Для 1С УПП и КА 1.1 очень важно, чтобы учетная политика была настроена не только для бухгалтерского и налогового, но и для управленческого учета. Управленческая учетная политика настраивается для всей программы в целом, а учетную политику регламентированного учета заполняют для каждой организации отдельно.
Мы с вами пойдем по порядку предусмотренному разработчиком и начнем с управленческой учетной политики.
Учетные политики в 1С УПП и Комплексной 1.1. заполняются в интерфейсе Заведующий учетом. Меню: Настройка учета - Учетная политика
Учетная политика по управленческому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
В новой базе управленческая учетная политика уже настроена по умолчанию. Мы просматриваем ее и при необходимости корректируем так как нужно для нашей компании.
1. Запасы
Вот так выглядит настройка учета запасов по умолчанию:
Здесь можно:
Изменить стратегию оценку стоимости МПЗ при выбытии
Часто бухгалтерам вполне достаточно оценки выбытия запасов "по средней", а для управленческой отчетности хочется получать более подробную и точную информацию. В 1С это можно себе позволить - для этого в учетной политике управленческого учета ставят ФИФО, а в бухгалтерском - по средней и получают независимые данные по себестоимости списания МПЗ.
Не включать НДС в стоимость партий
В бухгалтерском учете НДС всегда исключен из стоимости МПЗ на складе, а в управленческом вы можете для себя выбрать привычный вам вариант. Хотя классическая методология управленческого учета требует исключения НДС из оценки стоимости запасов, у нас в России часто предпочитают оценивать запасы по "кассовому принципу", то есть по сумме уплаченных денег. Тогда флажок не ставим.
Если же вы тяготеете к классической школе, то устанавливайте флажок.
Настройка касается как сумм НДС при поступлении так и таможенного НДС.
Вести учет МПЗ организаций в разрезе складов.
Это одна из настроек 1С, которые не назовешь интуитивно понятными.
В 1С есть несколько регистров, в которых хранится информация о товарах в компании. Основные регистры - на которые 1С опирается, когда определяет остатки - это Товары на складах и Товары в организациях. Им соответствуют отчеты: Товары на складах и Ведомость по товарам и ГТД организаций.
Товары на складах, как следует из названия, всегда учитывают остатки в разрезе складов. Но в них нет организаций. Чтобы определить остаток именно в нужной нам организации используется регистр накопления "Товары организаций". В этом регистре хранится информация о товарах в разрезе организаций. Вот в нем аналитика по складам настраивается параметром учетной политики.
В некоторых случаях не учитывать склад для товаров организаций удобно. Например, разделение складов у вас в компании условно. Тогда можно разрешить пользователям в дополнительных правах продавать товары без контроля остатков на складах, но оставить контроль остатков организаций. Тогда менеджер сможет продать товар с любого склада, лишь бы он числился на той организации, от имени которой он продает. Перемещения товаров в таком случае можно делать по факту. Так чтобы выровнять отрицательные остатки складов.
Порядок формирования учетных цен.
В торговых компаниях, как правило, учет МПЗ ведется по прямым (фактическим) затратам.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
2. Производство и учет затрат
Здесь мы настраиваем включение НДС в производственные затраты в управленческом учете. Логично, чтобы эта настройка совпадала с вашим выбором насчет включения НДС в стоимость партий на предыдущей закладке.
Для 1С УПП здесь предусмотрена возможность включить использование заказов на производство в производственном учете. В Комплексной автоматизации применение заказов на производство не предусмотрено.
3. Распределение затрат
Здесь настраивается только вариант учета общехозяйственных затрат для управленческого учета. Или включать их в полную себестоимость продукции или... не включать. Отчет о прибылях и убытках в управленческом учете как таковой отсутствует. Поэтому в случае "директ - костинг" (первый вариант на закладке) с этими затратами просто ничего не происходит. Правда, такой отчет все-таки можно настроить, в рамках подсистемы бюджетирования, но это - отдельная история.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
4. Детализация затрат
При списании косвенных затрат на производственные можно их в незавершенном производстве учитывать по той же статье затрат, а можно укрупненно. То есть для всех затрат одного вида определить обобщенную статью. Например, все общепроизводственные статьи при распределении на НЗП сворачиваются в статью "Общепроизводственные расходы".
Впрочем, давно не видела, чтобы здесь использовались обобщенные статьи. Мы любим подробности, а укрупнить можно и в отчетах.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
5. Скидки
Здесь настраиваются типы скидок, доступные в документах продажи. Если флаг не установлен,то скидку этого типа нельзя будет установить в программе. В документе установки скидок они будут видны, но 1С не даст сохранить документ с таким типом скидки.
Настройка использования дисконтных карт достаточно подробно описана в контекстной справке программы, не буду ее повторять здесь.
6. Классификация покупателей
Классификацию покупателей лучше настраивать не сразу. Эта информация основана на статистике данных самой системы. Поэтому пока данных мало, сама классификация содержит мало полезной информации. Когда прошло несколько месяцев, можно посмотреть как ведет себя статистика в зависимости от настроек и выбрать самый подходящий для вашей деятельности вариант. В программе есть классификация не только покупателей, но и номенклатуры. И это дает очень полезную информацию о продажах.
Все, управленческую политику мы победили. Переходим к бухгалтерскому и налоговому учету.
Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
Настраивать учетную политику по бухгалтерскому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1 нужно для каждой организации и для каждого года, в котором были хоть какие-то документы проведенный в бухгалтерском и налоговом учете. В том числе и документы начальных остатков.
Нажимаем на зеленый плюсик - добавить новую. И начинаем заполнять.
1. Общие
Выбираем систему налогообложения и указываем - применяем ли ЕНВД.
УСН - если выбираем УСН, то часть закладок исчезает, зато появляется закладка УСН.
Если на этой закладке указать вариант Доходы минус расходы, то появится дополнительная вкладка Расходы УСН, на которой можно дополнительно настроить события признания расходов УСН.
ЕНВД - добавляет закладку ЕНВД, на которой можно указать базу и скорректировать счета учета ЕНВД.
Последний флажок - ведется производственная деятельность. Его нужно установить обязательно, если ваша организация производит продукцию или оказывает услуги, себестоимость которых вы хотели бы рассчитывать. Флажок регулирует доступность настроек производства и возможность ведения производственного учета в программе.
Если у вас только торговая деятельность - то флажок лучше снять, это упростит настройки программы.
2. Расчеты с контрагентами
Первый переключатель настраивает момент зачета авансов. Система может при проведении накладной находить авансы по договору и сразу делать проводки закрытия аванса.
Другой вариант: при проведении документов зачет аванса не делается, для автоматического закрытия авансов запускается специальная обработка. Этот вариант чаще используется тогда, когда документы вводятся не по порядку и в момент проведения документа нельзя определить, относится ли сумма аванса к нему.
Настройка начисления резервов имеет подробные контекстные описания, поэтому я не буду здесь на ней останавливаться. Выбираете настройки, соответствующие вашей учетной политике.
3. Запасы
К тем настройкам учета запасов, которые мы с вами обсуждали в учетной политике по управленческому учету здесь добавилась возможность настроить учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов). Их можно или включить в себестоимость запасов на том же счете учета (первый вариант) или учитывать на отдельном счете.
Обратите внимание, что второй вариант теперь доступен только в том случае, если в параметрах учета вы выбрали расширенную аналитику затрат.
4. Производство и учет затрат
Для УПП здесь предусмотрена возможность настройки ведения учета затрат в регламентированному учете по заказам на производство. Это очень важная настройка, так как позволяет при использовании заказов на производство вести учет себестоимости и незавершенного производства в разрезе заказов на производство. То есть, например, на выпуск по определенному заказу будут списаны только затраты, которые были отнесены на этот заказ. Затраты по другому заказу останутся в незавершенном производстве, даже если относятся к той же номенклатурной группе.
Если вы ведете учет выпущенной продукции в плановых ценах, то здесь также можно настроить использование 40 счета.
5. Распределение затрат
Закладка есть только в 1С УПП. Но и там ее имеет смысл пока пропустить. Заполнять способы распределения затрат на этой закладке откровенно неудобно. Их можно настроить в отдельном справочнике или по мере создания самих статей затрат.
6. Детализация затрат
Первый блок мы уже обсуждали в таком же пункте управленческой политики учета. А вот второй весьма любопытен. Что будет, если оставить настройку по умолчанию - списывать проводки сводно?
По распределяемым статьям расходы будут начисляться на счет затрат, но списываться по этой статье не будут. С другой стороны, будут списываться суммы без статьи затрат. В целом по счету все будет закрываться. Но! При формировании оборотно-сальдовой ведомости по статьям затрат по любому затратному счету мы получим накапливающиеся остатки по статьям затрат и красные минусы по пустой статье. Это сделает оборотку нечитаемой и непригодной для проверки правильности списания. В общем, на мой взгляд, лучше ставить "детально".
7. Общехозяйственные расходы
В бухгалтерском учете есть два варианта распределения общехозяйственных расходов.
ОХР включаются в себестоимость продукции - если вы выбираете этот вариант, то нужно будет еще для статей затрат с характером "общехозяйственные" настроить способы распределения.
ОХР списываются по методу директ- костинг. Если вы выбираете этот вариант, то следует выбрать настройку счета, на который будут относиться затраты. Обычно это 90.08. И нужно выбрать базу для распределения по номенклатурным группам.
8. Налог на прибыль
В 1С УПП и Комплексной 1.1 налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского на отдельном плане счетов.
Естественно, нет нужды вводить счета налогового учета в документы отдельно. Для счетов бухгалтерского и налогового учетов настраивается соответствие. Более того, нажав на кнопку "Установить соответствие счетов БУ и НУ" мы обнаружим, что это соответствие уже установлено по умолчанию. Если вы хотите изменить какие-то настройки или добавить счета, то можно внести изменения прямо в существующий документ.
Ну и последнее: установить применение ПБУ 18/2 для расчета временных и постоянных разниц.
9. Спецодежда и спецостнастка
Здесь можно определить способ погашения стоимости для налогового учета. Первый вариант понятен - всегда погашаем сразу, при передаче в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете есть возможность настройки способа погашения для каждой номенклатурной позиции отдельно. Это настраивается прямо в справочнике номенклатуры. То есть, второй способ - автоматически делать в налоговом учете так же, как будет настроено в бухгалтерском.
10. НДС
Из настроек НДС сложности могут возникнуть только при настройке учета по ставкам без НДС и 0%, если у вас есть реализация по этим ставкам.
При установке флага нужно обратить внимание на настройку, которая становится при этом доступна:
Вести партионный учет НДС в разрезе серий и характеристик.
Дело в том, что при включени учета по ставкам НДС, партионный учет для распределения НДС ведется независимо. Если у вас будет вестись партионный учет по сериям или будут использоваться характеристики этот признак следует установить. В противном случае, скорее всего будут возникать ситуации, когда из-за разницы в порядке списания, суммы списаний и документы партий по учету НДС и в бухгалтерском учете будут отличаться. Это может создать вам сложности при подборе документов для подтверждения в налоговую.
Бесплатные видео - уроки по 1С
Записи вебинаров
Что полезно помнить при закрытии месяца с методом распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на 20 счёт в фактическую стоимость продукции.
Если вы используете РАУЗ, а не партионный учёт. Если зарплату основных рабочих начисляете не сдельно, но хотите, чтобы она адекватно распределялась по выпущенной продукции. Если решили 25 и 26 счета распределять пропорционально плановой себестоимости выпущенной продукции по номенклатурным группам. Если понимаете, что такое номенклатурная группа и заполнили справочник так, что номенклатурная группа — конкретный продукт, выпускаемый фирмой. То проверяйте следующее:
- В учётной политике убирайте метод распределения общехозяйственных затрат по методу директ-костинг.
- Следует понимать, какие затраты и на какие счета должны попадать.
На 20.01.1 счёт должны попадать непосредственные производственные затраты: материалы и комплектующие, из которых делается продукция, зарплата основных рабочих (слесарь, монтажник и т. д.), затраты на стороннюю доработку и внешние производственные услуги (покраска, резка, гравировка и т. д.). Допускается командировочные и сверхнормативные суточные так же списывать на 20 счёт, если вы можете отнести их на конкретную номенклатурную группу и подразделение. Все затраты должны попадать только на те подразделения, что будут что-либо выпускать (это подразделения с признаком «Основное производство» или «Вспомогательное производство». Никаких планово диспетчерских отделов и бухгалтерий тут не должно быть, это всё прочие). Иначе незавершёнка там повиснет навсегда.
На 25.01 счёт должны попадать прямые общепроизводственные затраты и только на те подразделения, по которым есть или будет выпуск (Основные и Вспомогательные). Только тогда эти затраты перенесутся на 20 счёт на конкретные выпуски или попадут в незавершёнку при закрытии месяца. Это может быть амортизация станков, списание инструмента (паяльники монтажникам, напильники слесарям, резцы токарям), списание спецодежды рабочих или смазочных материалов, ремонты оборудования, зарплата мастеров закреплённых за конкретными производственными подразделениями и т. д. Все эти траты перенесутся на 20 счёт по подразделениям как есть. Разве что по выпущенным номенклатурным группам размажутся в зависимости от метода распределения расходов, выбранном в настройке закрытия месяца.
На 25.03 счёт должны попадать косвенные общепроизводственные затраты, которые будут пропорционально распределены по всем подразделениям, ном. группам, выпускам. Тут должны собираться затраты по прочим подразделениям. Амортизация производственных зданий, амортизация компьютеров производственных служб, зарплата управляющего производственного персонала, ремонт лифтов и т.д.
На 26.01 и 26.03 счёта затраты должны приходить аналогично счетам 25. То есть всё, что на 26.01 — то скидываем на производственные подразделения. Например, вывоз стружки механического производства, вода и электричество для литейного цеха. Такие затраты должны относиться на 20 счёт в конкретные подразделения и уже там размазываться только по номенклатурным группам. А на 26.03 скидываем все общехозяйственные затраты, которые будем размазывать по всей выпущенной продукции и по всем подразделениям. Амортизация гаража, склада и прочих зданий, амортизация компьютеров плановых и экономических служб, вода, свет, интернет, ремонт лифтов, вывоз мусора и т. д.
Если накладные расходы начисляются методически неверно , можно переносить их вручную при помощи документа «Корректировка прочих затрат». - Настройте справочник подразделений. Не должно быть Подразделений организаций не принадлежащих ни к одному подразделению. Равно как и к нескольким сразу. Если у вас одна фирма, то справочники должны быть настроены один к одному. Если несколько то понимайте это так: подразделения — это то что вы понимаете под подразделением для всей организации. Например, в одной вашей фирме есть Подразделение организации «Гараж №1» и «Гараж №2», а в другой вашей фирме есть Подразделение организации «Транспортный цех». Док вот все привыкли считать, что всё это «Транспортная служба». Вот такое подразделение и заводите и указывайте, что в его состав входят оба гаража и транспортный цех.
- Оформите выпуски продукции документами «Отчёт производства за смену». В документе указывается какая продукция выпускается на склад, из каких материалов она состоит. Там же можно указать и прочие затраты. Материалы эти, как и прочие затраты, на момент выпуска должны числиться в подразделении. Списать материалы в подразделение можно «Требованием-накладной». используйте отчёт «Ведомость по учёту затрат» чтобы отслеживать отрицательные остатки в подразделении и контролировать незавершёнку по материалам:
- Используйте «Ведомость по учёту МПЗ» и «Ведомость по учёту затрат», чтобы отследить и устранить отрицательные остатки на складах и в производстве. Для этого в открывшихся формах отчётов снимите все отборы и поставьте отбор: Реквизит — «Количество конечный остаток», Вид сравнения: — «Меньше», Значение — «0». Увидите, какими документами были зарегистрированы отрицательные остатки.
- Все документы выпуска должны быть проведены по налоговому учёту, даже если он не предусмотрен (например, в случаях изготовления продукции из давальческого сырья).
- У всей выпущенной номенклатуры должны быть забиты плановые цены. Те, что имеют признак «Плановая» в типе цен. Причём дата установки плановых цен должна быть не позже начала закрываемого квартала. Если Выпуск был 1 марта, а цена установлена от 2 марта, то ничего не выйдет. Цены устанавливаются документов «Установка цен номенклатуры» и хранятся в регистре сведений «Цены номенклатуры».
- Чтобы видеть план/факт и вообще анализировать себестоимость, следует вести учёт по заказам на производство. Иначе это будет просто котёл затрат по номенклатурным группам.
- Во всех поступлениях услуг проставить номенклатурные группы, статью затрат, подразделение получатель затрат. Если это производственные затрат, например, сторонняя доработка, то следует помнить, что затраты должны попасть в то подразделение, по которому будут оформляться выпуски, иначе эти затраты никогда не уйдут с 20 счёта.
Чтобы проверить, везде ли заполнены нужны реквизиты и корректно ли они заполнены, можно воспользоваться «Универсальным отчётом (по документам, справочникам, регистрам)». Открываем этот отчёт, выбираем объект анализа «Документ», указываем тип документа и табличную часть, по которой будем вести проверку. Например, нам необходимо отследить, в каких документах не были указаны номенклатурные группы. Воспользуемся следующей настройкой. В группировках строк выведем ссылку на документ, а в отборах зададим ограничение по дате, организации и пустой номенклатурной группе:
- Во всех реализациях проставить номенклатурные группы, соответствующие продукции предприятия.
- В требованиях и выпусках проставить номенклатурные группы.
- Проверьте, что во всех производственных документах (поступления услуг, требования, отчёты производства) проставлены подразделения, принадлежащие организации и имеющие признак «Основное производство» или «Вспомогательное производство». И это должны быть подразделения, по которым и оформляется выпуск продукции.
- Убедитесь, что затраты от сторонней доработки попали в те подразделения, в которых оформлены выпуски данной продукции. Иначе эти затраты так и останутся висеть на 20 счёте и никуда не спишутся.
Опять же обратимся к отчёту «Универсальный отчёто (по документам, справочникам, регистрам)». Выберем документ и табличную часть, в настройках зададим группировки строк: сперва "Подразделение организации", затем "Ссылка". В отборах установим ограничение по дате, организации и статье затрат. Так же, чтобы отсеять документы, у которых табличная часть "Услуги" пустая, можно установить отбор «Номер строки» не равен нулю, что будет означать, что в табличной части должна быть хотя бы одна строка.
- Надо, чтобы не было затрат без привязки к подразделениям (такое бывает из-за авансовых отчётов, где не заполнили нужный реквизит).
- Если в настройке закрытия месяца в таблице распределения затрат хоть в одной строке указана номенклатурная группа, или есть способы распределения, которые считаются простыми (у такого способа имеется реквизит ИспользоватьПростоеРаспределение), или используются способы распределения статей затрат с ТипБазыРаспределения = Табличный или СКД, то регистр сведений Способы распределения Статей затрат заполнять бесполезно, программа в него даже и не глянет. Иначе говоря, если вы делаете распределение затрат пропорционально плановой себестоимости продукции, то регистр сведений программа смотреть не станет.
- Если вы отражаете производственную деятельность «Отчётами производства за смену» («Требованиями-накладными» списываете материалы в производство со складов, а потом в «Отчётах производства за смену» указываете, из каких материалов сделали продукцию
), то в настройке закрытия месяца в таблице распределения затрат для статьи затрат «Материалы и полуфабрикаты» укажите метод «Не распределять». Иначе у вас в конце каждого месяца не будет оставаться незавершёнки по материалам. Всё что вы в течение месяца спсиываете в производство, даже если продукцию ещё не успели выпустить, размажется по той продукции, которую всё-таки выпустить успели.
- После каждого расчёта себестоимости необходимо перепровести документы следующего закрываемого периода. Иначе те финансовые корректировки и появившиеся цены и проводки, которые сделал расчёт себестоимости, так и не поучаствуют в последующих документах. Таким образом, если вы закрываете квартал, то сперва сделайте расчёт себестоимости за январь. Затем проведите документы февраля и сделайте расчёт себестоимости за февраль. И т.д.
Ч
ем поможет эта статья:
Определить доходы и расходы, которые относятся к разным видам бизнеса. Корректно разделить показатели, которые одновременно относятся и к «упрощенной», и к «вмененной» деятельности.
От чего убережет:
От претензий налоговиков насчет того, что неправильно посчитан налог на «упрощенке».
Предположим, ваша компания решила начать деятельность, которая подпадает под уплату ЕНВД. Например, вы открыли небольшой розничный магазин, кафе или автосервис. При этом вы продолжаете заниматься бизнесом, с которого платите «упрощенный» налог.
В данных обстоятельствах придется организовать раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Таковы требованияпункта 8статьи 346.18 и пункта 7статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Важная деталь
Если компания совмещает налоговые режимы, то вести раздельный учет обязательно.
Но как распределять доходы и расходы? Нужно ли отражать во внутренних документах методику раздельного учета? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Где прописать методику раздельного учета
Сразу оговоримся: о том, что нужно отражать в каких-либо документах то, как вы ведете раздельный учет, в Налоговом кодексе РФ ни слова. Однако чтобы избежать лишних споров с налоговиками, лучше пропишите методику в учетной политике. Причем если вы начинаете «вмененный» бизнес не с начала года, то оформите приказ, которым дополните учетную политику. Примерный образец документа мы привели .
Впрочем, ничто не мешает вам прописать механизм раздельного учета в ином локальном приказе или нескольких документах, которые утвердит руководитель компании. Как бы то ни было (дополните вы учетную политику или оформите иные бумаги), нужно ориентироваться на нормы Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Так рекомендуют поступать в Минфине России (см. письмо от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/3/132). Ведь «вмененщики» обязаны вести полноценный бухучет.
Какую методику раздельного учета выбрать
То, как именно вам следует вести раздельный учет, в кодексе не описано. Так что вы можете выбрать из нескольких вариантов. Самый простой и удобный способ - открывать к счетам бухгалтерского учета дополнительные субсчета, на которых будут отражаться доходы и расходы, характеризующие тот или иной вид деятельности.
Альтернативный вариант - доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.). Кстати, вы можете использовать оба способа одновременно. То есть как открывать дополнительные субсчета, так и заполнять учетные регистры.
С доходами от реализации товаров (работ, услуг) все довольно просто. Они явно относятся к «упрощенной» либо «вмененной» деятельности. А вот с внереализационными поступлениями и иными «вспомогательными» доходами все несколько сложнее. Рассмотрим виды поступлений, по которым чаще всего возникают вопросы.
Еще по этой теме
О том, как компания успешно оспорила претензии инспекторов к раздельному учету, мы писали в статье «Методику раздельного учета прописывать в учетной политике необязательно» (опубликована в журнале «Главбух» № 9, 2011).
Проценты по депозиту и выданному займу
Такого рода поступления считаются внереализационными доходами в силу пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ. А выдача займов или размещение депозитов не считается «вмененным» бизнесом. Значит, с доходов в виде процентов нужно платить «упрощенный» налог (см. письма Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/36 и от 24 марта 2009 г. № 03-11-06/3/74). Хоть в данных письмах сделаны выводы про налог на прибыль, они в полной мере актуальны для «упрощенщиков».
Продажа основных средств
Здесь ситуация примерно такая же, как с депозитами и процентами по займам. Продажа основных средств - это не «вмененный» бизнес. Соответственно, безопаснее включать все поступления от такой сделки в базу по единому «упрощенному» налогу (см. письмо Минфина России от 10 декабря 2010 г. № 03-11-11/319).
Осторожно!
Доходы от продажи основных средств не считаются поступлениями от «вмененной» деятельности.
Скидки и бонусы от поставщика
А вот такие поступления могут относиться к «вмененной» деятельности. Наиболее характерный пример - поставщик выплачивает денежный бонус за то, что ваша компания закупила определенное в договоре количество товара. Обратите внимание: доход подпадает под ЕНВД, если он получен именно в связи с тем, что организация ведет «вмененный» бизнес.
Во всех остальных случаях доходы в виде скидок и бонусов включаются в базу по «упрощенному» налогу. Эти выводы следуют из письма Минфина России от 16 февраля 2010 г. № 03-11-06/3/22.
Как делить расходы
Если речь идет о затратах, явно относящихся к «упрощенной» или «вмененной» деятельности, вопросов не возникает. Главное, чтобы раздельный учет позволял четко отнести расходы к тому или иному налоговому режиму. Примеры подобных расходов: оплата ТМЦ, предназначенных для определенных целей, зарплата продавцов, занятых в рознице или опте, и др.
Однако есть траты, которые одновременно относятся к «упрощенке» и «вмененке». В частности, это зарплата административно-управленческого персонала, страховые взносы с вознаграждений таким работникам и выплаченные им пособия по временной нетрудоспособности. Такие расходы нужно распределять пропорционально полученным доходам (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). К сожалению, о том, как считать такую пропорцию, в кодексе не сказано.
Сначала по данным бухгалтерского учета выделите доходы от «упрощенной» деятельности. Вычитая полученную величину от общей суммы поступлений, вы определите доходы от «вмененки». С помощью этих показателей вычислить искомую пропорцию не составит труда.
Определяя «вмененные» доходы, надо придерживаться таких правил.
Во-первых, считая «упрощенные» доходы, ориентируйтесь на нормы статей 249 , 250 и 251 Налогового кодекса РФ. То есть во внимание принимайте не только выручку от реализации, но и внереализационные (в бухучете - прочие) доходы. Как мы уже сказали, некоторые «вспомогательные» поступления могут относиться к доходам от деятельности, с которой платят ЕНВД. Что касается доходов, которые предусмотрены статьей 251 кодекса и не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, то их в общем объеме доходов для расчета пропорции не учитывайте.
Во-вторых, «вмененные» доходы нужно учитывать кассовым методом, а не по методу начисления. Иными словами, для расчета пропорции придется исключить из бухгалтерских доходов все неоплаченные поступления. А вот фактически полученные авансы нужно учесть.
Ну и в-третьих, считайте поступления от «вмененного» бизнеса нарастающим итогом. В частности, такие рекомендации приведены в письме Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271.
Важная деталь
Чтобы правильно распределить расходы, относящиеся к разным режимам, «вмененные» доходы считайте по данным бухучета кассовым методом и нарастающим итогом с начала года.
Объяснение у чиновников такое: доходы и расходы на «упрощенке» определяют кассовым методом и нарастающим итогом в течение года. А показатели, характеризующие виды деятельности, подпадающие под разные режимы, должны быть сопоставимыми.
Пример: Компания, совмещающая «упрощенку» и «вмененку», распределяет общехозяйственные расходы
ООО «Сатурн» продает запчасти для автомобилей оптом («упрощенка») и в розницу («вмененка»). Согласно учетной политике компания распределяет общехозяйственные расходы в каждом месяце исходя из доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Организация платит «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами.
Бухгалтер выделил из общей величины доходов те, что приходятся на «упрощенку». Совокупные данные по доходам и расходам за I квартал 2011 года приведены в таблице:
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов равна:
В январе - 0,65, или 65 процентов (650 000 руб. : 1 000 000 руб.);
В январе-феврале - 0,55, или 55 процентов (1 155 000 руб. / 2 100 000 руб.);
В январе-марте - 0,52, или 52 процента (1 664 000 руб. / 3 200 000 руб.).
В учете бухгалтер ООО «Сатурн» сделал следующие проводки.
В январе:
100 000 руб. - отражены все общехозяйственные расходы за январь;
65 000 руб. (100 000 руб. × 65%) - отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к «упрощенке»;
35 000 руб. (100 000 – 65 000) - отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к «вмененке».
В феврале:
ДЕБЕТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на упрощенной системе» КРЕДИТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»
10 000 руб.(65 000 руб. – (100 000 руб. × 55%)) - уменьшены общехозяйственные расходы на «упрощенке» за январь с учетом нового коэффициента;
ДЕБЕТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» КРЕДИТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»
10 000 руб.- увеличены общехозяйственные расходы за январь, относящиеся к «вмененной» деятельности, с учетом нового коэффициента;
ДЕБЕТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» КРЕДИТ 76
140 000 руб. (240 000 – 100 000) - отражены все общехозяйственные расходы за февраль;
ДЕБЕТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на упрощенной системе» КРЕДИТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»
77 000 руб. (140 000 руб. × 55%) - отражены общехозяйственные расходы за февраль, относящиеся к «упрощенке»;
ДЕБЕТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» КРЕДИТ 44 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»
63 000 руб. (140 000 – 77 000) - отражены общехозяйственные расходы за февраль, относящиеся к «вмененке».
В марте бухгалтер пересчитал январские и февральские общехозяйственные расходы исходя из нового коэффициента (сделав проводки, аналогичные тем, что в феврале), а также отразил сумму расходов за март. По новым данным суммы общехозяйственных расходов, которые относятся к «упрощенной» деятельности, в I квартале составили:
За январь - 52 000 руб. (100 000 руб. × 52%);
За февраль - 72 800 руб. ((240 000 руб. – 100 000 руб.) × 52%);
За март - 78 000 руб. (390 000 руб. – 240 000 руб.) × 52%).
При расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу за I квартал 2011 года учтены общехозяйственные расходы в сумме 202 800 руб. (390 000 руб. × 52%). Это значение равно сумме расходов, которые учтены на соответствующем субсчете счета 44 в январе, феврале и марте (52 000 + 72 800 + 78 000).
Напоследок пару слов о покупке автомобиля или иного основного средства, которое компания будет использовать одновременно в «упрощенной» и во «вмененной» деятельности. По версии чиновников, расходы на приобретение такого объекта опять-таки следует распределить (см.письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-09/113). Но как это сделать, финансисты не пояснили.
Предлагаем сначала определить, какую часть стоимости объекта компания учитывала бы в расходах в каждом квартале по правилам пункта 3статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Далее рассчитайте, сколько в процентном отношении в текущем квартале составляет доля доходов от «упрощенной» деятельности в общем объеме всех поступлений. После этого перемножьте оба показателя. Полученное значение и есть та сумма, которую можно учесть в составе «упрощенных» расходов в текущем квартале.
Способ, которым вы распределяете стоимость общих основных средств, пропишите в учетной политике. Это поможет избежать споров с налоговиками.
Главное, о чем важно помнить
1. Методику раздельного учета можно прописать в учетной политике либо иных внутренних документах, которые утвердит руководитель компании.
2. Доходы в виде процентов по депозитам и займам, а также от продажи основных средств считаются поступлениями от «упрощенной» деятельности. Доходы в виде скидки поставщика могут являться поступлениями от «вмененного» бизнеса.
3. Для того чтобы распределить расходы между видами деятельности, «вмененные» доходы определяют по данным бухучета кассовым методом нарастающим итогом с начала года.
В условиях высокой конкуренции и ограниченного финансирования бизнес вынужден повышать эффективность существующих рынков сбыта и развивать новые бизнес направления. При этом если в одном регионе все виды деятельности компании с точки зрения налогообложения относились к общему режиму, то при экспансии отдельные направления могут оказаться облагаемымиединым налогом на вмененный доход (ЕНВД) , что в соответствии с НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС и налога на прибыль .
В этой ситуации перед бухгалтером предприятия возникает задача организации сложного учета, решение которой под силу только современному инструментальному пакету, такому как «1С:Бухгалтерия предприятия 8» . Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:
- Учет авансовых платежей в розничной торговле
- Включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу
- Раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями
- Раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП
- Определение финансового результата по каждому виду деятельности и расчет налога на прибыль
1.
Заполнить параметры применения ЕНВД
в настройках учетной политики. Указать счета учета доходов и расходов для операций облагаемых ЕНВД
.
2.
Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике «Номенклатурные группы». Для корректной работы программы нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД.
Аналитика доходов, не связанных с основной деятельностью предприятия, заполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы», при этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите«Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД». В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен.
3.
Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделите те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник «Статьи затрат», указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД.
После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации. Рассмотрим следующий набор хозяйственных операций для головной организации:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Документ «1С: Бухгалтерия 8» | |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 20 | 60 | 16 949,15 | Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку производственных помещений на сумму 20000 рублей НДС в т.ч. 3050,85 |
| 19 | 60 | 3 050,85 | Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 26 | 60 | 12 711,86 | Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку офисных помещений на сумму 15000 рублей НДС в т.ч. 2288,14 |
| 19 | 60 | 2 288,14 | Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 10 | 60 | 4 237,29 | Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на канцелярские материалы на сумму 5000 рублей НДС в т.ч. 762,71 (100 штук по 50 рублей) |
| 19 | 60 | 762,71 | Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 08 | 60 | 42 372,88 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на мебель для офиса на сумму 50000 рублей НДС в т.ч. 7627,12 |
| 19 | 60 | 7 627,12 | |
| 97 | 60 | 7 627,12 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт передачи на программу «1С: Бухгалтерия» на сумму 9000 рублей НДС в т.ч. 1372,88 |
| 19 | 60 | 1 372,88 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 62 | 90 | 590 000 | Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия). Выручка от реализации по основному виду деятельности |
| 90 | 68 | 90 000 | НДС по реализации |
| 62 | 90 | 100 000 | Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) Выручка от реализации по виду деятельности, облагаемому ЕНВД |
| 26 | 10 | 847,46 | Требование накладная от 30.01.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (20 штук) |
| Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 1-ый квартал | |||
| … | … | … | … |
| 26 | 10 | 3389,83 | Требование накладная от 30.04.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (80 штук) |
| Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 2-ой квартал. | |||
Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счета. В первом случае мы имеем дело с расходами, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Не ЕНВД», так как показано . Во втором случае расходы должны распределяться, т.к. административное помещение используется и для получения выручки, и по основному направлению бизнеса, и по доходам, которые облагаются ЕНВД, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Расходы распределяются».
Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов (МПЗ) не известно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДС
по таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа «Требование накладная»
. При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат, в нашем случае - это 26 счет
, и указать статью с видом «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД»
- «Расходы распределяются»
. В нашем примере часть материалов была списана в том же отчетном периоде, когда было поступление, а часть в следующем. При этом весь НДС
по несписанным материалам был принят к вычету и в следующем отчетном периоде часть НДС
, приходящаяся наЕНВД
должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:
Последовательность документов во втором квартале будет выглядеть так:
Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов и . Рассмотрим как можно разделить НДС по операции с основным средством из нашего примера. Во-первых, с помощью документа «Распределение НДС косвенных расходов» нужно вычислить коэффициент распределения, в нашем примере коэффициент равен 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, не изменился.
Во-вторых, нужно отразить включение НДС
в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»
и заполнить его соответствующим образом, для нашего примера заполненный документ представлен на следующем рисунке. Важно обратить внимание, что дата документа«Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»
должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.
Далее необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС , в частности по регистру «НДС предъявленный» и . Сделать это можно с помощью документа «Корректировка записей регистров» . В настройке состава регистров нужно отметить выше упомянутые регистры НДС . После чего перейти на закладку «Регистры накопления» и заполнить данные по НДС следующим образом:
1.
Для регистра «НДС предъявленный»
2. Для регистра «НДС, включенный в стоимость» поля заполняются аналогично. За исключением полей «Вид движения» и«Событие» , данные поля отсутствуют в таблице.
Результат работы с НДС
можно проверить в отчетах «Остатки и обороты»
, подменю «Прочие»
меню «Отчеты»
, выбрав раздел учета «НДС предъявленный»
и сделав отборы по организации и виду ценности (ОС):
Колонка «Конечный остаток» , показывает сумму НДС , которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету.
Для того чтобы учесть данные филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации можно использовать специализированные документы ручного учета: «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» для «входящего НДС » и «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» для операций реализации.
Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа«Корректировка записей регистров» , выбрав в настройке регистров накопления два регистра НДС : «НДС начисленный» и «НДС с авансов» . На закладке «НДС начисленный» нужно ввести данные о НДС с полученных авансов, для книги продаж, а на закладке«НДС с авансов» данные о НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок. Заполнить данные на закладке «Регистры накопления» нужно следующим образом:
| 1. Для регистра «НДС начисленный» | 2. Для регистра «НДС с авансов» |
| Вид движения – «Приход» | Вид движения – «Приход» |
| Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23» | |
| Счет-фактура – Документ «Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)», вместо документа «Платежное поручение входящее» | |
| Вид ценности – «Авансы полученные» | Покупатель – Контрагент |
| Ставка НДС – «18/118» | Договор контрагента |
| Покупатель – Контрагент | Ставка НДС – «18/118», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг» |
| Вид начисления – «НДС с авансов» | Валюта аванса |
| Договор контрагента | Сумма без НДС |
| Сумма без НДС | Сумма НДС |
| Сумма НДС | Сумма в валюте |
| Дата события – дата аванса | Дата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства |
| Событие – «Получен аванс» |
|
При работе с данными от филиала существует только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа «Формирование записей книги покупок» у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС , в результате данные филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Данную особенность можно доработать, добавив в табличные части «Вычет НДС с авансов» и «Вычет НДС по приобретенным ценностям» колонку «Счет списания НДС» . Если данный реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.
Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в этой форме . Мы постараемся ответить на любой вопросы по отражению в программах на платформе 1С:Предприятие 8 на следующий рабочий день.
