Коэффициент износа основных средств нормативное значение. Уровень износа основных средств формула по балансу

Любое оборудование со временем изнашивается, теряя свою стоимость и производительность. Для продления срока службы имущества, важно своевременно учитывать износ.

Как определяется процент износа по основным средствам? Состояние основных средств отображает их пригодность для последующей эксплуатации.

При износе оборудование нуждается в ремонте или модернизации, изнашивание основных средств становится причиной снижения производительности и выпуска бракованной продукции.

Потому предприятиям важно следить за уровнем износа основных средств. Для этого применяются специальные коэффициенты. Как высчитывается процент износа основных средств?

Важные аспекты

Главная задача основного средства это обеспечение окупаемости и экономической выгоды. Если от использования основного средства нет прибыли, то содержать таковое финансово не выгодно.

Насколько пригодно средство для дальнейшей эксплуатации показывает степень износа. При этом по сумме износа определяется уровень окупаемости и финансовой отдачи.

Выявление процента износа необходимо при определении рыночной стоимости имущественного объекта, что позволяет установить реальную цену объекта и спрогнозировать последующие изменения.

Под понятием износа понимается физическая амортизация основного средства, его устаревание по физическим или моральным параметрам.

Степень износа помогает определить периодичность обновления основных средств. Нормальным показателем считается процент износа менее пятидесяти процентов.

Когда по результатам расчетов степень износа определена более семидесяти процентов, это свидетельствует о необходимости срочного обновления основных фондов.

В противном случае негативные последствия для производственного цикла неизбежны, что отразится на объеме выручки и прибыли от продаж готовой продукции.

Основные понятия

Под износом понимается потеря основными средствами экономических, физических и моральных качеств. Основными средствами предприятия являются оборудование, применяемое в процессе производства и производственные помещения.

По мере изнашивания эти средства подлежат ремонту или замене. Стоит отметить, что основными средствами именуются лишь те объекты, какие не могут быть израсходованы за один производственный цикл.

Основные средства (фонды) используются долгие годы и утрачивают свои свойства постепенно, то есть подвергаются износу. Износ основных средств это еще и потеря первоначальной стоимости.

По мере старения и разрушения цена объектов снижается. То есть доля стоимости основных средств в капитале предприятия уменьшается. Потому в бухгалтерском учете наряду с амортизацией ежемесячно отображается износ по основным фондам.

Амортизация представляет собой выражение степени износа в денежном эквиваленте. На протяжении всего срока полезного действия ОС рассчитываются амортизационные начисления.

Их включают в себестоимость готового продукта. Таким образом обеспечивается окупаемость основных средств и компенсируется износ производственного оборудования.

С какой целью определяется

Определять процент износа требуется в целях учитывания разницы меж оцениваемым объектом и аналогичным, но новым. Износ показывает степень утраты определенных свойств, то есть чем он выше, тем меньше стоимость объекта.

Процент износа это совокупность измерений разных параметров объекта. При определении уровня старения и изнашивания основного средства учитываются внешний, функциональный и физический аспекты.

Физический износ может быть устранимым и неустранимым. При устранимом износе наблюдается необходимость замены отдельных элементов объекта.

Неустранимый износ более всего отражается на конечной стоимости имущества, поскольку чаще всего он превосходит стоимость, которая определяется иными параметрами.

Уровень физического износа определяется при осмотре основных деталей объекта. Идеально, когда процент износа равен примерно десяти процентам. При износе в восемьдесят процентов имеет место аварийное состояние объекта.

Не менее важен функциональный износ. Таковой указывает на устаревшие характеристики объекта. При визуальном осмотре проводится сравнение основного средства с более современными объектами.

Внешний износ более актуален для объектов недвижимого имущества. Как правило, оценивается местоположение, функциональные и физические параметры строения.

Выявление всех видов износа позволяет определить целесообразность использования основного средства в дальнейшем. Возможно, его замена на более современный объект будет более рентабельна, чем постоянные ремонты и усовершенствования.

Что касается именно процента износа в бухгалтерском учете, то таковой свидетельствует о периоде, в течение которого можно еще применять основное средство без убытков для предприятия.

Правовая база

Нормативное регулирование начисления процента износа регулируется п.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», принятого .

Согласно данному документу основным способом списания стоимости основных средств признается амортизация. Однако по отдельным объектам не начисляется амортизация.

К таковым причисляются основные средства некоммерческих организаций. Уменьшение их стоимости отображается посредством определения износа.

Сумму износа начисляют линейным способом и учитывают на забалансовых счетах. Определение износа весьма схоже с начислением амортизации.

Более того сумма амортизации и износ равны, но в отличие от амортизационных начислений износ не оказывает влияния на расходы субъекта. Его необходимость вызвана исключительно определением текущего состояния основных средств.

Как посчитать процент износа основных средств

Можно воспользоваться такими вариациями как спос об:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• списывания стоимости по сумме числа лет периода полезного использования;
• списывания стоимости пропорционально объему изготовленного продукта.

Кроме того, следует различать разные виды износа. Для каждого из них начисление износа определяется разными способами.

Зная формулу, по которой рассчитывается коэффициент износа, можно легко определить степень изношенности средств труда. Во многом именно от этого зависит успешная деятельность предприятия в целом.

Какие бывают виды

Износ по основным объектам труда может быть физическим или моральным. С физическим износом все более-менее просто, он происходит по мере постоянного использования объектов и их старения.

Что касается морального вида износа, то здесь ситуация не так однозначна. Процент износа ОС определить легко при помощи специальных формул. А вот предвидеть, когда морально изживет себя то или иное оборудование, весьма сложно.

Моральный износ, прежде всего, характеризует наступление его ранее износа физического. Основным параметром его выступает экономически не выгодное применение определенного оборудования.

Моральный

Если ценность основных фондов уменьшается не вследствие утраты потребительских качеств, то имеет место износ моральный. Различается две формы такого износа. Первый вариант предполагает уменьшение рыночной стоимости объекта.

К примеру, предприятие приобрело новое оборудование, но спустя несколько месяцев стоимость такого на рынке существенно снизилась.

Предприятию приходится списывать разницу на себестоимость готовой продукции, хотя на качестве самого оборудования ситуация никак не отражается.

Другой тип износа связан с усовершенствованием оборудования. По мере появления новых моделей повышается производительность оборудования, его эксплуатационные параметры и прочие характеристики.

Имеющееся оборудование, даже если состояние его идеально, становится экономически не выгодным. Конкуренты, работающие на более новой технике, могут выпускать продукцию лучшего качества.

Это обуславливает необходимость периодического обновления основных фондов. Для определения суммы вложений рассчитывается процент износа ОС.

Моральный износ первого типа не сказывается на производительности. Его влияние направлено на стоимость конечной продукции, возрастающей по мере включения в нее сумм износа оборудования.

Степень экономической не эффективности применения основного средства в данном случае можно определить по формуле:

Коэффициент износа основных средств показывает в этом случае вероятность убытков. Если полученное значение менее единицы, то к существенным убыткам износ не приведет.

При моральном износе второго типа речь идет об уровне производительности предприятия. От того, каков его процент, зависит необходимость инвестиций в новое оборудование или можно использовать объект еще несколько лет.

Для данного вида износа коэффициент износа основных средств рассчитывается как:

Чем минимальнее получившееся значение, тем дольше можно продолжать использовать имеющееся оборудование.

Физический

Вследствие физического изнашивания объекты утрачивают свои потребительские качества. Но и такой износ делится на два типа. Первый предполагает износ за счет усиленной эксплуатации хозяйствующим субъектом.

Степень данного вида износа напрямую зависима от интенсивности применения фондов, причем по мере увеличения производственных объемов износ приумножается.

Физический износ по второму типу характеризуется разрушением имущества под воздействием климатических условий, неправильной эксплуатации, ненадлежащего обслуживания.

Если первый вариант физического износа неизбежен, но все-таки экономически оправдан, то второй его тип свидетельствует исключительно о неэффективности распоряжения имеющимися ресурсами.

На уровень физического износа основных фондов воздействуют такие аспекты как:

• загруженность объектов в процессе производства;
• качественность объектов;
• нюансы технологического применения и уровень защиты от внешнего воздействия;
• квалификация работников и их отношение к средствам труда;
• качественность ухода за объектами ОС.

Физический износ можно установить двумя способами. Первый базируется на соотнесении физических и нормативных сроков службы либо объемов работ, второй – на техническом состоянии ОС при осмотре.

Процент физического износа, исходящий из объемов работ, находится только по тем объектам, какие обладают определенными параметрами производительности.

Для расчета применяется формула, по которой определяется степень износа в процентах:

Процент физического износа для любого отдельного объекта можно рассчитать по сроку службы. Такой способ применим ко всяким основным фондам.

Основываясь на том, что износ случается размеренно в продолжение всего периода использования, применяется такая формула:

Какова годовая норма

Раньше годовая норма износа устанавливалась по «Годовым нормам износа … СССР». Таковые были приняты 28.06.1974 Госпланом, Минфином, Госстроем и ЦСУ СССР.

Начиная с 1.01.2005 применяется понятие «нормы амортизационных отчислений». Она рассчитывается соответственно «Классификации основных средств …».

Когда основное средство приобретено до 1.01.2005, то годовая норма амортизации (износа) исчисляется так:

Формула расчета коэффициента

Для этого надобно знать первоначальную стоимость по объекту и норму амортизации, исчисленную согласно периоду полезного применения. Первоначальная стоимость отображена в бухгалтерском балансе предприятия.

Годовая амортизационная норма определяется как:
При этом годовой процент износа ОС рассчитывается так:

Применить можно также способ уменьшаемого остатка. Для чего понадобятся остаточная стоимость по объекту и амортизационная норма, высчитанная на основании периода полезного действия и коэффициента ускорения.

Последний применим для отдельных видов ОС, перечень каких установлен на федеральном уровне. Норма по амортизации определяется по обычной формуле и перемножается на коэффициент ускорения.

Тогда процент износа определяется как:

В следующем году коэффициент износа находится по остаточной стоимости на начало периода.

Для расчета суммы износа по способу списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования надо использовать первоначальную стоимость объекта, количество лет эксплуатации, прошедшей и будущей.

Формула расчета выглядит так:

В следующем году используется такая же формула с начальной стоимостью, но изменяется оставшийся эксплуатационный период. Для расчета суммы износа применим и способ списания стоимости объекта пропорционально объему изготовленной продукции.

Для чего расчет осуществляется по формуле:

Степень износа

Степень износа основных средств выявляется посредством соотнесения суммы износа и исходной начальной стоимости основного средства.

Начальная стоимость объекта за минусом износа в обусловленном периоде определяет степень изношенности фондов в этом периоде и остаточную стоимость, не снесенную на готовую продукцию.

Показателем степени износа выступает и коэффициент износа, определяемый как отношение начисленного износа за полный период применения ОС к первоначальной либо восстановительной стоимости.

На основании сведений бухучета можно рассчитать коэффициент износа для каждого отдельного объекта или для групп объектов.

Это позволит определить степень изношенности разных видов ОС. На основании степени износа могут поменяться затраты на ремонтные работы.

При сопоставлении коэффициентов износа на конец года и начало, и за прошедшие годы, легко прослеживать, насколько изменялась степень износа в рассматриваемом периоде.

Экономическая значимость степени износа заключена в возможности установления реальной стоимости объекта, которая подлежит переносу на стоимость изготовляемой продукции. Кроме того можно определить степень износа по основным средствам в денежном эквиваленте.

Часто задаваемые вопросы

Чаще всего вопросы в отношении процента износа основных средств касаются отображения оного в бухгалтерском учете. Сумма износа сопоставима с начисленной амортизацией.

Но если амортизационные начисления влияют на итоги отчетности, то определение износа необходимо исключительно при планировании деятельности предприятия. Но любая операция хозяйствования должна отражаться в учете.

Как вести учет по износу основных средств? Другой часто задаваемый вопрос касается определения износа в некоммерческих организациях. Известно, что оные не начисляют амортизацию по объектам ОС. Нужно ли им определять процент износа?

Нюансы в некоммерческих организациях

Соответственно тезисам ПБУ 6/01 (п.17) не исчисляют амортизационных сумм по имеющимся основным фондам любые организации некоммерческого типа.

Причем не имеет значимости источник обретения этих фондов и предназначение объектов. Расходы на получение объекта не вводятся в текущие расходы, а значит, они не могут сказаться на финансовом результате бухучета такой организации.

Для осуществления контроля над распоряжением основными фондами и оценивания их реального состояния исчисляется износ. Оный отображает утрачивание объектами потребительской стоимости.

В бухучете сумма исчисленного износа показывается обособленно, на забалансовом счете 010, который так и называется — «Износ основных средств». До 1.01.2006 износ в некоммерческих объединениях исчислялся по окончании отчетного года.

Впоследствии стал использоваться порядок, определенный . Теперь износ рассчитывается ежемесячно посредством применения линейного способа.

При этом организация некоммерческого характера самостоятельно определяет срок полезного действия, используя Классификацию ОС или приложенную к объекту техническую документацию.

Ведение учета

Износ по основным фондам отображается на счете 010. Причем здесь отображается износ по тем объектам, по каким не исчисляется амортизация.

К таковым причислены:

• объекты по жилищному фонду, учтенные на балансе до 1.01.2006;
• объекты для внешнего благоустройства и им подобные.

По данным объектам износ высчитывается на конец отчетного года. Основанием являются Единые нормы амортизационных отчислений, ратифицированные .

Владелец основных средств имеет право знать степень изношенности своих фондов. И таковая, как правило, определяется начисленной амортизацией.

Для тех же объектов, на какие не исчисляются амортизационные суммы, предназначены забалансовые счета. Изначально первоначальная стоимость по всем основным средствам отображается на счете 01 «Основные средства».

Сумма износа по не амортизируемым объектам отображается в конце года. Для этого применяется запись вида:

Дт010 — что означает начисление суммы износа.

Износ начисляется с первого месяца после месяца принятия к учету основного средства. Рассчитывать его необходимо до момента, когда объект будет списан с бухучета или сумма на забалансовом счете сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Если отдельные объекты ОС выбывают, вне зависимости от причин выбытия, нужно списать сумму износа с забалансового счета.

Для этого выполняется запись:

Кт010 — что значит списание износа по основным средствам.

Каким бы не было направление деятельности предприятия, нужно тщательно следить за всеми изменениями основных фондов. Во многом именно от этого зависят успешность компании и продуктивность ее работы.

Недопущение преждевременного износа избавит от лишних расходов и повысить конкурентоспособность субъекта, что станет несомненной экономической выгодой.

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства. Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

• Нелинейный.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

• ОС – остаточная стоимость;
• КУ – коэффициент ускорения.

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%
Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

• Первоначального состояния основных производственных фондов;
• Уровня эксплуатации;
• Наличия агрессивного окружения;
• Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

• Удешевления производства основных средств,
• Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Любое оборудование, которое задействуется в хозяйственной деятельности коммерческой организации, со временем изнашивается , из-за чего утрачивает производительность и стоимость. Именно поэтому крайне важно следить за техническим состоянием основных фондов, при необходимости проводить их ремонт или модернизацию.

В противном случае задействование в производственных процессах изношенного оборудования может привести к увеличению количества бракованной продукции, а также стать причиной травмирования рабочих, что чревато большими проблемами с законом и материальными затратами.

Определение

Износ – физическая амортизация ОС , то есть устаревание основного средства по моральным, экономическим или физическим параметрам. Для определения периодичности обновления ОФ субъекты предпринимательской деятельности высчитывают степень износа эксплуатируемого имущества.

В том случае, когда по результатам проведенных исчислений было определено у основного средства только лишь 50% износа, то оно еще может активно задействоваться в производственных процессах. Если процент превысил 70%, то это является сигналом для руководства организации для срочной замены ОС.

Износ ОФ представляет собой утрату первичной стоимости . В процессе активной эксплуатации основных фондов происходит их старение и разрушение, в результате цена на такое имущество начинает снижаться. В бух. учете следует ежемесячно отображать не только (она по сути является выражением износа в денежном эквиваленте), но и износ.

На протяжении всего срока эффективного использования основных фондов субъект предпринимательской деятельности рассчитывает амортизационные начисления, которые включаются в себестоимость изготавливаемой продукции. Благодаря этому удается обеспечить окупаемость основных фондов, а также компенсировать их износ.

Способность субъекта предпринимательской деятельности выявить все степени износа , позволят ему определить насколько целесообразным является задействование тех или иных основных фондов в будущем.

Возможно, будет более полезно для компании с экономической точки зрения заменить используемое в производственном процессе оборудование на более современные агрегаты. В результате грамотные и своевременные действия руководителя, направленные не на ремонт и модернизацию, а на обновление ОФ, положительным образом отразятся на рентабельности.

Виды

Существуют разные виды износа основных средств , которые должны учитывать субъекты предпринимательской деятельности:

Как рассчитать

Субъекты предпринимательской деятельности могут применить несколько способов расчета износа ОФ . Многие организации идут по самому простому пути и используют д, при котором годовая сумма амортизации будет рассчитана в том случае, если известны такие показатели: норма амортизации (при исчислении учитывается период эффективного использования объекта) и первичная стоимость ОС.

Пример . Коммерческая фирма закупила оборудование для производства на сумму 200000 рублей. Его период эффективного использования составляет 5 лет .

Годовая исчисляется таким способом:

100% / 5 лет = 20%

Годовая сумма износа исчисляется:

150000 рублей * 20% = 40000 рублей

Также субъект предпринимательской деятельности может исчислить годовую сумму износа методом уменьшения остаточной стоимости. Чтобы применить на практике этот способ, необходимо знать такие параметры : норму амортизации (учитывается коэффициент ускорения и период эффективного использования объекта), остаточную стоимость ОС на начало расчетного периода.

Пример. Коммерческая фирма закупила оборудование на сумму 250000 рублей. Период эффективного использования ОФ составляет 5 лет.

Норма амортизации составляет 20%. Применяется коэффициент ускорения 2.

Исчисляется норма амортизации с учетом коэффициента:

В первый год эксплуатации оборудования износ составит:

150000 рублей * 40% = 100000 рублей

Во второй год эксплуатации ОФ износ составит:

(250000 рублей – 100000 рублей) * 40% = 60000 рублей

Коммерческие организации могут при расчетах использовать метод списания по суммарной численности лет эффективного использования , при котором нужно знать такие величины: первичную стоимость, период эксплуатации и количество лет, оставшихся до завершения срока эффективного использования.

Пример. Предприятие приобрело оборудование, стоимость которого составляет 350000 рублей. Период эффективного использования – 5 лет.

Суммарное количество лет эффективного использования:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет

Сумма износа за первый год эксплуатации оборудования составит:

350000 рублей * 5 / 15 = 116666,67 рублей

Сумма износа за второй год составит:

350000 рублей * 4 / 15 = 93333,33 рублей

Износ за третий год составит:

350000 рублей * 3 / 15 = 70000 рублей

Сумма за четвертый год эксплуатации приобретенного оборудования будет составлять:

350000 рублей * 2 / 15 = 46666,67 рублей

За пятый год сумма износа составит:

350000 рублей* 1 / 15 = 23333,33 рублей

Субъекты предпринимательской деятельности могут применить еще одну методику расчета, при которой стоимости ОФ будет осуществляться пропорционально объему изготовленных изделий.

Пример. Коммерческая фирма приобрела автотранспортное средство, стоимость которого составляет 250000 рублей. Планируемый пробег – 500 тыс.км.

Машина в отчетном периоде проехала – 50 тыс.км.

Сумма износа будет равна:

250000 рублей * (50 тыс.км / 500 тыс.км) = 25000 рублей

Нормы, коэффициент, процент, степень

Коэф.изн. = Амортизация / Первичная стоимость * 100%

Для определения процента износа необходимо применить формулу:

Процент изн. = Сумма изн. / Первичная стоимость * 100

Степень износа представляет собой соотношение (в процентах) разницы между полной и балансовой стоимостью ОС к полной балансовой стоимости. При сильной инфляции для исчислений задействуются такие показатели: данные об остаточной (восстановительной) и полной стоимости основных фондов, которые были получены в процессе проведения их переоценки.

Нормы амортизации могут определяться коммерческим организациями по двум методикам :

Норм.ам = (Первичная стоимость – Ликвидационная стоимость) / (Амортизационный период * Первичная стоимость) * 100%

Норм.ам = (1 / Период службы основного средства) * 100%

Одновременно и в налоговом и в бухгалтерском учете применяется формула:

Норм.ам = (2 / Период службы основного средства) * 100%

Что является основными фондами предприятия? Подробности — на видео.

При определении степени износа активов предприятия используется коэффициент износа основных средств (ОС). Показатель рассчитывается на заданную дату по данным бухгалтерской отчетности. Рассмотрим, как посчитать коэффициент износа основных средств. Также узнаем, как применить полученную информацию на практике с целью анализа производительности имущества компании.

Что такое коэффициент износа основных фондов

Коэффициент износа основных средств показывает, в каком объеме самортизированы объекты – оборудование, здания, инструменты, сооружения и т.д. Все используемые предприятием ОС в процессе учета подвергаются списанию посредством отнесения первоначальной цены приобретения на себестоимость производимой продукции (услуг). Во время определения суммы амортизационных отчислений применяется один из доступных по законодательству РФ способов. При этом сумма остаточной стоимости амортизируемого объекта уменьшается, а на сч. 02 накапливается величина начисленного износа.

Коэф. износа основных средств помогает определить срочность ремонта или полной замены ОС, наличие рисков остановки производственных процессов при высокой изношенности оборудования, уровень отражения ОС в балансе предприятия, необходимость проведения модернизации фондов и т.д. Принятие управленческих решений с помощью КИОС выполняется после расчета показателя.

Как рассчитать коэффициент износа основных средств

Вычисление коэффициента в % проводят по данным физического износа ОС, морального устаревания фондов, а также соотношения данных остаточной цены и актуальной рыночной с целью установления соответствия стоимости. Для расчетов потребуются сведения бухучета организации, в первую очередь, данные о начисленной величине амортизации и первоначальной стоимости объектов.

Если предприятие проводит переоценку фондов согласно нормам ПБУ 6/01, следует при определении КИОС принимать во внимание суммы восстановительной стоимости и полной, полученные при дооценке (уценке) объектов. Поскольку существует несколько способов вычисления амортизации по ОС компании, результаты формул для расчета коэффициента будут различаться в зависимости от методики начисления износа, то есть показателя А.

Коэффициент износа основных средств – формула расчета

В общем порядке коэффициент износа основных средств рассчитывается, как соотношение величины амортизации к первоначальной цене актива:

КИОС = А / ПС х 100 %, где:

А – это сумма накопленных на дату расчета амортизационных отчислений (остаток по сч. 02);

ПС – величина первоначальной цены приобретения ОС (остаток по сч. 01).

Помимо КИОС существует коэффициент износа и годности основных средств (КГОС). Этот показатель характеризует техсостояние объекта и рассчитывается как соотношение цены остаточной к первоначальной.

КГОС = ОС / ПС.

Обратите внимание! Минимальное нормативное значение КИОС составляет в среднем 50 %. Если показатель превышает этот уровень, изношенность ОФ предприятия высокая и необходима замена активов. При анализе следует учитывать специфику деятельности организации, среднеотраслевые значения коэффициента и применение ускоренной методики списания объектов.

Коэффициент износа ОС – пример расчета

Чтобы наглядно разобраться, как меняется коэффициент износа основных фондов (формула приведена выше), в зависимости от способа начисления амортизации, приведем практический пример расчетов показателя.

Предположим, что на балансе ООО числится 5 обрабатывающих станков. Оборудование было закуплено в декабре 2016 г., первоначальная стоимость каждого составляла 250 000 руб., общая 1 250 000 руб. Станки ввели в эксплуатацию с 01.01.17 г. Срок использования установлен в 7 лет. Плановый объем продукции за 7 лет = 280 000 ед. Рассмотрим, как поменяется расчет КИОС за первый год эксплуатации в зависимости от методики начисления износа. Расчет сделан по всем станкам:

• Линейный способ – амортизация за год = 178 571,43 руб. (1 250 000 / 7 лет). При этом КИОС на 31.12.17 г. = 178 571,43 / 1 250 000 х 100 % = 14,28 % – степень износа в пределах нормы.
• Способ уменьшаемого остатка – амортизация за год = 1 250 000 руб. х (100 % / 7 лет) = 178 625 руб.; КИОС = 178 625 / 1 250 000 х 100 % = 14,29 %.
• Способ списания по СПИ – амортизация за год = 1 250 000 руб. х 7 лет / 28 лет = 312 500 руб.; КИОС = 312 500 / 1 250 000 х 100 % = 25 %.
• В пропорции к производственному объему – амортизация за год = 1 250 000 руб. х 45 000 ед. (объем фактически произведенной за 2017 г. продукции) / 280 000 ед. = 200 892,86 руб.; КИОС = 200 892,86 / 1 250 000 х 100 % = 16 %.

Обратите внимание! Коэффициент физического износа основных фондов определяется с учетом реального устаревания объектов, то есть суммы не только начисленной амортизации, но и фактической.

Коэффициент амортизации основных средств — условный индикатор износа активов, который рассчитывается на определенную дату. Рассмотрим алгоритм расчета, а также как изменяется данный показатель при различных методах учета амортизации.

Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС

Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять. Рассчитывается данный показатель по формуле

КАОС = А / ПСт × 100,

А — амортизация (сальдо счета 02);

ПСт — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01).

Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.

Алгоритм заполнения формы 5 см. в статье .

Пример бухбаланса найдете в материале .

В данном случае КАОС будет равен:

КАОС = стр. 5 200 (данные по амортизации) / стр. 5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100.

Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.

КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).

Пример

Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб. (в т. ч. НДС 88 241,18 руб.). В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок использования — 8 лет. Производственная мощность — 500 000 ед. за предполагаемый срок службы.

Проводки:

Дт 08 Кт 60 — 490 228,82 руб. — поступило ОС;

Дт 19 Кт 60 — 88 241,18 руб. — НДС;

Дт 01 Кт 08 — 490 228,82 руб. — ОС принято к учету.

ОСВ по счету 01 за 2015 год:

	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
Станок	490 228,82				490 228,82

Изменения коэффициента износа при различных способах исчисления амортизации

Линейный метод

Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.

В условиях примера сумма износа будет составлять:

В год — 61 278,60 руб. (490 228,82 руб. / 8 лет);

В месяц — 5 106,55 руб. (61 278,60 руб. / 12 мес.).

За 2012 год амортизация равна 56 172,05 руб. (5 106,55 × 11 мес.);

За 2013 год — 61 278,60 руб.;

За 2014 год — 61 278,60 руб.;

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
Станок		178 729,25		61 278,60		240 007,85

КАОС на 01.01.2015 = 36, 46 (178 729,25 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,96 (240 007,85 / 490 228,82 × 100).

Способ уменьшаемого остатка

При расчете амортизации в данном случае применяется формула

А — амортизация;

О — остаточная (т. е. сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02) стоимость ОС;

n — норма амортизации.

Исходя из рассмотренного выше примера, норма амортизации равна 12,5% (100% / 8 лет).

Сумма амортизации составит:

2012 год — 56 172,05 руб. (490 228,82 × 12,5% = 61 278,60 руб. / 12 мес. × 11 мес.);

2013 год — 54 257,09 руб.((490 228,82 - 56 172,05) × 12,5%);

2014 год — 47 474,96 руб. ((490 228,82 - 56 172,05 - 54 257,09) × 12,5%);

2015 год — 41 540,59 руб. ((490 228,82 - 56 172,05 - 54 257,09 - 47 474,96) × 12,5%).

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
Станок		157 904,10		41 540,59		199 444,69

КАОС на 01.01.2015 = 32,21 (157 904,10 руб. / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 40,68 (199 444,69 / 490 228,82 × 100);

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Амортизация в данном случае рассчитывается по формуле

А = Ст × л / Л,

Ст — стоимость ОС;

л — количество лет до конца использования ОС;

Л — сумма чисел лет предполагаемого использования ОС.

То есть расчет будет следующий:

л = 8 лет;

Л = 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

В 1-й год использования л / Л = 8 / 36; во 2-й — 7 / 36; в 3-й — 6 / 36; в 4-й — 5 / 36 и т. д.

В 2012 г. амортизация = 99 861,43 руб. (490 228,82 × 8 / 36 / 12 мес. × 11 мес. использования);

В 2013 г. — 95 332,27 руб. (490 228,82 × 7 / 36);

2014 г. — 81 704,80 руб. (490 228,82 × 6 / 36);

2015 г. — 68 087,34 руб. (490 228,82 × 5 / 36).

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
Станок		276 898,50		68 087,34		344 985,84

КАОС на 01.01.2015 = 56,48 (276 898,50 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 70,37 (344 985,84 / 490 228,82 ×100).

Метод амортизации пропорционально объему производства

Формула при таком методе учета следующая:

А = Ст × (Vп / Vпл),

Ст — стоимость ОС;

Vп — объем произведенной продукции;

Vпл — плановый объем продукции за весь период использования ОС.

Продолжим пример:

		Vп / Vпл	Амортизация	Расчет
			44 120,59	490 228,82 × 0,09
			63 729,75	490 228,82 × 0,13
			49 022,88	490 228,82 × 0,1
			78 436,61	490 228,82 × 0,16

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

	Сальдо нач.		Обороты		Сальдо кон.
Станок		156 873,22		78 436,61		235 309,83

КАОС на 01.01.2015 = 32,0 (156 873,22 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,0 (235 309,83 / 490 228,82 × 100).

Подведем итог по всем рассчитанным коэффициентам:

КАОС	Линейный	Уменьшение остатка	Сумма чисел лет	Объем производства
На 01.01.2015
На 31.12.2015

При анализе данной таблицы видно, что индикатор износа ОС варьируется в значимых пределах от 40,68 до 70,37 на конец отчетного периода. При этом нелинейные методы повышают значения КАОС, а линейный метод, не учитывающий моральный износ, напротив, понижает.

Снижение КАОС в динамике характеризует финансовую активность компании и своевременные вложения в модернизацию ОС. Если его значение превышает 50, вне зависимости от выбранного способа расчета, скорее всего, в ближайшем будущем ОС придется ремонтировать.

Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе

ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.

О методах анализа бухгалтерского баланса узнаете из материала .

КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.

Рассчитывается он по формуле

КГОС = Со / Сп,

Со — остаточная (конечная) стоимость ОС;

Сп — стоимость первоначальная.

Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.

Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.

Моральный износ — обесценение ОС в связи с техническим и технологическим прогрессом.

Физический износ — материальный износ под воздействием климатических условий или в процессе труда. Данный износ подлежит бухгалтерскому учету и может определяться 2 способами:

• по сроку полезного (предполагаемого) использования (амортизация);
• при техническом обследовании объекта ОС.

Анализ необходимо проводить в динамике. По итогам делается вывод о степени годности и износа ОС.

Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?

Аналитики выделяют 2 возможные причины повышенного КАОС:

• фонды реально сильно изношены;
• амортизация списывается с применением коэффициента ускорения.

На практике финансисты используют КАОС как показатель риска сбоев в процессе производства. Соответственно, при завышенном индикаторе аналитик сделает вывод о высоком риске прерывания производственного процесса и необходимости ремонта или модернизации техники.

Но бухгалтерский учет предполагает возможность использования механизма ускоренной амортизации ОС. В данном случае учетный износ будет значительно превышать фактический. Соответственно, при проведении анализа необходимо отражать соответствующие комментарии для пользователей отчета.

Итоги

Коэффициент амортизации основных средств используется в комплексе с аналогичными индикаторами для проведения анализа состояния основных средств компании. Данный показатель является условным и кардинально зависит от выбранного компанией метода списания амортизации. Если он завышен, значит, по мнению аналитиков, высока вероятность сбоя рабочего процесса и ОС подлежит модернизации.