Имущественный налоговый вычет в документы. Имущественный вычет при продаже имущества

Имущественный налоговый вычет регулирует статья 220 НК РФ. Воспользоваться им при приобретении и продаже жилой недвижимости в 2017 году может каждый, кто получает налогооблагаемый доход по ставке 13%. Но здесь надо учесть следующие изменения и разъяснения. Подтверждение права на имущественный вычет в 2017 году. Получить вычет можно с момента регистрации права собственности на недвижимость. В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ, право собственности на имущество, полученное после 15 июля 2016 года, можно подтвердить выпиской из ЕГРП (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Полное название документа - «Выписка о зарегистрированных правах на объект недвижимости, содержащей общедоступные сведения». Государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@. Кому предоставляется имущественный вычет в 2017 году. Уменьшить сумму НДФЛ может налогоплательщик, который: продал/купил жилой объект недвижимости; построил жилой объект или купил землю под строительство; выкупил у налогоплательщика недвижимость для государственных и муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученных доходов, если имущество находилось в собственности менее трех лет (ст. 217.1 НК РФ).

Однако существуют сделки с недвижимостью, по которым НДФЛ не возмещается: если часть или вся сумма сделки оплачивается за счет материнского капитала, госсертификата на покупку жилья или если расходы оплачивает работодатель; если сделка покупки-продажи проводится с взаимозависимым лицом.

Круг взаимозависимых лиц определяет статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами являются, например, родители, супруги, дети. Кроме вычета при продаже имущества (доли в нем), либо доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования), вычет предоставляется (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): при выходе из состава участников общества; при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году Рассмотрим особенности возмещения. 1. По окончании года в налоговой. При обращении в налоговую в 2017 году можно возместить НДФЛ за 2016 год. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ о доходах за отчетный год, предоставить справку 2-НДФЛ, копии и оригиналы документов, подтверждающих право собственности, копии платежных документов (приходный ордер, расписка и другие). На основании полученных сведений налоговая в течение трех месяцев принимает решение. 2. В текущем периоде у работодателя. Воспользоваться правом на вычет по месту работы могут только сотрудники, оформленные по трудовому договору, в том числе по договору совместительства, и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для привлекаемых по гражданско-правовым договорам, такой возможности нет. Сотрудник должен предоставить уведомление из налоговой. Чтобы получить такое уведомление, ему необходимо: подать заявление в инспекцию с просьбой выдать уведомление; предоставить копии документов о праве собственности на объект недвижимости (выписка из ЕГРП или свидетельство), копию акта о передачи объекта, копии платежных ордеров, расписок и других документов, которыми подтверждена оплата объекта имущества. При подаче документов в ИФНС при себе необходимо иметь оригиналы документов, так как инспекторы имеют право их затребовать. Уведомление можно будет получить через 30 дней с момента подачи документов. Срок и период предоставления имущественного вычета в 2017 году Получить вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может, начиная с периода, в котором получена выписка из ЕГРП и свидетельство о регистрации права собственности. При этом не важно, сколько времени прошло с даты покупки недвижимости.

Для граждан, находящихся на пенсии, вычет можно оформить за три предыдущих года (2014-2016 гг.) при наличии дохода, облагаемого по ставке 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Для этого в налоговую инспекцию сдается декларация по форме 3-НДФЛ. Имущественный налоговый вычет в 2017 году назначается с месяца, в котором сотрудник получил уведомление из налоговой, и предоставил его в бухгалтерию своей организации. Например, если уведомление подано в апреле, при начислении и выплате зарплаты за апрель НДФЛ не удерживается. Пересчитывать удержанный налог с января по апрель 2017 года и выплачивать как излишне удержанный не нужно. Вычет назначается в периоде апрель-декабрь 2017 года. Если доход сотрудника в текущем году меньше суммы, указанной в уведомлении, оставшаяся сумма автоматически переходит на новый период (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы вернуть налог в следующем году, работник подает уведомление. Оформление имущественного вычета у работодателя Для оформления вычета работник предоставляет: заявление; уведомление из налоговой (форма утв. приказом ФНС 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@).

Заявление составляется в произвольном виде на имя руководителя. В нем необходимо указать номер уведомления, выданного налоговой, а также сумму вычета. Уведомление из ИФНС - это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде. Это основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, верно ли указаны следующие реквизиты: данные о сотруднике (ФИО, паспортные данные, ИНН); в уведомлении должен быть указан текущий (2017) год; реквизиты организации (наименование, ИНН/КПП, адрес и др.). Если какой-то из реквизитов указан неверно, работнику необходимо обратиться в налоговую с просьбой о замене документа. Подтверждать право на вычет какими либо другими документами, запрашивать их у сотрудника не нужно. Это обязанность ИФНС. Размер имущественного вычета в 2017 году На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности начисленные в 2017 году. Дивиденды в доход не включаются.

Предельная сумма расхода на покупку (строительство) объекта жилой недвижимости по НК РФ составляет 2 млн рублей. Поэтому максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Данную сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн (п. 3 ст. 220 НК РФ). Предельная сумма расхода на покупку (строительство) недвижимости с учетом оплаты процентов по кредиту составляет 3 млн рублей. В этом случае максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.

При расчете суммы вычета и процентов по кредиту с 2014 года установлено ограничение возможной суммы процентов. Какие расходы можно учесть. Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно не только в части стоимости жилья. Можно учесть и дополнительные расходы, связанные с приобретаемым объектом: расходы на разработку проектной декларации; стоимость строительно-отделочных материалов; расходы на услуги по строительству и отделке; плату за подключение к коммуникациям (вода, газ, электричество, канализация). При покупке квартиры в расходах помимо стоимости объекта недвижимости можно учесть стоимость отделочных материалов и работ. Расчет имущественного вычета в 2017 году. Примеры Покупка квартиры на собственные средства Иванова Н. приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход, облагаемый по ставке 13%, за 2017 год составил 1 050 000 руб. Стоимость квартиры превышает максимальную сумму расходов, поэтому вычет будет предоставлен исходя из максимальной суммы: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Рассчитаем сумму за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Остаток переходит на следующий год в сумме 123 500 руб. Использование материнского капитала Иванова Н. приобрела комнату в квартире стоимостью 1 900 000 руб. При покупке 400 000 руб. оплачено за счет материнского капитала. По справке 2-НДФЛ доход Ивановой Н. за 2017 год составил 1 050 000 руб. Для расчета исключим из расходов сумму материнского капитала (она не учитывается): 1 900 000 - 400 000 = 1 500 000 руб. Рассчитаем общую сумму вычета: 1 500 000 x 13% = 195 000 руб. Рассчитаем сумму к возмещению за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Предоставление вычета работодателем В марте 2017 года сотрудник принес уведомление о праве на вычет в сумме 1 150 000 руб. Оклад составляет 65 000 руб. Рассчитаем общую сумму имущественного вычета: 1 150 000 x 13% = 149 500 руб. Рассчитаем сумму за март: 65 000 x 13% = 8450 руб. Рассчитаем сумму налогового вычета в 2017 году: 65 000 x 10 мес. = 650 000 руб.- доход за март-декабрь 2017 г. 650 000 руб. x 13% = 84 500 руб. - имущественный вычет за период. Согласно уведомлению из налоговой сотрудник возместил в 2017 г. 84 500 руб. Оставшуюся часть (149 000 - 84 500 = 65 000) можно возместить в новом году, предоставив новое уведомление из инспекции. Покупка жилья в совместную собственность В 2017 году семья Ивановых приобрела квартиру за 5 000 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход мужа, облагаемый по ставке 13%, составил 1 500 000 руб., сумма удержанного НДФЛ - 195 000 руб. Доход жены на основании справки 2-НДФЛ - 1 050 000 руб., а сумма НДФЛ - 136 500 руб. Определим базу для расчета. При приобретении жилья в совместную собственность супруги могут установить процентное соотношение. В нашем случае вычет распределяется в равных долях по 50%: сумма расхода для каждого составит 2 500 000 руб.
При распределении учитываем предельный размер 2 000 000 руб. Налоговый вычет для семьи Ивановых составит: 4 000 000 x 13% = 520 000 руб. На основании справок 2-НДФЛ за 2017 год супруги могут возместить: 195 000 + 136 500 = 331 500 руб. Остаток 188 500 руб. возмещается уже в новом налоговом периоде. Имущественный вычет. Ответы на вопросы При продаже доли в квартире наследнику положен имущественный вычет «…В 2015 году директор получил 1/12 квартиры в наследство. В 2016 году он продал ее сестре. Инспекторы считают, что руководитель праве получить имущественный вычет только пропорционально своей доле. То есть в размере 1/12 от 1 млн рублей. При продаже имущества, которое было в собственности у «физика» менее трех лет, необходимо заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ). Доход от продажи доли можно уменьшить на расходы, связанные с ее покупкой (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Директор получил имущество по наследству. Следовательно, расходов на приобретение доли у него нет. При продаже недвижимости, которая находится в общей собственности, вычет распределяют пропорционально долям или по договоренности между собственниками (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но директор продал долю в квартире как отдельный объект, поэтому он имеет право на полный вычет в 1 млн. Так же считают чиновники (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20606). Оба супруга могут получить имущественный вычет «…Директор купил квартиру по договору долевого строительства в совместную собственность с женой. Ипотеку директор взял в 2012 году. Акт приема-передачи подписал в 2014-м, а свидетельство получил в 2015-м. Квартира стоит 4,5 млн рублей, проценты по кредиту на весь срок — около 4 млн. Супруги вправе получить по 1 или 2 млн?..» Если супруги покупают недвижимость в совместную собственность и раньше не получали вычет, каждый вправе заявить не более 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если супруги распределили его 50/50, то каждый вправе вернуть 260 тыс. рублей (2 000 000 руб. × 13%). С 2014 года кодекс ограничил вычет по процентам до 3 млн (п. 4 ст. 220 НК РФ). Но это ограничение не действует по кредитам, которые банк выдал до 2014 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495). Директор получил кредит в 2012 году, то есть супруги вправе заявить вычет со всей суммы процентов. С процентов его надо поделить в той же пропорции, в какой супруги заявляют вычет со стоимости квартиры (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35617). Имущественный вычет можно получить при продаже жилья «…В этом году директор приобрел квартиру стоимостью 1,4 млн рублей. В этом же году продал ее за 1,5 млн и купил другую за 2 млн. Обязан ли он заплатить НДФЛ по итогам года?..» Проданная квартира облагается НДФЛ, так как директор владел недвижимостью менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). При этом руководитель вправе уменьшить доходы на сумму, за которую купил жилье (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/16411). То есть налоговая база составит 100 тыс. рублей (1 500 000 - 1 400 000). Если директор раньше не пользовался вычетом при покупке жилья, он вправе его заявить. И получить в том числе с налоговой базы от продажи первой квартиры. То есть со 100 тыс., так как эти доходы тоже облагаются по ставке 13 %. А значит, облагаемая база от продажи квартиры будет нулевой. Имущественный вычет в 6-НДФЛ указывается в строке 090 «…В марте сотрудник принес из налоговой уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Можно ли предоставить его с начала года?..» Раньше налоговики считали, что компания вправе предоставить сотруднику возможность снизить налог только с того месяца, когда получит от него заявление. Налог, удержанный за предыдущие месяцы года, возвращать работнику нельзя (письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@). Иную позицию удавалось защитить только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014). В прошлом году ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.2015, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@. В Минфине также согласны с этим (письмо от 25.09.2015 № 03-04-05/55051). Налог удержан в январе и феврале. Поэтому НДФЛ, удержанный с начала года, надо вернуть сотруднику. Причем только по безналу на счет в банке. Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах. Вычеты, которые предоставлены, следует отразить в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В строке 070 6-НДФЛ - записать сумму налога, фактически удержанного с доходов всех работников за январь-сентябрь без учета вычетов. А в строке 090 — налог, который вы вовращаете работнику. Вычет по НДФЛ с дивидендов не предоставляется «…Директор — один из учредителей нашего ООО. Кроме зарплаты получает дивиденды. В прошлом году руководитель купил квартиру и сейчас хочет получить имущественный вычет. С каких доходов он вправе заявить его в декларации?..» По ставке 13 % компания удерживает налог с зарплаты и с дивидендов. Но на дивиденды вычеты не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, директор вправе вернуть налог, удержанный только с зарплаты. Чтобы вернуть НДФЛ, директор должен подать декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Данные о доходах он возьмет из справки 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны и зарплата, и дивиденды. Отличить выплаты работник сможет по коду. Дивиденды отмечены кодом 1010, а зарплата — 2000 (см. Коды доходов по НДФЛ в 2016 году). Есть два способа предоставить вычет на жилье «…Работница принесла заявление в ноябре. Мы не хотим спорить с инспекторами, поэтому планируем предоставить вычет с ноября. А с начала года не будем пересчитывать и возвращать сотруднице удержанный налог. Вправе ли мы так сделать?..» (из письма главного бухгалтера Анастасии Вороновой, г. Нижневартовск) Если работник обратился с заявлением в середине года, есть два варианта. Первый — предоставить вычет с месяца, в котором работник принес уведомление.
По мнению Минфина, налог, который компания удержала до получения заявления от работника, не является излишне удержанным (письмо от 07.04.2016 № 03-04-06/19768). Значит, компания не может его вернуть. Второй вариант — с начала года и вернуть работнику удержанную сумму. По мнению судей, уведомление из инспекции дает право на вычет за весь год (определение от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Но такой способ может привести к спорам с налоговиками. Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров в 2017 году Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ новое Полезно34 Статьи по теме в газете "Учет. Налоги. Право" Срочные разъяснения Минфина по перечислению и зачету НДФЛ Ответы на вопросы о расходах, упрощенке, НДФЛ и штрафах Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно Ответы на вопросы о кассах, трудовом договоре, счетах-фактурах, упрощенке Для двойного детского вычета надо проверить доходы обоих родителей Получить демодоступ или сразу подписаться Новости Депутаты хотят увеличить инвестиционный налоговый вычет Вычеты работникам можно предоставлять в любой очередности Получить вычет НДФЛ по расходам на турпутевку не удастся Получить вычет по земельному налогу можно до конца марта ФНС рекомендует физлицам до 1 апреля заявить о льготах.

Имущественный вычет в 2017 году можно оформлять при покупке недвижимости, приобретенной до 2017 года, а не в течение него. При этом имущественный вычет за 2017 год можно оформить через налоговую инспекцию по итогам года, в течение следующих трех лет: 2018-201.

Как рассчитать имущественный вычет?

Имущественный вычет рассчитывается как 13% от:

1. стоимости жилья;
2. расходов на:
   • приобретение жилья (стоимость жилья по договору);
   • строительные и отделочные материалы (для квартиры и комнаты только отделочные);
   • оплату услуги по строительству и отделке;
   • разработку проектно-сметной документации;
   • подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (только для жилого дома).
3. расходов на погашение процентов по целевому кредиту (учитываются расходы, фактически осуществленные к концу расчетного года).

Как оформить имущественный вычет?

Налогоплательщик должен:

1. Собрать документы, подтверждающие право на жилье, по списку, приведенному ниже;
2. Оформить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (заказать оформление специалистом);
3. Сдать все документы в налоговую инспекцию;
4. Ожидать поступления денежных средств на личный счет.

Список документов для получения имущественного вычета

Общие документы:

Дополнительные документы:

• договору купли-продажи ;
• При приобретении недвижимости по договору долевого участия в строительстве / договору уступки права требования ;
• При приобретении земельного участка ;
• При приобретении недвижимости в ипотеку .

Сопутствующие документы:

1. При покупке в общую совместную собственность:
   • заявление о распределении вычета;
   • свидетельство о браке.
2. При получении вычета за несовершеннолетнего ребенка:
   • свидетельство о рождении ребенка;
   • свидетельство о праве собственности ребенка.
3. При покупке недвижимости пенсионером:
   • пенсионное удостоверение.

Когда должна быть куплена недвижимость для получения вычета за 2017 год

Имущественный вычет за 2017 год можно оформить в течение 2018-2020, при этом право на вычет могло возникнуть в 2017 году или раннее:

1. Для того чтобы получить вычет за 2017 год при покупке недвижимости по договору купли-продажи , необходимо, чтобы право собственности было получено до 1 января 2018 года.
2. Если же был заключен договор долевого участия в строительстве или договор переуступки прав по договору долевого участия в строительстве или договор ЖСК , то необходимо, чтобы акт приема-передачи жилья был получен до 1 января 2018 года. При этом дата регистрации права собственности не влияет на вычет.

Исключение: лица, получающие пенсию. Они могут оформить вычет за 2017 год в течение 2018-2021, при этом право на вычет у них может возникнуть как до 2017 года, так и после, но не далее чем 2020 год. При возникновении права на вычет в 2021 году вычет за 2017 год будет невозможен.

Когда можно подать на имущественный вычет за 2017 год

На вычет можно подать по итогам года, в течение 2018-2020 (для пенсионеров: 2018-2021). Ограничения по срокам подачи в течение года нет.

Многие считают, что декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно подать до 30 апреля 2018 года, но это не так.
До 30 апреля 2018 года подается 3-НДФЛ только теми, кому нужно задекларировать полученный доход за 2017 год, например, было продано имущество, срок владения которым составил менее 3-х лет.

Таким образом, на имущественный вычет можно подать в любой день в течение года. При подаче лично в налоговую инспекцию, необходимо учитывать дни и часы работы налоговой инспекции.

За какие годы возможно оформление в 2017 году

Имущественный налоговый вычет в 2017 году можно оформить максимально по доходам прошедших 3-х лет (а для пенсионеров - по доходам прошедших 4-х лет) при этом недвижимость может быть куплена и более 3-х лет назад. Но есть ли у Вас основания для оформления на все 3 года (а для пенсионеров за 4 года):

1. Если с года получения прав на недвижимость прошло менее 3-х лет , то подавать на вычет можно начиная с года, в котором Вы получили права на недвижимость (данное исключение не касается пенсионеров - для них оформление возможно по доходам прошедших 4 лет). Например: недвижимость куплена по договору купли-продажи в 2014 году, а права зарегистрированы в 2015 (в свидетельстве о праве собственности указан 2015 год - дата внесения записи в реестр прав на недвижимость). Оформляться можно по доходам 2015 и 2016 года (а для пенсионеров - 2013-2016).
2. Если с года получения прав на недвижимость прошло более 3-х лет , то подавать на вычет можно по доходам прошедших 3-х лет, а для пенсионеров - по доходам прошедших 4-х лет. Например: приобретена квартира в 2010 году по договору ДДУ, акт приема-передачи подписан в 2011. 3-НДФЛ в 2017 году будет оформляться за 2014, 2015 и 2016 годы. Вычет по доходам 2011-2013 в 2017 году уже нельзя будет оформить.

Размер имущественного вычета в 2017 году

Никаких изменений имущественного вычета в 2017 году не происходило. Последние изменения действуют с 1 января 2014 года по текущее время:

• Максимальный вычет на налогоплательщика составляет 13% от стоимости недвижимости(доли), но не более 260 000 рублей.
• Если недвижимость стоит больше 2 млн. рублей, и при этом куплена в браке, то на вычет может подать второй супруг, так как согласно Семейному кодексу РФ расходы семьи являются общими расходами. При этом не важно на кого оформлены документы по недвижимости. Максимальный вычет супруга также составляет не более 260 000 рублей. Таким образом, при стоимости жилья более 4 млн. рублей семья (супруг и супруга) может получить 520 000 рублей.

Вычет по ипотеке в 2017 году

Последние изменения, касающиеся вычета по ипотечным процентам, внесены в 2014 году.

Согласно данным изменениям вычет по процентам ограничен 390 000 рублей на налогоплательщика (при получении ипотеки после 1 января 2014 года).
При этом, если недвижимость куплена супругами (оформлена на двоих или на одного из супругов), то вычет по процентам можно распределять между супругами ежегодно по заявлению о распределении.

3-НДФЛ за 2017

Есть ряд условий оформления 3-НДФЛ за 2017 год:

• 3-НДФЛ за 2017 год может быть оформлена по доходам 2017 года. Объединить доходы нескольких лет в одну декларацию нельзя.
• За каждый календарный год существует отдельная форма декларации, отдельные бланки 3-НДФЛ.
• За 2017 год в течение 2017 года декларацию 3-НДФЛ сдать нельзя. Форма 3-НДФЛ за 2017 год доступна для оформления только с начала 2018 года по конец 2020 года (для лиц, получающих пенсию - по конец 2021 года).

Как известно, при покупке квартиры сумма налогового вычета в 2017 году имеет свой лимит. Причем он зависит не только от ограничения, установленного законом, но и сложившихся у конкретного человека обстоятельств приобретения жилья. В нашей консультации мы обратим внимание на основные моменты, связанные с суммой вычета.

Общая сумма вычета при покупке квартиры

Право заявлять налоговые вычеты по имуществу установлено статьей 220 Налогового кодекса РФ. По сути, это часть реально понесенных затрат на приобретение жилья, которые государство разрешает легально выводить из-под обложения подоходным налогом.

На основании пункта 3 статьи 220 НК РФ максимальный вычет при покупке квартиры не в ипотеку составляет 2 млн рублей.

Это значит, что при покупке квартиры сумма возврата налога в 2017 году не может превысить 260 000 рублей. Рассчитывают ее по общей единой формуле:

2 000 000 р. × 13% = 260 000 р.

Проверяющие обычно отслеживают, какая сумма налогового вычета при покупке квартиры заявлена в декларации 3-НДФЛ – 2 млн рублей или меньшая. Они сопоставляют ее с приложенной копией договора купли-продажи, где указана согласованная сторонами цена жилья (могут запросить и оригинал).

Поэтому на практике покупатель обычно стремится, чтобы цена жилого объекта в договоре была не меньше 2 млн рублей. Это дает возможность полностью использовать налоговый вычет. Сколько возвращают при покупке квартиры – уже второй вопрос, который сам собой отходит на второй план.

Несколько больше сумма вычета при покупке квартиры в ипотеку. Она составляет 3 млн рублей от погашенных процентов за кредит (п. 4 ст. 220 НК РФ).

То есть максимальная сумма возврата НДФЛ при покупке квартиры за счет ипотечного кредита (займа) может составлять 390 000 рублей.

3 000 000 р. × 13% = 390 000 р.

Право на вычет

Воспользоваться правом на жилищный вычет и. соответственно, получить предельную сумму возврата НДФЛ при покупке квартиры каждый налоговый резидент РФ имеет право только однажды. Причем это право не привязано:

• к году, в котором произошло решение квартирного вопроса;
• дате регистрации Росреестром права собственности на жилой объект за покупателем.

В регионах России, где жильё стоит в среднем от 2 млн рублей, у физлиц есть все шансы получить при покупке квартиры максимальную сумму вычета за 2016 год.

И наоборот: при стоимости жилья до 2 000 000 рублей сумму налогового вычета при покупке квартиры № 1 невозможно использовать полностью, поэтому она автоматически переходит на возможное приобретение следующего жилья в будущем.

Обращаем ваше внимание, что воспользоваться суммой налогового вычета при покупке квартиры в 2016 году можно, даже если это было второе приобретенное жилье. При условии, что первое стоило менее 2 млн рублей. А вот до 2014 года вычет можно было заявлять только по одному объекту на выбор.

Теперь вы знаете, с какой суммы покупки квартиры возвращается налог. Однако этого мало: необходимо получать официальную (белую) зарплату.

Сколько вернут

В первую очередь при покупке квартиры сумма возврата налога за 2016 год зависит от того, какой у ее приобретателя был официальный доход за указанный календарный год.

О том, сколько можно вернуть налог с покупки квартиры, налоговики и сам покупатель могут судить по справке 2-НДФЛ от налогового агента, на которого физическое лицо трудилось в минувшем году.

ПРИМЕР

Широкова в 2016 году приобрела квартиру за 4,5 млн рублей. Значит, ей положена максимальная сумма возмещения НДФЛ при покупке квартиры, поскольку:

4 500 000 р. – 2 000 000 р. ˃ 0 р.

Имущественный вычет с покупки жилья она заявляет впервые. Стандартные и социальные вычеты ей не положены.

Согласно справке о доходах по форме 2-НДФЛ от ООО «Гуру», где она работала в 2016 году, ее ежемесячное жалованье составляет 70 000 рублей. За 2016 год с него в бюджет поступило 109 200 рублей:

70 000 р. × 12 мес. : 13%

В итоге, сколько можно за покупку квартиры вернуть НДФЛ в 2017 году? Ответ: 109 200 рублей. Остальная сумма налога в 150 800 рублей (260 000 р. – 109 200 р.) перейдет на 2017 и, возможно, 2018 год. При условии получения Широковой зарплаты в прежнем размере.

Многие интересуются, сколько возмещают НДФЛ при покупке квартиры по предварительному договору купли-продажи жилья? А нисколько! Даже при наличии акта приема-передачи квартиры и платежных документов о расходах в рамках этого соглашения. Дело в том, что жильё еще не в собственности (письмо ФНС России от 29.08.2013 № БС-4-11/15716).

Если цена жилья в договоре занижена (выгодно продавцу, которым владел им менее 3 (5) лет), сколько возвращают НДФЛ при покупке квартиры в этом случае? Зависит только от цены квартиры, прописанной в договоре. Иначе будьте готовы доказывать в суде, что цена сделки занижена и вы реально понесли более весомые затраты на приобретение этого жилья.

Реальные и виртуальные деньги

Приобретатель жилья вправе выбирать порядок возврата НДФЛ при покупке квартиры:

1. Через территориальную инспекцию ФНС по месту своего жительства.
2. Через бухгалтерию работодателя.

Обратите внимание: при выборе второго варианта сумму возврата подоходного налога при покупке квартиры, то есть реальные деньги, вы не увидите. Работодатель просто перестанет до определенного момента брать НДФЛ с зарплаты. Пока не достигнет суммы, указанной в уведомлении от ИФНС о праве на имущественный вычет:

В итоге сам декларант выбирает, как получить возмещение НДФЛ при покупке квартиры. Через работодателя это будет происходить постепенно и почти незримо. В свою очередь, инспекция положенную сумму возврата НДФЛ при покупке квартиры перечислит прямо на банковский счет, который будет указан в заявлении на возврат.

На руки сумму возмещения НДФЛ при покупке квартиры вы получите максимум через 4 месяца после поступления 3-НДФЛ с пакетом документов в инспекцию. Закон даёт инспекторам 3 месяца на их камеральный анализ и 1 месяц на возврат налога.

Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году, какие изменения и разъяснения надо учесть, чтобы оформить его для себя или сотрудников. Ответы на эти вопросы и примеры расчета вычета – в статье.

Имущественный налоговый вычет: изменения в 2017 году

Имущественный вычет регулирует статья 220 НК РФ. Воспользоваться им при приобретении и продаже жилой недвижимости в 2017 году может каждый, кто получает налогооблагаемый доход по ставке 13%. Но здесь надо учесть следующие изменения и разъяснения.

"Физик" вправе получить имущественный вычет на строительство или покупку жилья (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Для этого надо представить в инспекцию:

1. договор купли-продажи;
2. квитанции об оплате;
3. документ, который подтверждает право собственности на жилье.

Право на вычет при покупке квартиры подтверждает выписка из Единого реестра прав. Такие разъяснения впервые выпустила ФНС в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@, отвечая на частный запрос.

Раньше право собственности подтверждало свидетельство о регистрации права собственности. Но с 15 июля 2016 года Росреестр больше не выдает свидетельства. Теперь их заменяет выписка из реестра прав (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ). Поэтому ФНС пришла к выводу, что именно выписка подтверждает вычет.

Тем, кто покупал жилье до 15 июля, обращаться за выпиской не надо. К декларации можно приложить свидетельства, которые ранее получали при покупке жилья. А вот те "физики", которые купили квартиру после 15 июля, должны сдать в налоговую выписку. При регистрации выписку выдают бесплатно. А вот дубликаты стоят денег (см. таблицу).

Если "физик" потерял выписку, то надо обратиться за новой. Также выписку дадут взамен утраченного свидетельства о собственности, подтвердили нам в Росреестре.

Выписку можно получить на бумаге или через сайт rosreestr.ru . Документы равнозначны.

Сколько стоит выписка из ЕГРП

Инспекция вправе без проверки взыскать НДФЛ, если «физик» получил имущественный вычет незаконно. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@. Разъяснения служба разослала в УФНС всех регионов.

Инспекторы по ошибке предоставили имущественный вычет «физикам», которые купили квартиры за счет жилищных займов для военнослужащих. Вычет военным был не положен, и как только инспекторы обнаружили ошибку, они потребовали вернуть деньги. Налогоплательщики отказались. Тогда инспекторы взыскали деньги через суд как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). "Физики" довели дело до Конституционного суда, но проиграли (постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В комментируемом письме ФНС довела выигрышное решение до всех инспекций и призвала инспекторов искать ошибочные вычеты, чтобы успеть взыскать возвращенный НДФЛ. Ревизоры не обязаны начинать выездную проверку, а вправе сразу обратиться в суд. Чтобы вернуть деньги, у инспекторов есть три года (п. 2 ст. 199 ГК РФ). Но отсчитывают этот срок по-разному.

Если налоговая предоставила вычет по собственной ошибке, три года считают с момента, когда инспекторы приняли решение по проверке декларации. Причем срок считают с первого решения, если инспекторы давали ошибочный вычет в течение нескольких лет. В данном случае налоговики вправе взыскать через суд только те деньги, которые перечислили по ошибке.

Другое дело, если "физик" получил вычет обманом. Например, представил поддельные документы. В таком случае три года считают со дня, когда инспекторы обнаружили нарушение. А кроме самого незаконного вычета инспекторы вправе потребовать проценты за пользование чужими средствами (п. 2 ст. 1107, ст. 395 ГК РФ). Проценты считают по ключевой ставке ЦБ.

Подтверждение права на имущественный вычет в 2017 году

Получить вычет можно с момента регистрации права собственности на недвижимость. В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ, право собственности на имущество, полученное после 15 июля 2016 года, можно подтвердить выпиской из ЕГРП (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Полное название документа - «Выписка о зарегистрированных правах на объект недвижимости, содержащей общедоступные сведения».

Государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@.

Кому предоставляется имущественный вычет в 2017 году

Уменьшить НДФЛ может налогоплательщик, который:

• продал/купил жилой объект недвижимости;
• построил жилой объект или купил землю под строительство;
• выкупил у налогоплательщика недвижимость для государственных и муниципальных нужд.

Вычет предоставляется в размере полученных доходов, если имущество находилось в собственности менее трех лет (ст. 217.1 НК РФ).

Однако существуют сделки с недвижимостью, по которым НДФЛ не возмещается:

• если часть или вся сумма сделки оплачивается за счет материнского капитала, госсертификата на покупку жилья или если расходы оплачивает работодатель;
• если сделка покупки-продажи проводится с взаимозависимым лицом.

Круг взаимозависимых лиц определяет статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами являются, например, родители, супруги, дети.

Кроме вычета при продаже имущества (доли в нем), либо доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования), вычет предоставляется (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году

Рассмотрим особенности возмещения.

1. По окончании года в налоговой. При обращении в инспекцию в 2017 году можно возместить НДФЛ за 2016 год. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ о доходах за отчетный год, предоставить справку 2-НДФЛ, копии и оригиналы документов, подтверждающих право собственности, копии платежных документов (приходный ордер, расписка и другие). На основании полученных сведений инспекторы в течение трех месяцев принимает решение.

Пример заполнения 3-НДФЛ для вычета при покупке жилья

2. В текущем периоде у работодателя. Воспользоваться правом на вычет по месту работы могут только сотрудники, оформленные по трудовому договору, в том числе по договору совместительства, и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для привлекаемых по гражданско-правовым договорам, такой возможности нет.

Сотрудник должен представить уведомление из налоговой. Чтобы получить такое уведомление, ему необходимо:

• подать заявление в инспекцию с просьбой выдать уведомление;
• предоставить копии документов о праве собственности на объект недвижимости (выписка из ЕГРП или свидетельство), копию акта о передачи объекта, копии платежных ордеров, расписок и других документов, которыми подтверждена оплата объекта имущества.

При подаче документов в ИФНС при себе необходимо иметь оригиналы документов, так как инспекторы имеют право их затребовать.

Уведомление можно будет получить через 30 дней с момента подачи документов.

Срок и период предоставления имущественного вычета в 2017 году

Получить вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может, начиная с периода, в котором получена выписка из ЕГРП и свидетельство о регистрации права собственности. При этом не важно, сколько времени прошло с даты покупки недвижимости.

Для граждан, находящихся на пенсии, вычет можно оформить за три предыдущих года (2014-2016 гг.) при наличии дохода, облагаемого по ставке 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ). Для этого в налоговую подают декларацию 3-НДФЛ.

Имущественный вычет назначается с месяца, в котором сотрудник получил уведомление из налоговой, и предоставил его в бухгалтерию своей организации.

Например, если уведомление подано в апреле, при начислении и выплате зарплаты за апрель НДФЛ не удерживается. Пересчитывать удержанный налог с января по апрель 2017 года и выплачивать как излишне удержанный не нужно. Вычет назначается в периоде апрель-декабрь 2017 года.

Если доход сотрудника в текущем году меньше суммы, указанной в уведомлении, остаток автоматически переходит на новый период (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы вернуть налог в следующем году, работник подает уведомление.

Оформление имущественного вычета у работодателя

Для оформления вычета работник предоставляет:

• уведомление из налоговой (форма утв. приказом ФНС 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@).

Заявление составляется в произвольном виде на имя руководителя. В нем необходимо указать номер уведомления, выданного налоговой, а также сумму вычета.

Уведомление из ИФНС - это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде. Это основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, верно ли указаны следующие реквизиты:

• данные о сотруднике (ФИО, паспортные данные, ИНН);
• в уведомлении должен быть указан текущий (2017) год;
• реквизиты организации (наименование, ИНН/КПП, адрес и др.).

Если какой-то из реквизитов указан неверно, работнику необходимо обратиться в налоговую с просьбой о замене документа.

Подтверждать право на вычет какими либо другими документами, запрашивать их у сотрудника не нужно. Это обязанность ИФНС.

Размер имущественного вычета в 2017 году

На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности начисленные в 2017 году. Дивиденды в доход не включаются.

Предельный расход на покупку (строительство) жилой недвижимости по НК РФ составляет 2 млн рублей. Поэтому максимальная сумма вычета составляет:

Данную сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Предельный расход на покупку (строительство) недвижимости с учетом оплаты процентов по кредиту составляет 3 млн рублей. В этом случае максимальный вычет равен:

3 000 000 x 13% = 390 000 руб.

При расчете вычета и процентов по кредиту с 2014 года установлено ограничение возможной суммы процентов.

Какие расходы можно учесть. Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно не только в части стоимости жилья. Можно учесть и дополнительные расходы, связанные с приобретаемым объектом:

• расходы на разработку проектной декларации;
• стоимость строительно-отделочных материалов;
• расходы на услуги по строительству и отделке;
• плату за подключение к коммуникациям (вода, газ, электричество, канализация).

При покупке квартиры в расходах помимо стоимости объекта недвижимости можно учесть стоимость отделочных материалов и работ.

Как правильно предоставить два вычета сразу

Решение о том, в каком порядке давать вычеты, если работник принес сразу два уведомления, принимает сама организация - налоговый агент. Такой вывод ФНС впервые сделала в письме от 17.02.2017 № БС-4-11/3008@ в ответ на частный запрос.

Сотрудник вправе одновременно получать разные виды вычетов. Например, имущественный вычет на квартиру и социальный с расходов на лечение (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Но не ясно, в каком порядке давать вычеты, если работник принес два уведомления.

В письме налоговики пришли к выводу, что компания вправе сама определить очередность. Можно предоставить оба вычета одновременно. В какой пропорции, тоже решает работодатель. Главное, чтобы вычет не превышал доходы по ставке 13 % НДФЛ.

Договоритесь с сотрудниками, в каком порядке будете давать вычеты. Остаток имущественного вычета можно переносить на последующие годы. А вот социальный надо использовать год в год (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-04-05/7-49). Если общая сумма вычетов превышает доходы, для работника выгоднее сначала получить социальный вычет, а имущественный перенести.

Поэтому попросите сотрудника написать в заявлении, какой вычет давать сначала (см. образец ниже).

Как составить заявление на вычеты (фрагмент)

Расчет имущественного вычета в 2017 году. Примеры

Покупка квартиры на собственные средства

Иванова Н. приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход, облагаемый по ставке 13%, за 2017 год составил 1 050 000 руб.

Стоимость квартиры превышает максимальную сумму расходов, поэтому вычет будет предоставлен исходя из максимума:

2 000 000 x 13% = 260 000 руб.

Рассчитаем сумму за 2017 год:

Остаток 123 500 руб. переходит на следующий год.

Использование материнского капитала

Иванова Н. приобрела комнату в квартире стоимостью 1 900 000 руб. При покупке 400 000 руб. оплачено за счет материнского капитала. По справке 2-НДФЛ доход Ивановой Н. за 2017 год составил 1 050 000 руб.

Для расчета исключим из расходов материнский капитал:

1 900 000 - 400 000 = 1 500 000 руб.

Рассчитаем общий вычет:

1 500 000 x 13% = 195 000 руб.

Рассчитаем сумму к возмещению за 2017 год:

1 050 000 x 13% = 136 500 руб.

Предоставление вычета работодателем

В марте 2017 года сотрудник принес уведомление о праве на вычет 1 150 000 руб. Оклад - 65 000.

Рассчитаем общую сумму имущественного вычета:

1 150 000 x 13% = 149 500 руб.

Рассчитаем сумму за март:

65 000 x 13% = 8450 руб.

Рассчитаем сумму вычета в 2017 году:

65 000 x 10 мес. = 650 000 руб. - доход за март-декабрь 2017 г.

650 000 руб. x 13% = 84 500 руб. - имущественный вычет за период.

Согласно уведомлению из налоговой сотрудник возместил в 2017 г. 84 500 руб. Оставшуюся часть (149 000 - 84 500 = 65 000) можно возместить в новом году, предоставив новое уведомление из инспекции.

Покупка жилья в совместную собственность

В 2017 году семья Ивановых приобрела квартиру за 5 000 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход мужа, облагаемый по ставке 13%, составил 1 500 000 руб., удержанный НДФЛ - 195 000 руб. Доход жены на основании справки 2-НДФЛ - 1 050 000 руб., а сумма НДФЛ - 136 500 руб.

Определим базу для расчета. При приобретении жилья в совместную собственность супруги могут установить процентное соотношение. В нашем случае вычет распределяется в равных долях по 50%: сумма расхода для каждого составит 2 500 000 руб.

При распределении учитываем предельный размер 2 000 000 руб.

Вычет для семьи Ивановых составит:

4 000 000 x 13% = 520 000 руб.

На основании справок 2-НДФЛ супруги могут возместить:

195 000 + 136 500 = 331 500 руб.

Остаток 188 500 руб. возмещается уже в новом налоговом периоде.

Имущественный вычет при покупке и продаже квартиры: ответы на вопросы

При продаже доли в квартире наследнику положен имущественный вычет

«…В 2015 году директор получил 1/12 квартиры в наследство. В 2016 году он продал ее сестре. Инспекторы считают, что руководитель праве получить имущественный вычет только пропорционально своей доле. То есть в размере 1/12 от 1 млн рублей. Правы ли они?..» (из письма главного бухгалтера Ирины Бернадской, г. Павловский Посад Московской обл.)

При продаже имущества, которое было в собственности у «физика» менее трех лет, необходимо заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ). Доход от продажи доли можно уменьшить на расходы, связанные с ее покупкой (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Директор получил имущество по наследству. Следовательно, расходов на приобретение доли у него нет. При продаже недвижимости, которая находится в общей собственности, вычет распределяют пропорционально долям или по договоренности между собственниками (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но директор продал долю в квартире как отдельный объект, поэтому он имеет право на полный вычет в 1 млн. Так же считают чиновники (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20606).

Оба супруга могут получить имущественный вычет

«…Директор купил квартиру по договору долевого строительства в совместную собственность с женой. Ипотеку директор взял в 2012 году. Акт приема-передачи подписал в 2014-м, а свидетельство получил в 2015-м. Квартира стоит 4,5 млн рублей, проценты по кредиту на весь срок - около 4 млн. Супруги вправе получить по 1 или 2 млн?..» (из письма главного бухгалтера Сергея Жустина, г. Санкт-Петербург)

Если супруги покупают недвижимость в совместную собственность и раньше не получали вычет, каждый вправе заявить не более 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если супруги распределили его 50/50, то каждый вправе вернуть 260 тыс. рублей (2 000 000 руб. × 13%).

С 2014 года кодекс ограничил вычет по процентам до 3 млн (п. 4 ст. 220 НК РФ). Но это ограничение не действует по кредитам, которые банк выдал до 2014 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495).

Директор получил кредит в 2012 году, то есть супруги вправе заявить вычет со всей суммы процентов. С процентов его надо поделить в той же пропорции, в какой супруги заявляют вычет со стоимости квартиры (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35617).

Имущественный вычет можно получить при продаже жилья

«…В этом году директор приобрел квартиру стоимостью 1,4 млн рублей. В этом же году продал ее за 1,5 млн и купил другую за 2 млн. Обязан ли он заплатить НДФЛ по итогам года?..» (из письма главного бухгалтера Светланы Косцовой, г. Санкт-Петербург)

Проданная квартира облагается НДФЛ, так как директор владел недвижимостью менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). При этом руководитель вправе уменьшить доходы на сумму, за которую купил жилье (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/16411). То есть налоговая база составит 100 тыс. рублей (1 500 000 – 1 400 000).

Если директор раньше не пользовался вычетом при покупке жилья, он вправе его заявить. И получить в том числе с базы от продажи первой квартиры. То есть со 100 тыс., так как эти доходы тоже облагаются по ставке 13 %. А значит, облагаемая база от продажи квартиры будет нулевой.

Имущественный вычет в 6-НДФЛ отражают в строке 090

«…В марте сотрудник принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Можно ли предоставить его с начала года?..» (из письма главного бухгалтера Ольги Романовой, г. Светлогорск Ленинградской обл.)

Раньше налоговики считали, что компания вправе предоставить сотруднику возможность снизить налог только с того месяца, когда получит от него заявление. Налог, удержанный за предыдущие месяцы, возвращать работнику нельзя (письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@). Иную позицию удавалось защитить только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014).

ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.2015, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@. В Минфине также согласны с этим (письмо от 25.09.2015 № 03-04-05/55051).

Налог удержан в январе и феврале. Поэтому НДФЛ, удержанный с начала года, надо вернуть сотруднику. Причем только по безналу на счет в банке.

Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.

Вычеты, которые предоставлены, следует отразить в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В строке 070 6-НДФЛ - записать налог, фактически удержанный с доходов всех работников за январь-сентябрь без учета вычетов. А в строке 090 - налог, который вы вовзращается работнику.

Вычет по НДФЛ с дивидендов не предоставляется

«…Директор - один из учредителей нашего ООО. Кроме зарплаты получает дивиденды. Руководитель купил квартиру и сейчас хочет получить имущественный вычет. С каких доходов он вправе заявить его в декларации?..» (из письма главного бухгалтера Любови Михайловой, г. Челябинск)

По ставке 13 % компания удерживает налог с зарплаты и с дивидендов. Но на дивиденды вычеты не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, директор вправе вернуть налог, удержанный только с зарплаты.

Чтобы вернуть НДФЛ, директор должен подать декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Данные о доходах он возьмет из справки 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны и зарплата, и дивиденды. Отличить выплаты работник сможет по коду.

Есть два способа предоставить вычет на жилье

«…Работница принесла заявление в ноябре. Мы не хотим спорить с инспекторами, поэтому планируем предоставить вычет с ноября. А с начала года не будем пересчитывать и возвращать сотруднице удержанный налог. Вправе ли мы так сделать?..» (из письма главного бухгалтера Анастасии Вороновой, г. Нижневартовск)

Если работник обратился с заявлением в середине года, есть два варианта.

Первый - предоставить вычет с месяца, в котором работник принес уведомление. По мнению Минфина, налог, который компания удержала до получения заявления от работника, не является излишне удержанным (письмо от 07.04.2016 № 03-04-06/19768). Значит, компания не может его вернуть. Второй вариант - с начала года и вернуть работнику удержанную сумму. По мнению судей, уведомление из инспекции дает право на вычет за весь год (определение от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Но такой способ может привести к спорам с налоговиками.