Перенос аванса с одного договора на другой
Нормативное регулирование
При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.
Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя, законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:
- поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
- договор расторгнут (изменен);
- аванс возвращен покупателю.
Такая позиция Минфина РФ изложена в Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.
Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:
- покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
- договор расторгнут (изменен);
- аванс возвращен покупателю.
Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).
Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
- Продажи — Расчеты с контрагентами – Корректировка долга .
Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:
- Перенести — Авансы покупателя ;
- Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
- Новый покупатель – та же организация;
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
- Договор – номер и дата старого договора;
- Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
- Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, которую необходимо перенести;
- Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Нужно указать:
- Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
- Новый счет – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Проводки по документу
Документ формирует проводку
- Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.
Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
- Покупки- Расчеты с контрагентами – Корректировка долга
Заполнение документа для покупателя проводится следующим образом:
- Перенести — Авансы поставщику ;
- Поставщик (дебитор) – организация-поставщик;
- Новый поставщик – та же организация;
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
- Договор – номер и дата старого договора;
- Документ расчетов – документ, которым оплачен аванс;
- Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
- Счет учета – счет, на котором учитывался перечисленный аванс – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Принять к вычету авансовый НДС датой соглашения о переносе предоплаты нельзя. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцами в бюджет с суммы аванса, при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Перекидывая аванс на другой договор, вы несете определенные налоговые риски (более подробно см. «Возможности программы 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0»).В случае, если вы занимаете смелую позицию, то принять НДС к вычету возможно будет только с даты фактической отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Тогда в программе для переноса аванса на другой договор с контрагентом, необходимо сделать следующее:
Шаг 1 - Зарегистрировать с контрагентом новый договор.
Шаг 2 - Перенести аванс на новый договор документом «Корректировка долга» (Раздел Продажи - Расчеты с контрагентами - Корректировка долга) .
Шаг 3 - Реализация товаров должна быть осуществлена по новому договору (документ «Реализация товаров»).
Авансовый счет-фактура будет зарегистрирован автоматически в Книге покупок и на основе этого НДС будет принят к вычету.
Шаг 4 - Проверить взаиморасчеты с контрагентом по договорам и расчеты НДС по авансам полученным с помощью отчетов .
