Отчет о финансовых результатах - это форма, в которой отражаются итоговые результаты финансово-хозяйственной деятельности компании за отчетный период. Форма 2 является неотъемлемой составляющей годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Порядок заполнения этого бланка строго регламентирован. Рассказываем о правилах и приводим пример отчета о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах (форма 2) — это бланк строгой бухгалтерской отчетности, который отражает информацию о полученных доходах, произведенных расходах и итоговых результатах финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Код бланка по ОКУД — 0710002, бланк утвержден Приказом Министерства финансов России от 02.07.2010 № 66н (изменение — в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н). На нашем сайте можно скачать бланк отчета о финансовых результатах.
Когда сдают
Для раскрытия данных о полученных доходах от предпринимательской деятельности служит отчетность о целевом использовании средств. А для детализации сведений в случае, если получена сверхнормативная прибыль, норма которой определена в учетной политике (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ, п. 6 и 11 ПБУ 4/99, Информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012), надлежит составлять и сдавать отчет о финансовых результатах.
Используют общеустановленный бланк отчета из приложения 1 к Приказу № 66н. Исключением являются потребительские кооперативы (СМП), которые могут применять упрощенную систему бухгалтерского учета. Для них разработан специальный бланк, закрепленный в приложении 5 Приказа № 66н.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах — в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода. Так как форма № 2 считается составной частью годовой отчетности, то предоставлять его нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, бланк по ОКУД 0710002 за 2018 год нужно подать в контролирующие органы до 01.04.2019 (дата переносится, так 31.03.2019 — воскресенье).
Если же предприятие было зарегистрировано в течение последнего квартала года (то есть с 1 октября), то оно вправе подавать отчетность по ОКУД 0710002 не сразу по истечении отчетного периода (до 31 марта), а спустя год.
Кто сдает
Каждое юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговой инспекции и ведет финансово-хозяйственную деятельность, обязательно отражает все операции в бухгалтерском учете и предоставляет в контролирующие органы периодическую и итоговую отчетность.
Таким образом, отчет о финансовых результатах, равно как и бухгалтерский баланс, должны подавать абсолютно все экономически активные субъекты, независимо от их организационно-правовой формы и системы налогообложения. Это правило касается и некоммерческих организаций.
Кто не составляет отчет
Отчет о финансовых результатах не предоставляют:
- кредитные организации;
- страховые организации;
- государственные (муниципальные) учреждения.
Индивидуальные предприниматели и иностранные компании, работающие на территории РФ, также не обязаны сдавать такую отчетность, но могут предоставлять ее по собственному желанию.
Какую форму использовать: упрощенную или полную
В полном формате отчет сдают все организации, которые не соответствуют параметрам, установленным для субъектов малого предпринимательства.
Согласно ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, законодательное объявление возможности использования упрощенной формы отчета о финансовых результатах распространяется на учреждения, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся:
- представители малого бизнеса;
- некоммерческие компании;
- предприятия, функционирующие в рамках 244-ФЗ от 28.09.2010 и получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации результативности таких проектов.
Все эти учреждения вправе применять упрощенную форму. Однако для использования отчетности в упрощенном виде им необходимо закрепить такую возможность в своей учетной политике.
Бланк по ОКУД 0710002 в полном формате подают следующие категории хозяйствующих субъектов:
- учреждения, для которых законодательно закреплено требование проводить в обязательном порядке анализ и аудит своей отчетности;
- предприятия, чья деятельность связана с жилищными и жилищно-строительными кооперативами, а также с кредитными потребительскими кооперативами;
- микрофинансовые фирмы;
- партии и партийные региональные отделения;
- адвокатские конторы, бюро и палаты, коллегии адвокатов;
- юридические консультации и нотариусы;
Куда и как сдавать
Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:
- В ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. В том случае если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все регистры подразделений объединяются в единую сводку и предоставляются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
- В локальные органы статистики. Росстат также требует сдавать бланк в обязательном порядке. При этом если учреждение проигнорирует данную обязанность, инстанция может выставить серьезные штрафные санкции.
- Отчет ежегодно предоставляется учредителям предприятия. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают регистр.
- Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.
- Отчетность могут запросить исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Однако руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.
Подать отчетность можно различными способами. Первый — лично или через представителя на основании доверенности в территориальные органы ИФНС и Росстата. Для этого документ распечатывается в двух экземплярах и подписывается руководителем или иным ответственным лицом. Один экземпляр — для принимающей стороны, другой остается у отчитывающейся организации. Экземпляр с отметкой органа о принятии сшивается вместе с итоговым бухгалтерским балансом.
Подать отчет лично могут только те учреждения, чья численность работников не превышает 100 человек.
Второй способ — почтовое отправление или при помощи курьера. В контролирующий орган направляется письмо с регистром и обязательной описью почтового вложения.
Третий — самый удобный и быстрый способ. Отчет может предоставляться в ИФНС и Росстат с использованием специальных программ для электронного документооборота. В этом случае отчетный файл подписывается усиленной электронной квалифицированной подписью и по каналам связи передается в соответствующую инстанцию. При использовании данного способа специалисту надлежит дождаться сведений о получении файла контролирующим органом.
Как заполнять
В преамбуле отчета о финансовых результатах необходимо указать:
- отчетный период, дату заполнения;
- полное наименование организации, ИНН, КПП;
- организационно-правовую форму, вид собственности;
- вид экономической деятельности;
- коды по общероссийским классификаторам;
- единицу измерения;
- местонахождение.
Далее заполняется таблица из 4 столбцов с ключевыми отчетными значениями. В нее включаются пояснения к отчету, код строки (приложение 4 Приказа № 66н), наименование и сопоставимые величины показателей за текущий и аналогичный отчетный период — год (п. 10 ПБУ 4/99).
Утверждается отчет о финансовых результатах руководителем организации.
В отчете по форме № 2 необходимо заполнить:
- Выручка — строка 2110: доходность от обычных видов деятельности.
- Себестоимость продаж — 2120: сведения о расходах по обычным видам деятельности, сформировавшим себестоимость товаров, работ или услуг.
- Валовая прибыль, убыток — 2100: данные о валовой прибыли (убытке) учреждения.
- Коммерческие расходы — 2210: расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
- Управленческие расходы — 2220: издержки, связанные с управлением предприятием.
- Прибыль, убыток от реализации — 2200: доходы или убытки от предпринимательской деятельности.
- Доходы от участия в других организациях — 2310: доходность, полученная от участия в уставных капиталах других учреждений.
- Проценты к получению — 2320: информация о полученных процентах, выступающих одной из разновидностей доходов.
- Процент к уплате — 2330: расходы, производимые в качестве процентов, начисленных к уплате.
- Прочие доходы — 2340.
- Прочие расходы — 2350.
- Прибыль, убыток до налогообложения — 2300.
- Текущий налог на прибыль — 2410: сумма исчисленного налога из декларации по налогу.
- Постоянные налоговые обязательства — 2421.
- Прочее — 2460.
- Чистая прибыль, убыток — 2400.
- Совокупный финансовый результат — 2500.
Если у учреждения отсутствуют фактические числовые данные, в графах проставляются прочерки.
Как заполнять в упрощенном виде
Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного регистра. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. При этом алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие характеристики:
- выручка (стр. 2110);
- расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
- проценты за использование займов (стр. 2330);
- прочие доходы (стр. 2340);
- прочие расходы (стр. 2350);
- налоги на прибыль (стр. 2410);
- чистая прибыль (стр. 2400).
Частые ошибки при формировании отчета
Так как отчет о финансовых результатах является формой строгой бухгалтерской отчетности, его необходимо составлять должным образом. Во избежание неверных действий и неточностей разбираемся с часто допускаемыми ошибками в отчете по форме № 2.
В первую очередь специалистам категорически запрещено скрывать реальные данные результативности своей финансово-хозяйственной деятельности.
Также при заполнении отчета нужно следить за вычислениями и не допускать арифметических ошибок. Во избежание неточностей в суммарных значениях при составлении отчета рекомендуется воспользоваться специализированными программами и сервисами.
К существенным ошибкам также относятся:
- Заполнение строки 2110 «Выручка» с учетом суммы исчисленного НДС.
- Расчет налога на прибыль без применения ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль».
- Отсутствие справки, расшифровывающей отчетные показатели.
Образец заполнения формы ОКУД 0710002
Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.
В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.
В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.
Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.
Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах
В годовом отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.
Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:
- оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.
Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах
Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.
Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.
В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.
Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.
Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.
В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.
В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.
В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.
Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.
В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).
Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».
По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.
В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.
Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:
Базовая прибыль (убыток)
на акцию
Базовая прибыль
(убыток)
Средневзвешенное число акций
Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:
Разводненная прибыль (убыток)
на акцию
Чистая прибыль - Дивиденды по привилегированным акциям
Средневзвешенное число обыкновенных акций
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.
Теперь предлагаем схему , помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).
Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)
= Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль»
= строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
= сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате»
= Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы»
= Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
= сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее»
= Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
= сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.
Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года
Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2016 год | За 2015 год |
|---|---|---|---|---|
| - | Выручка | 2110 | 400 | - |
| - | Себестоимость продаж | 2120 | (150) | (-) |
| - | Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 250 | - |
| - | Коммерческие расходы | 2210 | (45) | (-) |
| - | Управленческие расходы | 2220 | (25) | (-) |
| - | Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 180 | - |
| - | Доходы от участия в других организациях | 2310 | - | - |
| - | Проценты к получению | 2320 | - | - |
| - | Проценты к уплате | 2330 | (-) | (-) |
| - | Прочие доходы | 2340 | - | - |
| - | Прочие расходы | 2350 | (-) | (-) |
| - | Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 176 | - |
| - | Текущий налог на прибыль | 2410 | (-) | (-) |
| - | в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | - | - |
| - | Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | - | - |
| - | Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | - | - |
| - | Прочее | 2460 | (27) | - |
| - | Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 153 | - |
Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.
Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.
Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.
В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.
В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.
В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.
Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).
В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.
В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.
В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).
В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.
Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.
Годовая бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2 , а также приложений к ним. Подробней указано в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ. Старое название Формы 2 - это Отчет о прибылях и убытках . Сейчас эта форма называется иначе - Отчет о финансовых результатах .
Бухгалтерский баланс и Форму 2 сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. содержит следующие данные:
- выручка;
- себестоимость продаж;
- валовая прибыль (убыток);
- коммерческие и управленческие расходы;
- прибыль (убыток) от продаж;
- проценты к получению и уплате;
- прочие доходы и расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль (убыток);
- справочная информация.
Отчет о финансовых результатах 2018 года типовая форма
упрощенной форме
(Образец заполнения 2019 года)
Отчет о финансовых результатах 2018 года (упрощенная форма)
Как заполнять Отчет о финансовых результатах 2018 года
Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 бухотчетности за 2018 год) в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.
Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.
Форму 2 составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. В отчете за 2018 год будут такие сведения:
- обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно отразите в столбце 3 (данные за отчетный период);
- показатели столбца 3 отчета о финансовых результатах за 2018 год приведите в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года).
В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к балансу (форме № 1) и отчету о финансовых результатах.
Нумерация строк
В типовой форме Отчета о финансовых результатах 2018 года строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, малые предприятия отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.
Сопоставимость показателей
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.
Типовая форма № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит непронумерованные строки. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в ИФНС. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
По строкам 2110 — 2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов. Выручка определяется с учетом всех скидок, предоставленных организацией. Если покупателю предоставляют скидку за выполнение определенных условий договора, то выручку указывают за минусом скидки.
По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость. В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 – строка 2120).
По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг. По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией.
Например, затраты на рекламу относятся к коммерческим расходам (Инструкция к плану счетов). Поэтому отражать такие расходы в отчете надо в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:
- полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета;
- распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу отразите по строке 2120 «Себестоимость продаж».
По строке 2200 отразите прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 – строка 2210 – строка 2220 ). Если получается отрицательная величина, отразите ее в отчете в круглых скобках ().
Прочие доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах
Строки 2310 — 2350 , где отражаются прочие доходы и расходы, заполните на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
В строке 2310 покажите полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое получила организация при выходе из общества или при его ликвидации.
Прибыль до налогообложения
На основании данных, отраженных по строкам 2110 — 2350 , рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300 ). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350 . Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках ().
Форма № 2 бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит отдельные строки для доходов и расходов от обычных видов деятельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией.
Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.
Обособленно в Отчете о финансовых результатах нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (ПБУ 10/99).
Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму – пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. А в отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.
Налог на прибыль
В строках 2410 — 2400 формы № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) отражают расчеты по налогу на прибыль за отчетный период. По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» укажите (в круглых скобках) разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:
- 09 «Отложенные налоговые активы»;
- 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
- 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».
По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения.
По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.
По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражают разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».
К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк 2421, 2430, 2450 могут поставить прочерки .
Чистая прибыль
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле.
Бухгалтерская отчетность включает в себя несколько форм, одной из которых является отчет о финансовых результатах форма 2. Однако, именно при помощи ее можно проследить полученные в процессе деятельности доходы, понесенные расходы и итоговый результат - прибыль либо убыток. Данный отчет нужно составлять на основании данных бухучета для госорганов, собственников компании и прочих учреждений.
Закон определяет, что каждый хозяйственный субъект, являющийся юридическим лицом, должен осуществлять ведение бухучета в полном объеме.
При этом никакие исключения по применяемой системе исчисления налогов либо организационной форме не предусматриваются.
А комплект бухгалтерской отчетности, в которую включается и отчет о финансовых результатах должен обязательно подаваться фирмой в налоговую службу и статистику.
Кроме этого, в обязательном порядке этот отчет должны формировать коллегии адвокатов и некоммерческие организации.
Закон освобождает от обязательного составления этого бланка только тех, кто занимается деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, а также подразделения, открытые в России иностранными компаниями. Они могут сами формировать данные отчеты и подавать их в госорганы в добровольной форме.
Раньше составлять и подавать отчеты не нужно было компаниям, которые применяют в качестве системы расчета налогов УСН.
Внимание! Кроме этого, фирма может иметь статус субъекта малого бизнеса. В этом случае отчеты все равно необходимо оформлять и отправлять в госорганы, но делать это разрешено в упрощенном виде.
Пользуясь этой льготой, необходимо будет составлять по упрощенным формам как бухгалтерский баланс форма 1, так и отчет о финансовых результатах форма 2.
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Если организация не соответствует установленным критериям малого бизнеса, то использовать упрощенные формы она не имеет права. В этой ситуации необходимо оформлять и баланс, и отчет о прибылях и убытках в их полной версии.
Компании, которые могут заполнять упрощенную форму, определены в действующем законе «О бухучете», к ним отнесены:
- Фирмы, которые получили статус малого бизнеса;
- Компании, осуществляющие некоммерческую деятельность;
- Фирмы, участвующие в разработках и исследованиях согласно положениям о центре Сколково.
Таким образом, только указанные субъекты наделяются правом использовать упрощенные формы отчетов.
Однако, исходя из реальных обстоятельств деятельности и особенностей работы компаний они могут выбирать, в том числе отказаться от простых форм и оформлять полные. При этом свой выбор им обязательно нужно закрепить в учетной политике.
Внимание! Существуют исключения, при которых заполнять отчетность по упрощенным формам, даже если соблюдаются требования законов, недопустимо.
К ним можно отнести:
- Компании, отчетность которых, согласно действующим законам, подпадает под обязательный аудит;
- Фирмы, которые являются жилищными либо жилищно-строительными кооперативами;
- Потребительские кредитные кооперативы;
- Фирмы, производящие микрофинансирование;
- Государственные организации;
- Государственные партии, а также их региональные представительства;
- Адвокатские бюро, палаты, юридические консультации;
- Нотариусы;
- Некоммерческие фирмы.
Сроки сдачи отчета
Пакет бухгалтерской отчетности состоит из баланса форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и других форм. Всех их нужно направлять в налоговую инспекцию и Росстат не позднее 31 марта года, который идет за годом построения отчета. Эта дата действует только для этих госструктур и при предоставлении годового отчета.
Для статистики, при наступлении указанных в законе условий, также может потребоваться сдача аудиторского заключения, подтверждающего правильность сведений годовой отчетности. Это необходимо сделать в срок 10 дней с момента опубликования данного заключения аудиторской компанией, однако не позднее 31 декабря года, идущего за годом построения этих отчетов.
Помимо ФНС и Статистики, отчетность также может быть предоставлена другим органам, а также публиковаться в свободном доступе. Это может происходить из-за особенностей деятельности, которую ведет юрлицо. Например, если фирм занимается туристической деятельностью, то она обязана в срок 3 месяца с момента утверждения годового отчета, предоставить его также в Ростуризм.
Если компания встала на учет после 1 октября, то действующее законодательство определяет для них иной срок предоставления бухгалтерской отчетности впервые. Они могут сделать это первый раз до 31 марта второго идущего после года составления отчета.
Например, ООО «Гарс» было зарегистрировано 23 октября 2017 года. Первый раз бухгалтерскую отчетность они будут подавать до 31 марта 2019 года, и в ней будет отражен весь период деятельности, начиная с открытия.
Внимание! Фирмы на общих основаниях должны составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Однако, в отдельных ситуациях баланс и отчет о финансовых результатах форма 2 могут также оформляться помесячно и поквартально.
Такая отчетность носит название промежуточной. Как правило, ее предоставляют собственникам и руководителям компаний для оценки ситуации и принятия решений, кредитным учреждениям при оформлении получения денежных средств и т.д.
Куда предоставляется
Закон устанавливает, что пакет бухгалтерской отчетности, в который также включен бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдается:
- Для налогового органа - по месту регистрации организации. Если у фирмы есть отдельные подразделения и филиалы, то бухгалтерскую отчетность по своему расположению они не подают. Сведения по ним включаются в общую сводную отчетность головной организации, которая отправляет ее по своему расположению.
- Органы Росстата - необходимо отправлять в те же сроки, что и в ФНС. Если это не сделать, к компании и ответственным лицам будут применяться штрафы.
- Учредителям, владельцам компании - они должны произвести утверждение отчетности;
- Иным органам, если это прямо указано в действующем законодательстве.
Если производится заключение крупного контракта на поставку или оказание услуг, то стороны могут попросить друг друга предоставить комплект бухгалтерской отчетности.
Однако это производится только по обоюдному согласию, и администрация компании имеет право отказать в этом. Но такой отказ в настоящее время несущественен, поскольку существует множество сервисов, которые могут произвести проверку контрагента по ИНН либо ОГРН.
Внимание! Очень часто отчетность запрашивают банковские учреждения, при рассмотрении ими заявок на предоставление кредита. Особенно если ООО или ИП берет .
Способы предоставления
Отчет о прибылях и убытках форма 2 можно передать в госорганы следующими способами:
- Лично прийти в госорган, либо уполномочить на это доверенное лицо, и сдать отчетность на бумажном носителе. При этом предоставлять необходимо два экземпляра - на одном будет поставлена отметка о приеме. Иногда также требуется предоставление файла в электронном виде на флэш-носителе. Такой способ подачи доступен для фирм с численностью до 100 человек.
- Отправить почтовым отправлением либо курьерской службой. При отправке Почтой России письмо должно быть ценным, а также содержать опись документов, которые в него вложены.
- При помощи сети интернет через спецоператора связи, программу сдачи отчетности либо сайт ФНС. Для этого способа подачи требуется наличие .
Отчет о финансовых результатах форма 2 скачать бланк
Скачать в формате Word.
Скачать бланк бесплатно (без кодов строк) в формате Excel.
Скачать (с кодами строк) в формате Excel.
Скачать в формате Excel.
В формате PDF.
Как заполнить отчет о прибылях и убытках форма 2: полная версия
При заполнении отчета о прибылях и убытках форма по окуд 0710002 нужно придерживаться определенной последовательности действий.
Титульная часть
Под названием отчета нужно написать период, за который он оформляется.
Затем в правой таблице указывается дата составления.
Ниже в графе записывается полное либо короткое наименование компании, а в таблице справа - присвоенный ей код по справочнику ОКПО. Здесь же строкой ниже - код ИНН.
В следующей графе необходимо словами написать основной вид деятельности компании, а в правой таблице - его цифровое обозначение согласно ОКВЭД2.
Следующим шагом записывается, в каких единицах измерения составляется отчет - тысячах руб., либо миллионах.
Отчет построен в виде большой таблицы, где по строкам указаны необходимые показатели финансовой деятельности, а столбцы представляют собой показатели отчетного периода времени и предыдущих. Таким образом производится сопоставление данных за несколько периодов деятельности.
Таблица на лицевом листе
Строка 2110
представляет собой доход, который был получен за отчетный период по всем видам деятельности. Эти сведения необходимо взять из кредитового оборота по счету 90 субсчет «Доходы». Из данной цифры необходимо убрать сумму полученного налога НДС.
Следом идут строки, в которых общую сумму доходов можно разложить по отдельным видам деятельности. Малые предприятия могут не производить данную расшифровку.
Строка 2120 представляет собой расходы, которые предприятие понесло при изготовлении продукции либо оказании работ, услуг. Для этой строки нужно взять оборот по счету 90, субсчет «Расходы».
Внимание! В зависимости от метода определения себестоимости, который применяется в бухучете, в сумму могут также включаться управленческие расходы. Однако, если это не сделано, то необходимо данный показатель отразить далее отдельно по строке 2220 .
Если это необходимо, то в последующих строках можно сделать расшифровку всех расходов в зависимости от направлений деятельности.
Строка 2100 представляет собой валовую прибыль либо убыток. Для расчета этого показателя нужно из значения строки 2110 отнять значение строки 2120 .
Строка 2210 содержит расходы, которые предприятие произвело в связи с продажей своих товаров, услуг - рекламу, доставку товаров, упаковку и т. д.
Строка 2200 представляет собой общую прибыль либо убыток от продаж. Она рассчитывается так: от строки 2100 необходимо отнять показатели строк 2210 и 2220 .
Строка 2310 содержит доходы организации в виде дивидендов от участия в других юрлицах, а также прочие поступления в компанию как учредителю.
Строка 2320 содержит информацию о суммах начисленных процентов на предоставленные компанией займы.
Строка 2330 отражает сведения о размере процентов, которые организация должна уплатить за пользование привлеченными заемными средствами.
Строка 2340 содержит информацию о выручке от неосновных видов деятельности - к примеру, за продажу материалов, основных средств и т. д.
В строке 2350 должны отражаться сведения о произведенных расходах по неосновным поступлениям - например, продажа либо выбытие основных средств.
В строку 2300 записывается прибыль компании до обложения ее налогом. Для этого необходимо сложить показатели по строкам 2200 , 2310 и 2340 , после чего вычесть из результата данные строк 2330 и 2350 .
В строку 2410 записывается сумма налога на прибыль. Ее необходимо указать на основании заполненной налоговой декларации (к примеру, на прибыль).
В строке 2421 нужно отразить значение постоянного налогового обязательства либо актива, которые оказали влияние на прибыль в отчетном году.
В строках 2430 и 2450 надо указать расхождения между сведениями о доходах и расходах по бухгалтерскому и налоговому учетах, которые являются временными, поскольку их принятие к учету будет осуществляться в различные периоды.
При этом в строку 2430 нужно записать сумму налога, которая в будущем его увеличит, а в строку 2450 - которая его уменьшит.
В строку 2460 записываются показатели, которые оказывают влияние на прибыль либо убыток, однако не нашли отражение в предыдущих графах отчета. К примеру, сюда относятся штрафы, торговый сбор и прочее.
Внимание! Сумма по этой графе может быть как положительной, если оборот по дебету счета 99 больше, чем по кредиту, и отрицательной - если наоборот.
Строка 2400 показывает чистую прибыль. Для его расчета нужно от показателя строки 2300 отнять показатель строки 2410, после чего произвести его корректировку на строки 2430 , 2450 и 2460 .
Таблица на обороте
Строка 2510
отражает изменение стоимости имущества компании при проведении переоценки.
В строку 2520 нужно отнести прочие результаты, которые не оказали влияние на определение чистой прибыли. Это могут быть, к примеру, существенные ошибки предыдущего года, которые были определены только после утверждения отчетности за текущий отчетный год.
Строка 2500 показывает совокупный результат. Для его получения нужно результат строки 2400 скорректировать на показатели строк 2510 и 2520 .
Строки 2900 и 2910 заполняются для справки, и включают в себя информацию о базовом и разводненном доходе либо убытке на одну акцию.
В конце документы должен быть подписан руководителем и проставлена дата его подписания.
Как заполнять по строкам отчет о финансовых результатах в упрощенном виде
Отчет о прибылях и убытках в определенных условиях может составляться в упрощенной форме. Главное ее отличие от стандартного вида данного отчета, в том что она включает намного меньше показателей, которые характерны для большинства субъектов бизнеса.
Связано также это с тем, что предприятия, формирующие отчетность по данному типу, не имеют специализированных показателей, отраженных в полной форме, например, доходы от участия в деятельности других организаций.
В упрощенную форму отчета о прибылях включается:
- Выручка организации (стр. 2000 ).
- Расходы компании по основным направления деятельности.
- Проценты, перечисляемые фирмой за пользование средств заемщиков и кредиторов (стр. 2330).
- Прочие доходы.
- Прочие расходы (стр. 2350).
- Налог на прибыль. Здесь он отражается уже со всеми учтенными отложенными и постоянными налоговыми активами и обязательствами.
- Чистая прибыль (стр. 2400).
Внимание! При этом существующий алгоритм расчета значений строк отчета о прибылях и убытках в полной форме действует и для упрощенной, поэтому он не должен вызвать затруднения для бухгалтера.
Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса
Основные ошибки при заполнении формы 2 баланса:
- Большинство неточностей и ошибок при составлении отчета о прибылях и убытках у бухгалтеров возникает из-за арифметических вычислений по установленному законодательством алгоритму. В связи с этим рекомендуется при подготовке отчетности использовать специализированные комплексы и сервисы, в которых при подстановке необходимых значений остальные строки вычисляются автоматически.
- Наиболее часто при заполнении формы №2 встречается ошибка, суть которой заключается в том, что бухгалтер вместо выручки за минусом начисленного НДС подставляет в соответствующую графу всю сумму поступлений о покупателей и заказчиков.
- Положения по бухучету и налоговое законодательство предполагает деление доходов компании по группам. В связи с этим в отчете доходы компании показываются в нескольких строках.
- Довольно часто бухгалтера неправильно идентифицируют суммы поступлений, признаваемых доходами, и поэтому ошибаются при указании этих сумм в отчете о прибылях и убытках. Например, доходы от участия в других компаниях или проценты к получению могут включаться в строку «Прочие доходы», когда структурой отчета для них предусмотрены отдельные строки.
- Многие специалисты забывают учитывать нормы Положения по бухучету «Учет налога по прибыли», и опускают отражение в отчете отклонений между налоговым и бух учетом по определению прибыли.
- Отчет о прибылях предусматривает справочный раздел, в котором показатели нужно вносить для уточнения отдельных статей в форме №2. Нужно помнить, что если указывать в полном объеме всю необходимую информацию.
Каждое предприятие, организация ставит перед собой задачу - получение прибыли, увеличение продаж и прочее. Суть любой деятельности должна сводиться к
определённому результату. Именно таким результатом деятельности является отчёт о финансовых результатах. О нем и пойдет речь в данной статье.
Отчёт о - что это?
Данный отчёт представляет собой не только показатели деятельности предприятия для налоговой, но и результаты этой деятельности для самой организации. Ведь благодаря ему можно понять, сколько мы заработали, какие убытки понесли и прочее.
Содержание отчёта о финансовых результатах
Когда и как сдаётся данный отчёт?
Отчет о финансовых результатах сдаётся предприятием каждый квартал (в зависимости от системы налогообложения). Вместе с балансом предприятия (форма 1) описанный выше документ (форма 2) подается в органы статистики и налоговой инспекции. Несдача таких документов влечёт за собой значительные
