Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", далее - Закон N 161-ФЗ).
"Яндекс.Деньги" является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).
Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором по переводу денежных средств договор (п. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ). Оператором может быть только кредитная организация (банк) (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 86 НК РФ).
Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).
Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента - юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 "Специальные счета в банках" , второй - счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" . В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .
Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), которые отражаются на счете 90 "Продажи" .
Несмотря на то что выручка поступает на счет организации за минусом комиссии банка, она принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99), то есть в полном объеме.
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются на счете , субсчет "Прочие расходы".
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:
Дебет (), субсчет "Электронный кошелек" Кредит
- 4290 руб. - поступила оплата от покупателя;
Дебет Кредит (), субсчет "Электронный кошелек"
- 4149 руб. - поступили денежные средства на расчетный счет;
Дебет , субсчет "Расчеты с банком" Кредит
Электронные деньги Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - Расчёты с помощью электронных кошельковВ настоящее время благодаря развитию современных технологий, расчёты стало возможно осуществлять с помощью электронных денег.
Для расчётов с клиентами необходимо завести электронный кошелек в WebMoney, Яндекс.Деньгах, RBK Money, Rapida, EasyPay, Bitcoin, Liberty Reserve или другой системе, сообщить клиенту номер своего кошелька или разместить данный номер на своем сайте в интернете. Затем по мере поступления можно выводить деньги на свою карту или снять наличными с электронного кошелька через банковские переводы. За операцию платёжная система удержит комиссию либо с вас, либо с вашего клиента. Это зависит от выбранных вами условий. Также нужно будет заплатить комиссию за перечисление денег на свою карту.
Комиссию платёжной системы отнести в расходы при расчёте налоговой базы нельзя, т.к. данные расходы не прописаны в законодательстве.
Датой признания дохода будет дата поступления электронных денег на электронный кошелёк. Приведем пример.
Допустим, у вас есть электронный кошелёк в Яндекс.Деньги.
01.02 - вы пополнили свой кошелек 2000 Яндекс.Денег. С учётом комиссий (1,5%) ваши реальные затраты составили 2030 руб.
28.02 - вы перевели на карту 3000 Яндекс.Денег. Удержана комиссия 3%. На карту поступило 2910 руб.
01.03 - Яндекс.Деньги предоставили вам отчёт по транзакциям за февраль, где отражены все ваши операции.
В книге доходов и расходов нужно будет отразить следующие записи (рассмотрим на примере УСН «доходы минус расходы»):
Списанные с вас комиссии нельзя учесть в расходах, поэтому придётся платить налог со всех сумм поступлений от ваших клиентов.
Данная система выгодна только для тех, кто использует УСН 6% (доходы). Если вы используете УСН 15% («доходы минус расходы») и хотите учитывать комиссии в расходах, то приём электронных платежей можно оформить следующими способами:
- Заключить агентский договор напрямую с платёжной системой (WebMoney, Яндекс.Деньги).
- Заключить договор с посредником, который позволит принимать в оплату за товары или услуги различные электронные валюты и при этом не иметь кошельков во всех этих системах (Assist, «Деньги.Онлайн», «РБК-Мани», «Робокасса» и другие).
Данный способ позволит принимать платежи от клиентов с помощью банковских карт, в любой электронной валюте, через интернет-банкинг, через банкоматы, через терминалы оплаты.
При данном способе не нужен электронный кошелёк. Все деньги, перечисляемые вашими клиентами, будут переводиться на ваш расчётный счёт за минусом комиссии, которую удержит платёжный агент.
Рассмотрим пример.
За месяц от ваших клиентов поступило 60000. Платёжный агент перечислил на ваш расчётный счёт деньги, за минусом комиссии в размере 3% в сумме 58200.
1-го числа следующего месяца платёжный агент прислал вам отчёт о принятых платежах.
Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы», то комиссию в размере 3% нельзя будет списать в расходы, поэтому вам придётся отразить в доходах всю сумму. Ваша книга учёта доходов и расходов будет содержать следующие записи:
«Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то сумму комиссии можно учесть в расходах.
Если деньги к вам приходят без удержания комиссии, то необходимо признать доход на дату поступления денег, а комиссию признаете в расходах на дату перечисления комиссии платёжному агенту.
Закон «О национальной платёжной системе». Какие нововведения ждут организации и индивидуальных предпринимателей.
С 29 сентября 2011 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе".
В данном законе есть несколько интересных положений:
1. Теперь организации и индивидуальные предприниматели с 1 октября 2011 г. должны будут информировать налоговый орган об открытии (закрытии) своих корпоративных кошельков в течение 7 рабочих дней (Информация ФНС 13.07.2011 «О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа»). В противном случае вас оштрафуют на 5000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 23, ст. 78, ст129.1 НК РФ).
2. Недоимки по налогам, пеням и штрафам могут взыскиваться в принудительном порядке за счёт электронных денег организации (индивидуального предпринимателя) по решению налогового органа (п. п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ).
3. Комиссионное вознаграждение за услуги платёжной системы, в которой обращаются электронные деньги в целях налогообложения прибыли, можно учесть в расходах. Но в расходы можно отнести будет только выплаты физическим лицам, по причине того, что перевод электронных денежных средств, согласно п. 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ, запрещен между двумя юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
4. Пополнить открытый счёт электронными деньгами организация сможет, только используя свой банковский счёт (п. 3 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). До этой даты компании могли пополнять свои электронные кошельки ещё и наличными через подотчетных лиц. Деньги, которые организация переводит в свой электронный кошелёк, отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денег на текущих, особых и иных специальных счетах. К счёту 55 необходимо открыть субсчёт "Электронные средства платежа" или "Электронные деньги". Аналитический учёт на счёте 55/Электронные деньги ведется, как правило, в разрезе платёжных систем и видов электронных денег.
Примерные бухгалтерские проводки по операциям с использованием электронных денег:
Переведены денежные средства с банковского счёта в электронную платёжную систему;
Дебет 51 Кредит 55/Электронные деньги
- денежные средства выведены из электронной платёжной системы на банковский счёт;
Дебет 55/Электронные деньги Кредит 62, 90
- отражена поступившая выручка за товары, работы, услуги электронными деньгами;
Дебет 76, 60 Кредит 55/Электронные деньги
- организация оплатила товары, работы, услуги электронными деньгами (с 29.09.2011 расчёты посредством электронного платежа между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) запрещаются);
Дебет 76 Кредит 55/Электронные деньги
- уплачена комиссия за услуги электронной платёжной системы;
Дебет 91/Прочие расходы Кредит 76
- уплаченная комиссия включается в состав прочих расходов;
И нужно помнить, что остаток электронных денежных не должен превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.
С каждым днем безналичные расчеты занимают все больше места в нашей жизни: мы пользуемся банковскими картами и электронными кошельками, делаем денежные переводы. С 2011 года электронные деньги стали законодательно утвержденным средством платежа. Для организаций и ИП, принимающих электронные платежи, важно правильно вести учет электронных денег.
Электронные деньги
Электронные денежные средства (ЭДС) - это безналичные денежные средства в рублях или иностранной валюте, они переводятся с использованием электронных средств платежа и учитываются кредитными организациями без открытия банковского счета. ЭДС обращаются в пределах выбранной платежной системы. В число популярных платежных систем России входят Яндекс деньги, WebMoney, Деньги.Мэйл.Ру, Qiwi, PayPal.
Электронными деньгами рассчитываются с помощью электронных средств платежа:
- Предоплаченные банковские карты. Чтобы совершать платежи банковской картой, на нее вносят денежные средства переводом или через платежный терминал.
- Электронные кошельки предоставляются без открытия банковского счета и позволяют осуществлять операции с деньгами дистанционно.
Удобство ЭДС для организаций и ИП в том, что платежи осуществляют на расстоянии. Упрощаются расчеты с дистанционными сотрудниками или фрилансерами, подотчетными лицами, клиентами.
Электронный кошелек
Для легализации расчетов ЭДС организации и ИП создают корпоративные кошельки. Чтобы открыть корпоративный кошелек, зарегистрируйтесь на официальном сайте оператора платежной системы и заключите договор. Кошелек считается корпоративным, если организации и ИП проходят идентификацию и указывают ИНН, адрес регистрации и другие запрашиваемые данные.
Для работы с электронными кошельками установлены ограничения:
- Пополнять и выводить деньги с электронного кошелька можно только с использованием расчетного счета. Привязка расчетного счета к кошельку — обязательное условие.
- Расчеты электронными деньгами между юрлицами и индивидуальными предпринимателями запрещены. Одной из сторон должно являться физическое лицо. Идентификацию клиента оператор платежных систем проводит самостоятельно, поэтому не стоит переживать о нарушении закона по ошибке.
- Размер допустимых сумм расчетов за месяц зависит от уровня идентификации клиента. Для корпоративных кошельков нет ограничений по сумме расчетов, но установлен максимальный размер остатка денег на кошельке в конце рабочего дня — 600 тыс. рублей. Остаток сверх лимита автоматически перечисляется на расчетный счет клиента без его уведомления. Если изменение остатка произошло за счет роста курса валюты кошелька, деньги останутся в кошельке.
Бухгалтерский учет электронных денег
Операторы платежных систем не всегда являются банками, но имеют лицензию Центробанка. Это позволяет учитывать расчеты с использованием ЭДС аналогично безналичным операциям на счете 55 «Специальные счета в банках» с открытием субсчета.
Операторы ЭДС взимают комиссии за денежные переводы. Комиссии считаются расходами на оплату услуг кредитных организаций и учитываются в составе прочих расходов. Закон разрешает юрлицам и ИП рассчитываться ЭДС только с физическими лицами. Порядок отражения расчетов с физическими лицами:
- Услуги оплачены электронными деньгами — Дт 76, Кт 55.ЭД.
- Комиссия за перевод — Дт 76, Кт 55.ЭД.
- Списана комиссия — Дт 91.2, Кт 76.
- Учтен НДС на комиссию — Дт 19, Кт - 76.
Пополнить электронный кошелек организации можно, только переведя денежные средства с расчетного счета. При этом сумма комиссии отражается в прочих расходах, как в примере выше.
- Перечислены деньги с расчетного счета в электронный кошелек — Дт 55.ЭД, Кт 51.
Если вы работаете с системой Вебмани, то имейте в виду, что она не является кредитной организацией по закону №161-ФЗ, хоть и предоставляет услуги по открытию электронных кошельков для юрлиц. Знаки системы Вебмани принимаются как электронные чеки на предъявителя. Для этой системы электронные деньги в бухучете лучше учитывать как ценные бумаги. Открывайте к счету 76 субсчет Электронные чеки.
- Перечислены денежные средства за приобретенные чеки — Дт 76, Кт 51.
- Транзакция электронных чеков — Дт 76, Кт 76.
Другой вариант пополнения кошелька — получение платежей от физических лиц или розничных продаж. Отражайте эти операции следующими проводками:
- Получение оплаты за товары или услуги — Дт 55.ЭД, Кт 62.
- Выручка от продаж — Дт 55.ЭД, Кт 90.
Чтобы снять ограничения по платежам электронными деньгами, нужно вывести их на расчетный счет, для этого формируется проводка:
- Вывод денежных средств на расчетный счет — Дт 51, Кт 55.ЭД.
Комиссия начисляется по тем же правилам. Остаток на конец рабочего дня может превысить установленный лимит, тогда деньги с кошелька вернутся на расчетный счет, и сформируется аналогичная проводка.
Операции с электронными деньгами подтверждаются документами, как и другие. Документы оформляют в бумажной или электронной форме. Электронные документы заверяются цифровой подписью.
Признание доходов в виде электронных денег
Из письма МинФина следует, что доходы УСН признаются в момент перечисления денежных средств от покупателя на электронный кошелек получателя. Дата выведения средств на расчетный счет не имеет значения. Доходом признается сумма без учета комиссии.
Учет комиссии на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если вы уплачиваете налог с прибыли (доходы-расходы), то комиссию учитывайте в составе расходов. Подтверждающим документом будет отчет оператора.
Плательщики на ОСНО, применяющие метод начисления, учитывают доходы в виде электронных денег в момент реализации, независимо от момента поступления денежных средств. Сумма комиссии включается в расходы в том периоде, в котором возникает. Для плательщиков, применяющих кассовый метод, расход признайте на дату перечисления комиссии оператору.
Учет электронных денег для целей налогообложения
Закон №161-ФЗ ставит ЭДС наравне с другими платежными средствами. Независимо от того, в какой форме вы получаете доходы и совершаете расходы, порядок отражения в налоговом учете не изменяется.
НДС . Деньги, поступившие в качестве платежей от физических лиц за товары, работы или услуги, учитывайте как аванс или выручку. Составляйте авансовые счета-фактуры, регистрируйте их в книге учета продаж, начисляйте НДС. НДС принимайте к вычету по счету-фактуре после отгрузки товара. В приведенных выше проводках мы начисляли НДС на комиссию, так как обслуживание электронных платежей не относится к банковским операциям и облагается налогом. Принимайте НДС к вычету на основании счета-фактуры.
Налог на прибыль . Отражайте в доходах всю сумму перечисленных на кошелек денежных средств, в том числе комиссию оператора. Однако, сумму комиссии учитывайте в прочих расходах, уменьшая налогооблагаемую базу. Для подтверждения расходов запрашивайте у оператора ЭДС документы.
НДФЛ . При оплате труда наемных работников электронными денежными средствами, как и при перечислении заработной платы, удерживайте НДФЛ. Перечисляйте налог в бюджет в день перевода ЭДС физлицу.
Ведите учет электронных денег в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Храните данные об остатках средств на кошельке, ведите учет поступлений и выбытия ЭДС, формируйте операции по переводу и оплачивайте налоги. В течение 30 дней работа с сервисом бесплатна для всех новых пользователей.
На расчетный счет компании на следующий рабочий день после проведения платежа. Из суммы вычитается комиссия сервиса.
Номер счета указывается при подключении Кассы и фиксируется в договоре .
Поменять реквизиты можно в личном кабинете, в разделе Договор . Как это сделать
Сколько стоит обслуживание
Абонентской платы нет. Касса берет комиссию только за успешные платежи.
Как оформляются отношения с Кассой
Всё официально: компания заключает договор с Яндекс.Деньгами и получает все необходимые документы - по электронной почте, по обычной почте или через .
Обязательно нужен только паспорт .
Индивидуальным предпринимателям - паспорт индивидуального предпринимателя.
Юридическим лицам - паспорт генерального директора.
Еще могут понадобиться:
- лицензии - если деятельность вашей организации лицензируется,
- паспорт представителя директора и доверенность на его имя - если он будет подписывать договор вместо директора.
Что получит бухгалтерия
Касса выдает все документы, которые нужны для бухгалтерии и налоговой.
Акты для бухгалтерской отчетности
Акт за прошедший месяц мы отправляем на электронную почту и дублируем в . Архив отчетов за всё время работы с Кассой хранится на (вход по логину и паролю от личного кабинета). Если за месяц не было платежей, акт не формируется.
Если цифры в актах не сходятся , напишите нашим специалистам из бухгалтерии на , мы обязательно разберемся.
Платежные реестры
Реестры формируются автоматически и приходят по электронной почте каждые сутки. Их можно получить повторно в личном кабинете в разделе .
Данные о платежах можно смотреть в реальном времени или выгружать в файл - в личном кабинете .
Вопросы и решения
Как поменять юрлицо
Договор с Кассой заключает определенное юрлицо. Если юрлицо меняется, нужно заключать новый договор.
- Заполните новую : вам придет письмо от Кассы с номером заявки.
- Отправьте новый номер заявки своему менеджеру. В письме укажите название и форму собственности прежней и новой организации.
Мы отправим вам соглашение о расторжении старого договора и итоговый акт от бухгалтерии. После этого можно подписывать новый договор.
Как принимать платежи без подключения
Для этого есть Яндекс.Платежка - платежная форма на сайт, через которую можно получать деньги с карт и из кошельков на Яндексе. На настройку уйдет 10-20 минут, договор подписывать не нужно.
Лицензионный платеж . За работу формы вы платите один раз - 3000 рублей. Комиссии для ваших клиентов нет.
Лимиты . Один лицензионный платеж дает право на 100 платежей с общей суммой 100 000 рублей.
Зачисление . Деньги приходят на расчетный счет компании в течение 2–3 рабочих дней. Уведомление приходит на вашу почту после платежа.
Для бухгалтерии переводы через форму - это перевод от физлица по банковским реквизитам (безналичный платеж).
Как принимать платежи физлицам
Через Кассу - никак, она только для юридических лиц и ИП.
Физические лица могут создать кошелек в Яндекс.Деньгах и принимать платежи:
- по номеру кошелька - сообщите его плательщикам, и они смогут отправлять переводы со своих или ;
- через - получите код, вставьте на свой сайт и получайте переводы с карт или из кошельков на Яндексе;
- по электронной почте - вместе с кнопкой для оплаты.
Зачем прикладывать сканы паспорта и данные о бенефициарах
Мы обязаны запрашивать у вас эти данные по закону 134-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».
У нашей компании есть интернет-магазин, деньги от клиентов поступают к нам через Яндекс-мани. Комиссия Яндекс-мани взимается с нас. И нас возникает такая ситуация - клиент перечисляет 100 рублей в Яндекс-мани, но на наш расчетный счет приходит сумма за вычетом комиссии, то есть 96 рублей 50 копеек.Клиенту мы должны отгрузить товар на 100 рублей.Вопрос - какими проводками и документами мы должны отразить эту операцию в учете?
Дебет 55 Кредит 62 (поступила оплата от покупателя) - оператор направит Вашей организации уведомление. На основании этого уведомления и отразите в учете;
Дебет 62 Кредит 90 (признана выручка на дату поступления электронных денег от покупателя) – на основании первичных документов;
Дебет 90 Кредит 41 (списана стоимость проданных товаров);
Дебет 51 Кредит 55 (переведены денежные средства из электронного кошелька на расчетный счет);
Дебет 76 Кредит 55 (отражена комиссия оператора электронных денежных средств за перевод денег) – на основании соглашения с оператором, документ, подтверждающий оказание услуг по переводу электронных средств;
Дебет 91 Кредит 76 (учтена комиссия оператору в прочих расходах).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Порядок расчетов
Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств ().*
Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. , ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).
Бухучет: общий порядок
Получив такое уведомление, сделайте проводку:
– поступили электронные деньги.
По договору оператор электронных денежных средств может удерживать свою комиссию из денег, которые поступают в электронный кошелек. Тогда в бухучете такие расходы отразите следующими проводками:*
Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 62 (73, 76…)
– поступили электронные деньги за вычетом комиссии;
Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег;
Дебет76 Кредит 62 (73, 76…)
– удержана комиссия при перечислении электронных денег покупателем.
Олег Хороший , начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Сложности налогового и бухгалтерского учета при получении оплаты на электронный кошелек
Выбранный вариант учета компании нужно закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).*
Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 55 Кредит 62
- поступила оплата от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90
- признана выручка на дату поступления электронных денег от покупателя;
Дебет 90 Кредит 41
Дебет 51 Кредит 55
- переведены денежные средства из электронного кошелька на расчетный счет;
Дебет 76 Кредит 55
- отражена комиссия оператора электронных денежных средств за перевод денег;
Дебет 91 Кредит 76
- учтена комиссия оператору в прочих расходах.*
Либо поступление денежных средств на электронный кошелек будет учитываться по аналогии с расчетами через обычный расчетный счет в банке:
Дебет 51 Кредит 62
- получена оплата электронными деньгами;
Дебет 62 Кредит 90
- признана выручка от реализации товара;
Дебет 90 Кредит 41
- списана стоимость проданных товаров;
Дебет 76 Кредит 51
- отражена комиссия оператора;
Дебет 91 Кредит 76
- учтено в расходах вознаграждение оператору.
