"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10

Бюджетные (автономные) учреждения составляют и представляют бухгалтерскую отчетность по формам и в порядке, установленным Инструкцией N 33н <1>. Хотя данная Инструкция действует не первый год, у бухгалтеров периодически возникают вопросы, связанные с заполнением отдельных форм бухгалтерской отчетности. Большая часть вопросов касается порядка составления отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - отчет об исполнении плана). В данной статье мы напомним порядок заполнения этого отчета и приведем разъяснения Минфина по отражению в нем отдельных операций.

<1> Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

План финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) - документ, составляемый бюджетным (автономным) учреждением на финансовый год (на финансовый год и плановый период) в порядке, установленном его учредителем, и определяющий плановые показатели по поступлениям и выплатам, а также данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления такого плана.

Сведения о том, насколько учреждение исполнило ПФХД в течение года (на конец года), отражаются в отчете об исполнении плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения.

Периодичность составления отчета об исполнении плана

В соответствии с п. 34 Инструкции N 33н отчет об исполнении плана составляется учреждением (обособленным подразделением) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

При этом показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в отчете об исполнении плана без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Общие положения о составлении отчета

Отчет об исполнении плана формируется отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности) учреждения:

• собственные доходы учреждения (код вида 2);
• субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида 4);
• субсидии на иные цели (код вида 5);
• бюджетные инвестиции (код вида 6);
• средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида 7).

Показатели отчета об исполнении плана отражаются нарастающим итогом с начала года.

Отчет об исполнение плана состоит из трех разделов: разд. 1 "Доходы учреждения", разд. 2 "Расходы учреждения" и разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения".

В соответствии с п. п. 42, 43, 44 Инструкции N 33н во всех разделах отчета об исполнении плана отражаются:

а) данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные:

• через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющем кассовое обслуживание, - графа 5;
• через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством РФ, - графа 6;
• через кассу учреждения - графа 7;

б) данные о некассовых операциях по исполнению поступлений учреждений - графа 8;

в) итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

Обратите внимание! Помимо предусмотренных в разделах отчета об исполнении плана строк, в целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной ПФХД учреждения, актом учредителя (соответствующего финансового органа) могут быть введены дополнительные подстроки (п. 37 Инструкции N 33н).

Порядок заполнения раздела "Доходы учреждения"

Согласно п. п. 42, 38 Инструкции N 33н раздел "Доходы учреждения" отчета об исполнении плана заполняется в разрезе следующих кодов КОСГУ: 120, 130, 140, 150, 152, 153, 180, 410, 420, 430, 440, 620, 630, 650.

Обратите внимание! Бюджетным (автономным) учреждениям не могут поступать доходы по кодам 172, 110, 151, 160 КОСГУ. При поступлении на лицевой счет таких учреждений сумм по платежным документам, в которых указаны коды бюджетной классификации, содержащие перечисленные коды КОСГУ, органы Федерального казначейства классифицируют их как ошибочные и относят на код 180 "Прочие доходы" КОСГУ (Письмо Казначейства России от 02.08.2013 N 42-7.4-05/2.2-470).

Порядок формирования согласно п. п. 42, 38 Инструкции N 33н показателей раздела "Доходы учреждения" отчета об исполнении плана приведем в таблице.

Номер графы	Формирование показателей
Графа 4	доходов, утвержденных ПФХД учреждения на текущий
Графа 5	возвратов), исполненные через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющем кассовое обслуживание. Такие сведения указываются на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17, открытых к счетам 0 201 11 000 и 0 201 13 000. При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются
Графа 6	Данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством РФ (далее - банковские счета). Такие сведения указываются на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17, открытых к счетам 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 23 000 и 0 201 27 000. При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются
Графа 7	Данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные через кассу учреждения. Такие сведения формируются на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу
Графа 8	Данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее - некассовые операции). Такие сведения формируются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных год
Графа 9	Итоговая сумма исполненных плановых назначений по доходам
Графа 10	доходам, равная разности между графами 4 и 9

Порядок заполнения раздела "Расходы учреждения"

Раздел "Расходы учреждения" отчета об исполнении плана заполняется в разрезе следующих кодов КОСГУ: 210, 211, 212, 213, 220, 221, 222, 223, 224, 225, 226, 230, 231, 232, 240, 241, 242, 250, 252, 253, 260, 262, 263, 290, 300, 310, 320, 330, 340, 500, 520, 530, 550.

Обратите внимание! В целях оформления платежных поручений бюджетные (автономные) учреждения не вправе применять коды 270, 251 КОСГУ. Платежные поручения, содержащие перечисленные коды, не будут приняты к исполнению органами ОФК (Письмо Казначейства России от 02.08.2013 N 42-7.4-05/2.2-470).

Порядок формирования согласно п. п. 43, 38 Инструкции N 33н показателей раздела "Расходы учреждения" отчета об исполнении плана приведем в таблице.

Номер графы	Формирование показателей
Графа 4	Суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год расходов, утвержденных ПФХД учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Такие суммы указываются на основании данных, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 0 504 10 000
Графа 5	исполненные через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющем кассовое обслуживание. Такие сведения указываются на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18, открытых к счету 0 201 11 000. При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 5 не включаются
Графа 6	Данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством РФ. Такие сведения указываются на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18, открытых к счетам 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 26 000 и 0 201 27 000. При этом операции по получению с банковских счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 6 не включаются
Графа 7	Данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные через кассу учреждения. Такие сведения отражаются на основании аналитических данных по видам расходов, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 0 201 34 000
Графа 8	Сведения о некассовых операциях исполнения расходов учреждения, которые указываются на основании данных по соответствующим аналитическим счетам, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год
Графа 9	Итоговая сумма исполненных плановых назначений по расходам за отчетный период, равная сумме граф 5, 6, 7, 8
Графа 10	Показывается сумма неисполненных плановых назначений по расходам, равная разности между графами 4 и 9

К сведению. В соответствии с п. 40 Инструкции N 33н по строке 450 "Результат исполнения (дефицит/профицит)" отчета об исполнении плана отражается разность строки 010 раздела "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9. Графа 10 по строке 450 не заполняется.

Порядок заполнения раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения"

Порядок формирования показателей раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отчета об исполнении плана приведем в таблице.

Номер графы

Формирование показателей

Строка 500

По данной строке отражается сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9. При этом показатели данной строки в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 соответственно с противоположным знаком

Строки 520, 620, в том числе:

Отражаются показатели внутренних и внешних источников финансирования дефицита средств

- по графе 4

Суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год поступлений и выплат источников финансирования дефицита средств учреждения, утвержденных ПФХД учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату

- по графе 5

(выплат) источников финансирования дефицита средств открытых к счетам 0 201 11 000 и 0 201 13 000, в положительном (по строкам 525, 527, 625) и в отрицательном (по строкам 526, 528, 626) значениях показателей. При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения не включаются

- по графе 6

На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, в положительном (по строкам 525, 527, 625) и в отрицательном (по строкам 526, 528, 626) значениях показателей. При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения не включаются

- по графе 7

На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженных по счету 0 201 34 000

- по графе 8

На основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год

- по графе 9

- по графе 10

Разность показателей между графами 4 и 9

Строка 700, в том числе:

- по графе 4

Отражается запланированный ПФХД показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета: - плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается со знаком "минус"; - плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается со знаком "плюс"

- по графам 5, 6, 7, 9

Сумма строк 710 и 720 по графам 5, 6, 7, 9 соответственно

Строка 710, в том числе:

Отражаются показатели увеличения остатков средств (в отрицательном значении)

- по графе 4

Не заполняется

- по графе 5

лицевые счета учреждения, отраженным по дебету счетов 0 201 11 000, 0 201 23 000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 0 201 23 000

- по графе 6

На основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженным по дебету счетов 0 201 21 000 и 0 201 22 000 (для автономного учреждения), 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 0 201 13 000

- по графе 7

На основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженным по дебету счета 0 201 34 000

- по графе 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей граф 5, 6, 7, 8

- по графе 10

Не заполняется

Строка 720, в том числе:

Отражаются показатели уменьшения остатков средств (в положительном значении)

- по графе 4

Не заполняется

- по графе 5

0 201 11 000, 0 201 13 000

- по графе 6

На основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженным по кредиту счетов 0 201 21 000, 0 201 22 000 (для автономного учреждения), 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000

- по графе 7

На основании данных по выплатам денежных средств с кассы учреждения, отраженным по кредиту счета 0 201 34 000

- по графе 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей граф 5, 6, 7, 8

- по графе 10

Не заполняется

Строка 730

Показатель данной строки по графам 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно

Строка 731

Сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс"). Графа 10 по данной строке не заполняется

Строка 732

Сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус"). Графа 10 по данной строке не заполняется

Строка 820

В данной строке по графам 4, 5, 6, 9 отражается сумма строк 821 и 822 в графах 4, 5, 6, 9 соответственно. Графы 7, 8 по данной строке не заполняются. В графе 10 графам 4 и 9

Строка 821, в том числе:

Заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств

- по графе 4

Отражается плановый показатель поступлений денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным учреждения). Показатель отражается со знаком "плюс"

- по графе 5

Отражаются суммы, поступившие на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе, сформированные по дебетовым оборотам соответствующих счетов 0 201 11 000, 0 201 13 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 304 04 510. Показатель поступлений отражается в положительном значении

- по графе 6

Отражаются суммы, поступившие на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с формируются по дебетовым оборотам соответствующих счетов с кредитом счета 0 304 04 510. Показатель поступлений отражается в положительном значении

- по графам 7, 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей по строке 821 граф 5, 6

- по графе 10

Отражается разность между показателями данной строки по графам 4 и 9

Строка 822, в том числе:

Заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств

- по графе 4

Отражается плановый показатель выбытий денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения). Показатель отражается со знаком "минус"

- по графе 5

Отражаются суммы, выбывшие с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 0 201 11 000 в корреспонденции с дебетом счета 0 304 04 610. Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении

- по графе 6

Отражаются суммы, выбывшие со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством РФ в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 27 000 в корреспонденции с дебетом счета 0 304 04 610. Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении

- по графам 7, 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей по строке 822 граф 5, 6

- по графе 10

Отражается разность между показателями данной строки по графам 4 и 9

Строка 830

В данной строке по графам 4, 5, 6, 7, 8, 9 отражается сумма строк 831 и 832 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 соответственно. В графе 10 отражается разность между показателями данной строки по графам 4 и 9

Строка 831, в том числе:

Заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности)

- по графе 4

Отражается плановый показатель увеличения расчетов по отражается со знаком "плюс"

- по графе 5

Показатель формируется в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытом в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 0 201 11 000, иных счетов по уменьшению расчетов по положительном значении

- по графе 6

Показатель формируется в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытом в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 0 201 21 000, 0 201 27 000, иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 0 304 06 000. Показатель поступлений отражается в положительном значении

- по графе 7

учреждения. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 0 201 34 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 304 06 000. Показатель поступлений отражается в положительном значении

- по графе 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей по строке 831 граф 5, 6, 7, 8

- по графе 10

Отражается разность между показателями данной строки по графам 4 и 9

Строка 832, в том числе:

Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности)

- по графе 4

Отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств). Показатель отражается со знаком "минус"

- по графе 5

Показатель формируется в пределах остатка на лицевом счете учреждения, открытом в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 0 201 11 000 в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000. Показатель

- по графе 6

Показатель формируется в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 0 201 21 000, 0 201 27 000 в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000. Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении

- по графе 7

Показатель формируется в пределах остатка средств в кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 0 201 34 000 в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000. Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении

- по графе 8

Не заполняется

- по графе 9

Сумма показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8

- по графе 10

Отражается разность между показателями данной строки по графам 4 и 9

Особенности отражения в отчете отдельных операций

Приведем разъяснения Минфина по отражению в отчете об исполнении плана отдельных операций, возникающих в процессе хозяйственной деятельности бюджетных (автономных) учреждений.

1. Операции по исполнению предъявленных требований по уплате санкций (неустойки, пеней, штрафов, возмещению ущерба) с одновременным исполнением обязательств бюджетного учреждения по договору без движения денежных средств следует отражать как некассовые операции (Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 02-06-10/4554):

а) если договор заключен в рамках деятельности, приносящей доход, операции отражаются в графе 8 раздела "Доходы учреждения" по строке 050 (по коду 140 КОСГУ), по соответствующей строке осуществляемых расходов раздела "Расходы учреждения" по виду финансового обеспечения (деятельности) 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)";

б) если договор заключен в рамках деятельности, финансируемой за счет субсидии на выполнение государственного задания, операции отражаются в графе 8 раздела "Доходы учреждения" по строке 050 (по коду 140 КОСГУ), по строке 832 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" по виду финансового обеспечения (деятельности) 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)", а также в графе 8 раздела "Расходы учреждения" по соответствующей строке осуществляемых расходов, по строке 831 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" по виду финансового обеспечения (деятельности) 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания".

1. Операции по переводу денежных средств (неустойки), отраженных на лицевом счете с кодом 21 (31), на лицевой счет с кодом 20 (30) отражаются в графе 5 разделов "Доходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" (строка 710), "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" (строка 720) (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 02-06-07/9374).
2. Операции по возмещению ущерба по выявленной недостаче (Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 02-06-10/4522) отражаются в отчете об исполнении плана в следующем порядке:

а) поступление средств в кассу учреждения в возмещение ущерба по выявленной недостаче, погашенной в кассу учреждения, отражается в разделе "Доходы учреждения" в графе 7 по строке 092 (по коду 410 КОСГУ) или по строке 095 (по коду 440 КОСГУ) со знаком "плюс" с одновременным отражением данной суммы в разделе "Источники финансирования дефицита учреждения" в графе 7 по строке 710 (по коду 510 КОСГУ) со знаком "минус";

б) сдача денежных средств из кассы учреждения на его лицевой счет отражается в разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графе 7 по строке 720 (по коду 610 КОСГУ) со знаком "плюс" и по строке 732 (по коду 610 КОСГУ) со знаком "минус". При этом данная сумма одновременно отражается в графе 5 по строке 710 (по коду 510 КОСГУ) со знаком "минус" и по строке 731 (по коду 510 КОСГУ) со знаком "плюс";

в) перечисление с лицевого счета средств от возмещения ущерба по выявленной недостаче в доход соответствующего бюджета отражается в графе 5 по строке 092 (по коду 410 КОСГУ) или по строке 095 (по коду 440 КОСГУ) со знаком "минус" и по строке 720 (по коду 610 КОСГУ) со знаком "плюс".

1. Операции по уплате НДС с доходов от арендной платы отражаются в разделе "Доходы учреждения" по строке 101 (код 120 "Доходы от собственности" КОСГУ) со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 02-04-12/3601).

Эксперт журнала

"Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

В первую очередь отметим, что в бюджетной сфере выделяют два типа плановых показателей:

• данные по участникам бюджетного процесса;
• данные по бюджетным и автономным учреждениям.

Рассмотрим более подробно особенности составления и анализа отчетности плановых показателей ПФХД.

Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности

Все бюджетные и автономные учреждения обязаны составлять план финансово-хозяйственной деятельности. ПФХД — это основной экономический документ, на основании которого учреждение осуществляет кассовые расходы, направленные на выполнение государственного или муниципального задания.

По итогам каждого квартала, а также в конце финансового года госучреждение должно провести анализ исполненных плановых показателей деятельности. Отчетным документом в данном направлении является отчет об исполнении плана ФХД (ф 0503737). Унифицированный бланк утвержден приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

Как заполнять отчет об исполнении ПФХД

Отчетный документ предоставляется учредителю, а также подлежит размещению на официальном сайте bus.gov.ru и «Электронный бюджет».

Отметим отличительные особенности заполнения бухотчетности:

1. Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (исполнение на отчетный период). То есть при составлении ф.0503737 за 1 квартал 2019 г. план должен соответствовать 1 кварталу 2019 по ПФХД.
2. В графах «Исполнено плановых назначений» отражаются кассовые поступления и выбытия средств. Причем не только по лицевым счетам, но и через кассу учреждения, а также через счета, открытые в банковских организациях. В документе также отражаются и некассовые операции.
3. Детализация отчета по доходам и расходам осуществляется в соответствии с действующими видами кодов расходов (КВР). Однако, учредитель вправе затребовать более детальную информацию.
4. В отличие от ПФХД, 0503373 составляется по каждому коду финансового обеспечения отдельно. Например, отдельно по субсидиям на выполнение муниципального задания, отдельно по собственным доходам от предпринимательской деятельности.

Заполненный отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности

Отчетность об исполнении бюджета

Для учреждений, являющихся участниками бюджетного процесса, предусмотрены иные бланки бухгалтерской отчетности, которые отражают полноту достижения плановых назначений. Выделяют ОКУД 0503127 и ОКУД 0503164.

Форма 0503127 утверждена приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (в ред. от 19.12.2014). Предусматривает соответствие с кассовым планом исполнения бюджета. Предоставляется вышестоящему распорядителю или администратору бюджетных средств.

Особенности заполнения отчетности:

1. Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям кассового плана, утвержденного на соответствующий отчетный период. Отчет об исполнении бюджета составляется ежеквартально.
2. Отчетная форма заполняется в соответствии с данными бухгалтерского учета по забалансовым счетам 17, в части поступлений доходов бюджета и счета 18, в части выбытий.
3. В документе отражаются движения не только по счетам, открытым в органах казначейства или финорганах, но и кассовые и некассовые операции.

Бланк бухгалтерской отчетности ОКУД 0503164 является одной из отчетных форм Пояснительной записки к бюджетной отчетности (ОКУД 0503160). Составляется ежегодно.

0503164 и 0503127 напрямую связаны между собой. Отразим данную взаимосвязь бухотчетности в виде схемы:

В отчете 0503164 раскрываются показатели, по которым имеются отклонения от плановых назначений. Причем отклонения должны быть более 5 %. То есть если плановые назначения план-факт анализ исполнения бюджета (excel) исполнены на 95 % и более, раскрывать информацию в отчетности не нужно.

размер шрифта

Действующая редакция

ПРИКАЗ Минфина РФ от 25-03-2011 33н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ КВАРТАЛЬНОЙ... Актуально в 2018 году

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

34. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

35. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

36. В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее показатели исполнения плана).

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) и расходов (иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее - выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

Раздел 1. Доходы учреждения;

Раздел 2. Расходы учреждения;

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

37. В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа могут быть введены в разделах Отчета (ф. 0503737) дополнительные подстроки.

38. В графе 4 Отчета (ф. 0503737) отражаются соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения" "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения", суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее - поступления и выплаты источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции - утвержденные плановые назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года".

По строке 700 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "минус";

плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "плюс".

Графа 4 по строкам 710, 720 не заполняется.

По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):

по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.

По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):

по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 830 равен сумме строк 831 и 832.

39. В графе 10 "Не исполнено плановых назначения" на отчетную дату отражается разность соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения" "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" между графой 4 и графой 9.

По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется.

Показатель графы 10 по строкам 010, 200, 520, 620 определяется как сумма неисполненных назначений по разделу (по группе строк).

Графа 10 по строкам 710, 720, 731, 732 не заполняется.

40. По строке 450 отчета отражается разность строки 010 раздела "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Графа 10 по строке 450 не заполняется.

41. По строке 500 отчета отражается сумма строк 520, 620 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела "Расходы учреждения" соответственно с противоположным знаком.

42. В разделе "Доходы учреждения" отражаются:

Данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - банковские счета) - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее - некассовые операции) - графа 8;

В графе 5 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются;

В графе 6 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются;

В графе 7 - на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами".;

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

43. В разделе "Расходы учреждения" отражаются:

Данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные о некассовых операциях исполнения расходов учреждения - графа 8;

Итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

В графе 5 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с банковских счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 6 не включаются;

В графе 7 - на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

В графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

44. В разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются:

данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

Данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании строк 520, 620 раздела суммы отражаются:

показатели по строкам 521, 523, 525, 527 621, 625 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс"), по строкам 522, 524, 526, 528, 622, 626 - со знаком "минус";

В графе 5 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счету 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", в положительном и в отрицательном значении показателей, определенных абзацем шестым настоящего пункта, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в положительном и в отрицательном значении показателей, абзацем шестым настоящего пункта Инструкции, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

В графе 5 - на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

В графе 6 - на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

Графа 7 на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 020134000 "Касса", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

Графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 710 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

В графе 5 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

в графе 6 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

в графе 7 - на основании данных по выплатам денежных средств с кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 "Касса";

графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 720 граф 5, 6, 7. 8.

Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения):

по строке 731 - сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс");

По строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус").

Графа 7 по строкам 731, 732 не заполняется.

Строка 820 граф 5, 6, 9 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно.

Графы 7, 8 по строке 820 не заполняются.

Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

В графе 5 - на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 821 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 - с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

В графе 6 - со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

Графы 7, 8 не заполняются.

Строка 822 графы 9 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 830 граф 5, 6, 7, 8, 9 отражает сумму строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно.

Строка 831 заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности):

В графе 5 - в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

В графе 6 - в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытого в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 831 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 832 заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 - в пределах остатка учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

В графе 6 - в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

Графы 7 - в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графа 8 не заполняется.

Строка 832 графы 9 равна сумме показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8.

45. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503737) на основании Отчетов (ф. 0503737) составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "денежные расчеты" Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000, 040110180, 040120241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" графы 4 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

Путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 5, 6, 7, 8, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 4, 5, 6, 7, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

Путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

Путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы учреждения" и раздела "Расходы учреждения" граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного Отчета (ф. 0503737).

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.

В отчете (ф. 0503737) отразите данные о плановых и фактических доходах и расходах. Подробнее о том, кому необходимо сдать форму, в какие сроки и как заполнить ее без ошибок читайте в статье.

Отчет об исполнении плана ФХД формируется отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

• собственные доходы учреждения (КФО 2);
• субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);
• субсидии на иные цели (КФО 5);
• субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
• средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

Учредители и финансовые органы проверяют отчетность, которую сдают им учреждения, на предмет того, соответствуют ли ее показатели контрольным соотношениям, установленным Минфином.

Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) должны предоставить все бюджетные и автономные учреждения и их обособленные подразделения.

Бланк формы 0503737

С 24.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина 73н от 16.05.2019 года с поправками к Инструкции 33н . Этим правовым документом изменена форма отчета 0503737 и внесены корректировки в инструкции по заполнению. Применять принятые поправки следует при составлении отчетности за 2019 год. В письмах Минфина № 02-06-07/43076 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-12069 от 11.06.2019 года уточняется, что квартальные и месячные отчеты в 2019 году формируются на основании новой редакции 33н. Это означает, что за 6 месяцев нужно сдавать новую форму 0503737.

Изменили название графы 10: было «Не исполнено плановых назначений», стало «Сумма отклонения». Графа 10 теперь заполняется при любых условиях.

Отчет (ф. 0503737) сдавайте в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Представляйте его на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, который следует за отчетным.

Справочник по отчетности: 33 образца и 37 рекомендаций по заполнению

Инструкция по заполнению формы 0503737 в 2019 году

В отчете (ф. 0503737) отражайте показатели кассового исполнения плана ФХД нарастающим итогом с начала года. Форма состоит из четырех разделов:

• доходы учреждения;
• расходы учреждения;
• источники финансирования дефицита средств учреждения;
• сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.

Отчет формируйте по кодам бюджетной классификации, которые применяете. Если по каким-то кодам показателей нет, строки по ним не заполняйте. Как заполнить разделы отчета смотрите в таблице 1.

Как заполнить разделы формы

	Код аналитики	Как формировать
1. Доходы учреждения	Коды аналитической группы подвида доходов бюджетов	Отразите данные о поступлении доходов и их возврате в текущем году. Исключение – возвраты остатков субсидий или грантов прошлых лет Графу 10 теперь заполнять обязательно
2. Расходы учреждения	Коды видов расходов (КВР)	Отразите данные по расходам с учетом восстановленных в текущем году. Исключение – возвраты расходов прошлых лет
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения	Коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов	Отразите данные о кассовых поступлениях и выбытиях денежных средств – источников финансирования дефицита средств учреждения. По строке 591 (код аналитики 510) раздела отразите возврат на счет учреждения дебиторки прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) и ранее перечисленных обеспечений. По строке 592 (код аналитики 610) раздела отразите перечисленные со счета остатки субсидий (грантов) прошлых лет, а также суммы обеспечений (залогов)
4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет		Справочный раздел. В нем отразите:
		– строка 910: возвраты остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженные по строке 592. Об этом – в письме Минфина от 15.05.2019 № 02-06-05/35076;
		– строка 950: возвраты дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженные по строке 591.

Особенности раздела 3 Отчета ф. 0503737

Все операции по движению денежных средств отразите в строке 700. Сделайте это так: по строке 710 укажите операции поступления денег, по строке 720 – операции по выбытию. Дополнительно раскройте направление движения средств по строкам:

• 520, 620 – поступление денег и результат переоценки валюты;
• 730 – внутренние обороты: перечисление денег со счета в кассу и обратно, между счетами учреждения;
• 820 – движение денег между учреждением и обособленными подразделениями или филиалами, у которых есть статус юрлиц;
• 830 – движение денег в остатке средств на счете или в кассе при внутренних заимствованиях и некассовые операции.

После того как заполните отчет, проверьте его. Для этого сравните строки 450 и 500 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9, они должны быть с противоположным знаком (п. 41 Инструкции № 33н).

Когда заполняете отчет (ф. 0503737), учитывайте разъяснения финансовых ведомств. Минфин и Федеральное казначейство регулярно выпускают письма, в которых уточняют правила отчетности в текущем году. Обычно эти письма адресуют федеральным учреждениям и администраторам. Но финорганы субъектов РФ и муниципалитетов также используют разъяснения писем.

Некассовые операции

Некассовые операции это такие операции, которые проходят без движения денежных средств учреждения. Все такие операции нужно отразить в графе 8 «Некассовые операции» отчета (ф. 0503737).

К основным некассовым операциям бюджетных и автономных учреждений можно отнести, например, когда учреждение:

• удерживает ущерб из зарплаты сотрудника;
• оплачивает обязательства по договору за минусом неустойки.

Если банк удерживает вознаграждение за свои услуги, например, эквайринг, из дохода учреждения, то это тоже относится к некассовым операциям.

Целью анализа расходов по статьям плана ФХД является создание норм хозяйственной деятельности организации, что позволяет провести оценку полноты использования плана ФХД, обеспеченности учреждения материальными ресурсами, выявление причин отклонений фактических расходов от предусмотренных планом ФХД, проверка соблюдения установленных норм расходов.Отчеты государственного учреждения об исполнении бюджета (ф. 0503127), об исполнении планов ФХД по приносящей доход дея­тельности (ф. 0503137) можно считать одними из самых простых для составления и контроля. А вот соответствующий им Отчет бюджетно­го учреждения об исполнении плана финансово-хозяйственной дея­тельности (ф. 0503737) оказался значительно сложнее.

В процессе исполнения бюджетной сметы казенными учреждениями, плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетными и автономными учреждениями, государственные и муниципальные учреждения принимают на себя денежные обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Принятие денежных обязательств заключается в праве осуществления расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах, доведенных учредителем ЛБО бюджетными сметами до казенных учреждений и плановых назначений, утвержденных учредителем плана финансово-хозяйственной деятельности, до бюджетных и автономных учреждений.

В бухгалтерском учете принятие денежных обязательств отражается в момент совершения хозяйственных операций по признаниюкредиторской задолженности, подлежащей погашению за счет средств учреждения:

По начислению различных выплат работникам;

Учреждения;

По начислению различных налогов, сборов и платежей в бюджет;

По начислению задолженностей поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги);

По начислению задолженностей по прочим хозяйственным операциям в соответствии с действующим законодательством.

Принятие денежных обязательств отражается в учете одновременно с признанием кредиторской задолженности учреждения, подлежащей погашению за счет средств учреждения.

Под средствами контроля понимаются конкретные процедуры, установленные руководством учреждения и осуществляемые сотрудниками учреждения на отдельных направлениях и участках финансово-хозяйственной деятельности с целью обеспечения эффективного и надежного управления деятельностью учреждения.

Конкретные действия и мероприятия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью учреждения вытекают из разработанной руководством политики бухгалтерского учета учреждения и служат для ее реального воплощения.

Средства контроля, применяемые учреждением, разнообразны и определяются спецификой деятельности учреждения. При этом выделяются наиболее распространенные средства контроля, применяемые во всех учреждениях:

На бухгалтерских документах необходимы распорядительные подписи руководителя и (или) главного бухгалтера либо других уполномоченных лиц;

Необходимо в определенные периоды проведение внутренних и внешних сверок расчетов;

Проведение встречных взаимопроверок бухгалтерских записей, система контроля со стороны старших бухгалтеров за качеством работы подчиненных им сотрудников;

Проверка правильности осуществления документооборота, в том числе сплошная нумерация создаваемых документов, регистрация документов в специальных журналах, брошюровка документов, порядка хранения и архивирования и т.д.;

Проведение плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в соответствии с установленным порядком;

Использование для целей контроля информации, полученной из внешних источников;

Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам учреждения;

Реализация мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета;

Исследование динамики хозяйственных показателей, сравнительный анализ фактических показателей с плановыми и нормативными показателями, выявление причин существенных расхождений.

Средства контроля должны обеспечивать достижение следующих целей:

Достаточное разделение обязанностей;

Правильное документирование операций и их учет;

Обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;

Независимые проверки деятельности.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется согласно Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государ­ственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. прика­зом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее–Инструкция № 33н). Данная форма является основной в комплекте квартальной отчетности. 25

Большинство учреждений переве­дены в новый правовой статус с начала финансового года, и I квартал 2012 г. для многих стал дебютным в части формирования отчетности по Ин­струкции № 33н. По результатам определился круг проблем в порядке заполнения Отчета (ф. 0503737), которые можно поделить на две группы:

Связанные с порядком отраже­ния операций при переходе на новый тип учреждения в виде остатков про­шлого года. Данные проблемы носят временный характер и в следующем финансовом году будут неактуальны;

Связанные со сложностями по­нимания порядка заполнения отдель­ных разделов Отчета (ф. 0503737) и взаимоувязки показателей.

До перехода в новый статус бюд­жетные учреждения являлись участниками бюджетного процесса как полу­чатели бюджетных средств (ПБС), для которых согласно приказу Казначей­ства России от 07.10.2008 № 7н в орга­нах казначейства открывался счет с ко­дом 03 - лицевой счет ПБС. Со сменой типа изменился и код счета: 20 - лице­вой счет бюджетного учреждения, на котором осуществляется движение субсидии на выполнение государ­ственного задания и средств от прино­сящей доход деятельности (ПДД). 26

В связи с закрытием счета 03 органы казначейства в начале 2012 г. осуще­ствили перечисление остатка денежных средств, полученных от ПДД в 2011 г., на счет 20. Таким образом, в учете учреж­дения возникла двойственная ситуация: с одной стороны, входящий остаток на счете 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства» есть, а с другой стороны в Отчете о со­стоянии лицевого счета бюджетного уч­реждения (лицевого счета автономно­го учреждения) (ф. 0509401) наначало года указан «0».

При формировании Отчета (ф. 0503737) в разделе 1 «Доходы уч­реждения» исходной информацией для графы 5 являются данные по забалансовому счету 17, открытому к сче­там 0 201 11 000, 0 201 13 000. Опера­ции по зачислению на лицевые счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются. Для графы 7 необхо­димо использовать аналитические данные в разрезе видов доходов по счету 0 201 34 000 «Касса».

Главной особенностью Отчета (ф. 0503737) является то, что в состав кассового исполнения плановых на­значений включаются не только сум­мы доходов и расходов, проведенные безналичным путем, но и осущест­вленные наличными деньгами.

После заполнения разделов 1 и 2 определяется результат исполнения плановых назначений (дефицит/профи­цит), для которого выделена строка 450. Это разность между показателями строки 010 раздела 1 и строки 200 раз­дела 2 по всем графам, кроме графы 10.

Итогом работы по формированию Отчета (ф. 0503737) является составле­ние раздела 3 «Источники финансиро­вания дефицита средств учреждения».В обязательном порядке в Отчете (ф. 0503737) заполняются строки 700 (сумма строк 710 и 720) и 730 (сумма строк 731 и 732). Строки 520, 620, 820 и 830 являются частными случаям, их формирование зависит от особенно­стей деятельности учреждения.

При верном заполнении Отчета (ф. 0503737) данные по строке 450 «Результат исполнения (дефицит/ профицит)» должны совпадать с показателями по строке 500 «Ис­точники финансирования дефици­та средств» с обратным знаком.

Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» за 2011-2013 годы. Это хорошо просматривается в таблицах 4,5,6,заполненных на основании отчетов об исполнении учреждением плана ФХД (Приложение 9,10,11). Исполнение плановых назначений в бюджетных организациях осуществляется только через лицевые счета этой организации.

Таблица 4– Исполнение плана ФХД за 2011 г.

Наименование показателя	Руб.	Руб.
Заработная плата
Прочие выплаты
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости материальных запасов
Пособия по социальной помощи населению
Увеличение стоимости основных средств
Расходы бюджета всего

Таблица 5 – Исполнение плана ФХД за 2012 г.

Наименование показателя	Утверждено плановых назначений	Исполнено плановых назначений	Не исполнено плановых назначений
в том числе: заработная плата
прочие выплаты
начисления на выплаты по оплате труда
2. Приобретение работ, услуг
в том числе: услуги связи
транспортные услуги
коммунальные услуги
работы, услуги по содержанию имущества
прочие работы, услуги
3. Прочие расходы

Окончание таблицы 5

Таблица 6 – Исполнение плана ФХД за 2013 г.

Наименование показателя	Утверждено плановых назначений	Исполнено плановых назначений	Не исполнено плановых назначений
1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
в том числе: заработная плата
прочие выплаты
начисления на выплаты по оплате труда
2. Приобретение работ, услуг
в том числе: услуги связи
транспортные услуги
коммунальные услуги
работы, услуги по содержанию имущества
прочие работы, услуги
3. Прочие расходы
4. Расходы по приобретению нефинансовых активов
в том числе: основных средств
материальных запасов
Расходы всего

Таблица 7 – анализ финансово – хозяйственной деятельности в 2011-2013 г.

Наименование показателя	Исполнено плановых назначений, руб. 2011 год	Исполнено плановых назначений, руб. 2012 год	Исполнено плановых назначений, руб. 2013 год	Отклонение 2012 к 2011 в %	Отклонение 2013 к 2012 в %
1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
в том числе: заработная плата
прочие выплаты
начисления на выплаты по оплате труда

Окончание таблицы 7

2. Приобретение работ, услуг
в том числе: услуги связи
транспортные услуги
коммунальные услуги
работы, услуги по содержанию имущества
прочие работы, услуги
3. Прочие расходы
4. Расходы по приобретению нефинансовых активов
в том числе: основных средств
материальных запасов
Расходы всего

В 2011 г. не использованы расходы по коммунальным услугам, так как в учреждении были поставлены счетчики на тепло, на горячую воду, на электроэнергию, в связи с этим значительно снизились расходы по сравнению с предыдущим годом. По остальным статьям денежные средства были выделены в конце декабря, на основании чего был скорректирован план, но средства освоить не успели. Остатки перешли на следующий год.

Так как остатки прошлого года перешли на текущий год, пошел перерасход бюджета 2012 и 2013 гг.

Общее финансирование за 2013 г. увеличилось по сравнению с прошлым годом на 9,69 % за счет увеличения:

Стоимости материальных запасов;

Коммунальных услуг;

Транспортных услуг;

Заработной платы;

Начислений на заработную плату.

Это происходит из-за повышения цен, увеличения окладов и минимальной заработной платы в области.

Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в ГБПОУ СО «Уральский техникум «Рифей» от внебюджетной деятельности, приносящей доход за 2011-2013 годы.

Таблица 8 – Анализ исполнения плана ФХД от внебюджетной и приносящей доход деятельности за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Исполнено плановых назначений, руб. 2011	Исполнено плановых назначений, руб. 2012	Исполнено плановых назначений, руб. 2013	Отклонение 2012 к 2011, %	Отклонение 2013 к 2012, %
1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
в том числе: заработная плата
начисления на выплаты по оплате труда
2. Приобретение работ, услуг
в том числе: услуги связи
транспортные услуги
коммунальные услуги
арендная плата за пользованием имущества
работы, услуги по содержанию имущества
прочие работы, услуги
3. Прочие расходы
4. Расходы по приобретению нефинансовых активов
в том числе: основных средств
материальных запасов
Расходы всего

Рассмотревтаблицу 8можно сделать вывод, что по сравнению с прошлыми годами расходы по внебюджетной и приносящей доход деятельности увеличиваются, которые полностью зависят от доходов учреждения. Полученные доходы предприятие использует на свои неотложные нужды.