Что значит включая ндс. Что такое

В статье - полезная информация об НДС: что это такое простыми словами, какие ставки предусматривает законодательство, когда применяют вычет, а также формулы и примеры расчета налога.

Плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Она есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

НДС: что это такое?

У НДС расшифровка простая: налог на добавленную стоимость. Он представляет собой надбавку к стоимости (добавленную стоимость) товара (работы или услуги), которую государство изымает в бюджет на всех стадиях производства этого товара по мере его реализации (либо выполнения работ, оказания услуг).

НДС облагают операции по реализации на территории РФ товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Это косвенный налог платят все участники цепочки реализации. Суммы идут в федеральный бюджет.

Рассмотрим на примере изготовления мебели.

Пример

Для производства мебели сначала рубят лес. Из бревен делают доски. Из досок собирают мебель. После этого транспортные компании везут мебель в магазины. А магазины, в свою очередь, продают ее физическим лицам.

1. Заготовители леса заплатят налог при продаже бревен деревообработчикам.
2. Деревообработчики - при реализации досок изготовителю мебели.
3. Изготовитель - при реализации мебели торговому предприятию.
4. Транспортная компания - с оплаты изготовителем услуг доставки мебели в магазин.

В каждом случае НДС будет представлять произведение налоговой ставки на разницу между полученной от продажи продукции (работы или услуги) выручкой и размером затрат на ее изготовление (выполнение или оказание).

Продавец выступает в качестве связующего звена между бюджетом и покупателем. Но, как правило, и сам продавец является покупателем. Поэтому в бюджет он перечислит разницу между налогом который заплатил продавцу и изъял у покупателя.

Кто обязан уплачивать НДС?

Платить налог обязаны фирмы и ИП, которые применяют режим ОСНО. По общему правилу, для “упрощенцев” законодательство не предусматривает необходимость уплаты налога. Но есть исключения.

1. При оформлении покупателю счета-фактуры, в котором налог выделен отдельной строкой. В таком случае “упрощенец” получил с покупателя налог. Его сумму следует перечислить в бюджет.

Счет-фактура является основным документом по НДС. Плательщик налога обязан его составлять по каждой реализации. В нем приводят сумму, которую покупатель должен уплатить продавцу. Продавец начисляет эту сумму к уплате в бюджет.

1. Наличие у фирмы или предпринимателя статуса налогового агента по НДС. Такие лица перечисляют налог в бюджет за другого плательщика. Статус налогового агента возникает при осуществлении операций по аренде госимущества. При этом налог уплачивает не получатель денег (арендодатель), а их плательщик (арендатор).
2. Фирма является иностранным юридическим лицом, которое ведет деятельность на территории РФ. Если компания зарегистрирована в российских налоговых органах, то она самостоятельно перечисляет налог в бюджет. Если же фирма в РФ не зарегистрирована, то НДС за нее платит налоговый агент - российская организация. В данном случае статус налогового агента возникает при (ст. 161 НК РФ):

• приобретении у иностранного юрлица товаров, работ либо услуг;
• продажи товаров иностранца на территории РФ и оказания по агентскому договору услуг, выполнения работ, а также реализации имущественных прав по агентским договорам, договорам поручения или комиссии.

НДС 0, 10, 18 и 20 процентов

В 2018 году налоговое законодательство предусматривает три основные налоговые ставки:

• 10% (10/110);
• 18% (18/118).

Применение ставки зависит от вида совершаемой операции. Перечень операций, установленных по ним ставок и условия применения см. в статье 164 НК РФ.

Также есть расчетная ставка - 15,25%. Налоговый кодекс предусматривает два случая для ее применения:

• реализация предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ);
• продажа иностранными юрлицами электронных услуг (ст. 174.2 НК РФ).

Важно!

С 01.01.2019 ставку НДС 18% повысили до 20 % (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Расчетная ставка равна 20/120. Ставки 0 и 10 (10/110)% сохранили на прежнем уровне.

Программа БухСофт автоматически рассчитает налог, проведет операции в учете и подготовит все необходимые документы. Попробуйте бесплатно

Отразить НДС в учете

Чаще всего применяют ставку 18 процентов. Статья 164 Налогового кодекса предусматривает следующие случаи:

• реализация товаров, не облагаемых по ставкам 0%, 10% и не по расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
• операции по выполнению работ и оказанию услуг (кроме операций по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота и птицы);
• операции по передаче товаров, выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд фирмы (если расходы по ним не включают в расчет базы по налогу на прибыль);
• когда фирма выполняет для собственных нужд строительно-монтажные работы;
• операции импорта товаров, которые не облагаются по ставке 10% и не освобожденные от налогообложения.

По ставке 10%:

• облагаются операции по реализации на территории РФ продовольственных товаров из законодательно установленного перечня;
• ввоз и реализация на территории РФ детских товаров из законодательно установленного перечня;
• ввоз и реализация на территории РФ научной, образовательной и культурной периодической литературы и книг;
• авиаперевозки по территории РФ пассажиров и багажа (за исключением Калининградской области, Крыма и Севастополя);
• ввоз и реализация на территории РФ медицинских товаров из законодательно установленного перечня.

Ставку 0% используют:

• в отношении операций по вывозу товаров согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта в рамках установленных законом условиях;
• при оказании услуг по вывозу с территории РФ и ввоза на территорию РФ товаров;
• по транзитным авиаперевозкам товаров над территорией РФ;
• по перевозкам пассажиров и багажа в пункты отправления и прибытия, расположенные за пределами России.

Фирма или ИП вправе отказаться от применения ставки 0% по операциям реализации товаров на экспорт за пределы ЕАЭС и перейти на ставки 10% или 18%. Это возможно и в части отдельных работ и услуг по транспортировке таких товаров. Для отказа в ИФНС представляют заявление в срок не позже 1-го числа квартала, в котором предполагается начало отказа от применения.

Что означает расчетная ставка НДС?

Расчетную ставку используют для выделения суммы налога из общей стоимости товара, работы или услуги. В 2018 году применяют две расчетные ставки:

• 18/118 (при исчислении налога со стоимости по ставке 18%);
• 10/110 (при исчислении со стоимости по ставке 18%).

С 2019 года вместо 18/118 нужно будет использовать расчетную ставку 20/120.

Как рассчитать НДС

Для расчета НДС выполняют следующие действия (ст. 173 НК РФ):

1. Рассчитывают сумму налога к начислению.
2. Определяют налоговый вычет.
3. Находят сумму налога к восстановлению .

Что значит НДС к начислению

Его определяют в отношении каждой налогооблагаемой операции по формуле:

Расчет НДС к уплате в бюджет

Сумму к уплате определяют по итогам налогового периода (квартала) по формуле (ст. 163 НК РФ):

Что такое вычет НДС простыми словами

Вычет НДС простыми словами - это уплачиваемая в бюджет разница между налогом которую заплатили продавцу и изъяли у покупателя.

Право на вычет есть только у фирм и ИП на ОСНО, которые не освобождены от обязанностей плательщика НДС. Если эти требования не выполняются, то суммы налога либо включают в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг либо отражают в расходах отдельно.

Кроме того, требуется одновременное выполнение четырех условий, установленных в Налоговом кодексе:

• поставщик предъявил налог, то есть сумма отражена в договоре, счете-фактуре и первичке по реализуемой операции;
• покупатель приобретает товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС;
• покупатель принял к учету товары работы или услуги после их приобретения;
• покупатель получил корректно оформленный счет-фактуру либо универсальный передаточный документ .

Что значит НДС, восстановленный в налоговом периоде

Налоговый кодекс предусматривает для покупателей обязанность по восстановлению, ранее принятого к вычету налога, в следующих случаях (ст. 170 НК РФ):

1. Когда приобретенное ранее имущество, нематериальные активы, имущественные права передали в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
2. Фирма или ИП начинают использовать право на освобождение от уплаты налога.
3. Когда изначально приобретенные для операций, облагаемых налогом, товары, работы или услуги будут использоваться:

• в операциях, освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ);
• у которых территория РФ не является местом реализации;
• не признаваемых реализацией (ст. 146 НК РФ).

1. Когда фирма или ИП переходят на УСН, “вмененку” или ПСН. При этом восстановление вычета не производят, если переход осуществляется на режим ЕСХН.
2. Если фирма или ИП получили субсидию или бюджетные инвестиции из бюджета любого уровня на покрытие расходов по оплате товаров, работ или услуг, по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
3. Когда за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг заплатили аванс и когда продавец вернул аванс.
4. Когда стоимость или количество получаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав уменьшились, в том числе по причине снижения цены продавцом.

Пример расчета и отражения НДС в учете

Издательство выпускает ежеквартальный научный журнал. Справка Роспечати подтверждает, что он относится к льготным видам печатной продукции, облагаемой по ставке 10%.

Расходы на услуги типографии по печати первого номера тиражом 1000 экз. в первом квартале составили 236 000 ₽ (в т. ч. НДС – 36 000 ₽).

Расходы на зарплату собственному персоналу (с учетом обязательных страховых взносов) - 98 000 ₽

К счету 90.1 открыты субсчета второго порядка:

«Операции, облагаемые по ставке 10%»;

«Операции, облагаемые по ставке 18%».

Цена одного экземпляра журнала без НДС равна 250 ₽

Сумма налога, предъявляемого подписчикам:

250 ₽ × 10% = 25 ₽/экз.

Цена с НДС:

250 ₽/экз. + 25 ₽/экз. = 275 ₽/экз.

Весь тираж продали по адресной подписке. Деньги поступили на расчетный счет.

Проводки в первом квартале:

– 200 000 ₽ (236 000 ₽ – 36 000 ₽) – расходы на печать тиража;

– 36 000 ₽ – входной НДС за печать тиража;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

– 36 000 ₽ – входной НДС принят к вычету;

– 236 000 ₽ – оплата услуг типографии;

Дт 20 Кт 70, 69

– 98 000 ₽ – расходы на зарплату персоналу;

– 298 000 ₽ (200 000 ₽ + 98 000 ₽) – издательство оприходовало на своем складе полученный из типографии тираж;

Дт 62 Кт 90.1 субсчет «Операции, облагаемые по ставке 10%»

– 275 000 ₽ (275 ₽/экз. × 1000 экз.) – выручка от реализации;

Дт 90.3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 25 000 ₽ (25 ₽/экз. × 1000 экз.) – налог с выручки от реализации;

Дт 90.2 Кт 43

– 298 000 ₽ – списание себестоимости проданного тиража.

Других операций у издательства не было. По итогам первого квартала НДС:

• начислен к уплате в бюджет в размере 25 000 ₽;
• принят к вычету в размере 36 000 ₽

Образовалась разница:

36 000 – 25 000 = 11 000 ₽ (можно возместить из бюджета согласно ст. 176 НК РФ).

Термин НДС встречается везде и всюду. Дело в том, что налог на добавленную стоимость (сокращённо — НДС) — это одна из форм косвенного налога. Также НДС можно назвать одной из форм изъятия в казну государства некоторой части от всей стоимости товара, услуги или какой-либо работы.

Эта форма изъятия в бюджет создаётся буквально на всех стадиях по производству того либо иного товара, работы или услуги, после чего вносится в государственный бюджет по мере продажи товара.

Выгода от НДС

Это позволяет конечному покупателю товара или услуги уплачивать продавцу налог со всей цены покупаемого им товара, но в государственный бюджет вся сумма отправляется ещё раньше, чем произойдёт покупка товара.

Всё дело в том, что налог со всей цены товара, так называемый «добавленный» к цене покупаемого товара, работы или услуги, необходимого для производства, уплачивается в казну каждым, кто принимает участие в выпуске сырья, товара, услуги или каких-либо работ на самых разных стадиях коммерческого цикла.

Размер НДС в России

Налоговая ставка НДС по России — 18 процентов.

Эта налоговая ставка используется по умолчанию, однако если производимая операция входит в состав облагаемых по ставке в 10 процентов или по ставке в 0 процентов, то всё обстоит иначе.

История НДС

Налог на добавленную стоимость был изобретён ещё в 1954 году французским учёным Морисом Лоре. В своё время, он являлся руководителем Дирекции по налогам в французском Министерстве экономики, финансов и промышленности.

Для того, чтобы подтвердить необходимость и выгоду, получаемую от НДС, Морис Лоре провёл эксперимент над одной из французских колоний — Кот-д’Ивуаром.

Успешный эксперимент

Этот эксперимент был проведён в 1954 году. После того, как в этой африканской стране эксперимент с НДС был признан успешным, налог на добавленную стоимость был введён и во Франции.

Уже в 1958 году Франция стала первой страной, которая ввела на своей территории НДС. После этого все остальные государства Западной Европы последовали примеру Франции, а Совет ЕЭС предписал своим членам ввести налог на добавленную стоимость для всех субъектов экономической деятельности на территории стран до декабря 1972 года.

Особенности НДС

Для рядового покупателя товара НДС очень похож на налог, взимаемый с оборота или продаж. То есть продавец добавляет НДС к цене приобретаемых покупателями товаров, услуг или каких-либо работ. Тем не менее всё обстоит несколько иначе, ведь оборотные налоги или же налоги с продаж работают совсем по другому.

Дело в том, что если покупатель товара также платит НДС (приобретает товар, облагаемый налогом), то во время расчёта всей суммы своих обязательств перед государственной казной, он может вычесть из общей суммы весь налог, который был получен от покупателя, а также сумму налога, который был уплачен поставщику за товары, также облагаемые налогом.

Весь этот сложный процесс делает налог косвенным, а бремя выплаты НДС лежит не на торговце, а на конечном потребителе товара или услуги. В специальных платёжных квитанциях НДС выделяют отдельной строкой.

Подобная система по налогообложению применяется для реализации целого ряда задач.

1. Главная задача НДС — это распределить уплату налога в казну между различными стадиями коммерческого цикла. Это позволяет свести на нет так называемый «каскадный эффект». «Каскадный эффект» — это когда с одного и того же товара налог взимается многократно. В современных условиях экономического развития при выпуске продукции происходит множество трат. В результате «каскадный эффект» может стать причиной существенного увеличения всей суммы по выплачиваемому налогу.
2. Дело в том, что распределив обязанности по уплате налогов в казну между разными налогоплательщиками, можно минимизировать все риски по уклонению от уплаты налогов. При системе налога с продаж уклонение от уплаты ведёт к потери всего налога, а с НДС неуплата налогов одним из участников коммерческого цикла позволит получить ту же самую сумму в казну, однако уже на других стадиях.

Конечно, в современном мире существует масса способов по уклонению от уплаты налогов, однако НДС существенно усложняет незаконную предпринимательскую деятельность.

1. НДС в современной экономике даёт возможность по «очистке» экспортируемых товаров от местных (национальных налогов) и позволяет взимать этот косвенный налог в рамках принципа «страны назначения». Возможность возместить НДС, который был уплачен экспортёром товара поставщику, может позволить добиться того, что все товары, которые были проданы в какую-либо страну, в которой также действует система НДС, окажутся полностью освобождены от местных косвенных налогов. В итоге это приведёт к тому, что местные косвенные налоги не будут оказывать никакого влияния на конкурентоспособность местного производства.

Для конечного потребителя НДС — это то же самое, что и обычный налог с продаж, ведь подобный потребитель не имеет никакой возможности вычесть налог. Это означает, что сумма уплаченного налога для потребителя является номинальным налоговым бременем.

Интересный факт: НДС полностью отсутствует в США. В этой стране вместо НДС взимается специальный налог с продаж. Ставка этого налога может составлять от 0% до 15%.

НДС в России

НДС на территории России был введён ещё в 1992 году. Именно тогда порядок исчисления этого налога (как и порядок по его уплате) был определён специальным законом «О налоге на добавленную стоимость». Налоговым кодексом России этот налог регулируется гл. 21 ещё с 2001 года.

Стоит добавить, что некоторые налогоплательщики и виды деятельности полностью освобождены от уплаты НДС. В Налоговом кодексе РФ можно найти более 100 случаев льгот по уплате НДС.

Кто является плательщиками НДС?

Промышленные, финансовые, государственные и муниципальные компании любой формы собственности, которые имеют статут юридического лица и занимаются осуществлением какой-либо коммерческой или же производственной деятельности.

• НДС обязаны выплачивать банки и страховые компании.
• Компании, которые имеют какие-либо иностранные инвестиции и также осуществляют какую-либо коммерческую деятельность.
• Семейные частные предприятия, которые занимаются коммерческой или производственной деятельностью.
• Отделения и филиалы предприятий, которые имеют расчётные счета и реализуют товары.
• Индивидуальные предприниматели.
• Некоторые лица, которые занимаются перемещением товаров через государственную границу Таможенного союза (в состав которого входит РФ).

Какие операции подлежат обязательному налогообложению?

1. Реализация каких-либо товаров или услуг на территории России. Также объектами налогообложения являются компании, оказывающие услуги на безвозмездной основе.

2. Выполнение каких-либо услуг и работ на территории России для собственных нужд.

3. Все виды строительно-монтажных работ (в том числе для собственного потребления).

4. Ввоз каких-либо товаров на территорию России или территорий, которые находятся под её юрисдикцией.

5. Объектами налогообложения не являются:

6. Операции, не признающиеся реализацией товаров, услуг или работ.

7. Передача некоторых объектов на полностью безвозмездной основе. Это касается в том числе передачи дорог, электросетей, подстанций и других объектов в пользу государства.

8. Передача какого-либо имущества государственных предприятий, которое выкупается по правилам «приватизации».

9. Все операции по реализации участков земли.

10. Выполнение каких-либо работ органами государственной власти.

11. Передача объектов и оказание работ или услуг на безвозмездной основе для нужд органов государственной власти.

12. Передача имущественных прав.

13. Передача денег или объектов недвижимости для формирования или же пополнения целевого капитала НКО.

14. Оказание услуг НКО

15. Выполнение работ для снижения напряжённости на рынке труда РФ.

16. Некоторые операции по передаче на территории РФ государственного имущества.

Аббревиатура НДС очень часто используется как в быту, так и при ведении предпринимательской деятельности, однако суть налога на добавленную стоимость в двух словах определить достаточно сложно. Даже опытные бухгалтеры и руководители не всегда могут объяснить, что такое НДС простыми словами и для чего он нужен. Впрочем, для того, чтобы понять функции НДС в налоговой системе, можно не углубляться в нюансы расчетов и законодательных норм.

Расскажем, что такое НДС простыми словами – расшифровка определения, механика начисления и взимания, свежие изменения в налоговом законодательстве.

НДС — что это такое?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это сбор, уплачиваемый в пользу государства со стоимости товара, работы, услуги на каждой новой стадии производства при реализации. Само законодательное понятие в 21 главе Налогового кодекса РФ демонстрирует суть налога достаточно точно. С точки зрения обычного потребителя он аналогичен налогу с продаж или оборотному налогу. Отличие в том, что если продавец также уплачивает НДС, покупатель при расчете общей суммы своих налоговых обязательств перед государством имеет право вычесть из налога сумму, которую он уплатил своему поставщику за облагаемые НДС товары, работы или услуги.

Можно выделить следующие основные отличительные черты налога на добавленную стоимость:

• это косвенный налог, он уже заложен в стоимость товара;
• в итоге НДС уплачивает потребитель, так как при определении стоимости продукции продавец добавляет его к стоимости товаров, работ или услуг;
• потребитель уплачивает всю сумму НДС при покупке товара, однако государство начинает получать его раньше этого момента, так как налог со своей части добавленной стоимости к стоимости приобретенных материалов, сырья, работ или услуг уплачивает каждый, кто участвует в процессе производства на стадии реализации произведенного им продукта.

Таким образом достигается несколько целей: налог равномерно распределяется среди всех производителей и продавцов, риски неуплаты сбора снижаются, экспортные товары освобождаются от всех национальных косвенных налогов, что способствует повышению их конкурентоспособности, так как экспортеры освобождаются от уплаты НДС и могут вернуть налог, уплаченный своим поставщикам.

Определение и расчет

В соответствии с нормами НК РФ осуществляется и расчет НДС, формула выглядит достаточно простой:

• НДС при реализации = налоговая база (стоимость товаров) х ставку НДС.

Однако нельзя забывать о вычете «входного» НДС, который уже уплачен поставщикам. Таким образом, получается следующая формула:

• НДС к уплате = НДС определяемый при реализации — НДС к вычету.

Простой пример: Организация осуществляет пошив и реализацию одеял, для чего приобретает ткань и нитки. Для пошива одеял необходима ткань на сумму 90 рублей и нитки на сумму 10 рублей. Когда они приобретаются, компания уже платит НДС, он заложен поставщиками в стоимость товара, это входящий НДС. Таким образом, предыдущим производителям уплачивается за материалы 100 рублей, в состав которых уже включен НДС — 18 рублей.

Далее компания осуществляет производство нового продукта, при этом привлекаются работники, которым выплачивается заработная плата в размере 20 рублей (со всеми отчислениями), производятся иные затраты на сумму в 10 рублей. Конечно, компания в результате продажи продукции намерена не только покрыть их, но и получить прибыль. Поэтому цена на одеяла устанавливается — 150 рублей. Таким образом, компания становится плательщиком НДС, так как начисляет добавленную стоимость. База для расчета налога — 150 рублей. НДС, предъявляемый покупателям составит 150х18% = 27 рублей. В итоге получается, что организация будет продавать одеяла по цене 150+27 = 177 рублей.

Когда поступят средства от продажи, организация должна будет уплатить НДС. Но платить необходимо не 27, так как при покупке сырья уже был уплачен входящий НДС, а 27-18 = 9 рублей.

Налогоплательщик самостоятельно осуществляет расчет НДС в декларации — отчетном документе по которому производится оплата налогов. Калькулятор для расчета можно найти онлайн на специализированных сайтах, однако доверия заслуживают только официальные ресурсы, например, сайт ФНС РФ.

Изменения и свежие новости

Государственной думой РФ летом 2018 года был принят в третьем чтении законопроект о повышении ставки НДС до 20%. Соответственно, изменениям подвергнется глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». НДС в 2018 году пока по-прежнему составляет 18%, однако после вступления закона в силу (документу требуется подпись президента РФ) в 2019 году налог вырастет на 2%.

В этом случае ставка налога на добавленную стоимость в России догонит или даже превысит аналогичные во многих развитых странах. Так, например, в Великобритании и Франции ставка НДС составляет 20%, а в Германии 19. В таких государствах как США, Канада и Япония НДС вообще не применяется, вместо него действует налог с продаж.

Популярные вопросы

Можно еще раз простыми словами, для чайников, что такое НДС?

Если совсем упростить формулировку, то налог на добавленную стоимость можно определить как налог с «накрутки» – прибыли продавца и производителя.

НДС — налог федеральный или региональный?

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ НДС является федеральным налогом, то есть, регионам не предоставлено право издавать по вопросам его регулирования отдельные законодательные акты.

НДС в России в 2018 году сколько процентов составляет?

В 2018 году общая ставка НДС в России составляет 18%. Кроме того, действуют льготные ставки — 0% и 10% для реализации определенных видов товаров. В 2019 году НДС вырастет до 20% в соответствии с проектом закона, который приняла Госдума и должен подписать Президент РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный, косвенный, некумулятивный налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

Налог установлен главой 21 НК РФ и взимается с 1992 г.

Добавленную стоимость также можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию и произведенных затрат (материальных и амортизации):

Исходя из этих способов определения добавленной стоимости, можно использовать четыре различных способа ее налогообложения:

• прямой аддитивный , предполагающий применение ставки налога к результату сложения компонентов добавленной стоимости;
• косвенный аддитивный , основанный на применении ставки к каждому из компонентов;
• метод прямого вычитания , основанный на применении ставки к разнице в ценах реализации и закупки;
• косвенный метод вычитания , или зачетный метод по счетам, когда ставка применяется отдельно к цене реализации продукции и к цене приобретения сырья, материалов и пр.

Если условно принять ставку налога за , то расчет налога, согласно перечисленным методам, будет иметь вид:

He все возможные способы исчисления НДС одинаково удобны и практически реализуемы. Так, существенным недостатком прямого и косвенного аддитивных методов является то, что при необходимости применить к разным товарам различные ставки налога требуется вести очень сложный аналитический и бухгалтерский учет с разбивкой компонентов добавленной стоимости в зависимости от их отношения к конкретному товару. Соответственно многократно усложняется система налогового администрирования.

При расчете налога на добавленную стоимость используется четвертый метод. Его использование не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к ее компонентам (затратам (кроме заработной платы) и реализованной продукции).

Этот метод удобен, так как:

• позволяет применять ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера;
• наличие счета-фактуры, в котором отражаются налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки и информации о налоговых обязательствах. Использование счета-фактуры с указанием совершенной сделки дает возможность контроля за движением товара с целью налоговой проверки.

При использовании первого и второго методов расчета налога необходимо определить прибыль. Но поскольку в балансах компаний совершенные операции по продаже не подразделяются на виды товарной продукции в соответствии с действующими ставками налога, а также не выделяются по видам товаров закупки, то в этом случае применима лишь единая ставка налога на добавленную стоимость. Четвертый метод позволяет использовать дифференцированную ставку налога.

Таким образом, четвертый метод, или инвойсный, наиболее практичный. Фискальное достоинство НДС заключается в том, что каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара в момент продажи является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Разница между НДС, полученным от покупателя, и НДС, уплаченным ранее поставщикам при покупке товаров для своего производства, вносится в бюджет. Смысл подобной схемы расчета и уплаты налога состоит в том, чтобы облагать на каждой стадии сумму добавленной стоимости (заработной платы, процента, ренты, прибыли). Механизм действия налога на добавленную стоимость является относительно нейтральным по отношению к интересам предпринимателей, так как предполагает возмещение НДС, уплаченного налогоплательщиком, каждым последующим потребителем, падая в результате на конечного потребителя продукции (работ, услуг) — население. Выделение добавленной стоимости в каждом звене реализации имеет важное значение:

• четко ограничивается цена товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;
• в процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала, тем самым облегчаются задачи макроэкономического программирования;
• государству поступают доходы еще до реализации товара населению — единственному и конечному плательщику НДС.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога. Пониженные применяются, как правило, к продовольственным товарам и медицинским услугам, повышенные — к предметам роскоши.

Кроме того, существует широкий круг товаров, для которых ставка процента равна нулю (например, для экспортируемых товаров (работ, услуг)).

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Кроме этого, ст. 145 НК РФ предоставляет право организации и индивидуальному предпринимателю на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение не может быть предоставлено организациям и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или ввозящим товары на таможенную территорию Российской Федерации.

Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с основаниями, установленными НК РФ.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

• документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
• уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Организации (или предприниматели), получившие право на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС в свои затраты, т. е. суммы «входящего» НДС уже не могут быть предъявлены ими к вычету.

Объекты налога на добавленную стоимость

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, и важно знать условия, при которых местом реализации является РФ (табл. 9).

Таблица №9 Место реализации товаров (работ, услуг)

Товары	Работы (услуги)
Нахождение не территории РФ (не отгружаются и не транспортируются)	Место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам) относятся: строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
В момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ	Место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом.
	Место фактического оказания услуг, если услуги относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
	Место экономической деятельности покупателя услуг.

Перечень конкретных условий освобождения от уплаты НДС отдельных операций достаточно многообразен и конкретизирован применительно к соответствующим товарам (работам, услугам), исчерпывающий перечень которых приведен в ст. 149 НК РФ. К ним в частности относятся:

• банковские операции, за исключением операций по инкассации;
• реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет);
• медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями для населения, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета).

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) — дата, на которую налоговая база признается сформированной, для того чтобы исчислить и уплатить с нее налог.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Для некоторых операций имеет место специфика определения момента определения налоговой базы:

Момент определения налоговой базы	Случаи, когда применяется данный порядок
День отгрузки (передачи товара)	В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке (реализации)
День реализации складского свидетельства	Реализация налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства
День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных п. 3 и 4 ст. 155 НК РФ — как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном п. 5 ст. 155 НК РФ, — как день передачи имущественных прав	Передача имущественных прав в случае, предусмотренном п. 2 ст. 155 НК РФ (уступка новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению.
Последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ	Реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1-3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НКРФ
Последнее число каждого налогового периода.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
День совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)	Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.

Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%, применяемая в частности при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок, либо такая норма предусмотрена в международном договоре России.

Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

Сумма налога определяется налогоплательщиками как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Среди налогов, отчисляемых в бюджет государства, на особой позиции стоит налог на добавленную стоимость. Что такое НДС, если говорить простыми словами?

Государство уделяет серьезное внимание отчетности и сбору налога на добавленную стоимость. Общая сумма поступлений только по этому виду налога составляет около четверти годового бюджета РФ, так как налогоплательщиками являются крупные предприятия и организации, а также некоторые представители малого бизнеса, работающие по основной системе налогообложения. Чтобы у вас как предпринимателя не возникло проблем с Налоговой инспекцией, следует иметь представление: что же такое НДС, как рассчитать сумму налога на свою продукцию, товары или услуги.

По сути, НДС - это часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства . Это отчисление закладывается в цену реализации для конечного покупателя или пользователя услугой. Таким образом, оплачивая товар или определенные удобства жизни, покупатели (ими могут выступать юридические лица, предприниматели или просто рядовые потребители) пополняют государственную казну. Но за правильность начислений налога и отчислений его в бюджет отвечает продавец.

Доступно и интересно о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) рассказано простыми словами в видео.

В обязанность плательщиков НДС входит:

• ежеквартальная отчетность - подача декларации в налоговую инспекцию,
• ежеквартальная уплата исчисленной суммы налога в бюджет согласно поданной декларации.

При расчете суммы к оплате налогоплательщик имеет право сумму налога, рассчитанную от реализации собственной продукции или услуг, уменьшить на сумму налога, уплаченную им в свою очередь в стоимости материалов, товаров, оборудования, инструментов, приобретенных для процесса производства у своих поставщиков.

Воспользоваться этим правом можно только при наличии правильно заполненной счет-фактуры от поставщика.

Отдельные товарно-денежные операции проходят без налогообложения.
В соответствии с НК РФ к ним относятся религиозная атрибутика, изделия, выпускаемые общественными организациями инвалидов, предметы народных промыслов, жилье, продажа содержащей драгметаллы руды.

Кроме того, юридические лица, работающие по специальным налоговым режимам: упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, единому сельхозналогу, — не являются плательщиками НДС .

В стоимость производимой продукции и услуг, реализуемых такими предпринимателями, налог не включен. Благодаря этому принять к вычету входящий НДС на основании счет-фактур от своих поставщиков они не могут.
От отчетности по НДС они также освобождены.

Правила налогообложения в отношении данного вида налога существенно отличаются для субъектов, осуществляющих свою деятельность внутри государства, и тех, кто связан с импортом товаров. Это касается как ставки, так и порядка отчетности.

Прежде чем заняться аптечным бизнесом, узнайте какая ставка НДС предусмотрена законом на лекарственные препараты, каковы будут затраты при открытии аптеки, какие специалисты потребуются. О конкретных шагах и перспективах читайте в .

Как проверить контрагента на порядочность перед началом сотрудничества, зная ИНН, рассказывает наша .

О текущей девальвации рубля, плюсах и минусах обесценивания национальной валюты для населения и перспективах: .

Существующие ставки НДС

В настоящее время Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет отчисление данного вида налога по трем процентным ставкам: 0, 10 и 18 процентов .

В европейских странах ставки выше, порядка 25%.

В нашей стране с 1992 года с введением НДС налоговая ставка понижалась с 28% до 20%, затем с 01.01.2004 была установлена на уровне 18 процентов и действует до сих пор.

Следует понимать, что нулевая процентная ставка, назначаемая для отдельных видов товаров, и освобождение от уплаты данного налога – вещи разные, поскольку освобождение позволяет не отчитываться перед налоговой. Полный перечень субъектов, которые не платят НДС, дает НК, ст. 149.

Для большинства субъектов товарно-денежных отношений применяется ставка 18% от стоимости проданного товара или оказанной услуги.

Перечень продукции, облагаемой 10%-ным налогом, приводится в 164-й статье Налогового Кодекса нашего государства. В основном, в перечень входят товары первой необходимости и социально значимые товары и услуги.

Нулевая ставка применяется для товаров, пересекающих границу страны, и услуг по их транспортировке, при условии подтверждения этих операций и предоставления в налоговую инспекцию документов, перечень которых дан в НК РФ в статье 165.

Как рассчитать НДС (18 %) от суммы реализации

В производственной деятельности нередко приходится выделить НДС из общей стоимости покупки. Например, при изготовлении собственной продукции приходится покупать некие материалы по стоимости, в которую уже заложен НДС. В этом случае субъект одновременно и покупатель, и продавец, которому необходимо перечислить налог от стоимости конечного продукта.

Сама формула расчета проста.

Исходя из того, что цена товара (С) состоит из стоимости (А) и
суммы налога (В), получаем С = А + В .

Сумма налога при известной стоимости вычисляется еще проще.
Стоимость (А) умножается на процентную ставку (К) и делится на 100:
В = АхК/100 .

Например, заявленная стоимость продукта 700 руб., ставка 18%,
тогда В = 700×18/100, и НДС составит 126 руб.

Иногда требуется выделить сумму НДС, исходя из общей стоимости продукции или услуги.

Так, при цене реализации 300 руб. и ставке 18%
В = 300/(100+18)x18,
и производителю придется уплатить в бюджет 45,76 руб.

Для тех, кто не хочет морочить себе голову расчетами, придуманы специальные онлайн калькуляторы. Они удобны еще и потому, что при большом количестве операций, для каждой из которых расчет производится отдельно, человек устает от механической работы и невольно может допустить ошибку.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

При заполнении квартального отчета, то есть при определении суммы НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет, нужно определить следующие величины:

• начисленную сумму НДС (рассчитанную для каждой операции);
• сумму вычета (так называемый входной НДС);
• сумму налога к возмещению.

Налоговая база по НДС - что это такое?
Это все вырученные предприятием средства, все потоки, связанные с поступившей оплатой отпускаемых товаров, услуг или работ. Когда в договоре указаны суммы в иностранной валюте, необходимо пересчитать их в отечественную валюту (рубль) по курсу Банка России, действовавшему на дату продажи (отгрузки).

Налоговый вычет по НДС - что это такое?
Это сумма налога, уплаченного предприятием своим поставщикам в общей стоимости приобретенных товаров и услуг. Налоговый вычет позволяет уменьшить определяемую в декларации сумму налога к уплате.

Налоговый вычет может распространяться и на приобретение основных средств (оборудования), но лишь после его учета в этом качестве, наличия на счет-фактуры на данное оборудование и доказательств того, что использоваться это средство будет в процессе производства тех товаров, которые облагаются НДС.

Рассматриваемый налог наиболее затратный для производителя как в процентном, так и суммарном выражении. Поэтому важно учесть все мелочи. Например, покупка товара без подтверждения счет-фактурой не дает права на вычет НДС.

Сумма НДС к возмещению - что это такое?
Если по результатам расчетов за квартал сумма налогового вычета оказывается больше суммы исчисленного НДС, что говорит о фактической переплате налога, у предприятия появляется право возместить эту разницу из бюджета. Для этого подается декларация, налоговая инспекция проводит тщательную проверку расчетов, наличия и правильности оформления всех документов (договоров, счет-фактур, платежных документов и пр.) и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе.

Можно ли не платить НДС

Уплата данного налога - обязанность юридических лиц - резидентов РФ, включая компании, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.

У предпринимателей и предприятий согласно налоговому законодательству есть право воспользоваться возможность на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, когда результат их хозяйственной деятельности (выручка) за предыдущий квартал составила менее двух миллионов рублей.

В этом случае до 20 числа того месяца, в котором желательно освобождение, нужно обратиться с соответствующим заявление в налоговые органы и приложить к нему пакет подтверждающих документов. Льготный период продолжается, как правило, 12 месяцев и автоматически не продлевается.

При необходимости (для предприятия) обращение в налоговую происходит по такой же схеме, как и в первый раз. Если на протяжении льготного периода хотя бы в одном месяце сумма реализации превысила ту, которая дает право на льготу, налогоплательщик обязан перечислить НДС государству.

Импортно-экспортные операции и оборот подакцизных товаров не подлежат даже временному освобождению от НДС. Перечисление происходит по каждой операции.

К расчетам нужно подходить внимательно. Ошибки караются штрафами. Недоплаченный налог может обернуться большими финансовыми потерями.

Но и переплаченная по ошибке сумма вряд ли будет возвращена или зачтена налогоплательщику в следующий отчетный период. Государство стоит на страже своих интересов. Налоги, в том числе и НДС, наполняют бюджет. Ставки налогообложения время от времени меняются под влиянием многих факторов, но сами налоги обеспечивают независимость державы и благополучие населения, являясь финансовой базой.

В видео полезная информация и разъяснения по НДС для предпринимателей, работающих с применением ЕНВД и УСН.

Использование аккредитива при взаиморасчетах с поставщиком является гарантией того, сделка завершится успехом: продавец получит деньги, а покупатель товар. и в чем суть аккредитивных расчетов?

Что лучше открыть для начала своего дела ИП или ООО? В чем разница между ними, читайте .