Бухгалтерскую отчетность при УСН за 2018 год организациям предстоит сдать не позднее 1 апреля 2019 года. До конца отчетного 2018 года бухгалтеру надо провести ряд важных мероприятий: проверить учетную политику, наличие первички. Что еще?

для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность при условии, что ведут книгу учета доходов и расходов при УСН. Рекомендации этой статьи актуальны для организаций на УСН.

Формы бухгалтерской отчетности при УСН

Компании малого бизнеса, применяющие УСН, могут включать в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые составлены по упрощенной форме. Данные формы приведены в Приложении 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Если к балансу и отчету о финансовых результатах необходимы пояснения, то составляется приложение к данным формам. Обратите внимание, что в пояснении раскрывается только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов компании. Например, существенной будет являться информация о вкладах в уставный капитал. Помните, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « » - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам.

Что надо сделать до сдачи годовой бухгалтерской отчетности при УСН:

1. Проверьте свою учетную политику

Учетная политика должна соответствовать требованиям, предъявляемым статьей 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008:

• способы ведения бухгалтерского учета должны соответствовать способам, утвержденным в учетной политике;
• если в учетную политику требуется внести изменения, то это необходимо сделать до начала 2019 года. Для этого выпускается приказ руководителя о внесении изменений. Согласно п. 12 ПБУ 1/2008, изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

2. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Если ошибки при УСН будут выявлены, то их необходимо исправить по правилам ПБУ 22/2010. Если какую-то сумму следует убрать из бухгалтерского учета, корректировка должна быть сделана записью сторно. Если речь идет о доначислении, то в бухгалтерском учете придется сделать дополнительные проводки.

3. Проверьте наличие первичных учетных документов, на основании которых составлялись бухгалтерские записи

4. На 31 декабря 2018 года надо будет провести реформацию баланса

Реформацию надо проводить после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты декабря.

Не ждите час икс, чтобы проверить наличие всей необходимой «первички» или своевременность отражения операций в бухгалтерском учете. Делайте это регулярно.

Налоговая и административная ответственность при УСН

Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ):

1. Штраф в размере 10 000 рублей — за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода;
2. Штраф в размере 30 000 рублей — за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.
   Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается (ст. 120 НК РФ):

• отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета,
• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Кроме того, должностным лицам может грозить штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ):

• за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
• за грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.

Под грубым нарушением в данном случае понимается:

• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Для главного бухгалтера предприятия на УСН программа профпереподготовки « ». Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В).

В отношении декларации УСН за 2017 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2017 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.

Кто обязан сдавать декларацию

Итоговую декларацию по УСН за 2017 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:

1. Налог только с доходов.

2. Налог с доходов за вычетом расходов.

Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.

Когда сдают организации

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, в 2018 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник:

Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.

Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).

Когда сдают ИП

Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2017 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2018 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.

В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2017 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:

Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2018 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.

Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают

Особые сроки

Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:

• при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Что грозит за пропуск срока

Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:

• с 3 апреля 2018 года – в отношении юрлиц;
• с 4 мая 2018 года – по предпринимателям.

Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:

• к 17 апреля 2018 года – от организации;
• к 21 мая 2018 года – от ИП.

Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.

Отчетность организаций при упрощенной системе налогообложения

Ежемесячная отчетность:

Форма СЗВ-М, представляемая в Пенсионный фонд не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) по состоянию на 1 января 2018 года:

1. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ по форме 4 ФСС (по взносам от несчастных случае и профзаболеваниям) - представляется в ФСС не позднее 20 (в бумажном виде) или 25 (в электронном виде) числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Расчет по страховым взносам в ПФ, ФОМС и ФСС (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству) по форме КНД-1151111 - представляется в территориальную налоговую инспекцию не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (годовая декларация сдается до 28 марта). Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам, при выплате дивидендов физлицам, организация налоговым агентом не является!)
4. Налоговая декларация по НДС. Сдается если организация является налоговым агентом или выставила счет-фактуры с НДС и обязана уплатить налог в бюджет. Сдается в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. Организации и ИП, работающие по посредническим договорам (комиссии, агентским и т.д.) с налогоплательщиками, применяющими ОСНО и выставляющие/получающие в рамках договоров с ними счета-фактуры с НДС, обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдать в ИФНС в электронном виде журналы учета выставленных/полученных счетов-фактур.
6. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом 6-НДФЛ. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма представляется не позднее 1 апреля.
7. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Сдается, если организация владеет недвижимостью, облагаемой исходя от кадастровой стоимости имущества. Список такого имущества указан в статье 378.2 НК. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год представляется не расчет, а декларация, срок представления 30 марта.

Обратите внимание! Декларации по УСН по итогам отчетных периодов не сдаются, однако уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Так же не сдаются квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, но, если местным законодательством предусмотрена оплата авансовых платежей по налогу, их необходимо уплачивать.

Отчетность, сдаваемая по итогам года

К отчетности, указанной выше в пунктах 1-6 добавляется

1. Бухгалтерская отчетность организации. Представляется в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта.
2. Сведения о среднесписочной численности работников - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 20 января.
3. Декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 31 марта.
4. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ - представляется в ИФНС не позднее 1 апреля.
5. Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть земельные участки) - представляется в ИФНС до 1 февраля.
6. Декларация по транспортному налогу, (только для налогоплательщиков транспортного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть транспортные средства) - представляется в налоговую до 1 февраля.
7. Подтверждение основного вида деятельности в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям) - представляется в ФСС до 15 апреля. Представляются две формы - справка-подтверждение основного вида деятельности и заявление о подтверждении основного вида деятельности.
8. Персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд. Формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Представляется в территориальное отделение ПФ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

Отдельно следует сказать о статистической отчетности. Ввиду того, что форм очень много, часть из них зависит от вида деятельности и/или региона, представить общий список форм для организаций не представляется возможным. Поэтому о необходимости представления статистической отчетности лучше узнавать в своем отделении статистики.

ИП и ООО, перешедшие на уплату налога по УСН, в общем случае освобождаются от уплаты многих налогов. Соответственно, и состав отчетности для них, как правило, значительно сокращен. Как отчитываться по упрощенке ИП и ООО в 2018 году, рассмотрим в нашей статье.

Отчетность по УСН в 2017-2018 году

По итогам налогового периода (календарного года) ИП и ООО представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Сроки представления отчетности по УСН следующие:

• для ООО - не позднее 31 марта. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается не позднее 02.04.2018;
• для ИП - не позднее 30 апреля. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается ИП не позднее 03.05.2018;

Бухгалтерская отчетность ИП и ООО на УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.

Применяющие УСН ООО, которые являются , могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организовать «упрощенный» учет можно руководствуясь Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств приведены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Остальные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

«Зарплатные» налоги при УСН в 2017-2018 году

Организация сдает отчетность в Пенсионный фонд и ФСС, отчитывается по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.

ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников - это только декларация по УСН за год.

Прочая отчетность ООО на УСН в 2017-2018 году

Если ООО на УСН признаются или налогу на прибыль, платят , налог, то они представляют в налоговую инспекцию декларации (расчеты) по этим налогам в соответствии с требованиями НК РФ.

Это должен знать каждый — бухгалтерская отчетность при УСН сдается один раз в год – до 30 марта. Еще недавно организации на этом спец. режиме не задумывались над ее составлением, так как были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Но, пару лет назад составление бухгалтерской отчетности при УСН стало обязательным для всех, кроме индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерская отчетность при УСН – правовое регулирование

Бухгалтерская отчетность при УСН должна соответствовать требованиям, предъявляемым Законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ, который был принят 22 ноября 2011 года. Итак, о чем же данный законодательный акт? Во-первых, в нем дается основное определение бухгалтерского учета и основные понятия, связанные с ним, к примеру, план счетов, отчетный период, руководитель и т.д. Во-вторых, перечисляются объекты учета. К ним относятся доходы и расходы, активы и обязательства и прочее. В-третьих, подробно излагаются абсолютно все требования к ведению учета, которые как раз и необходимы, чтобы составить бухгалтерскую отчетность при УСН в надлежащем виде.

Если закон о бухучете описывает нормы в целом, то подробные инструкции по отражению операций в ходе предпринимательской деятельности можно найти в ПБУ (положения по ведению бухгалтерского учета). Многие из них из-за применения упрощенки и не понадобятся. Всего существует 24 положения. В данном случае, когда будет составляться бухгалтерская отчетность при УСН, особенно актуально будет ПБУ 4/99. Но при этом, не стоит слепо следовать рекомендациям, описанным в положении. Ведь многие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются малыми. И для них предусмотрен особый порядок предоставления отчетности, который позволяет максимально упростить данную процедуру.

Помимо Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ для упрощенцев актуальны и другие законодательные акты, регламентирующие правила ведения учета. Бухгалтерская отчетность при УСН должна учитывать требования отраслевых, федеральных и региональных стандартов. В первом случае это значит, что в зависимости от вида предпринимательской деятельности, которую ведет фирма, нужно вести учет по тем правилам, которые позволят безошибочно отражать операции в соответствии с отраслью: торговля, производство, услуги и т.д. Федеральные стандарты включают в себя и налоговое, и гражданское, и административное законодательство. Регулирует эту сферу Министерство Финансов и Центральны Банк России. С недавних пор разрабатывать федеральные стандарты получили право и негосударственные организации: СРО (саморегулируемые организации). Региональные стандарты устанавливаются субъектами, на территории которых фирма зарегистрирована и ведет свою деятельность.

Требования к бухгалтерской отчетности при УСН

Бухгалтерская отчетность при УСН должна быть:

1. Достоверной – отражает реальную картину учета активов и обязательств, которая основана на ведении учета в соответствии с требованиями законодательства, которая также отражает истинные финансовые результаты от деятельности фирмы.
2. Целостной – организация может иметь филиалы и обособленные подразделения. Информация об их деятельности, активах и пассивах также должна отражаться в отчетности.
3. Существенной – должны отражаться те показатели, без которых невозможно иметь полное и четкое представление о финансовом и имущественном состоянии фирмы. Показатели существенности организация рассчитывает самостоятельно, руководствуясь ПБУ 4/99.
4. Нейтральной – в данном случае, имеется ввиду, что информация, которая содержится в отчетности, не должна влиять на оценку ее пользователей для достижения выгод.
5. Последовательной – отчетность представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В самих отчетах должны быть приведены данные как за отчетный период, так и за предыдущие периоды. В графах, по которым информация отсутствует ставятся прочерки.

Помимо этих основных требований бухгалтерская отчетность при УСН должна быть выражена в рублях и составляться на русском языке, быть рациональной и своевременной.

Состав бухгалтерской отчетности при УСН

Стандартно бухгалтерская отчетность при УСН состоит из:

1. Бухгалтерский баланс – форма №1.
2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2.
3. Отчет об изменениях капитала – форма №3.
4. Отчет о движении денежных средств – форма №4
5. Пояснительная записка
6. Аудиторское заключение (для организаций, подлежащих обязательному аудиту).

Но для малых предприятий предусмотрена упрощенная процедура сдачи отчетности. При ее составлении можно ограничиться только балансом и отчетом о прибылях и убытках. Кстати, формы, которые используют, когда составляется бухгалтерская отчетность при УСН для этой категории, несколько отличаются по содержанию. Все показатели представляют в очень обобщенном виде. Поэтому строк в бухгалтерском балансе для малых предприятий значительно меньше, нежели в стандартной форме. Та же картина наблюдается и при составлении отчета о прибылях и убытках. Остальные формы бухгалтерской отчетности организации, имеющие в своем штате до 100 человек и с годовым оборотом менее 60 млн. рублей не предоставляют. ИП на УСН (и не только), вообще, освобождены от бухгалтерского учета.