Предельный доход на усн. Лимит по упрощенке

Законодатели, утверждавшие регулирующую этот вопрос норму, изначально закладывали в нее необходимость ежегодного увеличения максимальной величины выручки, позволяющей сменить текущий налоговый режим на упрощенный. Как следует из п. 2 ст. 346.12 НК РФ, этот максимум в 2017 году для плательщиков, за исключением ИП, составлял 112,5 млн руб. и должен был в декабре каждого года увеличиваться на определенный коэффициент.

Однако для 2018 года предел доходов УСН увеличиваться не будет. Актуально это и для 2019 года. А в 2020 году будет применяться фиксированный норматив коэффициента, равный 1. Следовательно, в предстоящие 3 года установленный п. 2 ст. 346.12 НК РФ максимальный размер выручки меняться не будет.

Норма, вводящая правило о необходимости индексировать коэффициент, из НК РФ пока не исключается. Следовательно, в будущем (то есть начиная с 2021 года) возможно полноценное применение этой нормы.

Максимальный порог выручки для продолжения работы на УСН

Для плательщиков, вне зависимости от их статуса и организационно-правовой формы, установлен единый фиксированный максимум выручки, после превышения которого право на применение упрощенки теряется. Лимит УСН в 2018 году не изменится по сравнению с предыдущим годом и составит 150 млн руб. Это следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Превышение указанного лимита по УСН на 2018 год даже на 1 рубль повлечет за собой несоответствие плательщика обязательному, законодательно установленному ограничению права работы на УСН. Это означает автоматическое прекращение действия данного спецрежима в отношении фискальных обязанностей плательщика и переход на общую систему уплаты налогов. Утрата права на упрощенку вступит в силу с начала того квартала, в котором осуществлен переход за установленный максимальный порог.

Плательщику, нарушившему лимит выручки для УСН на 2018 год, необходимо:

• в срок 15 суток с даты окончания соответствующего квартала направить налоговикам заполненную форму № 26.2-2;
• завершить расчеты с бюджетом по УСН;
• заполнить и подать в инспекцию декларацию по упрощенке до 25-го числа месяца, следующего за кварталом превышения лимита;
• начиная с первого дня квартала, в котором превышен максимальный доход по УСН в 2018 году, приступить к исполнению обязанностей, предусмотренных ОСН (в т. ч. в части уплаты соответствующих налогов и декларирования расчетов по ним), в статусе вновь созданных или зарегистрированных субъектов предпринимательства.

Штрафы и пени за несвоевременность уплаты налогов по УСН в «переходный» квартал не начисляются.

Порядок исчисления выручки для определения лимита доходов по УСН в 2018 году

Выручка для целей установления соответствия рассматриваемому ограничению включает в себя:

• выручку от продаж;
• внереализационную выручку;
• выручку, включаемую в соответствующий расчет при смене ОСН на упрощенку;
• выручку от работы на спецрежиме ПСН.

Порядок исчисления выручки от продаж и внереализационной выручки определяется аналогично правилам, установленным для расчета налога на прибыль. Основанием для определения соответствующих сумм в качестве выручки является первичная документация и сведения налогового учета.

К лимиту по УСН на 2018 год не будет иметь отношения:

• выручка от операций, указанных в ст. 251 НК РФ, которые не облагаются налогом на прибыль и упрощенным налогом;
• дивиденды и процентная прибыль организаций по некоторым категориям ценных бумаг;
• отдельные доходы предпринимателя (выигрыш, экономия на процентах и др.), облагаемые подоходным налогом по ставкам 35 и 9 процентов в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Добровольный отказ от УСН и совмещение двух режимов

Для того чтобы в следующем налоговом периоде не соблюдать установленное ограничение выручки, а также по иным основаниям (например, из-за желания субъекта предпринимательства перейти на ЕНВД или на патент) плательщик вправе добровольно отказаться от работы на УСН. В этом случае он должен оформить отказ путем подачи налоговикам уведомления по форме № 26.2-3 до 15 января года перехода на другой режим. Важно помнить, что без такого уведомления в инспекции не будут знать об окончании применения упрощенки и плательщик не сможет осуществить переход на другой режим до окончания текущего налогового периода. Возврат на упрощенку после перехода на другой режим также будет возможен только со следующего года.

Совместное применение УСН и общего режима не допускается. По-другому обстоит ситуация с патентом. НК РФ допускает совместную работу на упрощенке и на ПСН. В этом случае сумма доходов для соблюдения лимита по патентной системе согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ исчисляется совместно по обоим спецрежимам. Кроме того, организовав раздельный учет, плательщик вправе совмещать ЕНВД и упрощенку.

Для выявления преимуществ упрощенки перед ОСН плательщику следует оценить, дает ли ему спецрежим весомые преимущества в соотношении с необходимостью соответствовать жестким ограничениям по численности работников и выручке.

***

Для перехода на упрощенку плательщик — юридическое лицо должен соответствовать пределу лимита доходов, который составляет 112,5 млн руб. и для 2018 года остается неизменным. К индивидуальным предпринимателям указанный лимит не применяется. Ограничение предельной выручки при работе на УСН в 2018 году не изменится по сравнению с предыдущим годом и составит 150 млн руб. Превышение указанного лимита означает автоматическое прекращение действия УСН и продолжение работы на общем режиме. Плательщик вправе добровольно отказаться от работы на УСН путем подачи налоговикам уведомления по форме № 26.2-3 до 15 января года перехода на другой режим.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (401) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (84) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Лимит УСН на 2018-2019 годы для перехода на упрощенную систему налогообложения, так же как и по более ранним периодам, устанавливается в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Этот лимит важен для тех, кто только собирается перейти на спецрежим. Для тех, кто уже работает на упрощенке, предусмотрено свое ограничение по выручке. Причем различаются не только суммы, но и порядок подсчета. Не запутаться в показателях и размерах предельных доходов по УСН вам поможет эта статья. А еще вы узнаете, кому один из лимитов дозволено не соблюдать.

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности самый простой из всех режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов .
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев не соблюден, применять УСН нельзя.

Лимит по УСН на 2018-2019 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2018 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2019 года, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2018-2019 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2018-2019 годах изменения лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2018-2019 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2018-2019 годов, введены в применение с 2017 года.

Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2018-2019 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Размеры коэффициентов, запланированные на 2019 год, ищите .

Лимит по УСН на 2018-2019 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2018-2019 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

Лимит по УСН на 2018-2019 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.

Как коэффициенты-дефляторы в ближайшие годы будут влиять на лимит доходов по УСН, узнайте из этого сообщения .

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно» .

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2018-2019 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье .

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2018-2019 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2018-2019 годов равен 150 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2018-2019 годы определяются кассовым методом.

Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Вы узнаете:

• Какие существуют критерии применения упрощенки.
• Как осуществляется переход на специальный режим.
• Как рассчитать выручку при УСН.
• Как осуществить переход с УСН на ЕНВД.

Лимит по выручке УСН (упрощенная система налогообложения), необходимый для перехода на упрощенку, как и по предыдущим периодам, определяется соответственно со статьей 346 Налогового кодекса Российской Федерации. Разберемся, как осуществить переход на УСН, как при этом рассчитывать прибыль и как перейти с УСН на ЕНВД.

Как осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения

Для получения возможности применять в собственном бизнесе тип налогового обложения – УСН, юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю нужно соответствовать числовым параметрам:

• количество сотрудников – максимум 100;
• остаточная цена основных средств – максимум 150 000 000 ₽;
• доля участия иных юридических лиц – максимум 25 %;
• лимит по упрощенке по доходам, которые получены за целый налоговый период – максимум 150 000 000 ₽.

Прочими значимыми критериями считаются отсутствие филиалов, а также неосуществление определенной деятельности.

Если хоть один из вышеперечисленных критериев не соблюдается, использовать упрощенку запрещено.

Если фирма создала филиал , она не имеет права применять УСН. Так указано в акте Министерства финансов от шестого марта 2017 года. Обособленные подразделения другого типа, включая представительства, не препятствуют использованию специального режима.

Открытие обособленного подразделения при упрощенке

Перед тем, как производить открытие обособленного подразделения при упрощенке либо выполнять переход на УСН при его наличии, необходимо понять, разрешает ли законодательная система применять УСН налогоплательщикам, которые имеют обособленные подразделения. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса России не разрешает использовать упрощенку фирмам, которые имеют филиалы.

Филиал представляет собой обособленное подразделение, которое располагается за пределами размещения юридического лица и осуществляет все его функции либо их часть. Филиал наделен собственностью юридического лица, которое его создало; действует на основании положений, которые утверждены юридическим лицом и прописаны в ЕГРЮЛ.

В законодательной базе определяется понятие обособленного подразделения. Соответственно с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса России, обособленное подразделение фирмы представляет собой любое расположенное вне организации подразделение, оборудованное стационарными местами для работы (рабочие места, которые созданы на более чем месячный период). Под рабочим в такой ситуации имеется в виду место, где сотрудник должен пребывать либо куда ему нужно прибыть по работе. Наниматель должен прямым либо косвенным образом контролировать рабочее место.

Обособленное подразделение фирмы признается таковым вне зависимости от отражения его создания в учредительной и другой организационной документации компании. Признание выполняется независимо от полномочий, передаваемых подразделению.

Понятие обособленного подразделения в Налоговом кодексе России шире, чем филиал. Следовательно, наличие у фирмы подразделений, не являющихся филиалами, не считается препятствием для использования упрощенки. Об этом не раз утверждалось регулирующими структурами (сообщения российского Министерства финансов от двенадцатого мая 2014 года).

Открытие обособленного подразделения при упрощенке в текущем году возможно. Главное, чтобы оно не являлось филиалом. Подобным подразделением может являться, к примеру, располагающийся вне зоны нахождения главного офиса промышленный цех, торговое либо складское помещения.

По месту расположения каждого обособленного подразделения компании требуется встать на учет в налоговой службе. Это требуется выполнить, даже если имеется лишь одно место для работы сотрудника.

Постановка на учет в налоговой службе

Для постановки на учет в налоговой службе по месту расположения обособленного подразделения, которое не является филиалом либо представительством, нужно отправить налоговикам уведомление об открытии.

Важно . Если подразделение считается представительством либо филиалом, налоговая служба сама ставит его на учет, основываясь на данных из ЕГРЮЛ.

Уведомление отправляется в налоговую службу по адресу учета компании. Оно представляется по форме С-09-3-1, которая утверждена постановлением Федеральной налоговой службой РФ от девятого июня 2011 года. Срок отправления – 30 дней с даты открытия подразделения.

Методы отправки уведомления таковы:

• личное посещение налоговой службы (выполняется руководителем либо доверенным представителем);
• посредством почтовой службы;
• посредством телекоммуникации в электронном виде.

После получения уведомления в течение пяти рабочих дней налоговики ставят подразделение на учет, затем отправляют заявителю извещение. Предоставлять в налоговый орган какую-либо документацию, которая подтверждает открытие обособленного подразделения, не нужно.

При наличии нескольких подразделений допускается вставать на учет по месту расположения любого из них. Это возможно, если подразделения открываются в:

• одном населенном пункте;
• Москве;
• Петербурге;
• Севастополе.

Информацию о выборе налогового учреждения требуется прописывать в извещении по форме 1-6-Учет, которая утверждена постановлением ФНС РФ от одиннадцатого августа 2011 года, отправляемом в инспекцию с уведомлением об открытии обособленного подразделения.

Что будет, если не поставить подразделение на учет у налоговиков

За несоблюдение срока отправки налоговикам уведомления о создании обособленного подразделения фирма может быть привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса России. За каждый документ, который не представлен, выписывается штраф (200 ₽).

Должностным лицам компании при этом может угрожать административная ответственность по статье 15 КоАП России (штраф 300-500 ₽).

За ведение бизнеса без постановки на учет у налоговиков по основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, на компанию может налагаться ответственность, установленная пунктом 2 статьи 116 НК России (штраф в размере 10 % от прибыли, которая получена в результате подобной деятельности, однако не меньше 40 000 ₽).

Куда уплачивать налог по упрощенке и предоставлять отчет

Невзирая на наличие подразделений, уплата общего налога по упрощенке и платежей по авансам выполняется по месту расположения предприятия. Декларация отправляется налоговикам по адресу размещения главного офиса.

О чем еще юридические лица должны уведомить ФНС при создании подразделения

С прошлого года все взносы, кроме взносов на травматизм, передаются в ведение налоговиков и регулируются Налоговым кодексом России. Касательно обособленных подразделений (за исключением расположенных за пределами России) по взносам появилась обязанность: уведомлять ФНС об открытии подразделений, которые вправе начислять и выплачивать заработную плату.

В то же время из фондов относительно встававших там на учет обособленных подразделений юридического лица по состоянию на начало прошлого года передали данные из ФНС. Ввиду этого уведомлять о них налоговиков нет необходимости.

Постановка обособленного подразделения на учет в ФСС

Касательно взносов на травматизм, страховщик должен осуществить постановку на учет по адресу размещения обособленного подразделения, если оно:

• располагается в России;
• обладает своим расчетным счетом;
• выполняет начисление и выдачу заработной платы.

Выполнить постановку на учет в ФСС по адресу размещения подразделения нужно на протяжении месяца с даты открытия.

Процедура регистрации и список необходимой документации регулируются постановлением Министерства труда Российской Федерации от 29 апреля 2016 года. Соответственно с подпунктом 6, для того, чтобы получить извещение о регистрации, в фонд по адресу размещения подразделения подаются:

• заявление (форма определена постановлением Министерства труда Российской Федерации от двадцать пятого октября 2013 года);
• ксерокопии документов, которые удостоверяют наличие особого баланса и расчетного счета;
• ксерокопии документов, которые подтверждают зачисление выплат и других вознаграждений в пользу физлиц.

Ксерокопии могут быть как бумажными, так и электронными.

Все остальные данные фонд получает из налоговой службы и прочих подразделений социального страхования посредством межведомственного обмена. На протяжении трех суток с даты предоставления документов ФСС ставит фирму на учет с дальнейшим извещением. За несоблюдение регистрационного периода в ФСС юридические лица могут быть оштрафованы на 500-1000 ₽.

Постановка на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации

Период для регистрации подразделения в Пенсионном фонде России не указан. Обособленные подразделения, которые имеют особый баланс, расчетный счет и начисления для физлиц, проходят регистрацию в местных учреждениях ПФР на основании таких документов:

• заявление по форме, которая утверждена приказом номер 296п;
• свидетельства о постановке компании на учет в ФНС по адресу ее размещения;
• извещения о том, что фирма зарегистрирована в территориальном учреждении Пенсионного фонда по адресу ее размещения;
• положения об обособленном подразделении;
• документация, которая включает в себя информацию о наличии у обособленного подразделения особого баланса, расчетного счета;
• документация, которая подтверждает право исполнения от имени организации обязанности по зачислению выплат и прочих вознаграждений в пользу физлиц, а также оплату взносов по пенсионному страхованию.

Регистрация осуществляется ПФР на протяжении пяти суток. Затем фонд отправляет компании два экземпляра извещения, один из которых необходимо в десятидневный период предоставить в ПФР по адресу размещения предприятия.

Открывая обособленное подразделение, юридическое лицо на упрощенке должно удостовериться в том, что оно не будет являться филиалом. В противном случае можно потерять право на использование УСН. В остальном порядок постановки на учет, оплаты налогов и сдачи отчета по обособленным подразделениям при упрощенке такой же, как и при других системах налогообложения.

Переход на специальный режим

Если фирма намеревается осуществить переход на упрощенку со следующего года, ей нужно принять во внимание, что прибыль за девять месяцев 2018 года также регламентируется. Лимит выручки УСН в текущем году, превышение которого препятствует переходу на специальный режим со следующего года, равняется 112 500 000 ₽.

Важно . Определенный для перехода на УСН лимит действителен лишь для юридических лиц. Если выполнить переход на упрощенку хочет ИП, лимит не имеет значения.

Оба лимита (по прибыли за девятимесячный и годовой периоды) по упрощенке не зависят от дефляторного индекса. Приведенные выше показатели общего лимита прибыли по упрощенке начали применяться с прошлого года.

Невзирая на то, что ограничения УСН по выручке должны индексироваться (соответственно с Налоговым кодексом РФ), их индексация была подвергнута заморозке до 2021 года.

Как рассчитать выручку при УСН

Прибыль для установления лимита упрощенки в текущем году, как и ранее, определяется кассовым способом. Значение также имеют все авансовые платежи, поступившие на счет либо в кассу организации. Если произошел возврат денежных средств, он тоже учитывается, однако с отрицательным знаком.

Лимит выручки

Лимитный размер прибыли для использования упрощенки каждый год проходит индексацию на дефляторный коэффициент. В прошлом году он равнялся 1.425 (постановление Министерства экономического развития Российской Федерации от третьего ноября 2016 года номер 698). При этом максимальный размер выручки с первого января прошлого года был увеличен до 150 миллионов рублей. В то же время до 2020 года было приостановлено действие пункта 2 статьи 346 Налогового кодекса России. В нем было предусмотрено индексирование лимитной величины дефляторного коэффициента. Таким образом, в 2017-2019 годах для установления максимального размера прибыли при упрощенке дефляторный коэффициент не используется.

В текущем году пределы выручки и цены основных средств для упрощенки таковы:

• выручка за год – не больше 150 000 000 ₽;
• выручка за девятимесячный период для перехода на упрощенку – 112 500 000 ₽;
• остаточная стоимость основных средств для перехода на упрощенку и применения данного специального режима – 150 000 000 ₽.

Если по результатам первого квартала, полугодия, девятимесячного периода, 12 месяцев прибыль налогоплательщика по упрощенке станет больше принятого лимита, он утратит возможность использования упрощенки.

Как изменилась упрощенка в 2017-2018 гг.

С прошлого года:

• Для налога по упрощенке действителен единый КБК – 18210501021011000110.
• Действительна обновленная форма декларации. В нее добавили информацию, отражающую суммы торгового сбора и сниженной ставки по упрощенке.
• с 2017 по 2021 годы крымские компании уплачивают налог на прибыль при упрощенке по четырехпроцентной ставке. Налог на разность между прибылью и затратами уплачивается по десятипроцентной ставке.
• Максимальный размер остаточной стоимости основных средств был увеличен до ста пятидесяти миллионов рублей (в 2016 г. лимит был равен ста миллионам рублей).
• Увеличился до 112 500 000 рублей лимит прибыли за девять месяцев года, в котором отправляется извещение о переходе на упрощенку на последующий год. Максимальная выручка при УСН в 2019 году индексироваться не будет (индексация остановлена до 2020 г.).
• Те, кто использует упрощенную систему, могут учесть в расходах траты на выполнение независимой оценки, связанной с проверкой требований к квалификации.
• Перечень льготных типов бизнеса, позволяющих снизить ставку страховых взносов для использующих упрощенку, определен соответственно с ОКВЭД-2. Изменение ввели приказом от двадцать седьмого ноября прошлого года, оно действительно для правовых отношений, которые возникли с 2017 года.

Основное изменение, связанное с упрощенкой, заключается в том, что обновленная форма КУДИР с этого года является обязательной для использования всеми, кто применяет УСН.

Прибыль, которая включается в расчет

Для того чтобы определить лимитную выручку при УСН в 2018 году, принимают во внимание сумму доходов, которые по факту поступили за отчетный период. В них включены:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• прибыль, которая учитывается при переходе на упрощенку со стандартной системы налогообложения;
• прибыль, которая получена при патентной системе налогообложения.

Прибыль, которая не включается в расчет

В расчете не учитываются доходы, не облагаемые общим налогом при упрощенке. К подобным доходам причисляются:

• прибыль, которая указана в статье 251 Налогового кодекса России;
• прибыль компании, представленная дивидендами и процентами по некоторым типам ценных бумаг;
• дивиденды, которые участники фирмы-упрощенца приняли решение не забирать;
• выручка индивидуального предпринимателя, которая облагается НДФЛ по ставкам, определенным подпунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса России;
• проценты по банковским вкладам индивидуального предпринимателя – Министерство финансов полагает, что облагать их требуется подоходным налогом, а не налогом по упрощенке;
• личные денежные средства индивидуального предпринимателя, использующего упрощенку, которые вносятся на расчетный счет либо в кассу;
• обеспечительный взнос.

Потеря возможности использования упрощенки

Компания, которая использует упрощенку, утрачивает возможность применения подобного налогового режима, если имело место превышение максимального размера прибыли. Соответственно с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса России, с начала квартала, в котором это случилось, фирма должна использовать стандартную систему налогообложения.

Пример

В первом квартале этого года за проделанные работы фирма получила от клиентов 60 000 000 рублей, во втором квартале – 20 000 000 рублей. В августе текущего года фирма продала землю за 80 000 000 рублей. Оплата за землю в размере 80 000 000 рублей была зачислена двадцатого августа этого года. В результате суммарный размер прибыли по состоянию на 20.08.2018 равняется 160 000 000 рублей. Эта сумма больше лимитного размера выручки по упрощенке в текущем году, который равен 150 000 000 рублей, потому фирма обязана использовать стандартную систему налогообложения с начала третьего квартала этого года.

Данный вывод подтвержден Министерством финансов Российской Федерации в постановлении от 12 марта 2009 года.

Переход на общую систему налогообложения

Соответственно с пунктом 5 статьи 346 Налогового кодекса России, налогоплательщик должен уведомить налоговиков о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15 суток после завершения отчетного периода. С даты перехода на стандартную систему налогоплательщик обязан подсчитать и оплатить налоги по общему режиму в порядке, предусмотренном для новых предприятий/ИП.

Если превышение ограничения по выручке ИП/юридического лица выявлено не сразу, и налогоплательщик по-прежнему платит налоги по упрощенке, статья 78 Налогового кодекса России обеспечивает ему возможность учесть данные платежи в счет налогов, которые нужно уплатить за отчетный период в системе стандартного налогообложения. Это определено ФАС в приказе от десятого июня 2010 года. Также, соответственно с пунктом 4 статьи 346 НК России, пени и штрафы за просрочку оплаты ежемесячно вносимых на протяжении квартала платежей, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения, налогоплательщику не зачисляются.

Кроме того, налоговики не имеют права налагать на налогоплательщика ответственность за то, что тот просрочил предоставление налоговых деклараций (касающихся налогов, которые уплачиваются по стандартной системе), период предоставления которых завершился до истечения отчетного периода. Об этом свидетельствует и судебная практика (решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от пятого ноября 2011 года номер Ф04-6118).

При потере возможности использования упрощенки на протяжении календарного года и переходе на стандартную систему налогообложения в порядке пункта 4 статьи 346 НК России, налоговики вправе требовать расчет и уплату минимально установленного налога по результатам предыдущего отчетного периода работы по упрощенке, считая его налоговым периодом (постановление Федеральной налоговой службы Российской Федерации от двадцать седьмого марта 2012 года).

Выполнить переход с упрощенной системы налогообложения на стандартный режим возможно добровольно со следующего года либо при потере возможности применения УСН. После перехода на упрощенку повышается объем как бухучета, так и налогового учета. Кроме того, увеличивается объем налогов, которые уплачиваются.

Переход с УСН на ЕНВД

Перейти с упрощенки возможно не только на стандартный режим, но и на иные налоговые системы, к примеру, вмененку, если это соответствует типу деятельности, которой занимается организация (пункт 2 статьи 346 НК Российской Федерации). Но выполнить подобный переход возможно лишь с начала следующего года, потому как добровольно отказываться от упрощенки на протяжении налогового периода нельзя (пункт 3 статьи 346 НК России). При этом о желании перейти на вмененку нужно оповестить Федеральную налоговую службу (не позднее пяти рабочих дней после начала года).

Список типов деятельности, с которыми возможно использовать вмененку, определяет местная власть. Она же решает, каким будет размер ставки общего налога, зависящий не от итогов ведения хозяйственной деятельности, а от ее типов.

Фирмы, которые перешли на ЕНВД, так же, как и при упрощенке, должны предоставить бухгалтерский отчет налоговикам. Набор обязательных к оплате налогов для компаний и индивидуальных предпринимателей не отличается от набора при упрощенке (взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ). Однако налог по упрощенке меняется на налог по вмененке.

Как и при упрощенной системе налогообложения, при вмененке не нужно уплачивать налог на доходы, собственность (если отсутствует стоимость, которая оценивается по кадастру), НДС. Однако при наличии базы требуется уплата налогов на землю, транспорт и воду.

Налоговая база для вмененки расшифровывается в статье 346 соответствующего кодекса Российской Федерации. К ней применимы индексы корректировки. Сумма месячного налога рассчитывается посредством умножения налогооблагаемой базы на пятнадцать процентов. Общий налог понижают на величину внесенных взносов по страховкам – на 100 % (индивидуальные предприниматели, которые работают без найма сотрудников); пятьдесят 50 % (компании и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников).

Намереваясь перейти на упрощенку, фирмы должны принимать во внимание лимит, определенный относительно прибыли за девятимесячный период, который предшествует переходу на специальный режим. Действующие компании и индивидуальные предприниматели должны осуществлять контроль предела прибыли за год. Превышение выручки приведет к запрету на использование упрощенки.

УСН является востребованным режимом налогообложения, относящимся к упрощенным системам. Он может использоваться предпринимателями или компаниями. Но при этом имеются некоторые ограничения УСН, о которых должны знать бизнесмены. Поэтому не всегда разные предприятия или ИП могут пользоваться этим режимом. Важно учитывать выбранное направление работы, получаемый доход, лимит по кассе и другие нюансы.

Понятие лимитов по УСН

Ограничения УСН представлены разными показателями, на основании которых предприниматели могут пользоваться этим режимом для ведения деятельности. На основании этих ограничений выбираются бизнесмены и фирмы, которые могут пользоваться упрощенным режимом для расчета и уплаты налогов.

Лимиты регулярно изменяются и корректируются, причем не только федеральными властями, но и региональными. Поэтому перед тем как подать заявление на переход на этот режим, важно убедиться, что выбранное направление работы подходит под эту систему.

Законодательное регулирование

Все ограничения применения УСН закреплены на законодательном уровне. Многие сведения содержатся в многочисленных статьях НК. Предпринимателям следует ориентироваться на следующие нормативные акты:

• гл. 26.2 НК содержит правила, на основании которых осуществляется переход на УСН, а также описывается, как правильно рассчитываются доходы и расходы для этого режима;
• ФЗ № 401 указывает на лимиты доходов и стоимости активов компании, при которых допускается пользоваться УСН во время работы;
• приказ Минэкономразвития № 698 содержит данные о том, какой надо использовать коэффициент для расчета налога;
• ФЗ № 248 включает коды, на основании которых классифицируются применяемые виды деятельности в рамках УСН.

Дополнительно учитывается содержание многочисленных писем Минфина.

Какие уплачиваются налоги?

Многие предприниматели и фирмы желают пользоваться упрощенным режимом во время работы, так как он обладает многими плюсами. Основным преимуществом считается возможность не уплачивать многочисленные налоги. Поэтому единый налог УСН заменяет следующие виды сборов:

• налог на прибыль;
• сбор с имущества компании или ИП;

Но при этом руководители бизнеса по-прежнему должны уплачивать страховые взносы и налог за использование водных объектов. Дополнительно перечисляется сбор за рекламу.

Кто не может пользоваться?

Ограничения УСН должны изучаться каждым предпринимателем, планирующим использование этого режима для ведения предпринимательской деятельности. При выборе этой системы учитывается, какой доход получает компания за год работы, какое количество наемных специалистов трудится в организации, а также какова стоимость используемых основных средств. Не могут пользоваться УСН следующие компании:

• не отвечающие требованиям по численности работникам, выручке или цене активов;
• обладающие филиалами;
• содержащиеся в ст. 346.12 НК.

Не получится воспользоваться упрощенным режимам банковским организациям или ломбардам, а также компаниям, занимающимся продажей или покупкой ценных бумаг, продающим подакцизные товары или специализирующимся на добыче полезных ископаемых. Не допускается применение УСН для адвокатов или нотариусов.

Преимущества системы

Использование УСН обладает многими плюсами для предпринимателей и фирм. К основным преимуществам относится:

• налогоплательщики самостоятельно выбирают, будет ли взиматься 6 % с выручки или 15 % с чистой прибыли;
• единым налогом заменяются многочисленные виды сборов;
• многие регионы самостоятельно занижают ставки на 1 % в качестве меры поддержки малого предпринимательства;
• не требуется заниматься сложным бухгалтерским учетом, поэтому достаточно только ежегодно сдавать декларацию по УСН;
• снижается размер налога за счет уплаченных страховых взносов.

Благодаря вышеуказанным положительным параметрам многие предприниматели желают пользоваться УСН во время работы. Но для этого учитываются ограничения на переход УСН, так как если при их наличии все равно пользоваться данным упрощенным режимом, то это непременно приведет к определенным проблемам с налоговой инспекцией.

Какие устанавливаются лимиты?

Ограничения для ИП на УСН являются такими же, как и требования для компаний. К основным таким лимитам относится:

• численность сотрудников за один год работы не должна превышать 100 человек;
• остаточная стоимость активов, используемых во время осуществления предпринимательской деятельности, не должна быть больше, чем 150 млн руб.;
• размер выручки за год работы не должен превышать 150 млн руб.

Вышеуказанные ограничения являются одинаковыми на всей территории России. Регионы вовсе могут немного ужесточать данные требования. С 2017 года коэффициент-дефлятор, используемый в процессе расчета сбора, составляет 1,481. В 2017 году был введен мораторий на его увеличение до 2020 года.

Лимиты по прибыли

Ограничение УСН по выручке считается значимым моментом для каждой крупной компании, желающей пользоваться упрощенным режимом для расчета налога. Данный лимит равен 150 млн руб. в год. Относится такое требование к каждой компании или предпринимателю.

Ограничение УСН по выручке постоянно отслеживается работниками налоговой инспекции. Если имеется превышение установленного значения хотя бы на 1 рубль, то это приводит к автоматическому переходу компании на ОСНО. Если же фирма будет продолжать рассчитывать налоги по УСН, то это будет основанием для привлечения фирмы к административной ответственности и пересчета налогов.

Даже неосмотрительность бизнесмена не может стать причиной для ухода от ответственности. Поэтому при УСН ограничения по оборотам должны тщательно отслеживаться предпринимателями. Нарушение данного требования приведет к следующим мерам наказания:

• за отсутствие уведомления о том, что фирма прекратила пользоваться УСН, уплачивается 200 руб.;
• на основании декларации по ОСНО уплачивается 5 % от начисленной суммы сбора;
• за отсутствие декларации в установленные сроки уплачивается 1 тыс. руб.

Вышеуказанные штрафы являются минимальными, поэтому следует своевременно оповещать ФНС о том, что были превышения ограничения по доходам УСН.

Какая учитывается прибыль?

В законе отсутствуют требования и ограничения к расходам. Если компания планирует то за последние 9 месяцев работы ее доход не должен превышать 121 млн руб.

Чтобы учесть на УСН ИП ограничения по выручке, важно разбираться в том, какая прибыль идет в зачет. Не все денежные поступления компании или предпринимателя используются для расчета сбора, поэтому учитываются только следующие доходы:

• от продажи продукции или активов;
• внереализационные доходы, представленные выручкой, не перечисленной в прошлые периоды, а также сюда относится арендная плата, доход от валютных операций, проценты по депозитам или поступления денег от долевого участия в других компаниях.

Все вышеуказанные денежные поступления должны прописываться в КУДиР. Не требуется учитывать следующие виды доходов:

• вклады в уставный капитал;
• передача недвижимости в залог от контрагентов;
• взносы, предназначенные для увеличения компенсационного фонда;
• получение грандов от государства;
• перечисление средств иностранными спонсорами;
• штрафы;
• разница, появившаяся после переоценки имеющихся ценных бумаг;
• возмещения, перечисляемые страховыми компаниями или другими фирмами на основании решения суда;
• выигрыши.

Поэтому бухгалтер компании должен хорошо разбираться в ограничении суммы по УСН, чтобы знать, какие именно доходы учитываются для этих целей.

Стоимость активов

Ограничения УСН относятся дополнительно к стоимости имеющихся в компании основных средств. В 2017 году данный лимит был увеличен до 150 млн руб.

Для выявления возможности использования упрощенного режима учитывается остаточная стоимость. Для ее определения целесообразно обращаться к независимым оценщикам, формирующим по итогам своей работы специальный отчет. Копия этого документа передается в ФНС.

Лимиты по численности наемных работников

Другим ограничением, с которым приходится сталкиваться предпринимателям, желающим воспользоваться упрощенным режимом, выступает ограниченное количество наемных специалистов. Не допускается, чтобы в компании за один год работало больше 100 человек.

По УСН ограничение по численности работников является значимым моментом. Учитывается не то количество работников, занимающихся трудовой деятельностью в фирме в конкретный период времени, а число устроенных специалистов за календарный год работы. Поэтому по окончании года каждая фирма должна сдавать в ФНС специальную справку о среднесписочной численности работников. На основании этого документа определяется, может ли компания дальше пользоваться УСН.

Лимиты по кассе

Многие предприятия пользуются во время работы кассовыми аппаратами. Для использования УСН 6% ограничения относятся даже к лимиту по кассе. Он устанавливается на конец любого рабочего дня.

Не допускается пользоваться наличными средствами, если заключается сделка на 100 тыс. руб.

Кассовый лимит рассчитывается легко. Для этого достаточно сложить выручку за любой период времени, который не должен превышать 92 дня. Полученная сумма делится на количество дней в расчетном периоде. Данное значение умножается на число дней, когда деньги сдаются в банк, причем обычно этот процесс выполняется раз в неделю. Полученная сумма выступает лимитом по кассе.

Как перейти на УСН?

Если предприниматель уверен, что он подходит под этот режим на основании всех требований, то он может перейти на УСН. Процедура заключается в необходимости составления специального заявления по форме № 26.2-1. В документ обязательно вносится следующая информация:

• наименование компании или ИП;
• ОГРНИП или ОГРН;
• ИНН предпринимателя;
• отображаются показатели деятельности, подтверждающие, что заявитель действительно может пользоваться УСН;
• указывается объект налогообложения.

Если работники ФНС получают информацию о том, что определенный налогоплательщик по каким-либо параметрам не подходит под УСН, то автоматически происходит переход на ОСНО.

Потеря права пользоваться УСН

УСН является упрощенным режимом, пользоваться которым могут только мелкие компании, соответствующие многочисленным требованиям. Поэтому нередко крупные организации сталкиваются с тем, что они по разным причинам теряют право пользоваться этой системой. Например, у них выручка в год может превышать 150 млн руб. Дополнительно нередко увеличивается количество основных средств, поэтому их стоимость превышает 150 млн руб.

Сами налогоплательщики должны следить за этими превышениями. На основании этого они подают уведомление в ФНС о том, что была прекращена работа по УСН, поэтому переходит компания на ОСНО. Если сама фирма не выполнит данный процесс, то работники ФНС в любом случае узнают о превышении. Это все равно приведет к переходу на ОСНО, но дополнительно предприниматели привлекаются к административной ответственности.

Можно ли снова перейти на УСН?

Если компания в определенный момент времени потеряла право пользоваться УСН за счет превышения установленных лимитов, то у нее имеется возможность снова применять этот режим, если будет уменьшена выручка за год работы или же будет продана часть активов.

Выполнить повторный переход можно только с нового календарного года. Для этого составляется специальное заявление, в котором указываются результаты деятельности предприятия.

Совмещение с другими режимами

При использовании УСН предприниматели могут совмещать этот режим с другими системами, к которым относится ЕНВД, ОСНО или патентная система. Но при этом важно учитывать, какие доходы и расходы относятся к тому или иному режиму.

Нередко бизнесмены намеренно снижают доходы по УСН, переводя их на другие режимы, чтобы сохранять возможность пользоваться этой системой. Такие действия выступают в качестве уклонения от уплаты налога, поэтому во время проверки работники ФНС в любом случае выявят такие нарушения, поэтому предприниматель будет привлечен к ответственности.

Если вовсе компании скрывают свои активы или доходы, пользуясь разными мошенническими схемами, то граждане, находящиеся на руководящих должностях в такой организации, будут привлечены к уголовной ответственности.

Заключение

УСН является востребованным режимом налогообложения, которым могут пользоваться компании или предприниматели. Он обладает многочисленными преимуществами по сравнению с другими системами. Но перед его использованием важно разобраться в многочисленных ограничениях.

Если предприниматели во время работы превышают установленные лимиты, то они автоматически переводятся на ОСНО. Попытки скрыть доходы или уменьшить активы выступают основанием для привлечения предпринимателя и других руководителей компании к административной или уголовной ответственности.