Есть отчеты и декларации, которые обязательны к представлению даже в том случае, когда в них не заполнен ни один показатель за отчетный период. В статье мы разбираемся, относится ли к этой категории форма СЗВ-М, нужен ли нулевой отчет, каково мнение ПФР на этот счет.
Рассмотрим, когда нужно сдавать нулевой отчет СЗВ-М и что нужно в нем заполнить.
Кто и когда сдает нулевой отчет СЗВ-М
Вопрос о представлении отчетности в тот период, когда в организации не осуществлялось никакой деятельности, не было штатных сотрудников, а также заключенных гражданско-правовых договоров, не начислялась зарплата всегда интересует руководителя или бухгалтера. Существуют опасения, что сам факт не поступления формы в ПФР или в ИФНС является нарушением, за которым последуют штрафные санкции. Действительно, есть отчеты или декларации, которые сдаются обязательно, даже при отсутствии показателей, так называемые нулевые.
Как поступать в отношении ежемесячных сведений о застрахованных лицах? Сдавать ли нулевой СЗВ-М? Требование о представлении этой формы содержится в статье 11 27-ФЗ . В ней говорится, что страхователь обязан представить до 15 числа месяца, следующего за отчетным, сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Подробнее сроки сдачи смотрите в статье . Здесь же дается перечень таких лиц:
- работники, с которыми заключен трудовой договор;
- контрагенты, сотрудничающие по договору гражданско-правового характера на выполнение работ и услуг;
- лица, заключившие договор авторского заказа или издательский лицензионный;
- лица, передавшие по договору страхователю свои исключительные права на произведения науки, литературы, искусства или предоставившие право их использования.
Если в организации нет вышеперечисленных лиц, то и отчетность представлять не нужно.
Про заполнение отчета СЗВ-М по всем правилам подробнее читайте в . Скачать пустой бланк отчета СЗВ-М вы можете прямо сейчас:
Как составить нулевой отчет СЗВ-М и что нужно заполнить
Нулевой СЗВ-М в 2019 году, если нет сотрудников представлять не надо. Заполнение формы без 4 раздела не имеет смысла. Об этом говорится в информации, размещенной на сайте отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (http://www.pfrf.ru/branches/spb/news/~2016/08/03/117196).
Нулевая форма и приостановление деятельности
В информации ПФР разъясняется, нужно ли сдавать СЗВ-М в 2019 году нулевой, если хозяйственная деятельность в организации временно отсутствует:
- В период приостановлении деятельности форма СЗВ-М представляется в случае, если в штате есть не уволенные работники, или есть гражданско-трудовые договора, срок действия которых не истек в отчетном месяце. В этой ситуации сдается форма, которую нулевой назвать нельзя, потому что в 4 разделе есть заполненные сведения о застрахованных лицах.
- Не представляется форма СЗВ-М при полном отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и сотрудников с действующими договорами, в которых предусмотрено начисление взносов на обязательное пенсионное страхование.
На единственного учредителя, который по закону исполняет функции руководителя организации, приостановившей свою хозяйственную деятельность, нулевой СЗВ-М за 2019 год не представляется, если только с ним не заключен трудовой договор. Подобное правило действует и в отношении председателя товарищества или кооператива. Если он назначен на должность по решению общего собрания, но договорные отношения с ним не оформлены, СЗВ-М не сдается.
Сдают ли ИП нулевую форму
Если организации в процессе своей хозяйственной деятельности практически всегда нанимают работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, то индивидуальные предприниматели часто обходятся собственными силами. Для ИП в законе 167-ФЗ предусмотрено два вида регистрации:
- Обязательная. Выполняется без участия индивидуального предпринимателя в течение 3 дней с момента поступления сведений из налоговой инспекции о постановке на учет. Имеющий такую регистрацию, ИП вправе вносить взносы на обязательное пенсионное страхование только за себя.
- Заявительная. ИП, трудоустраивающий наемных работников, должен получить в ПФР статус работодателя. Это можно сделать, только обратившись лично с заявлением. Получив статус, можно выплачивать взносы за своих работников, представлять отчетность о стаже и заработке.
ИП без статуса работодателя вообще не сдает СЗВ-М. А надо ли сдавать в 2019 году нулевую СЗВ-М тем, кто временно не имеет наемных работников, но на учете в качестве страхователя стоит? По аналогии с организациями, у ИП нет обязанности представлять нулевой отчет. ИП может нанимать физлиц по трудовым или гражданско-правовым договорам временно, для выполнения определенной работы, а потом обходиться без них. Форму СЗВ-М он представляет только за те месяцы, в которых действовали договоры. При этом статуса страхователя ИП не теряет, только если сам не обратится с соответствующим заявлением в ПФР.
Нулевой отчет на единственного учредителя
Вопрос о включении в СЗВ-М единственного учредителя возникает с 2016 года, то есть с момента утверждения новой формы. ПРФ менял свою позицию по этой проблеме. В письме от 06.05.2016 года № 08-22/6356 департамент организации персонифицированного учета разъяснил, что на единственного учредителя, выполняющего функции руководителя сведения представлять необходимо. Это следует делать при отсутствии хозяйственной деятельности и штатных сотрудников. То есть организация в любом случае должна была отчитываться по форме СЗВ-М, включая туда хотя бы одного учредителя. Назвать нулевым такой отчет все равно нельзя, ведь в четвертом разделе есть застрахованное лицо.
В письме от 27.07.2016 года № ЛЧ-08-19/10581 ПФР, приняв во внимание мнение Министерства труда и социальной защиты, утверждает, что в форме СЗВ-М следует указывать исключительно физлиц, с которыми заключены договоры. Это касается и единственного учредителя. Если у него нет трудового договора, ему не производится начисление взносов, то в отчет СЗВ-М он не включается независимо от того, осуществляет организация финансово-экономическую деятельность или нет.
Иногда бухгалтер предпочитает направить необязательный отчет, чтобы избежать санкций. Например, за просрочку сдачи 6-НДФЛ на 10 дней ИФНС может блокировать расчетный счет, что доставит определенные неудобства. ПФР такие меры не принимает, штрафует только в том случае, если обнаружит отсутствие данных о лице, состоявшем в договорных отношениях. Недавно, 05.09.2018 года, Верховный суд вынес определение № 303-КГ18-5702 о признании незаконными штрафы за дополнительные СЗВ-М, поданные после установленного срока на пропущенных сотрудников. К самостоятельно исправившим свою ошибку страхователям не должны применяться санкции.
Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.
Вводная информация
В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.
Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.
Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:
Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.
Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?
Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:
- Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. « ».
- Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.
Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.
Как выглядит нулевой 6-НДФЛ
Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:
Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.
На что обратить внимание
Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.
В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.
Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.
Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.
Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:
- Отправьте нулевой отчет.
- Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.
Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.
Начиная с апреля 2016 года, организации и ИП подают в ПФР новый отчет, по форме СЗВ-М. Данный документ оформляется при наличии в компании сотрудников, с которыми трудовые отношения закреплены договорами, соответственно, на них отчисляются страховые взносы.
А как быть, если фирма в отчетном периоде не вела деятельности? Оформлять нулевую отчетность? И надо ли предоставлять такой отчет индивидуальному предпринимателю? Ответы на эти и другие вопросы по данной теме ищите в этой публикации.
«Нулевая» — не значит необязательная
Нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М? Вопрос стал актуальным сразу после появления данного вида отчетов. Постановлением Правления ПФР в феврале 2016 года утвержден новый формат отчетности, которую требуется отправлять в Пенсионный фонд каждый месяц. Эта форма продолжает свое действие в 2018 году.
Кто должен быть объектом отчетности по форме СЗВ-М?
- все работники, с которыми в отчетном месяце продолжает действовать трудовой договор либо заключен новый;
- физлица, с которыми в отчетном месяце заключен договор гражданско-правового характера, либо он продолжает действовать. Например, речь идет о ГПД, предусматривающих выполнение работ либо оказание услуг по авторским или научным заказам, и вознаграждение, что им выплачивается, облагается страховыми взносами.
И даже когда организация на какой-то период приостанавливает деятельность, не выплачивая своим работникам зарплату, все равно обязанность представлять СЗВ-М необходимо. Поскольку даже в условиях временного отсутствия зарплаты работники остаются застрахованными лицами.
Нулевая СЗВ-М, если гендиректор — единственный учредитель
Нужна ли нулевая СЗВ-М в 2018 году в случае, если директор предприятия, организации является одновременно и единственным учредителем компании? Да, в данном случае отчет по данной форме потребуется. Поскольку законодательно директор считается в такой ситуации трудоустроенным. Ему не требуется заключения договора. Вернее, договор сам с собой он просто не может оформить, но и без этого является официальной трудовой единицей в своей компании. Подробности об этом ищите в Письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356.
Но есть особый случай, когда СЗВ-М сдавать не придется. Это когда в организации отсутствуют сотрудники, деятельность в ней остановлена. А вышеперечисленные условия: директор и учредитель являются одним лицом, не оформленным по трудовому договору либо ГПД.
Нулевая СЗВ-М в 2018 году у ИП
Что касается нулевой СЗВ-М в 2018 году в отношении ИП, то здесь тоже есть некоторые особенности, и весьма существенные. Так, если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то ему вовсе не потребуется подавать данную отчетность в ПФР.
Но при наличии наемных сотрудников или когда используется труд сторонних людей с заключением с ними гражданско-правового договора, на этих физлиц подавать данные по форме СЗВ-М нужно обязательно.
Если вы все же будете сдавать не нулевую форму СЗВ-М, то не забывайте выдать своим работникам копии отчета СЗВ-М.
Копии СЗВ-М сотрудникам
В ст. 11 п. 4 Закона № 27-ФЗ "О персонифицированном учете" с 2017 года внесены изменения. Согласно нововведениям, работодатель обязан выдавать своим работникам копии всех форм отчетности в двух случаях:
- если работник написал заявление с просьбой предоставить ему копию отчетности;
- если работник увольняется.
Также установлены сроки для предоставления копий отчетности:
- до 5 дней после получения заявления от работника;
- в день увольнения или расторжения договора-подряда.
Копию всей формы отчета СЗВ-М выдавать работнику ни в коем случае нельзя. Это связано с тем. что форма СЗВ-М содержит персональные данные других работников (фамилия, имя, отчество, ИНН), а без их согласия передавать такие данные запрещено. Поэтому работникам необходимо выдавать выписку СЗВ-М, оформленную на конкретного человека.
Ежемесячный персонифицированный отчет по форме СЗВ-М появился в перечне обязательных отчетов российских работодателей в прошлом году. И хотя ПФР много раз разъяснял порядок заполнения этой формы, у бизнеса все равно возникает много вопросов. Один из них - надо ли сдавать нулевую отчетность? - мы рассмотрим в этой статье.
Форма персонифицированного отчета в ПФР
Первоначально в постановлении Правления Пенсионного Фонда от 01.02.2016 № 83п не была предусмотрена подача СЗВ-М без списка работников. В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» ее должны сдавать все юридические лица, имеющие наемных работников, вне зависимости от факта оплаты труда в конкретном месяце. В отчет должны быть включены:
- лица, с которыми заключены и действуют на конец отчетного периода трудовые договоры;
- лица, с которыми заключены и действуют на конец отчетного периода гражданско-правовые договоры;
- руководитель организации, даже если он является единственным учредителем.
Примечательно, что чиновники не требуют указывать в документе сведения о заработной плате работающих лиц и начисленных на нее страховых взносах. Они всего лишь хотят иметь персональные данные сотрудников каждой российской организации. Так, предусмотрено обязательное внесение в бланк отчетности следующих данных:
- Фамилия имя отчество каждого застрахованного лица.
- Данные о СНИЛС всех работников.
- Данные об ИНН.
При этом указание СНИЛС является обязательным, а вот ИНН работодатель должен указать только в том случае, если работник предоставил ему такие данные.
Забегая вперед, надо сказать о том, что лучше не указывать вообще никакого ИНН, чем указывать его с ошибкой. Если за отсутствие номера никакого наказания не предусмотрено, то за каждый неправильный — штраф 500 рублей.
Образец заполненного отчета СЗВ-М
Когда следует подавать СЗВ-М
Подавать данную форму должны все без исключения работодатели, использующие наемный труд. Включать в отчет необходимо всех застрахованных лиц, которыми по закону являются все граждане, в пользу которых организация осуществляла выплаты: как штатные работники, так и лица, работающие по договорам гражданско-правового характера. Важно помнить, что уход сотрудника в отпуск или отсутствие начислений в его пользу в отчетном периоде не освобождает работодателя от обязанности включить его данные в отчетность. Так, о тех лицах, которые находятся в длительном отпуске без сохранения заработной платы, а также работницах, которые осуществляют уход за ребенком до достижениям им трех лет, следует информировать Пенсионный фонд.
Даже лица, трудоустроенные в последний день отчетного месяца, должны быть включены в отчет. Такой порядок заполнения отчетности предусмотрели чиновники и довели до всех заинтересованных лиц в своем постановлении. В соответствии с ним в форму СЗВ-М должны попасть сведения абсолютно обо всех гражданах, которые трудились в организации в отчетный месяц.
Пример: В организации «ВЕСНА» работали по найму 3 человека, а также генеральный директор, который являлся единственным учредителем и с которым не был заключен трудовой договор. В конце сентября один из сотрудников уволился, а 31 октября на его место приняли другого человека. Таким образом, в отчет за октябрь следует включить данные принятого работника, а уволенного в сентябре включать не нужно.
Возникает закономерный вопрос: в каких случаях получается СЗВ-М нулевая, нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М?
Нулевой отчет СЗВ-М при отсутствии штатных работников
Логично возникает вопрос: кто сдает СЗВ-М 2019, если работников нет. До недавнего времени предполагалось, что закон не предусматривает сдачи нулевой СЗВ-М. Ведь любое юридическое лицо должно обязательно иметь минимум одного работника, даже если оно не ведет никакой деятельности. В большинстве случаев таким единственным работником является руководитель организации. Но главная проблема заключается в том, что в ряде случаев руководителем юридического лица выступает его единственный учредитель. Который, в соответствии с нормами Трудового кодекса , не может заключить сам с собой трудовой договор. Поэтому в такой ситуации возникает вопрос: нужно ли сдавать СЗВ-М 2019, если работников нет, только учредитель считается таковым. Вроде бы работников в организации нет, но данные в отчет вносить все равно нужно. Такова была позиция ПФР.
Однако потом Пенсионный фонд изменил свое отношение к таким ситуациям и опубликовал специальный бланк нулевой СЗВ-М, скачать который можно на официальном сайте фонда в специальном разделе. От обычной формы нулевой бланк отличается отсутствием граф, в которые следует вписывать сведения о застрахованных лицах, с которыми организация состояла в любых правоотношениях в отчетном месяце.
На вопрос надо ли сдавать нулевую СЗВ-М, бывалые бухгалтеры ответят, что сдавать пустой бланк нулевой отчетности все же не следует. Гораздо безопаснее внести в форму сведения о том самом единственном учредителе-руководителе. Ведь, как уже было сказано выше, за неправильные сведения в отчете предусмотрены штрафные санкции. И если проверяющий сочтет нулевую форму СЗВ-М ошибкой, доказывать свою правоту придется в суде. Указав ФИО и СНИЛС учредителя, организация страхует себя от таких неприятностей. Поскольку разъяснения ПФР, даже в виде официального письма, не всегда принимаются судебными инстанциями в качестве доказательств.
Заполнение формы СЗВ-М при отсутствии зарплаты
Официальная позиция ПФР, а также нормы Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ гласят, что если штатные работники организации не получили заработную плату в отчетном месяце, их все равно необходимо включать в отчет по форме СВЗ-М. Поэтому, если организация за месяц не выплатила ни копейки денег, однако имеет действующие трудовые договоры, отчет СЗВ-М нулевым не будет.
Пример: Сотрудники ООО «ВЕСНА» в октябре не получали заработную плату, поскольку находились в отпуске без содержания, в связи с сезонностью работы организации. Однако в форму отчетности за октябрь были внесены сведения обо всех сотрудниках, с которыми заключены трудовые договоры.
Нулевая форма СЗВ-М у индивидуального предпринимателя
А вот нужно ли сдавать СЭВ-М 2019 ИП, если работников нет? Как известно, индивидуальные предприниматели также могут выступать в роли работодателей, если у них работают другие граждане по найму. В этом случае они обязаны сдавать отчет на общих основаниях. Никаких особых условий законодательством для них не предусмотрено.
Логично предположить, что ИП должны сдавать нулевой СЗВ-М, если наемных работников нет, а взносы в ПФР оплачиваются в фиксированном размере «за себя». Но это предположение ошибочно: если у ИП нет наемных работников, он вообще не должен сдавать нулевой отчет в Пенсионный фонд.
Образец заполнения нулевой формы СЗВ-М
Заполнить декларацию СЗВ-М онлайн
Можно заполнить СЗВ-М на сайте ПФР онлайн или на других онлайн-сервисах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
