацию за отпуск и трудовую плату:
- компенсация — 10 000 руб.;
- компенсационное отчисление в казну - 1300 руб.;
- зарплата – 15 000 руб.;
- НДФЛ – 1950р.
Так как компенсация и зарплата – это разные начисления, то отчет составляется в 2 блока. По компенсации день выдачи указывается фактически, по зарплате – день ухода кадра:
| Строка | Блок компенсации | Блок ЗП |
|---|---|---|
| 100 | 24.01.2017 | 25.01.2017 |
| 110 | 24.01.2017 | 24.01.2017 |
| 120 | 25.01.2017 | 25.01.2017 |
| 130 | 10 000 руб. | 15 000 руб. |
| 140 | 1300 руб. | 1950 руб. |
Отчетность по выходному пособию
При увольнении по согласию обеих сторон сотруднику полагается выплата от работодателя выходного пособия. Когда сумма превышает предел трехкратного размера среднего показателя зарплаты, она заносится в строки 020, 130 налогового отчета. Датой выплаты денег/удержания налога служит момент проведения исчислений.
Например, Васильев при увольнении с завода получает пособие 75 000 руб., что на 15 000 руб. больше трех средних зарплат (20 000 руб.). Эта разница облагается налогом, равным 1950 руб. (15 000 руб. * 13%). Пособие Васильев получил 24 февраля, а налог передан 25 февраля. Записи отчета:
| Строка | Проводка |
|---|---|
| 100 | 24.02.2017 |
| 110 | 24.02.2017 |
| 120 | 25.02.2017 |
| 130 | 75 000 |
| 140 | 1 950 |
Часто задаваемые вопросы
При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата. Нужно отражать в 6-НДФЛ сведения из этих выплат раздельно?
Если заработная плата и компенсация по отпуску выдаются единоразово и вместе, то, чтобы отчитаться, целесообразность в разбитии этих сумм отпадает. Работодатель обязан законом произвести полную выплату увольняющемуся лицу. А если зарплатная и компенсационная расчетные части выплачиваются вместе, то перевод в счет налоговой также проводится одним днем.
Как сформулировать в 6-НДФЛ уплату пособия по нетрудоспособности гражданина (по болезни) 4 апрелем за январь?
Так как пособие выплачено полностью во 2 квартале, то возмещенную по больничному листу сумму не рекомендуется указывать в расчетах за 1 квартал. Данную информацию нужно отражать при годовой отчетности в строках 020, 040.
Юридическое лицо арендует по договору у одного из сотрудников рабочее помещение. Арендная плата на баланс поступает ежемесячно, а возмещается она единожды за квартал до 20 числа идущего за кварталом месяца. Как отобразить такую ситуацию в отчете 6-НДФЛ?
Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:
- стр. 100 – 20.06;
- стр. 110 – 20.06;
- стр. 120 – 21.06 (трудовой день, идущий за оплатой – в нем изъятые средства поступят в бюджет по НДФЛ);
- стр. 130 – размер ежеквартального платежа по аренде;
- стр. 140 – поквартальный налоговый вычет.
Как правильно оформляется 2 раздел 6-НДФЛ?
В 1 раздел отчета записывается итоговая информация согласно установленному периоду отчетности. Во 2 разделе указываются проводки последнего квартала отчитываемого года. В нем определяются:
- стр. 100 – дата поступления денег налогоплательщику (к примеру, по авансовому платежу - это 20 число учетного месяца);
- стр. 110 – день выемки государственной пошлины НДФЛ;
- стр. 120 – дата перевода налоговых средств государству (следующая за их номинальным получением сотрудником);
- стр. 130 – совокупность «грязной» прибыли (суммарно налоговой долей);
- стр. 140 – размер налогового взноса.
Как корректней провести по 6-НДФЛ пособие сотрудника по выходу из организации, если оно больше на 7000 рублей, чем трехкратный показатель средней зарплаты?
Превышающая порог сумма обязательно протоколируется в обоих разделах. Причем указывается только разница между допустимым максимумом и выданными средствами – 7000 руб. Необходимое по ним заносится в стр. 070, 140 (государству передается 910 рублей). В стр. 100, 110, 120 стандартно вносятся даты по операциям.
Наполнение информации для ФНС по увольняемым кадрам в 6-НДФЛ максимально упрощено. В бланках сосредоточены только необходимые поля, оставлено достаточно места для внесения нужных данных. А возможность оптимизировать подготовку отчетности через программы 1С позволяет бухгалтерам ощутимо сократить объемы рутинной работы.
Как отразить в 6-НДФЛ 2020 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.
В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:
- Зарплата;
- Выходное пособие;
- Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.
Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда, то в 6-НДФЛ оно не включается.
Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.
Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.
В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году
Рассмотрим основные моменты в части заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.
Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении:
- Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
- Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.
При этом имейте в виду:
- Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
- Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения компенсации при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.
Теперь обратимся непосредственно к строкам 2 Раздела.
Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140
Увольнение в 6-НДФЛ с 2020 года: пример заполнения
Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.
Зарплата за март – 45 000 руб. (НДФЛ 5850 руб.);
Компенсация за отпуск: 22 000 руб. (НДФЛ 2860 руб.).
|
Ячейка |
Какие данные |
|---|---|
Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2020, так как удержание налога было 31 марта.
Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил.
|
Ячейка |
Какие данные |
|---|---|
Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2020).
Пример 2. Работник уходит 9 июля 2020 года, пособие получил в тот же день, в компенсацию вошли:
Оплата за июнь – 47 000 руб. (подоходный – 6110);
Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885)
Компенсация за отпуск – 34 000 руб. (подоходный – 4420).
У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно.
|
Строка |
Какие данные |
Строка |
Какие данные |
|---|---|---|---|
Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.
Пример 3 . Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).
Остаток зарплаты - 11 800 руб. (НДФЛ – 1534);
Превышающая лимит сумма выходного пособий – 4000 руб. (НДФЛ – 520).
Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо.
|
Строка |
Какие данные |
Строка |
Какие данные |
|---|---|---|---|
Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога
|
Вид выплаты |
Строка 100 (дата получения дохода) |
Строка 110 (дата удержания налога) |
Строка 120 (срок перечисления налога) |
|---|---|---|---|
|
Отпускные |
Дата фактического получения средств |
Последний день месяца, когда были получены отпускные |
|
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
Дата выплаты дохода |
Следующий день рабочий день после выдачи |
|
|
Зарплата |
Последний день месяца |
Дата выдачи |
|
|
Зарплата при увольнении и выходное пособие, если оно превышает лимит |
|
||
*В письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 есть пояснение, что при отпуске с последующим увольнением, последним рабочим днем будет последний день отпуска. Однако днем получения дохода следует считать последний рабочий день перед отпуском.
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.
Если зарплата начисляется в следующем месяце
- Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет «002».Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников - 060.
- Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.
Если зарплата начисляется в текущем месяце
- В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы.
Как отразить расчет при увольнении в 6-ндфл
Выходное пособие - обязательная выплата при увольнении по согласию сторон Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер не превышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.
Под датой получения выходного пособия и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Когда сумма выплаченного выходного пособия превосходит лимит, то облагается налогом она не вся, а только разница между той, что была начислена, и суммой трёхкратной средней зарплате.
Как заполнить 6 ндфл при увольнении
Плательщик НДФЛ Место сдачи отчета Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе.
Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) По месту регистрации ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО Как сдавать отчет? Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:
- заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
- заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись.
6-ндфл: новые примеры заполнения
С недавнего времени обязательному заполнению подлежит декларация 6-НДФЛ, где и должны отражаться подобного рода отчисления. Но далеко не каждый участник предпринимательской деятельности осведомлён, как корректно отразить увольнение и предусмотренный законом налог в форме 6-НДФЛ.
Внимание
Содержание
- 1 Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника
- 2 Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника
- 3 Отражение выплаты выходного пособия в 6-НДФЛ
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников. Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет.
С бланком формы можно ознакомиться здесь.
Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-ндфл?
Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д.
в отчете за полугодие: Стр.100 – 15.0402016 Стр.110 – 15.04.2016 Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет) Стр. 130 – доход по аренде за квартал Стр. 140 – сумма налога за квартал. Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ? Ответ.
В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года.
В отчете показывают: по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате - это последнее число отчетного месяца; по стр.110 – день удержания налогового платежа; по стр.
Онлайн журнал для бухгалтера
Важно
Расчёт осуществляется на следующий день в том случае, если он не посетил рабочее место в день увольнения. Таблица: фиксация выплат в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника Согласно Трудовому кодексу РФ, уволенные граждане вправе рассчитывать на денежную компенсацию за те отпуска, которыми они не воспользовались.
Подобная выплата облагается НДФЛ в общем порядке. Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:
- в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
- в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.
Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.
Как заполнить 6-ндфл при увольнении работника? отражение компенсации, примеры
Инфо
При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы.
Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи. В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ.
Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2016 г.
Заполнение формы 6-ндфл при увольнении сотрудника
Отчётность представляется в налоговые органы до конца того месяца, который следует за отчётным кварталом (но не позже). Если говорить о декларации за год, то это должно произойти до 1 апреля, следующего за отчётным годом.
Декларация 6-НДФЛ должна быть сдана в установленные законом сроки Налоговая отчётность сдаётся в следующие места:
- физическими лицами - по месту их жительства;
- юридическими лицами - по месту их регистрации.
Стоит иметь в виду, что дата перечисления НДФЛ по уволенным не всегда совпадает с днём перечисления налога по работающим сотрудникам. День, когда произошло увольнение гражданина, является днём получения дохода.
Он фиксируется в строке 100 отчётности. Руководство должно выплатить в этот день все суммы, которые работнику причитаются по закону.
Таким образом обеспечивается усиленный контроль со стороны налоговых органов за правильностью расчета, своевременностью уплаты подоходного налога налогоплательщиками. Кто и в какие сроки заполняет отчетность? Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:
- юридические лица (организации и предприятия);
- индивидуальные предприниматели;
- частные нотариусы;
- адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.
Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период.
К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.
Пример заполнения 6ндфл при увольнении работника
При этом ф.-6 НДФЛ имеет следующие особенности заполнения:
- стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
- стр. 110 – указывается день получения денежных средств.
При этом событие в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Это не противоречит законодательству и не вызовет проблем со сдачей отчетности.
Пример #2. Работник увольняется с 15 февраля. 14 февраля ему была выдана компенсация неиспользованного отпуска и заработная плата:
- компенсация 5000 рублей;
- НДФЛ по компенсации - 650 рублей;
- Заработная плата – 30000 рублей;
- НДФЛ – 3900 рублей.
Поскольку компенсация неиспользованного отпуска и зарплата не одно и то же с точки зрения даты получения дохода, то правильно будет заполнить отчет двумя блоками.
Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска)
В отношении уволившегося специалиста в 6-НДФЛ попадает информация по выплаченной ко дню прекращения рабочих отношений зарплате и компенсации за отпуск. Особое внимание уделяется заполнению строк 100, 110 и 120 из 2-го раздела отчетной формы 6-НДФЛ при увольнении сотрудника:
- дата выплаты доходной части;
- дата удержания налогового отчисления;
- дата перечисления выплаты.
Датой получения дохода в виде заработной платы и компенсации отпуска при увольнении признается день увольнения сотрудника (п.2 ст. 223 НК РФ). Если отпускная компенсация и зарплата за текущий месяц выданы одним днем, то эти суммы можно указать в общем блоке. Тогда даты выплаты доходной части (графа 100) и удержания налога (графа 110) будут совпадать с последним рабочим днем увольняющегося (ст. 84.1 ТК РФ и п. 3 ст. 226 НК РФ), а днем перевода налога (графа 120) будет указан следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример 1.
Работник Смирнов А.Ю. уволился 16 сентября 2019 года. Зарплата за отработанную часть месяца - 20 000 руб. Компенсация отпуска - 18 000 руб. Сумма НДФЛ - 4 940 руб. ((20 000 + 18 000) × 13%). В разд. 2 обе суммы укажите в одном блоке строк 100-140
Если же специалист уходит в отпуск с предстоящим увольнением, то есть вначале получает доход в виде отпускных, а позднее расчет по зарплате, то даты получения (графа 100) и исчисления налога (графы 110 и 120) будут разными, а значит, и указывать этот доход необходимо двумя блоками. При этом подоходный налог с отпускных уплачивается не позднее крайнего дня месяца, в котором были сделаны выплаты, а не на следующий день после удержания, как в случае с зарплатой и отпускной компенсацией.
Пример. 2
Смирнов А.Ю. ушел в отпуск с последующим увольнением. Отпускные в сумме 15 000 руб. (НДФЛ - 1 950 руб.) он получил 09.09.2019. Дата увольнения - 23.09.2019. Сумма зарплаты за период с 01.09 по 08.09.2019 составила 10 000 руб. (НДФЛ - 1 300 руб.) В разд. 2 эти значения отобразились разными блоками:
Не знаете свои права?
Внимание! При выплате выходных пособий, сумма которых менее 3-кратного (6-кратного для работающих на Крайнем Севере) размера среднемесячного заработка увольняющегося, подоходный налог не взыскивается, а потому фиксировать эти выплаты в 6-НДФЛ нет нужды. Если же увольнительное пособие превысило лимит, излишки нужно показать в отчетной форме в стр. 020 раздела 1 и стр. 130 раздела 2. В стр. 070 и 140 нужно указать НДФЛ с превышения. Даты выдачи, удержания и перечисления налога будут такими же, как в примере №1.
Отражение больничного в 6-НДФЛ
Если работник увольняется после больничного, то в 6-НДФЛ фиксируются только те, с которых взыскивается подоходный налог. Соответственно, больничные, связанные с заболеванием (в том числе и ребенка), в отчетной форме отражаются, а больничные по беременности и родам — нет.
В стр. 100 указывается дата получения дохода — день оплаты больничного, который совпадает с днем удержания налогового отчисления (стр. 110). А вот датой перечисления всех больничных за месяц (стр. 120) будет последний день месяца, в котором производились выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В статье мы рассмотрели наиболее проблемные моменты, которые могут возникнуть при заполнении справки 6-НДФЛ в случае увольнения сотрудника. В отношении уволенного работника в нее вносятся сведения обо всех доходах, облагемых налогом: его зарплате, компенсации за отпуск и другие данные.
Больше информации о 6-НДФЛ — в нашей специальной рубрике , посвященной этой отчетной форме.
