Закрыть 25 счет 1с 8.2. Распределение затрат на примере ООО «Диана

Если не закрывается 20 счет в конце месяца в 1С 8.3 и данная ошибка в 1С 8.3 не будет исправлена, то в дальнейшем это приведет:

• Не правильный расчет себестоимости услуг по БУ;
• Не достоверная бухгалтерская отчетность;
• Не правильный расчет прямых расходов по НУ;
• Искажение налоговой базы по налогу на прибыль.

Закрытие 20 счета зависит от установок в Учетной политике по списанию затрат в 1С 8.3

Как закрыть 20 счет при списании затрат «С учетом выручки только по производственным услугам» в 1С 8.3

Если в Учетной политике установлен способ списания затрат со счета 20 «С учетом выручки только по производственным услугам», то реализация услуг (работ) в 1С 8.3 всегда должна оформляться документом « » :

Если хоть одна операция по отражению реализации в 1С 8.3 оформлена иным документом, например, «Реализация товаров и услуг», тогда 20 счет в 1С 8.3 нормально не закроется.

Как закрыть 20 счет при списании затрат «С учетом выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

Вариант первый

В Учетной политике задан способ списания затрат со счета 20 «С учетом выручки от выполнения работ»:

При данном способе затраты по дебету 20 счета накапливаются по определенной и выручка должна быть отражена по такой же номенклатурной группе. Не соответствие Номенклатурной группы, по которой учитывались прямые расходы по дебету счета 20.01 номенклатурной группе, по которой отражена выручка по кредиту 90.01, приведет к тому, что 20 счет не закроется.

Таким образом, в 1С 8.3 счет 20 будет закрыт, если выручка будет отражена по этой же номенклатурной группе по виду работ либо по виду услуг.

Пользователи 1С 8.3 часто не замечают, как справочники номенклатурной группы дублируются, например:

В нашем примере 20 счет отражается по виду «Настройка интернет сети», а кредит счета 90.01 отражается по виду «Настройка, прокладка интернет сети». На первый взгляд – все то же самое, но на самом деле – это две разные номенклатурные группы в справочнике:

Поэтому нужно правильно формировать справочник «Номенклатурные группы», чтобы не получилось так что затраты накапливаются по одной группе, а выручка отражается по другой номенклатурной группе. По этой причине не будет нормально закрываться 20 счет.

Про связь номенклатурных групп и номенклатуры в 1С 8.3 подробно рассмотрено на , где для каждого вида деятельности дается определенная рекомендация.

Для того чтобы закрыть 20 счет в 1С 8.3, нужно «перебить» документы либо на отражение затрат, либо на отражение реализации по одной и той же номенклатурной группе. После этого месяц закроется.

1С 8.3 при проведении регламентной операции по закрытию месяца показывает ошибки. Однако такую ошибку программа 1С 8.3 не отразит, так как считает что это «незавершенка» по дебету 20 счета и соответственно не отражает ее как ошибку.

Вариант второй

Допустим, затраты по номенклатурным группам отражены верно, однако по одной из номенклатурных групп не оказалось выручки в текущем месяце, соответственно дебет 20 счета не закроется. Однако в соответствии с Учетной политикой не должно быть НЗП по услугам.

Чтобы решить проблему необходимо:

• Ввести «виртуальный» документ на реализацию 0.01 коп, где выручка должна быть отражена по той же номенклатурной группе, что и затраты по дебету 20 счета.
• Закрыть 20 счет документом «Операция, введенная вручную».

Закрытие 20 счета в бухгалтерском учете при списании затрат «Без учета выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

Если 20 счет часто не закрывается, например каждый месяц или через месяц – значит «промахнулись» в определении способа списания расходов со счета 20. Скорее всего, в данном случае больше подойдет способ «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)»:

Способ списания затрат «Без учета выручки от выполнения работ» означает, что отражена ли выручка по кредиту счета 90 или не отражена – 20 счет будет всегда закрываться ежемесячно в дебет счета 90.02, что важно как для БУ, так и для НУ.

Почему не закрывается 25 счет в конце месяца в 1С 8.3

Причина 1. Не установлен способ распределения 25 счета в 1С 8.3

В 1С 8.3 может не закрыться 25 счет, если не установлен в Учетной политике, при этом 1С 8.3 сообщит об этом:

Непосредственно из списка ошибок можно перейти по гиперссылке и задать метод распределения общепроизводственных расходов.

Метод распределения 25 счета в 1С 8.3 задается настройкой Учетной политики. Выбираем Учетная политика – закладка Затраты – кнопка Косвенные расходы – Методы распределения косвенных расходов:

Причина 2. Отсутствует база для распределения 25 счета в 1С 8.3

Возможно, что способ распределения счета 25 установлен, но отсутствует база распределения для 25 счета в текущем месяце.

Если в 1С 8.3 нет базы для распределения счета 25 в текущем месяце, а остатка по счету 25 не должно быть, то необходимо:

• Ввести «виртуальный» документ на реализацию 0.01 коп. по необходимой номенклатурной группе.
• Закрыть 25 счет документом «Операция, введенная вручную».

Причина 3. Способ распределения 25 счета задан неверно в 1С 8.3

Правило распределения 25 счета может быть задано не верно:

Сообщит о данной ошибке:

Рассмотрим, как правильно задать способ распределения 25 счета.

Например, возьмем способ распределения 25 счета пропорционально выручке. Таким образом, если есть затраты по дебету 25 счета, то они будут распределяться в дебет счета 20 пропорционально выручке, отраженной по той же номенклатурной группе, что и накопленные затраты по дебету счета 20.

Допустим, так случилось, что нет в течение месяца затрат по дебету 20 или 23 счета, а выручка есть по такой номенклатурной группе. Как в таком случае в 1С 8.3 распределяется 25 счет?

Если установлена база распределения «Выручка», то необходимо задать Счет прямых затрат и Подразделение затрат:

Тогда в дебет счета 20 по указанному в распределении подразделению будет списываться вся сумма со счета 25, т.е. себестоимость будет состоять из счета 25 по той номенклатурной группе, в которой проходит выручка по 90 счету:

Изучить и понять методики работы в 1С 8.3 с доходами и расходами поможет

Очень часто мы при работе с 1С сталкиваемся с проблемой закрытия 20-го, 23-го, 25-го и 26-го счетов. Судя по количеству соответствующих вопросов на форуме «Бухгалтерии Онлайн», обозначенная проблема давно не теряет актуальности. На эту тему я много всего перечитала, однако иногда все равно впадаю в ступор, когда вижу бесхозный остаток, которого не должно быть. Чтобы как-то систематизировать информацию по данному вопросу, решила обобщить все, что читала и изучала «методом тыка» в самой программе.

Немного теории

Так как без четкого понимания процесса с точки зрения бухучета разобраться в программе практически невозможно, то начну с теории, а именно — с понятия «номенклатурная группа».

Номенклатурная группа — вид товаров, продукции, работ, услуг, в разрезе которых ведется укрупненный учет затрат основного и вспомогательного производства, а также выручки, полученной от реализации товаров, продукции, услуг. Такое определение дается в справке 1С. То есть номенклатурная группа — это некая общность, объединяющая конкретные виды товаров. Создается она таким образом, чтобы потом было удобно в их разрезе вести учет. Например, номенклатурной группой может быть «парфюмерия» или «декоративная косметика». А в состав группы «декоративная косметика» уже будут входить помада и тени как конкретные единицы выпускаемой продукции. При таком подходе можно выявить, как происходит рост себестоимости по определенной номенклатурной группе, и, уже в рамках сопоставления с текущим спросом на эту группу, определить целесообразность выпуска в сравнении с другими. Отмечу, что провести подобный анализ по конкретной товарной позиции гораздо сложнее.

Стоит еще пояснить, что такое подразделение. На больших предприятиях целесообразно выделение нескольких подразделений. В их рамках также ведется аналитический учет. Другой тип учета — по видам затрат. Все эти три перечисленных понятия образуют аналитику к счетам (субконто).

Субконто по счетам 20 и 23 по дебету — подразделение, статьи затрат и номенклатурная группа. По кредиту — номенклатурная группа и подразделение. Субконто по счетам 25 и 26 — подразделение и статьи затрат.

Из смысла слова «калькуляционные» уже ясно назначение счетов 20 и 23. По сути они схожи между собой, но 20 — это все фактические затраты на обеспечение процесса производства, 23 — затраты вспомогательного производства, то есть те затраты, которые необходимы, чтобы основное производство в принципе могло существовать и работать. Аналитика у счетов одинакова. То есть по «оборотке» можно четко увидеть затраты каждого подразделения в разрезе каждой номенклатурной группы. Но существуют такие затраты, например, коммунальные, которые четко отнести на определенную номенклатуру невозможно. Эти затраты собираем на 25-ом счете — общепроизводственные расходы. Соответственно, у этого счета аналитика в разрезе номенклатурных групп отсутствует.

26-ой счет — затраты, не связанные с производственным процессом. Всем известный пример — зарплата бухгалтера. Их отнести на конкретную номенклатуру также нельзя. Поэтому аналитика счетов 25 и 26 одинаковая.

На 20-ом и 23-ем счете у нас уже видны расходы по номенклатуре, подразделению и виду затрат, их теперь нужно только отнести на себестоимость по видам продукции. То есть определить, сколько затрат взять с 20-го счета по номенклатуре «декоративная косметика», сколько — с 23-го по той же номенклатуре для формирования себестоимости товара «тени» из данной номенклатурной группы по данному подразделению.

25-й счет требует еще предварительного распределения по номенклатуре.

26-й счет закрывается в зависимости от учетной политики. В меню «Предприятие» — «учетная политика» можно выбрать метод директ-костинг, тогда все накопленное на 26-ом сразу списывается в расходы организации на 90.08.1 пропорционально выручке. Если галочка не стоит, то 26-й также участвует в формировании себестоимости, сначала закрываясь на 20-й.

Как работать в программе

Проще это можно описать на примере. Дано: зарплата бухгалтера 100 руб. Вопросы: сколько рублей отнести на группу «декоративная косметика», а сколько — на «парфюмерию», чтобы потом уже следовать цепочке, описанной выше, для расчета себестоимости по конкретному товару? Как именно это сделать?

Для ответов нам понадобится какая-то база распределения. Такой базой служит плановая цена. Настраивается она в учетной политике, в меню «Предприятие» - «учетная политика» - «производство». Здесь есть варианты распределения расходов основного и вспомогательного производства или, иными словами, варианты распределения накопленных расходов на 20-ом и 23-ем счетах по номенклатурным группам на себестоимость конкретных товарных позиций из этих групп.

Для услуг, если выбрана база «по выручке», 20-й счет не задействуется, и вместо документа «Акт об оказании производственных услуг», нужно использовать документ «Реализация товаров и услуг». Такой вариант целесообразно использовать маленьким компаниям, чтобы не заморачиваться потом с закрытием 20 счета*. Для продукции же выбора нет: распределение идет по плановой себестоимости.

Для закрытия 20-го счета при выпуске продукции должен быть документ «Отчет производства за смену», в котором обязательно должны быть заполнены все субконто, о которых говорилось выше, иначе программа не поймет, как ей проводить распределение. Этот документ сформирует проводки по Кт 20-го или 23-го счета в корреспонденции со счетом учета продукции на сумму плановой стоимости и заполнит регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах». Именно по данным этого регистра будет браться база распределения при проведении документа «Закрытие месяца».

При оказании производственных услуг, если выбрана база по плановой себестоимости, должен быть «Акт об оказании производственных услуг». Здесь формируется проводка по дебету 62-го и кредиту 90-го счета и заполняется регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».

При базе «по выручке» для закрытия необходим документ «реализация товаров и услуг». Этот документ формирует проводки по дебету 62 и кредиту 90, заполняет регистр накопления «реализация услуг», который необходим для закрытия месяца.
База «выручка» нужна и 26-му счету, если выбран директ-костинг. Если галочка не стоит, то программе нужно задать базу распределения 26-го счета для закрытия на 20-й. Делается это в учетной политике на закладке «Производство» по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов». Здесь же отдельной строкой устанавливается и база распределения 25-го счета.

Отдельно еще хочется отметить ситуацию с отсутствием выпуска продукции. Меню «Учетная политика — НЗП». Смотрим настройки по незавершенному производству. Если стоит галочка «С использованием документа “Инвентаризация НЗП”», то при отсутствии выпуска все остатки НЗП на конец месяца нужно регистрировать указанным документом.

Алгоритм для исправления ситуации

Подведем итог. Если не закрываются названные выше счета, то придерживаемся следующего алгоритма:

1. Смотрим базу распределения в учетной политике.

2. Смотрим наличие директ-костинга.

3. Смотрим наличие базы распределения (документов и регистров).

4. Проверяем по карточке счета наличие всех субконто.

* Говоря о маленьких фирмах, я имею в виду компании, оказывающие услуги, с одним-двумя работниками. Естественно, реального производства там нет, незавершенки быть не может, поэтому смысла вести учет услуг в плановых ценах, а потом обманывать программу, искусственно создавая регистр с плановой себестоимостью, я не вижу.

В рамках инструкции, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, сразу следует отметить, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные* . Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

• «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
• «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
• «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Траты, не перечисленные среди прямых, в налоговом учете будут считаться косвенными и будут списаны на 90.08, а прямые будут списаны на 40.

Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

Счет 25 бухгалтерского учета — это активный счет «Общепроизводственные расходы», предназначен для отражения сумм расходов на обслуживание основных и вспомогательных производств предприятия. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников изучим специфику применения 25 счета, порядок распределения затрат и закрытие счета.

Как и все затратные счета, является активным, сальдо на конец отчетного периода не имеет. Расходы на 25 счете относятся к косвенным, то есть на нем учитываются затраты, стоимость которых нельзя напрямую отнести к конкретным видам продукции.

Список собираемых на 25 счете затрат содержит в себе такие расходы, как:

• зарплата сотрудников;
• управленческие расходы;
• командировочные;
• страховые взносы;
• содержание производственного оборудования;
• содержание и ремонт зданий, производственных ОС;
• содержание производственных объектов;
• производственные потери, и т. д.

Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат.

Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры. В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли.

Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы. Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль.

Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

Субсчета

К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета:

• 25.01 — «Содержание и эксплуатация оборудования»;
• 25.02 — «Общецеховые расходы».

На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования. Для строительных организаций это оборудование — строительные машины и прочие механизмы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В составе общепроизводственных (общецеховых) расходов учитываются затраты на управление и обслуживание структурных подразделений основного и вспомогательного производства.

Распределение затрат

Затраты 25 счета распределяются на счета 20, 23 и 29 по видам продукции пропорционально установленной базе. База распределения косвенных расходов определяется в соответствии с методическими рекомендациями, разрабатываемыми для различных отраслей.

Выбор методики распределения с точки зрения БУ выбирается в зависимости от целей отчетности. Чаще всего используется наименее трудозатратный способ — распределение косвенных расходов общей базой.

Типовые проводки по 25 счету

Проводки по 25 счету «Общепроизводственные расходы»

Пример 1

В компании «Авест» за июль 2016 произведены затраты:

• зарплата аппарата управления — 315 000 руб.;
• взносы во внебюджетные фонды — 94 500 руб.;
• коммунальные услуги — 98 000 руб.;
• амортизация производственного здания — 31 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Пример 2

Рассмотрим пример распределения затрат 25 счета между цехами.

В компании «КапСтройПроект» 3 производственных цеха. Затраты каждого цеха напрямую относятся на конкретные виды продукции или распределяются между другими видами продукции пропорционально отдельным видам расходов.

Предположим, на предприятии «КапСтройПроект» за определенный отчетный период возникли общепроизводственные затраты:

• на содержание зданий общепроизводственного назначения — 180 000 руб.;
• на охрану труда — 90 000 руб.;
• на зарплату начальников цехов — 310 000 руб.;
• на премии «отличникам производства» — 120 000 руб.

Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе. Заработная плата работников:

• цех №1 — 220 000 руб.;
• цех №2 — 400 000 руб.;
• цех №3 — 105 000 руб..

Прямые затраты по цехам:

• цех №1 — 60 000 руб.;
• цех №2 — 80 000 руб.;
• цех №3 — 40 000 руб.

В соответствии с учетной политикой организации, цеховые расходы распределяются между цехами пропорционально произведенным затратам:

• За рассматриваемый период общая сумма цеховых расходов составила: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 руб.;
• Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.

Вычисляем коэффициент распределения:

1. Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
2. Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
3. Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

1. Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
2. Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
3. Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

Закрытие 25 счета будет отображено проводками:

Заключение

25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности. Этот счет используется как промежуточное звено в определении себестоимости продукции. Как и все затратные счета, счет оборотный — то есть, остатков на конец периода не имеет.

С точки зрения хозяйственной деятельности, выделение именно общепроизводственных расходов обоснованно для промышленных предприятий, имеющих разветвленную структуру основных и вспомогательных производств. Все остальные организации могут обойтись 26 счетом.