Действующая система налогообложения в рф. Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье.

Типы налоговых систем

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

ОСНО

На общей системе необходимо уплачивать:

• юрлицам - налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
• налог на имущество организаций, или физлиц,
• при необходимости – прочие налоги, как федеральные , так и региональные (транспортный, земельный , водный , на добычу полезных ископаемых , акцизы и др.).

Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

УСН

«Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

• организация не должна иметь филиалов,
• остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
• фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
• доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6% , а «доходы за минусом расходов» - 15% .

К минусам «упрощенки» можно отнести:

• ограничение лимита дохода - с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
• при УСН «доходы минус расходы» - необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
• возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
• освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

ЕНВД

Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

• не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
• не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
• осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры . Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

ЕСХН

Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП , а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

Патент

ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности , указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

• средняя численность работников – до 15 человек,
• ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
• площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
• лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Виды налогообложения	ОСНО		ЕНВД	ЕСХН
Налоговый объект	Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ)	Доходы, или доходы за минусом расходов	Вмененный доход	Доходы, уменьшенные на расходы	Доход, потенциально возможный к получению
Ставка налога	20%, или 13% для ИП
Налоговый период					От 1 до 12 месяцев
Авансовые платежи	За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев			За полугодие
Декларация	Ежеквартально	Раз в год	Ежеквартально	Раз в год
Кто может применять
Ограничения по численности, чел.		Не более 100	Не более 100	Для рыбохозяйств и ИП не более 300, по остальным ограничений нет	Не более 15
Доля участия юрлиц в организации
Годовой лимит дохода		150 млн руб.			60 млн руб. в сумме по всем видам деятельности
Совмещение режимов	ЕНВД, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕСХН,ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юрлица.

Понятие, виды и функции налогов

Бюджетно-налоговая политика

1. Понятие, виды и функции налогов

2. Налоговая система: понятие и основные элементы (субъект и объект налогообложения, налоговые ставки, налогооблагаемая база). Принципы налогообложения

3. Понятие и уровни государственного бюджета РФ

4. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит. Способы преодоления бюджетного дефицита

5. Понятие и инструменты бюджетно-налоговой (фискальной) политики

6. Виды бюджетно-налоговой политики.

Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В расширенном смысле к налогам относят также сборы и пошлины , то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.).

Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Налоги классифицируются по следующим основаниям.

1. По методу взимания налоги делятся на прямые икосвенные .

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физических или юридических лиц).

К прямым налогам в России относятся:

· подоходный налог (13 %),

· налог на прибыль организаций (20 %),

· налог на добычу полезных ископаемых,

· транспортный налог,

· налог на имущество организаций и физических лиц.

Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями.

Косвенные налоги:

· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)

· налог на добавленную стоимость (НДС)

· таможенные пошлины.

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.

2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.

Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.

Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.

3. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:

1. налог на добавленную стоимость

3. налог на доходы физических лиц

4. налог на прибыль организаций

5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

6. водный налог

7. налог на добычу полезных ископаемых

8. государственная пошлина

Региональные налоги вводятся субъектами РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам в настоящее время относятся три налога:

· налог на имущество организаций

· транспортный налог.

· налог на игорный бизнес

Под местными налогами понимаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.

К местным налогам относят:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

4. по субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других.

5. по объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, имущество и др.

Функции налогов:

1. фискальная – финансирование государственных расходов;

2. социальная – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;

3. регулирующая – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста;

4. распределительная – распределение аккумулированных средств между экономическими агентами: государством, отраслями экономики, регионами, муниципальными образованиями, юридическими и физическими лицами

5. контрольная – налоговая система позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.

Уровень установления

В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:

Способ изъятия

Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.

Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций. Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации. Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.

Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет. Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого. В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:

• стоимость самой продукции;
• акциз на алкогольную продукцию;

Сумму уплачиваемого покупателем НДС при розничной покупке часто можно увидеть в кассовом чеке.

Субъект налогообложения

В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы :

1. Налоги с юридических лиц государство получает с организаций, зарегистрированных в РФ, в том числе российские компании и представители иностранного капитала, представленные в экономике РФ (имеющие представительства и филиалы). Вышеупомянутый налог на прибыль, достаточно редкий налог на игорный бизнес и многие другие налоги включаются в эту группу.
2. Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. С физических лиц собираются налоги на доходы и на имущество.
3. Смешанные налоги могут быть собраны со всех категорий налогоплательщиков. Например, НДС должен быть уплачен всеми потребителями товаров и услуг.

Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц. Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги.

В зависимости от выбранной предпринимателем системы налогообложения (общей, упрощённой или специальных видов) это могут быть НДС, налог на прибыль, налог, взимаемый при упрощённой или патентной системах, и так далее.

По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные). Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель. Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.

Источник уплаты

По источнику уплаты налоги делятся на:

1. Включаемые в себестоимость (товаров, работ или услуг) – налоги, которые относятся к издержкам на производство продукции или услуг. Примерами могут быть транспортный налог автобусного парка, платежи нефтяной компании за пользование недрами, а также взносы, относящиеся к заработной плате работников организации. Сумма уплачиваемых налогов такого типа никак не зависит от величины доходов, но часто зависит от суммы отдельных видов затрат.
2. Включаемые в выручку – такие налоги, как налог на прибыль коммерческих организаций и налог на «упрощёнке» в варианте «доходы — расходы». Здесь есть зависимость как от полученных доходов, так и от фактических расходов организации.
3. Налог от величины дохода – налог, который определяется только доходом налогоплательщика и на который никак не влияет величина расходов. В качестве примера – налог на доходы индивидуального предпринимателя на «упрощёнке» при объекте налогообложения «доходы».

Объект налогообложения

Методы исчисления

Налоги могут быть прогрессивные (если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные (ставка налога падает). Регрессивный налог является стимулирующим.

На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.

Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:

• для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг;
• от прибыли организации государство возьмёт 20%;
• практически любой доход физических лиц обложен по ставке 13%.

Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:

1. Величина твёрдых налогов вообще не зависит от стоимости налогооблагаемого объекта или фактического дохода. Например, ставка такого налога, как транспортный, определяется мощностью (в лошадиных силах или киловаттах) транспортного средства и никак не зависит от его стоимости. К твёрдым налогам относятся также водный налог и многие виды акцизов.
2. Ступенчатые налоги : ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Примером ступенчатого налога может быть взнос в ФСС (Фонд социального страхования), уплачиваемый организацией и рассчитываемый от дохода работника организации (хотя это не совсем налог). Ставка взноса равна 2,9%, если общая сумма дохода работника не превысит определённой базы (на сегодняшний день – 718 тысяч рублей), при превышении базы налог не взимается. Таким образом, взнос в ФСС является регрессивным (при повышении дохода свыше указанной базы общий процент взимаемого взноса уменьшается). Введением максимальной базы налога государство стимулирует «обеление» зарплат – выплачивать большую заработную плату для организации становится выгоднее.

Кто считает взимаемую сумму

По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:

1. Транспортный налог (информацию о наличии у физических лиц в собственности автотранспорта налоговые инспекторы получают из ГИБДД).
2. Налог на имущество , а также земельный налог (кадастровую стоимость недвижимости налоговая служба получает из базы данных Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и географии — Росреестра).

Налоговая служба ежегодно рассчитывает сумму налога и рассылает налогоплательщикам уведомления о необходимости уплатить кадастровые налоги. Напротив, декларационные налоги рассчитываются на основе данных, которые предоставлены самим налогоплательщиком. Например, если гражданин перепродаёт недавно купленную квартиру, то он обязан самостоятельно составить декларацию о доходах, выслать её налоговикам и уплатить соответствующую сумму налога.

По порядку зачисления в бюджет

Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым .

Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно.

На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный. Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.

По порядку ведения

По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД).

Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»). Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.

Штрафы и пенни за нарушение налогового законодательства

Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов. При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени.

Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых). Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.

При создании бизнеса или развитии существующего дела важным моментом, который касается собственников, считается выбор системы налогообложения. Цель любой коммерческой деятельности – извлечение прибыли в максимальном размере и уплата налогов не должна препятствовать этому. Сегодня в России используется пять режимов налогообложения, поэтому перед выбором оптимального для себя важно ознакомиться с каждым из них.

Что такое вид налогообложения

Согласно законодательству физические и юридические лица обязаны уплачивать налоги. Если говорить о налоговой системе, то это совокупность сборов, пошлин и налогов, которые взимаются на территории определенного государства в соответствии с действующим Налоговым кодексом. Сюда также относят правила и нормы, которые определяют права и ответственность сторон, являющихся участниками налоговых правоотношений. Состав налогов и сборов российской системы налогообложения состоит из двух взаимосвязанных подсистем: прямое и косвенное.

Назначается налог исключительно в случае, когда обозначены налогоплательщики и элементы налогообложения. Об этом говориться в ст. 17 НК РФ. К последним причисляют:

• Объект налогообложения. Сюда относят доход, прибыль, имущество, капитал, собственность – одним словом все, с чего уплачивается налог.
• Налоговая база. Устанавливается для каждого налога в соответствие с НК РФ. Является характеристикой (стоимостной, физической и пр.) объекта налогообложения.
• Налоговый период. Временной период, по истечении которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога для уплаты.
• Налоговая ставка. Размер налоговых начислений с единицы обложения (налоговой базы).
• Порядок исчисления налога. Согласно НК РФ налогоплательщик исчисляет подлежащую уплате сумму самостоятельно. Для этого учитывается налоговая база, ставки и льготы. В некоторых ситуациях, которые определены законодательно, начислением занимается налоговый орган либо агент.
• Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от норм, установленных НК РФ, уплата взносов происходит разово или частями безналичным путем или наличными денежными средствами в определенные для этого сроки.

Согласно отечественному законодательству все налоги подразделяют на федеральные, региональные и местные. Вне зависимости от того к какому виду деятельности относится бизнес, его руководство или основатель должны определиться с налоговым режимом. В настоящее время используются следующие виды налогообложения в России:

• ОСН – общая система налогообложения.
• УСН – упрощенная система налогообложения.
• ЕНВД – вмененная система налогообложения или единый налог на вмененный доход.
• ПАТЕНТ – патентная система налогообложения.
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

Общая система

Используется режим на территории России как основной и к нему не применяются никакие ограничения по видам деятельности. Это означает, что если собственник не заявил о желании работать по льготной системе, он автоматически использует ОСН или ОСНО – так сокращенно называют данную систему. Этот вид применяется, когда налогоплательщик перестал удовлетворять требованиям льготных режимов. Организации вправе совмещать такие виды налогообложения, как ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно в трех режимах – ОСН, ПСН, ЕНВД.

Система используется большинством крупных и средних организаций и предприятий, поэтому считается самой распространенной. Для представителей малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей режим выгоден лишь в тех случаях, когда большинство контрагентов являются плательщиками НДС или бизнес связан с импортом товаров. При ОСНО уплачиваются все виды налоговых сборов:

• на прибыль – 20% (исключение составляют лишь некоторые льготные категории налогоплательщиков);
• НДС, который в зависимости от сферы деятельности организации составляет 0%, 10% или 18%;
• на имущество – до 2,2%.

Для частных предпринимателей ОСНО считается самым невыгодным видом, поскольку при его использовании необходимо вести бухгалтерский учет, сдавать отчетность и уплачивать все налоги. Перейти на любой из льготных режимов с ОСНО ИП может, написав заявление в Налоговую инспекцию до 31 декабря. Новый режим будет действовать с 1 января. При использовании ОСНО частниками уплачиваются такие налоги:

• на доходы физлиц – 13–30% (исходя из того, является резидентом РФ или нет);
• НДС – 0%, 10% или 18 %;
• имущественный – до 2%.

В зависимости от уплачиваемого предприятием или индивидуальным предпринимателем налога объектом налогообложения по ОСНО будет считаться:

• прибыль – разница между доходами и расходами (для налога на прибыль);
• доход, полученный при реализации товаров, работ или услуг (для НДС);
• доход, полученный физическим лицом (для НДФЛ);
• недвижимое имущество (для налога на имущество физических и юридических лиц);
• движимое имущество (для юрлиц на объекты, поставленные на баланс до 2013 года).

Если говорить о налоговом периоде, то он равняется календарному году, за исключением НДС, который уплачивается ежеквартально. Что касается налоговой базы, то здесь тоже все зависит от вида налогообложения:

• денежные средства, полученные в качестве дохода или стоимость имущества, если расчет произведен в натуральной форме (для НДФЛ);
• выручка, которая получена от реализации товаров, работ или услуг (для НДС);
• среднегодовая стоимость имущества для юрлиц и инвентаризационная стоимость для физлиц (для налога на имущество).

Упрощенная система

Для большинства предпринимателей, которые только начинают собственное дело, рекомендуется использование упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Она отлично подойдет для ИП, а перейти на льготный режим можно сразу после регистрации бизнеса. УСН состоит из двух разных вариантов, отличающихся между собой налоговой ставкой, базой и порядком расчета налогов:

Вариант налогообложения
УСН доходы		Денежное выражение доходов
УСН доходы минус расходы		Денежное выражение доходов за минусом расходов	Доходы за минусом расходов

Отличительная особенность УСН – небольшая налоговая нагрузка и простота ведения учета, для которого применяется «Книга учета доходов и расходов» (далее – КУДиР). Для юридических лиц необходимо вести дополнительно бухгалтерский учет. Отчетность по упрощенному режиму налогообложения заключается в подаче декларации. Юридические лица делают это до 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

По упрощенке налоговый период равен одному календарному году, но в дополнение к этому существуют отчетные периоды. Это первый квартал, полугодие, 9 месяцев. По его итогам сдавать Декларацию нет необходимости, но вот существует потребность в расчете и уплате авансовых платежей, которые основываются на данных из КУДиР. Все произведенные выплаты впоследствии будут учтены при уплате ежегодного единого налога.

Единый налог

Плательщиками вмененки – такое название единого налога на вмененный доход прижилось в народе – могут являться те организации и частные предприниматели, работа которых связана с определенными видами деятельности. Полный перечень приведен в статье 346.26 НК РФ, но среди основных стоит выделить розничную торговлю, бытовые услуги, грузовые и пассажироперевозки. Власти на местах самостоятельно определяют, какие виды деятельности подпадают под льготный режим.

ЕНВД является добровольным, но перейти на него могут не все. Ограничениями выступают:

• владелец имеет долю участия в других организациях более 25%;
• численность сотрудников в предыдущем календарном году превысило 100 человек включительно;
• налогоплательщик согласно уведомлению числится в муниципальном образовании крупнейшим;
• деятельность осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества;
• площадь залов, отданных под розничную торговлю, превышает 150 кв. м;
• количество транспортных средств свыше 20 при осуществлении деятельности, связанной с перевозками;
• налогоплательщик уплачивает единый сельскохозяйственный налог.

Вмененка имеет отличительные особенности от других режимов:

• ставка, по которой уплачивается налог, фиксированная и составляет 15%;
• период – квартал;
• база – денежная величина вмененного дохода;
• объект – вмененный доход налогоплательщика.

Единый сельскохозяйственный налог

Перейти на уплату ЕСХН можно как с момента образования предприятия, так и непосредственно с другого режима, подав соответствующее заявление в Налоговую инспекцию. Применять этот вид вправе только производители, переработчики и реализаторы собственной сельскохозяйственной продукции, если доля от этой деятельности в общем доходе не опускается ниже 70%. Сюда относят и некоторые рыбохозяйства. Не вправе использовать ЕСХН производители подакцизных товаров, например, табака.

При несоблюдении пропорций предприятию придется уйти со льготного режима, но сделать это можно только по итогам календарного года – налогового периода, действующего в отношении ЕСХН. Льготный режим привлекает производителей сельхозпродукции тем, что в отношении их применяется пониженная ставка – всего 6%, причем рассчитывается она от налоговой базы, которой являются денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Патентная система

Основная суть системы заключается в получении специального документа. Им является патент, выдаваемый сроком от 1 месяца до года. Режим не имеет процедуры ведения учета и предоставления отчетности. Связано это с тем, что расчет ПСН и его уплата производится непосредственно при получении патента. Размер налога составляет 6% от объекта налогообложения, которым принято считать потенциально возможный к получению доход (далее – ПВПД).

Преимуществом такого способа уплаты является то, что можно выбрать период, необходимый для апробации прибыльности ведения бизнеса в конкретном регионе. Не возбраняется получение одновременно нескольких патентов по разным видам деятельности в любых регионах. Воспользоваться возможностью выбора могут только индивидуальные предприниматели. На юрлиц ПСН не распространяется.

Особенности льготных видов налогообложения

Российское налоговое законодательство – сложная система, но основной ее целью является гибкость, т. е. предоставление возможности каждому налогоплательщику определить для себя оптимальные виды и порядок налогообложения. У каждого режима есть как свои плюсы, так и минусы, а перед тем как остановить свой выбор на одном из них (или нескольких), необходимо обратить внимание на ряд критериев:

• вид деятельности, которой планируется заниматься;
• организационно-правовая форма – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
• штатное количество работников;
• величина дохода;
• стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;
• региональные особенности ведения бизнеса и налогообложения;
• регулярность получения прибыли;
• порядок уплаты страховых взносов;
• направление деятельности (экспорт или импорт);
• возможность применения льготной налоговой ставки;
• кто будет являться основным потребителем (клиентом);
• возможность правильного подтверждения понесенных расходов в документальном виде.

Виды деятельности ООО или ИП

Если бизнес устойчиво стоит на ногах, приносит прибыль, а на предприятии трудится большое количество человек, можно спокойно работать по ОСНО. Для начинающих и небольших предприятий или индивидуальных предпринимателей лучше начать с какого-нибудь льготного режима. Виды налогообложения для ООО и ИП имеют ограничения:

• УСН. Использовать режим не могут (точный перечень содержит ст. 346.12 (3) НК РФ):

1. банковские и микрофинансовые организации;
2. инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
3. организации, занимающиеся страховой деятельностью;
4. ломбарды;
5. оценочные организации;
6. при производстве подакцизных товаров;
7. при добыче и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных – песок, щебень и т. д.);
8. иностранные организации;
9. казенные и бюджетные учреждения;
10. организации игрового бизнеса;
11. применяющие ЕСХН;
12. при численности работников от 100 человек.

• ЕСХН. Применять льготный режим налогообложения имеют право лишь некоторые категории налогоплательщиков:
  1. индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, но при условии, что доля от реализации произведенной ими с/х продукции в общем объеме поступлений составляет не менее 70%;
  2. сбытовые, перерабатывающие, огороднические, садоводческие, животноводческие сельхозкооперативы, где размер дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства или от выполнения работ либо услуг для членов таких кооперативов составляет не менее 70% от общего объема дохода;
  3. некоторые рыбохозяйственные организации и ИП.
• ЕНВД. В п.2 346.26 НК РФ указан полный список видов деятельности для использования ЕНВД, но власти на местах вправе сокращать этот перечень. Из основных здесь числятся:

1. розничная торговля;
2. услуги автостоянок;
3. ветеринария;
4. автомобильные перевозки;
5. бытовые услуги;
6. общепит;
7. ремонт и техобслуживание транспортных средств и пр.

• ПСН. Сюда относят несколько десятков видов деятельности, среди которых присутствуют: парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив одежды, фотоуслуги, ремонт жилья и пр. Власти на местах могут дополнять список другими видами, которые есть в ОКУН.

Термин «форма налогообложения» - обозначает определенную систему передачи налоговых платежей в государственную казну. Выбор режима налогообложения определяет будущую доходность бизнеса. Это означает, что данный этап является одним из важных моментов реализации бизнес-проекта. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, какие бывают системы налогообложения и рассмотреть их особенности.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству

Современное налогообложение в России

Сегодня, в Российской Федерации функционирует четыре специализированных режима и одна общая система налогового обложения, доступные для частных предпринимателей и других субъектов коммерческой деятельности. ОСНО – общая система налогового обложения является режимом, который применяется «по умолчанию» к тем компаниям, что не выбрали одну из специальных форм для оплаты налогов. По мнению экспертов, данная система обладает самым высоким показателем финансовой нагрузки. Предприниматели, работающие по данной системе, должны подготавливать большой объем отчетности, который передается контролирующим органам.

Специальные системы налогообложения в России направлены на снижение налоговой нагрузки.

Выбор подобных режимов позволяет начинающим предпринимателям снизить статью расходов путем отказа от оплаты определенных видов налогов. Следует сказать о том, что для перевода на специальную систему уплаты налогов, компания должна соответствовать ряду жестких параметров.

На сегодняшний день частным предпринимателям и другим субъектам коммерческой деятельности доступны следующие формы оплаты налогов:

1. единый налог на вмененный доход;
2. упрощенный режим;
3. патентная система;
4. единый сельскохозяйственный налог.

Использование вышеперечисленных систем позволяет на законных основаниях перестать оплачивать имущественные налоги и налог на перевозку грузов, а также НДС. Данные выплаты заменяются специальным налогом, величина которого взаимосвязана с выбранной системой. Следует сделать акцент на том, что независимо от выбора, лицам, имеющим статус работодателя, следует оплачивать налог на доход физических лиц и перечислять взносы на счет страховых служб. Эти выплаты рассчитываются на основе заработной платы сотрудников компаний. Для субъектов малого предпринимательства предустановлены обязательные перечисления в счет страховых фондов.

Формы налогообложения

Как показывает практика, при выборе специальной системы уплаты налогов, предпринимателю следует учитывать ряд параметров. Помимо правового статуса, нужно взять во внимание такие критерии, как стабильность дохода и выбранную область коммерческой деятельности. При любых обстоятельствах следует учитывать возможность взаимодействия с крупными бизнес-партнерами. Некоторые из нижеперечисленных систем ограничивают функционирование ИП в сотрудничестве с крупными контрагентами.

От выбора режима уплаты налогов зависят сроки подачи отчетности, размер налоговой базы и способы вычислений размеров платежей.

Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты

Как правило, выбор режима осуществляется на момент регистрации бизнеса. Каждому субъекту предпринимательской деятельности предоставляется возможность перевода на новый режим. Сменить систему налогообложения можно только один раз в течение года . Для этой цели, руководителю компании необходимо обратиться в местное отделение налоговой инспекции с соответствующим заявлением.

Заявка для перехода на новый режим уплаты налогов, составляется согласно унифицированной форме. Заполненный бланк должен быть заверен фирменным клише организации и подписью собственника компании. Данный документ составляется в количестве двух копий, одна из которых остается у заявителя, а вторая передается представителям ФНС.

Общая (ОСНО)

Общая система часто именуется основным налоговым режимом, поскольку присваивается автоматически всем субъектам предпринимательской деятельности . Также данный режим присваивается тем компаниям, что перестают соответствовать требованиям специальных систем. По мнению специалистов, ОСНО обладает самой высокой финансовой нагрузкой. Рассматриваемая система включает в себя налог на доход, добавленную стоимость, имущество и прибыль.

Как правило, данная система используется компаниями, имеющими высокий финансовый оборот, либо теми лицами, что занимаются экспортом товарной продукции. Помимо всего вышеперечисленного, общая система используется теми фирмами, что сотрудничают с контрагентами, которые оплачивают НДС.

Упрощенная (УСН)

Данная форма оплаты налогов в счет государственного бюджета, является самой популярной, благодаря легкости составления финансовых отчетов . В сравнении с прочими формами оплаты налогов, УСН обобщает собой значительно больше различных типов коммерческой деятельности.

Существуют следующие виды упрощенной системы налогообложения:

1. «Доход» - этот режим подразумевает налогооблагаемую базу в виде шести процентов от количества полученной прибыли за отчетный период;
2. «Доход минус расход» - размер налогооблагаемой базы при этой форме упрощенной системы составляет пятнадцать процентов от выручки за минусом производственных издержек.

Для перевода на этот режим, компания должна соответствовать ряду строгих требований. В первую очередь, штат компании обязан содержать не более ста работников. Также следует выделить, что размер прибыли, полученной за девять месяцев, не должен превышать сорок пять миллионов рублей. Все требования к компаниям, желающим работать по данной системе, изложены в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса. Среди преимуществ этой системы следует выделить понижение финансовой нагрузки и упрощение процесса составления бухгалтерской отчетности.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Перейти на рассматриваемую систему могут лишь те компании, что занимаются теми видами работ, что перечислены в специальном перечне. Согласно статистическим данным, система вмененного налогообложения применяется организациями, занимающимися розничной торговлей. В случае с данным режимом, объем выручки предпринимателя не оказывает влияния на размер налогооблагаемой базы, поскольку государством устанавливается единая ставка для каждой сферы предпринимательской деятельности.

Согласно установленным правилам, перевод на данный режим освобождает предпринимателя от уплаты налога на добавочную стоимость, имущество и получаемую прибыль . Однако, рассматриваемая фирма должна соответствовать ряду строгих стандартов. К числу таких стандартов можно отнести лимиты, ограничивающие площадь помещения. Также следует сказать о том, что ведение коммерческой деятельности разрешается только в том регионе, где зарегистрирована компания.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХВ)

Данный режим доступен только для лиц, занимающихся выпуском сельскохозяйственной товарной продукции. Единственным исключением из этого правила, являются частные предприниматели и другие субъекты коммерческой деятельности, которые получают более семидесяти процентов дохода от работы в этом направлении. Сельскохозяйственный налог заменяет собой такие виды налогового обложения, как НДФЛ, НДС и имущественные платежи.

Размер налогооблагаемой базы составляет шесть процентов. Важно обратить внимание на то, что при переходе на данную систему, предприниматель получает возможность совмещать несколько специальных режимов по различным видам деятельности. Как правило, ЕСХВ используется теми организациями, что имеют невысокую статью расходов. Среди недостатков системы следует выделить возможные трудности во взаимодействии с предприятиями, работающими по ОСНО. Также следует отметить, что в случае убыточности бизнеса, налогоплательщик должен продолжать оплачивать налоговые счета.

Патентная система

Данная налоговая система доступна только для субъектов малого предпринимательства, зарегистрированных в статусе ИП. Применять патентную систему, дозволено только тем частным предпринимателям, что имеют штат персонала, состоящий из пятнадцати человек . Как правило, подобные компании занимаются розничной торговлей или работают в сфере услуг. Для того чтобы работать в выбранной сфере деятельности, предпринимателю необходимо приобрести патент. Достоинством ПСН является отсутствие влияния объема выручки на стоимость патента. При выборе этой системы, размер налоговой базы рассчитывается на основе среднего дохода, по каждой отрасли.

Нужно отметить, что контролирующие органы предъявляют строгие требования не только к количеству наемного персонала, но и к размеру годовой прибыли. В данном случае, размер дохода, полученного за отчетный год, не должен превышать шестьдесят миллионов рублей. Среди преимуществ этой системы следует выделить возможность отказаться от использования кассовых аппаратов и подачи налоговой декларации. Главным недостатком этой системы является отсутствие возможности снизить размер налогов на оплату страховых взносов.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета

Совмещение систем

Существуют режимы, которые могут быть совмещены между собой. В частности, предприниматели, ведущие сельскохозяйственный бизнес, могут использовать ЕСХН наряду с ЕНДВ. Однако подавляющее большинство предпринимателей предпочитают использовать лишь одну из вышеперечисленных систем налогового обложения.

Сводная таблица

Название налогового режима	УСН		ЕНДВ	ЕСХН	ПСН
Налоги, подлежащие оплате	Единый налог		Налог на вмененный доход	Сельскохозяйственный налог	Траты на приобретение патента
Налогооблагаемая база	Доход	Доход за минусом расходов	Вмененный доход	Доход за минусом расходов	Размер потенциальной годовой выручки
Величина ставки	Шесть процентов	Пятнадцать процентов	Пятнадцать процентов	Шесть процентов	Шесть процентов
Возможность снижения величины базы налогообложения		Отсутствует	Без персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежей	Отсутствует	Отсутствует
Длительность отчетного периода	Один квартал, полугодие и девять месяцев		Отсутствует	Полугодие	Отсутствует
Необходимость внесения предоплаты	Ежеквартально		Отсутствует	По окончании отчетного периода	Отсутствует
Срок внесения предоплаты			Отсутствует	До двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного	Отсутствует
Длительность налогового периода	Один год		Один квартал	Один год	Зависит от самого патента
Правила отправки декларации	Подается за отчетный год. Срок подачи — 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП).		По окончании отчетного квартала	По окончании отчетного года. Срок подачи – 31 марта	Не подается
Дата оплаты налогов			Двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом	31 марта года, следующего за отчетным	Зависит от времени действия патента
Книга учета доходов и расходов			Следует учитывать финансовые показатели	Наличие в обязательном порядке для индивидуальных предпринимателей	Наличие в обязательном порядке
Контрольно-кассовые приборы	Наличие в обязательном порядке		Наличие в обязательном порядке	Наличие в обязательном порядке	Наличие в обязательном порядке
Наличие ограничений			Штат сотрудников менее ста человек	Более семидесяти процентов дохода должно быть получено путем ведения сельскохозяйственной деятельности	Штат сотрудников менее пятнадцати человек
	Остаточная стоимость менее 150 миллионов рублей				Размер дохода не более 150 миллионов рублей
	Доля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентов
Возможность совмещения с другими системами	Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД.		Для юридических лиц: ЕСХН, УСН, ОСН. Для ИП: ПСН, ЕСХН, УСН, ОСН.	Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД.	ЕНВД, ЕСХН, УСН, ОСН.
Возможность добровольного перехода			С началом нового отчетного года	С начала нового отчетного года	С начала нового отчетного года
Перевод на стандартный метод оплаты налогов согласно установленному регламенту	В начале квартала после утраты права на использование специального режима		Со следующего квартала после утраты права на использование специального режима	С начала налогового периода, после утраты права на использование специального режима	В течение пяти дней
Порядок возраста				Через 12 месяцев после потери права использования специального режима	С начала нового календарного года
Виды ответственности	Все виды штрафных санкций перечислены в сто девятнадцатой, сто двадцать второй, сто двадцать третьей и сто двадцать шестой статье Налогового Кодекса
Бухгалтерская отчетность	Ведется только субъектами, зарегистрированными в статусе юридических лиц

Как подобрать системы налогообложения для ИП

Все вышеперечисленные виды систем налогообложения имеют ряд специфических тонкостей, что нужно учитывать при выборе конкретного режима. Новичкам в сфере предпринимательской деятельности рекомендуется изучить лимиты, установленные в выбранном режиме. Этот шаг позволит определить уровень риска, связанный с нарушением установленных рамок. Помимо этого, следует учитывать размер налогооблагаемой базы и льготы, представляющиеся государством.

Учет всех вышеперечисленных аспектов позволит правильно выбрать более подходящий налоговый режим. Перед переходом на новую, систему следует составить предварительные расчеты размера предполагаемой прибыли. Финансовая аналитика позволяет получить информацию о целесообразности использования выбранного режима, с целью снижения финансовой нагрузки на предприятие.

Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему

Выводы (+ видео)

Согласно действующему законодательству, каждый субъект коммерческой деятельности обязан платить налоги в соответствии с выбранной формой налогообложения. Грамотный подход к выбору метода оплаты налогов позволяет снизить статью расходов и уменьшить финансовую нагрузку на предприятие. На сегодняшний день самым популярным режимом является упрощенная система налогообложения. Несмотря на наличие жестких рамок, эта система позволяет существенно снизить размер затрат, связанных с уплатой налогов.