Как рассчитываются пени по ндфл. Формула расчета пени по ставке рефинансирования

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Как начисляются пени

Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п. 2 ст. 57, п.3 ст. 58 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

Важно!

С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту - Закон №401- ФЗ).

Новый порядок расчета пеней

Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

• 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Важно!

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Примеры расчета пеней по новым правилам

Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

Важно!

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно!

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Пример №1

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Важно!

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Пример №2

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. - 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием - 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Период просрочки до 30 календарных дней - с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня - с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

Просроченный платёж является крайне нежелательным явлением для любого предприятия и учреждения. Во-первых, по счетам рано или поздно платить все равно придётся, а во-вторых, сумма платежа в состоянии вырасти на достаточно серьёзный «хвостик».

Всё потому, что к главному платежу в случае просрочки оплаты прибавляется пеня. Итак, попытаемся разобраться в том, как посчитать пеню по ставке рефинансирования.

Когда необходимо рассчитать пени по неустойке?

Для начала стоит разобраться в терминологии. Неустойка является способом обеспечения обязательств, т. е. это деньги, которые будет необходимо заплатить в случае нарушения условий договора. Существует 2 вида неустойки: в виде пени и в фиксированной суме.

Пеня — разновидность неустойки, которая применяется в случаях не исполнения в срок договорных или иных обязательств. Обычно ее применяют в отношении денежных обязательств при возможности исчисления процента от определенной суммы за конкретный период времени (обычно за день).

Пеня бывает договорная и законная. Договорная предполагает, что обе стороны самостоятельно определяют размер, в котором от неуплаченной суммы будет высчитываться пеня.

Законная пеня применяется при отсутствии в договоре положений, которые бы регулировали взыскание неустоек. Правила взыскания и расчета законной неустойки описаны статьей 395 Гражданского кодекса.

Что такое ставка рефинансирования ЦБ?

Она, по сути, в годовом исчислении является размером процентов, подлежащим уплате ЦБ страны за кредиты, которые были предоставлены им кредитным организациям.

Надеемся, эта статья смогла Вам помочь, и теперь Вы легко можете рассчитать пени.

Пеня - это специализированный вид санкций, который насчитывается при нарушении установленных денежных обязательств. Следует сказать о том, что пеня и штраф - разные понятия. Штраф представляет собой фиксированную сумму, а вот пеня может изменяться в зависимости от начальной суммы обязательств и от длительности их нарушений. По сути, чем дольше не производится уплата налога, тем более существенными будут параметры пени.

Соответственно, в случае просрочки оплаты налоговых сборов, формируется необходимость уплаты пени, причем, пеня может быть доплачена в дополнении к налогу, так как она начисляется ежедневно с начала периода просрочки. В тоже время, законодатель устанавливает определенные исключения по расчету пени. Так в 26.1 НК РФ указывается особый расчет пени для сельскохозяйственного налога.

По своей сути пеня играет важную роль государственного инструмента по активизации действий плательщиков в вопросе своевременной уплаты налоговых сборов. Начисление пени начинается в день, когда формируется просрочка, а прекращается начисление в тот день, когда налоговые платежи были выполнены. Расчет осуществляется индивидуально по каждому платежу в отдельности.

• Все нюансы начисления пени четко определены в налоговом законодательстве. Если налогоплательщик не осуществил своевременное исполнение своих денежных обязательств, начинается процесс расчета пени;
• Также пеня может быть назначена в том случае, если в ходе проверки налоговой инстанции оказалось, что платеж был сделан не в соответствии с установленными нормами, он был занижен. Тогда также на сумму разницы будет насчитана пеня;
• Если налогоплательщик предоставляет документы, которые доказывают, что все зачисления были сделаны своевременно, или же предоставляет разъяснения недоимок, то формируется возможность не оплачивать пеню, так как для ее начисления нет оснований;
• Пеня насчитывается также за несвоевременное исполнение обязательств по уплате социальных выплат и пр. обязательных выплат, которые должны осуществлять ИП и ООО.

Если существуют основания, которые по своей сути и в соответствии с налоговым кодексом оправдывают плательщика за несовременное исполнение обязательств, то нужно составить письменное объяснение в налоговую инстанцию, а также предоставить документальное подтверждение ситуации. Если налоговая инстанция все равно не принимает во внимание ваши доказательства, произвести процесс списания пени можно через суд. В ходе разбирательств нередко предприниматели оплачивают пеню, после чего возникает переплата. Переплата - это часть денежных средств, которая предоставляет собой излишки. Они образуются посредством чрезмерной уплаты пени, штрафов или же налогов. В случае образования новой пени, переплату можно использовать в качестве элемента погашения задолженности.

По своей сути пеня - своеобразный инструмент по начислению штрафа, но только в зависимости от количества дней просрочки. По сути, в установленное время предприниматели и организации должны исполнить свои обязательства, а деньги должны поступить в бюджет. Если таких действий не было произведено, то считается, что деньги остались у вас, а значит, государство вам предоставило определенный кредит, за который вам придется заплатить проценты. Так как оставшиеся у вас деньги уже не ваши, а государственные.

• Начисление пени начинается на следующий день с момента, когда вы не выполнили свои обязательства перед государством;
• Расчет осуществляется на каждый календарный день, причем начисления будут проводиться до момента, пока не будет осуществлен процесс полного погашения обязательств;
• Размер пени будет установлен исключительно в процентном соотношении от суммы вашего долга. В качестве основного инструмента расчета выступает ставка рефинансирования. Процентное соотношение в соответствии с нормативными актами приравнивается к 1/300 ставки рефинансирования.

Это основные правила, по которым производится расчет пени. Фактически, определяется сумма, которую налогоплательщик не оплатил в бюджет, после чего, каждый день происходит расчет суммы пени.

Пеня = просроченная сумма налоговых обязательств * ставку рефинансирования/300* на то количество дней, в течение которых были сформированы невыполненные обязательства.

Помните о том, что ставка рефинансирования - величина, которая постоянно изменяется. Поэтому, нужно крайне внимательно осуществлять процесс расчета, используя параметры ставки на текущий момент времени.

Пеня рассчитывается со следующего дня с момента крайнего срока по уплату налога. Например, установлена необходимость произвести оплату налога до 27 числа. Фактически, если в этот день не были выполнены установленные обязательства, то уже с 28 числа начинается процесс расчета пени.

Законом установлено, что штраф и пеня - совмещающиеся понятия. Если за какие-то нарушения финансовых обязательств предусматривается штраф, то это не исключает расчет пени за несвоевременное предоставление денежных средств. Если налоговая служба увидит, что оплата налога и пени, а также штрафов не производится, может быть проведен процесс ареста имущества и счетов предприятия или же предпринимателя.

За те дни, в течение которых арест был наложен на предприятие, не осуществляется уплата пени. То есть, по закону ее расчет в данный период времени будет незаконным. В случае, если налоговая инстанция посчитает эти дни по пене, то вам нужно составить заявление и указать на отсутствие возможностей таких начислений. Если вы уже оплатили пеню, будет проведен пересчет, и у вас на счету образуется переплата, которую можно в дальнейшем использовать для погашения части суммы налоговых взносов.

Если предприниматель или же предприятие не осуществляют уплату пени в добровольном порядке, то налоговая инстанция имеет право принудительно провести взыскание. Чаще всего такое взыскание проводится за счет денежных средств, которые расположены на расчетном счете в банке.

Налоговая отправляет в банк требование о перечислении четко определенной суммы средств в бюджет, а банк несет на себе обязательства провести такое перечисление даже без вашего на то разрешения. После перечисления вы получите оповещение о проведенной операции.

Также взыскание может быть осуществлено за счет имущества ИП или же организации. Налоговая инстанция имеет право арестовать, описать и в дальнейшем продать имущество на ту сумму, которая необходима для погашения налога, пени и штрафов.

Чтобы детальнее разобраться во всех нюансах, которые определяют расчет пени, нужно рассмотреть несколько примеров. В качестве основы возьмем обязательства в 10 тыс. рублей. Нам нужно рассчитать пеню за 12 дней просрочки. В данной ситуации, мы используем стандартную формулу, но предварительно узнаем ставку рефинансирования. Условно возьмем показатель 6,5%. Получается, что 10 тыс. рублей, нужно будет умножить на 6,5%, поделить на 300, а также умножить на 12 дней просрочки. Получается 26 рублей пеня, которую должен будет заплатить человек вместе с суммой долга по налогу.

Нужно учитывать, что ставка рефинансирования может изменяться в течение всего времени расчета пени. Поэтому, расчет следует делить на определенные части, чтобы получить реальную сумму пени. Например, сумма долга остается такой же 10 тыс. рублей. В течение пяти первых дней ставка составляла 8%, после в течение 5 дней была 10% (срок неисполнения обязательств 10 дней). Значит, нужно будет рассчитать пеню за первые пять дней, после за последующие, и суммировать полученные результаты. Иными словами, мы берем 10 тыс. рублей, умножаем на восемь процентов, делим на 300 и умножаем на пять, получается 13,3 рубля. 10 тыс. рублей, умножаем на 10 процентов, делим на 300 и умножаем на пять, получаем 16,6 рублей. Общая сумма составит 13,3+16,6 = 29,9 рублей.

Исходя из изложенного примера, становится понятным тот факт, что пеня рассчитывается на основании ставки рефинансирования. Если ставка менялась несколько раз, то расчет проводим на каждый этап в отдельности, после суммируем полученные результаты. Если ставка менялась каждый день, то расчет проводим за каждый день в отдельности, после чего, складываем полученные результаты.

Законодатель определяет различные нюансы при расчете пени по различным видам налога. Налог транспортного типа считается обязательным для юридических и физических лиц. Его уплата проводится один раз в год. В случае неуплаты такого налога, пеня будет начисляться исключительно спустя три месяца, с момента неисполнения обязательств. Расчет будет осуществляться по стандартной формуле.

Данный вид пени сочетается с необходимостью уплаты штрафа. Установлен размер в виде 30% от общей суммы долга, в качестве штрафа.

Например, налоговые обязательства по транспортному налогу составляют 5 000 рублей. Время просрочки - 3 месяца и 10 дней. Значит, в течение трех месяцев с момента нарушения обязательств пеня не начисляется. Если человек уплатит сумму в срок, то он должен будет заплатить только штраф. Если просрочка составила указанное нами время, то расчет будет таким. 5000 нужно будет умножить на ставку рефинансирования (11%), поделить сумму на 300 и умножить на 10 дней просрочки. Получаем сумму 18,3 рубля. К этой же сумме нужно будет прибавить сумму штрафа в размере 30% от общей суммы долга = 1500 рублей. Получаем, что сумма штрафа, пени и выплат составит 5000 + 1500+ 18,3 = 6518.3 рубля к уплате.

• Имущественный налог оплачивается в соответствии с установленными нормами, есть специальные формулы расчета суммы налога;
• В случае несвоевременной уплаты формируется штраф, а также пеня;
• Начисление пени осуществляется налоговыми инстанциями, которые выявляют формирование нарушения;
• Должник получает специализированную выписку, в которой указывается сумма имущественного налога, а также указываются данные о штрафе и пене. Также определяются сроки уплаты данных средств. Пеня рассчитывается по стандартной схеме, при этом устанавливается необходимость расчета суммы за каждый день просрочки.

Пеня по земельному налогу

Обязанность уплаты земельного налога возникает у определенных предпринимателей и организаций. В случае, когда формируется недоимка по уплате налога земельного типа, проводится процесс расчета пени по стандартному типу. С учетом ставки рефинансирования на момент осуществления действий по неисполнению обязательств. В тоже время, за просрочку уплаты данного налога существует штраф до 20% от общей суммы долга. Если налоговая инстанция определяет, что уплата долга была умышленной, то штраф возрастает до 40%.

Закон определяет, что налоговая инстанция обязана отправить письменное уведомление о необходимости уплаты долговых обязательств, а также суммы пени. Все расчеты предоставляются в уведомлении.

Рассмотрим пример. Налог земельного типа составляет 20 000 рублей. Время неисполнения обязательств - 25 дней. В течение 10 первых дней ставка составляла 10%, в течение последующих 15 дней - 11%. Значит, нам нужно сделать расчет за первые десять дней просрочки. Получается 20 тыс. рублей нужно умножить на 10% и поделить на 300, а также умножить на 10 дней = 66,6 рублей. Теперь делаем расчет за 15 дней. Получается, что 20 тыс. рублей нужно умножить на 11% и поделить на 300, полученную сумму умножаем на 15 дней = 110 рублей. Общая сумма пени 110+66,6 = 176,6 рублей. При этом, нужно рассчитать сумму штрафа. Это 20% от 20 тыс. рублей = 4000 рублей. Значит, плательщик должен уплатить 20 тыс. рублей + 4 тыс. рублей + 176.6 рублей = 24 176.6 рублей к оплате.

Вопрос пени по налогу на прибыль

Начисление пени будет проводиться стандартным образом. В тоже время, указывается, что расчет проводится индивидуально, и основан он на сумме, которую человек обязан внести в качестве налога. Если человек предоставляет доказательства об отсутствии возникновения обязательств по налоговым отчислениям, то пеня не назначается.

По данному налогу пеня начисляется по истечению месяца с момента, когда человек должен был выполнить свои обязательства перед налоговой структурой.

Важные моменты

Как вы уже поняли, пеня - это определенное обязательство по уплате дополнительных выплат при невыполнении ранее взятых на себя обязательств. Соответственно, следует детально оценивать текущую ситуацию предприятия и стараться делать все выплаты своевременно.

• При нарушении условий оплаты налоговых сборов формируется обязательство налогоплательщиков по уплате пени. Это не право, а именно обязательство, и в случае, если плательщик будет игнорировать требования налоговой по осуществлению нужных выплат, формируется возможность принудительного взыскания. Чаще всего такое взыскание производится с расчетного счета предпринимателя или же организации;
• Пеня будет начислена в любом случае, даже если человек осуществил просрочку на один день. Выполнение обязательств по уплате налога не снимает необходимости уплатить пеню. Если вы выполняете свои обязательства в поздние сроки, то вам нужно самостоятельно рассчитать возможную пеню и сразу же оплатить ее;
• Пеня назначается каждый раз, когда происходит процесс несвоевременных выплат. Если в прошлом отчетном периоде вы уплачивали пеню и снова нарушили взятые на себя обязательства, то пеня будет рассчитана заново, с учетом суммы, которую вы должны были оплатить;
• Как только налоговые обязательства будут выполнены, расчет пени прекращается. Если пеня не оплачена, то пеня на пеню не насчитывается, но обязательства по уплате сохраняются.

Пеня начисляется не только на налоговые сборы, но также и на авансовые платежи. А это значит, что плательщики налогов должны следить за тем, чтобы все платежи проходили своевременно.

Пеня не будет насчитана в таких случаях:

• Если у организации есть переплата по указанному налогу, и суммы переплаты достаточно, чтобы перекрыть текущий платеж;
• В случае, когда платеж поступил несвоевременно, но суммы переплаты достаточно, чтобы полностью перекрыть сформированные данные по пене;
• В соответствии со статьей 78 налогового законодательства, сотрудники налоговой инстанции обязаны самостоятельно произвести процедуру пересчета переплаты в счет недоимки или же в счет суммы пени и штрафов.

Также пеня не будет начисляться в том случае, если плательщик своевременно выполняет свои обязательства. В законодательстве четко определены временные границы, в течение которых нужно проводить оплату тех или же иных видов налога. Также есть масса бухгалтерских программ, которые созданы таким образом, что руководитель или же бухгалтер может контролировать наступление периода, в течение которого нужно исполнить свои обязательства по уплате налоговых сборов.

В текущем году расчет пени проводится по стандартной методике, но теперь, уплата такой пени устанавливается не только на налог, но также и на страховые взносы. При этом, в статье 75 НК РФ указываются все нюансы, которые будут использоваться при расчете такой пени.

В случае просрочки уплаты налоговых сборов, организации и предприниматели несут ответственность в виде необходимости уплатить штраф (по определенным видам налогов), а также формируется необходимость уплаты пени, из расчета 1/300 ставки рефинансирования. В случае, если будет формироваться просрочка уплаты налоговых сборов и страховых взносов в течение более 30 дней, будет установлена более жесткая структура расчета налога в соответствии 1/150 ставки рефинансирования.

Например, просрочка составляет 10 тыс. рублей, время просрочки 40 дней. За первые 30 дней расчет будет осуществлен в соответствии со стандартными нормами 1/300 ставки рефинансирования. Условно, ставка составляет 10%, получаем - 10 тыс. рублей, умножается на 10% и делиться на 300 и умножается на 30 дней = 100 рублей. За последующие 10 дней просрочки расчет будет таким: 10 тыс. рублей, умножаем на 10 процентов и делим на 150 и умножаем на десять дней, получаем 66, 6 рублей. Общая сумма к уплате 166,6 рублей.

Соответственно, чем больше срок, в течение которого формируется процесс задержки выплат, тем более существенной будет сумма пени.

Как идет расчет пени после уплаты налога?

Законом определено, что есть границы, в течение которых должны быть произведены выплаты налога. Если такие границы нарушаются, то формируются штрафы и пеня. Штраф - статический параметр, который устанавливается государством и уплачивается в виде четкой суммы, причем независимо от срока, в течение которого формируется просрочка выплат. Пеня зависит как раз от времени, в течение которого не выполняются определенные обязательства. Выше мы рассмотрели формулу расчета пени, и определили нюансы расчетов в той или же иной ситуации. Теперь давайте рассмотрим ситуацию, когда налог выплачен, но без пени, что же будет?

• Пеня должна быть уплачена в обязательном порядке, так как она сформирована за счет нарушения установленных обязательств, и выступает долгом налогоплательщика;
• В случае полного погашения суммы долга по налогу, расчет пени прекращается, но обязательства по выплате сохраняются.

Вам непременно придется выплатить сумму пени. Она, конечно же, не возрастает, так как не предусмотрена возможность начисления пени с пени, но сохраняется обязанность по выплате, и от данной обязанности отказаться вы не сможете.

Законом определена возможность последующей принудительной процедуры взыскания пени, если налогоплательщик не реагирует на требования налоговой инстанции по исполнению своих обязательств. По сути, может быть наложен арест на счета и имущество. Причем, есть возможность даже произвести процедуру реализации имущества в качестве долговых обязательств. Но, чаще всего используется вариант отчисления средств в четко установленном размере с расчетного счета предпринимателя или же организации.

Как отразить в учете пеню?

Расчет налога на прибыль непременно требует указания всех видов расхода предприятия. При этом, в такие расходы включаются все средства, которые перечисляются в государственный бюджет. А это значит, что в расходах отражается не только налог, но также штрафы и пеня, и иные санкции. Начисление пени отражается в дебете 99, а также отражается в кредите 68, где вы должны будете указать параметры расчета по налогам и иным сборам.

Вывод

Пеня является своеобразным мотивирующим фактором совершения своевременных платежей по налоговым и социальным выплатам. Уплата пени выступает обязанностью налогоплательщика. Она формируется исключительно в том случае, если происходит нарушение установленных границ по уплате налога. Даже если просрочка составляет один день, все равно придется провести оплату.

По сути пеня рассчитывается на основании количества дней, в течение которых налогоплательщик не исполнял взятых на себя обязательств. Но, тут же учитываются определенные нормы по различным налогам. Например, по налогу на доход формируется возможность расчета пени исключительно по истечению месяца с момента, когда были осуществлены нарушения границ уплаты сборов. Разработана специализированная формула, на основании которой осуществить расчет пени вы сможете быстро и просто. Можно самостоятельно, не ожидая уведомления от налоговой, произвести все расчеты (внимательно относитесь к ставке рефинансирования) и оплатить налог и данные пени, чтобы избежать дальнейших сложностей и проблем. Данные пени следует в обязательном порядке отразить в документации о расходах предприятия.

Как рассчитать пени по НДС - вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

О сроках уплаты НДС см. материал «Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году» .

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Что касается последнего дня, за который нужно уплатить пени, то в настоящее время в законе нет четких правил по этому вопросу, а есть две противоположных точки зрения. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. В п. 2 разд. VII приложения к указанному приказу приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления является день, предшествующий погашению недоимки.

В скором времени этот вопрос должен быть урегулирован: на рассмотрении Госдумы уже находятся поправки в НК РФ, призванные эту проблему разрешить . Но пока решение, платить пени за день погашения недоимки или нет, принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами, как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. материал «Платежное поручение по НДС в 2018 году - образец» .

Расчет пеней по НДС: калькулятор

С 1 октября 2017 года начисление пеней организациями, а точнее, их ставка зависит от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д - 30).

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней .

Обратите внимание! Количество дней просрочки в калькуляторе на нашем сайте определяется исходя из того, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 25 апреля, 25 мая, 26 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена (условно) в период с 27 марта по 1 мая в размере 9,75%, в период со 2 мая по 18 июня — 9,25%, с 19 июня — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
• Расчет пени представлен в таблице.

Срок уплаты	Недоимка	Дата начала расчета дней просрочки	Дата уплаты / изменения ставки рефинансирования	Количество дней просрочки	Ставка рефинанси-рования
						3 640,95
						1 915,80
						6 031,05

По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. .

Итоги

Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Причем за просрочку более 30 дней юрлица платят пеню в повышенном размере. Важный вопрос, который пока еще налогоплательщику приходится решать самостоятельно: платить пени за день погашения недоимки или нет.

Если налоги погашаются с опозданием, помимо причитающейся к выплате в бюджет суммы налога, оплачивается начисленная пеня.

Абсолютно не играют роли примененные к налогоплательщику прочие санкции, обеспечивающие наказание за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, описанных в налоговом кодексе Российской Федерации.

Одним словом, при несвоевременном поступлении на бюджетные счета налогов и сборов, кроме всех штрафов за просрочки платежей, каждый налогоплательщик также обязан выплатить всю сумму начисленных пеней.

Как рассчитывается сумма пеней?

Сумма пени представляет собой начисления за каждый день непогашения налогоплательщиком имеющейся задолженности по налогам, начиная со дня, в срок до которого необходимо было в соответствии с законодательством данную задолженность погасить.

Сумма пени рассчитывается, исходя из неуплаченной суммы налога.

Процент уплаты пени от данной суммы определяется как 1 к 300 от действующей ставки рефинансирования Банка России

На текущий момент эта ставка находится на уровне 8,25%.

Ниже представлена формула расчета пеней по налогам, в том чисе и по УСН:

• ПрЗ – сумма просроченной задолженности по налогам;
• СтРеф – ставка, выраженная в процентах, действующая в период наличия просроченной задолженности;
• КолД – количество календарных дней просрочки;

Сегодня расчет пени по налогам доступен в режиме онлайн.

А это значит, что для упрощения процедуры расчета бухгалтер может, обратившись к специализированным сайтам, воспользоваться такой услугой как калькулятор расчета пеней по налогам.

Примеры расчета пени по налогам

Рассмотрим подробный пример расчета пени по налогам:
ООО «Цветочки» в срок до 10 февраля 2014 года не произвело оплату начисленного земельного налога в сумме 6000 руб. Полную сумму задолженности по земельному налогу предприятию удалось погасить 11 марта 2014 г.
Ставка с 10 февраля по 11 марта (37 дней) составляла 8,25 процентов.

ООО «Цветочки» воспользовалось расчетом суммы пеней по формуле:

.
.
.
.
В периоде существования просроченной задолженности, за который считается сумма пени к уплате, ставка рефинансирования может неоднократно меняться.

Бухгалтеру следует знать, что если на протяжении срока, в течение которого за просроченную задолженность осуществлялось начисление пени, ставка претерпевала изменения, для расчета суммы пени к уплате используется каждое значение на определенный период действия ставки.

Рассмотрим эту информацию на примере расчета пеней по транспортному налогу.
ООО «Ягодки» не осуществило уплату транспортного налога в размере 10 000 руб. за 2013 год в установленный законодательством срок. Срок уплаты транспортного налога за 2013 год – 3 февраля 2014 года.
Уплату по налогу предприятие производило частями:

• 13.02 – 4000 руб.;
• 03.03 – 6000 руб.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу составила:

• 03.02 – 13.02 (11 КолД) – 10 000 руб.;
• 14.02 – 03.03 (18 КолД) – 6000 руб.

Ставка в это время (данные примера):

• 03.02 – 10.02 (8 дней) – 8%;
• 10.02 – 13.02 (4 КолД) – 8,25%;
• 14.02 – 20.02(7 дней) – 8,5%;
• 21.02 – 03.03 (11 дней) – 8,25%.

ООО «Ягодки» сделало расчет суммы пеней по налогам:

Уплата пени обычно происходит в то же время, что и уплата основного долга по налогу

Либо после перечисления полных сумм просроченной задолженности.

Пени, неуплаченные в бюджет, могут взыскиваться посредством списания налоговыми органами денежных средств со счетов юридического лица в банках.

Иногда бывает, что исчисления и уплаты пеней по налогам возможно избежать.

Если быть точнее, существует только две ситуации, когда это возможно:

1. когда в связи с решением налоговой на собственность налогоплательщика наложили арест;
2. если по решению суда были временно заморожены все операции по счетам юридического лица в банке, либо арестованы денежные средства на расчетных счетах или его личная собственность.

В этих случаях отпадает обязательство погашения пени за весь срок действия такого долга.

Просрочены авансовые платежи по налогу

В том случае, когда юридическое лицо обязано финансировать авансом платежи по налогу на всем протяжении налогового периода, исполнение этой обязанности признается в том же порядке, что и уплата налога юридическим лицом за период полностью.

Если авансовые платежи перечислены в бюджет с опозданием по сравнению со сроками, установленными законодательно, то на всю сумму просроченной задолженности по уплате аванса начисляются пени.

Необходимо перечисление авансовых платежей по следующим видам налогов:

1. налог на прибыль. Рассчитывается по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, исходя из суммы налогооблагаемой прибыли нарастающим итогом и ставки налога на прибыль;
2. налог на имущество юридических лиц. Авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается по формуле = ¼ (налоговая ставка * средняя стоимость имущества за отчетный период). Расчет производится в каждом отчетном периоде;
3. транспортный налог юридических лиц. Предприятие определяет сумму подлежащих к оплате в бюджет платежей авансом по транспортному налогу по окончании отчетного периода, исходя из формулы = ¼ (налоговая база * налоговая ставка). На уровне субъекта Российской Федерации необходимость перечисления авансовых платежей по транспортному налогу может быть отменена;
4. земельный налог юридических лиц. Авансы необходимо исчислять и уплачивать налогоплательщикам, по которым действует отчетный период – квартал. Авансовые платежи по земельному налогу определяются по итогам отчетного периода по формуле = ¼ (кадастровая стоимость * налоговая ставка).

На уровне субъекта РФ необходимость перечисления авансовых платежей по земельному налогу может быть отменена

В случае, когда годовой финансовый результат начисленного налога оказывается ниже суммарных авансовых платежей, по которым существовала необходимость проведения оплаты в отчетном периоде, то пени по таким авансовым платежам подлежат пересчету в сторону уменьшения.

Проводки по пеням в БУ и НУ

Все расходы, понесенные юридическим лицом на уплату в бюджет (во внебюджетные фонды) пеней, штрафов и прочего учитываются как непринимаемые для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете при исчислении таких расходов совершаются следующие проводки:

• ДТ 99 КТ 68 – производится проводка по начислению суммы пеней в связи с несвоевременной уплатой налога, либо авансового платежа по нему.
• ДТ 99 КТ69 – производится проводка по начислению суммы пеней в связи с несвоевременной уплатой страхового взноса

При отражении пеней в бухгалтерском и налоговом учете, временная разница не выявляется, потому что расчет пеней не оказывает никакого влияния на итоговую сумму и размер налоговой базы.