Необходимость правильно принять к учёту поступившее имущество, а затем произвести ввод в эксплуатацию основных средств обусловлена налоговым законодательством. О последней процедуре и пойдет речь в статье. Следует учесть, что к основным средствам (далее по тексту - ОС) относятся объекты ценой более 40 тысяч рублей, а срок эксплуатации их - не менее 12 месяцев. Стоимость прочих предметов можно списать однократно на материальные расходы.
Согласно ПБУ 6/01, ввод в эксплуатацию предусматривает формирование первоначальной стоимости активов на сч.08. Здесь накапливаются фактические расходы на их приобретение и доставку. Поступление на этот счёт фиксируется следующими проводками:
Операция | Документ поступления |
|||
Приобретение за плату | ||||
Поступление активов от поставщика | Договор купли-продажи, счёт-фактура |
|||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Поступление от учредителей |
||||
Поступление основного средства в качестве уставного капитала | ||||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Строительство хозспособом |
||||
Отражены затраты строительства организации | 71, 10, 02, 70, 69 | Авансовые отчёты, кассовые чеки, ведомости начисления зарплаты |
||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Поступление безвозмездное |
||||
Учтено безвозмездно поступившее имущество | Договор безвозмездной передачи, дарения |
|||
Основное средство введено в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
После формирования первоначальной стоимости на сч. 08 создаётся приёмочная комиссия, состав которой содержит письменный приказ на ввод в эксплуатацию основных средств. На основании этого заполняется форма ОС-1 (акт приёма-передачи).
Лист 1 включает реквизиты поставщика (сдатчика) и получателя, дату и номер приказа, общие сведения об объекте. К ним относятся: дата принятия объекта на учёт, счёт (субсчёт) по аналитике, группа по Общероссийскому классификатору, инвентарный и заводской номера.
На листе 2 расположены три раздела, обобщающие характеристику передаваемого объекта. Первый из них заполняется передающей стороной, в случае если он ранее эксплуатировался. При этом указываются даты выпуска, начала использования, последний капремонт, период применения по факту, накопленные и стоимостные выражения.
Следующий раздел заполняет получатель. Первоначальная стоимость указывается по фактическим расходам со сч.08 (без учёта НДС). Предполагаемый срок эксплуатации для новых активов определяется согласно тех. паспорту, для бывших в употреблении - при помощи предыдущего раздела (в основном это разница граф 5 и 4). Иногда организации нужно оформить ввод в эксплуатацию основных средств, которые были списаны. В этом случае приходится самостоятельно определять примерный срок их эксплуатации, исходя из технического состояния на дату приёмки. В графы 3 и 4 заносятся наименование и норма отчислений на амортизацию.
По третьему разделу предполагается внесение прочей информации об объекте, когда существует необходимость расписать более подробно его ценные качества или другие характеристики.
Лист 3 содержит результаты проведённых испытаний, заключение, техническую документацию, за которыми следуют подписи председателя и членов комиссии. В нижней части расположены подписи ответственных лиц и бухгалтеров обеих сторон.
Нужно учесть, что существует несколько разновидностей актов на ввод в эксплуатацию основных средств, таких как ОС-1а (для оформления зданий и сооружений) или ОС-1б (одновременный ввод нескольких объектов).
Бланком ОС-1а учитывается вся необходимая информация, чтобы оформить ввод здания в эксплуатациюсогласно требованиям законодательства.При его заполнении обратите внимание нанекоторые особенности. На листе 1 обязательно вносятся сведения о государственной регистрации прав на объект. Чуть ниже указывается информация о проектировщике или застройщике.
В первом разделе листа 2 указываются даты начала и окончания строительства, реконструкции, капремонта. Нижняя таблица третьего раздела объединяет качественные и количественные характеристики с разбивкой по конструктивным элементам согласно техпаспорту объекта. Остальные данные заполняются аналогично основной форме ОС-1.
Акт ввода в эксплуатацию объекта, оборудования, здания или любого другого ОС является важнейшим документом, подтверждающим принятие организацией приобретенного, построенного или реконструированного основного средства. Оформлению данного документа предшествует довольно большая работа, в которой задействованы многочисленные службы и специалисты, как со стороны организации, принимающей ОС в эксплуатацию, так и со стороны подрядчика или продавца.
Введение в эксплуатацию
Прежде всего, что такое эксплуатация оборудования или объекта? Формально это его использование по назначению, а также поддержание в работоспособном состоянии. Таким образом, при помощи составления акта и принимающая, и передающая объект сторона удостоверяют, что ОС исправно и соответствует всем требованиям. Заметим, что введение в эксплуатацию оборудования или здания необходимо не только сразу после его покупки, но также после ремонта, модернизации или реконструкции.
Акт ввода в эксплуатацию объекта: образец
Сегодня нет формы акта ввода в эксплуатацию ОС, которая была бы обязательна к применению. Тем не менее, для простоты учета абсолютное большинство организаций используют бланки, которые ранее были утверждены Госкомстатом РФ. Оформление акта ввода в эксплуатацию можно осуществлять по следующим унифицированным формам:
- № ОС-1 - Акт приёма-передачи объекта основных средств
- № ОС-1а - Акт приёма-передачи здания (сооружения)
- № ОС-1б - Акт приёма-передачи группы объектов ОС
Акт ввода в эксплуатацию ОС по форме № ОС-1 выглядит так:
Это довольно объемный документ, составляемый на трёх листах. Данный бланк можно скачать на нашем сайте.
Оформление акта ввода в эксплуатацию
Чтобы оформить введение в эксплуатацию оборудования или составить акт ввода в эксплуатацию здания потребуется провести сложную подготовительную работу:
- Получить письменное уведомление от подрядчика (продавца) с приложенным к нему актом выполненных работ. Сюда же входит вся техническая документация на объект ОС.
- Проверить объект до его приёмки в эксплуатацию. Выполнение этой работы доверяется специально созданной рабочей комиссии, в которую входят представители всех сторон. На этом этапе проверяется документация, оценивается состояние объекта. При необходимости составляется заключение о неготовности ОС к приемке.
- Составить и подать в архитектурный отдел заявление о разрешении вводе ОС (здания) в эксплуатацию.
- Провести комплексное обследование объекта приемочной комиссией, которая и составляет акт приемки, и издать приказ о вводе в эксплуатацию оборудования (объекта).
Факт завершения деятельности и необходимость ввода в эксплуатацию результата подтверждается актом. Его образец можно скачать бесплатно на странице.
Факт завершения какой-либо деятельности и необходимость ввода в эксплуатацию результата подтверждается документом, именуемым акт. Приборы учета воды, основные средства, объекты капитального строительства, различное оборудование, электроустановки и иные предметы материального мира, перед использованием, требуют создание акта ввода в эксплуатацию . На этой странице мы поподробнее разберем основные составляющие элементы этого документа и предоставим возможность бесплатно скачать образец.
Обычно, приобщение подобных правовых бумаг предусмотрено государственными учреждениями. Каждое структурное подразделение разрабатывает собственный бланк, пример, шаблон заполнения. Ввод в эксплуатацию составляется исключительно в письменном виде. Довольно часто, регламент подписывают сразу несколько человек, если предусмотрен порядок коллективного принятия решения о вводе в эксплуатацию объекта. Если какой-либо участник уклоняется от подписи акта, он должен предоставить письменное объяснение с описанием причин отказа утверждения.
Обязательные пункты акта ввода в эксплуатацию
:- Утвердительная отметка руководителя комиссии в правом верхнем углу;
- Название, место, время совершения деяния;
- Перечисление лиц, участвующих в рассмотрении материала, внесение сопутствующей правовой базы, предшествующих оснований;
- Пункты проведенных мероприятий по вводу осмотру объекта;
- Замечания, предложения, возражения;
- Выводы, фиксация методических регламентов содержания;
- Подписи и расшифровка каждого члена комиссии.
Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) предлагается без составления и подписания акта формы ОС-1. Вместо акта ОС-1 предлагается оформить протокол определения возможности ввода в эксплуатацию. В протоколе нет всей информации, которая содержится в ОС-1, есть дата, характеристика объекта, заключение комиссии о готовности объекта. Как оформить данные операции?
Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) можно произвести с помощью унифицированных документов или разработать их самостоятельно. Рассмотрим все возможные варианты оформления ОС.
Организация имеет право использовать самостоятельно разработанные формы первичных документов, в том числе и для оформления ввода ОС в эксплуатацию. Однако, существуют требования, которые необходимо обязательно соблюсти в этом случае:
- Такая форма должна быть утверждена учетной политикой организации.
- Она должна содержать все обязательные реквизиты первичного документа (ч.2 ст.9 Закона 402-ФЗ), а именно:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, составившей документ;
- подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.
Форма документа, описанная Вами, содержит явное противоречие факта хозяйственной жизни и наименования документа, который этот факт фиксирует – «определение возможности ввода в эксплуатацию» и событие ввода в эксплуатацию ОС. Таким образом, даже если этот документ содержит все обязательные реквизиты первичного документа, его использование является крайне рискованным.
- Пункт 1
Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС) подтверждает готовность имущества к использованию по назначению. Такое определение дано в ГОСТ 25866-83 , который утвержден постановлением Госстандарта СССР от 13 июля 1983 г. № 3105 .
Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать. И только если объект простаивает и законсервирован , его свойства не ухудшаются. Но поступить так можно только после ввода объекта в эксплуатацию.
Прежде чем начать амортизировать имущество, проводят оценку самой возможности его применения. Кроме того, определяют первоначальную стоимость , амортизационную группу и срок полезного использования имущества. А сам ввод в эксплуатацию оформляют необходимыми документами.
Оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС)
В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. В частности, таких:
- дата ввода в эксплуатацию;
- первоначальная стоимость;
- срок полезного использования (амортизационная группа);
- способ начисления амортизации.
Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты . Иначе документ не признают первичным. Например, можно составить такой акт ввода в эксплуатацию .
В любом случае форму документа, которым вы оформите ввод в эксплуатацию и оприходование имущества в качестве основного средства, утверждает руководитель приказом к учетной политике.
О готовности объекта к эксплуатации будет также свидетельствовать заключение специальной комиссии. Его достаточно указать прямо в акте ввода в эксплуатацию. Для этого можно привлечь комиссию, которая занята приемкой приобретенных основных средств .
Кроме того, на основное средство заводят инвентарную карточку или книгу в зависимости от того, как вы учитываете основные средства. При этом можно воспользоваться следующими типовыми формами: № ОС-6 , ОС-6а , ОС-6б .
Ситуация: как определить дату, когда основное средство ввели в эксплуатацию
Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Подтвердите это актом или отдельным приказом .
Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу. Его нужно амортизировать. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Это следует из пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют .
Внимание: если документов, подтверждающих дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию, не будет, при проверке налоговые инспекторы могут исключить начисленную амортизацию из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода объекта основных средств в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы.
Чтобы зафиксировать дату ввода в эксплуатацию, используйте типовые документы – формы № ОС-1 , ОС-1а или ОС-1б . Для этого в них добавьте графу «Дата ввода основного средства в эксплуатацию». Так позволяет поступить Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации , утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 . Дополнительный реквизит в форме № ОС-1 пропишите в учетной политике .
В качестве альтернативы можно использовать акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно , или просто зафиксировать дату приказом руководителя.
Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. Ведь в составе основных средств на счете 01 нужно отражать любое имущество, соответствующее установленным критериям . И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету.
Застройщику для ввода в эксплуатацию возведенной им недвижимости придется оформить еще и специальное разрешение. Выдает его учреждение, которое ранее разрешило строительство. Такое указание есть в пункте 2
Чтобы получить разрешение на оформление ввода в эксплуатацию основного средства (ОС), придется подать следующие документы:
- правоустанавливающие документы на земельный участок (собственный, арендованный и т. д.);
- градостроительный план;
- разрешение на строительство;
- акт приемки объекта капитального строительства;
- заключение органа Госстройнадзора (в установленных случаях) и т. д.
Такие документы приведены в пункте 3 статьи 55 Градостроительного кодекса РФ.
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события; ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного
