Лимит остатка кассы ограничивает сумму наличности, которую можно иметь в кассе на конец дня. Способы расчета лимита остатка кассы будут рассмотрены в данной статье.
Кто определяет лимит остатка наличных денег в кассе?
В соответствии с п. 2 указаний ЦБ № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций» компании и ИП (последние по желанию) формируют лимит остатка кассы. Указанный остаток фиксируется на основании распоряжения руководителя.
Лимит нет необходимости определять ежегодно, если:
- прежний остаток вас устраивает;
- период действия старого лимита еще не истек;
- кардинально не поменялись финансовые показатели деятельности.
Если компания не установит лимит, считается, что определены нулевые остатки кассы.
Существуют ситуации, при которых допускается превышение лимита остатка кассы. Это возможно в дни выдачи:
- зарплаты работникам;
- стипендий;
- других выплат, которые согласно методологии, принятой для заполнения статформ, включаются в фонд заработной платы;
- выплат социального характера.
Лимит кассы для малых предприятий в 2018 году
За ИП не закреплена обязанность по осуществлению расчета лимита остатка кассы — они вправе хранить любую сумму денежных средств. Лимит кассы для малых предприятий в 2018 году также может не устанавливаться. Такая льгота для ИП и малых предприятий отражена в п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Подробнее об этом см. в материале .
Однако если вы решили, что лимит кассы необходим и целесообразен, ничто не мешает вам его установить. Для этого нужно издать приказ, в котором зафиксировать рассчитанное значение.
ВАЖНО! Если ваше малое предприятие решило установить лимит остатка в кассе, придется его соблюдать. В противном случае возможны претензии проверяющих и наложение штрафов.
Как устанавливается лимит при наличии обособленных подразделений?
При наличии у компании обособленных подразделений возможны 2 варианта действий:
- Если филиал направляет деньги на расчетный счет в банк, то расчет лимита остатка кассы определяется им самостоятельно, независимо от основной компании.
- Если филиал передает деньги в головную кассу, то в этом случае сумма лимита остатка кассы должна соответствовать той, что установлена головной компанией, и доводиться до подразделения приказом.
На практике встречается и «смешанный» вариант. Например, у компании 5 обособок, из них 2 сдают выручку в банк и иногда в кассу головной компании. Как правильно в этом случае рассчитать лимит кассы «головы» и обособок? Действующее законодательство ответа на этот вопрос не дает, официальные разъяснения также отсутствуют. А потому стоит либо отказаться от «смешанного» варианта работы, либо быть готовым к спорам с контролерами.
Расчет лимита остатка кассы по объему выручки
Формула расчета в этом случае будет такой:
Лимит остатка кассы = сумма наличных за реализованную продукцию (работы, услуги) / количество дней, в течение которых осуществлялись продажи (рабочие дни) × количество дней, прошедших между очередной сдачей наличности.
При этом количество дней продаж ≤ 92, а количество дней между сдачей наличности ≤ 7 (при отсутствии счета в банке — ≤ 14).
Пример: ООО «Солнце» требуется определить лимит на 2018 год. В качестве расчетного периода будет использоваться 4-й квартал 2017 года, в котором было 64 рабочих дня (ООО работает только в будни). Выручка за этот период составила 250 000 руб. Наличные ООО сдает раз в 5 дней.
Лимит = 250 000 / 64 × 5 = 19 531 руб.
Как рассчитать лимит остатка кассы по количеству выдач наличных денег банком?
Здесь формула будет несколько иной:
Лимит остатка кассы = объем выдачи наличных / дни, за которые были осуществлены выдачи (рабочие дни) × число дней, прошедших между очередным получением наличности.
При этом количество дней, в которые осуществлялись указанные выдачи ≤ 92, а количество дней между днями получения наличности ≤ 7 (при отсутствии банка — ≤ 14).
Пример: ИП Маслову необходимо установить лимит на 2018 год. Для расчета используем ноябрь-декабрь 2017 года, в котором было 52 рабочих дня (у ИП выходной в воскресенье, в праздники работает). Выручка за этот период составила 120 000 руб. Наличные ИП получает в банке раз в 6 дней.
Лимит = 120 000 / 52 × 6 = 13 846 руб.
О необходимости соблюдения кассовой дисциплины см. в материале .
Итоги
Законодательство выделяет 2 способа расчета лимита остатка кассы, при этом выбор оптимального происходит на усмотрение компании или ИП. Также компания может и вовсе не рассчитывать лимит остатка, что лишит ее возможности хранить какие-либо наличные средства.
В этой статье:
что такое лимит кассы;
кто обязан соблюдать лимит кассы;
как посчитать лимит остатка наличных в кассе в случае, если ООО получает наличную выручку;
как посчитать лимит остатка наличных в кассе в случае, если ООО не получает наличную выручку;
лимит для вновь созданной организации;
штраф за накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита;
образец приказа об установлении лимита остатка наличных для организаций, получающих наличную выручку и не получающую.
Лимит кассы представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Данный лимит определяется в соответствии с указанием Банка России № 3210-У от 11 марта 2014 года. Размер лимита остатка наличных денежных средств в кассе необходимо рассчитать хотя бы один раз за все время существования компании. Так как, если лимит не был установлен, то количество наличных средств, доступных для хранения в кассе на конец рабочего дня, будет автоматически равняться нулю. То есть организация или ИП не будет иметь права оставлять денежные средства после завершения рабочего дня.
Устанавливается кассовый лимит соответствующим приказом руководителя. Приказ может быть издан на любой временной промежуток, так как законодательством не установлен срок его действия. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели могут менять лимит тогда, когда это будет нужно. Частота таких изменений также не принципиальна, она обуславливается только удобством и необходимостью. Так, перерасчет можно организовывать как каждый квартал, так и каждые 5 лет.
Кто обязан соблюдать лимит кассы
Соблюдать порядок ведения кассовых операций обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, работающие на территории РФ. Следовательно, на них также возложена обязанность устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Система налогообложения, на которой находится налогоплательщик, а также организационно-правовая форма не оказывают никакого влияния на эту норму закона.
Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, п. 2, а также Налоговым кодексом РФ статьей 346.26 п. 5 и статьей 346.11 п. 4 было определено, что с 1 июня 2015 года субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки. Для того, чтобы воспользоваться данной нормой закона, необходимо отменить ранее установленный лимит соответствующим приказом, и издать приказ об установлении даты, с которой кассовый лимит не устанавливается.
ООО получает выручку наличными. Как в таком случае осуществляется расчет лимита остатка наличных в кассе?
Лимит остатка кассы в таком случае будет рассчитываться по формуле, исходящей из объемов наличной выручки. Эта формула имеет следующий вид:
лимит = выручка ÷ РП × Дн , где:
- выручка - денежная сумма, полученная от реализации товаров и услуг за определенный расчетный период;
- РП - определенный расчетный период;
- ДН - период времени между днями, в которых наличные деньги сдавались на банковские счета.
Есть определенные ограничения по длительности указанных периодов. Нельзя принимать за расчетный период временной отрезок длиной более 92 дней. Минимальный срок, однако, не оговаривается. Между днями передачи денежных средств в банк не может быть промежутка более 7 рабочих дней. Тем не менее, существует и исключение: для населенных пунктов, где нет работающих банковских отделений, срок сдачи наличных увеличивается до 14 рабочих дней.
ООО «Трейд» приняло решение установить лимит остатка кассовых средств на 2017 год. В качестве исходных данных руководство приняло расчетный период за октябрь 2016 года. За указанный месяц общая сумма выручки составила 295 000 рублей. Режим работы магазина этой организации не включал в себя выходные, это значит, работа осуществлялась ежедневно в течение календарного месяца. Наличные средства передавались в банк каждые два дня (один день не передаются, следующий день передаются).
Итак, сумма выручки равна 295000. Расчетный период составляет 31 день. Период сдачи выручки в банк равен 2 дням. Эти показатели, подставленные в заявленную формулу, образуют следующее уравнение и конечный результат:
295 000 руб. ÷ 31 дн. × 2 дн. = 19 032 руб.
Таким образом, кассовый лимит ООО «Трейд» составляет 19 032 рубля.
Образец приказа об установлении лимита остатка наличных для организаций, получающих наличную выручку:
ООО не получает наличную выручку. Как в таком случае осуществляется расчет лимита остатка наличных в кассе?
Подобная система ведения деятельности основывается на следующем: организация не осуществляет реализацию товаров за наличные денежные средства. Клиенты перечисляют оплату безналичным способом. Наличные иногда снимаются руководством со счета в банке для расчета с персоналом, а также на прочие хозяйственные нужды предприятия. В этом случае лимит остатка наличных денежных средств в кассе рассчитывается исходя из объема денежных средств выдаваемых из кассы. Эта формула имеет следующий вид:
лимит = объем выдачи ÷ РП × Дн , где:
- объем выдачи - объем наличных, выданных за расчетный период;
- РП - расчетный период, в пределах которого выдавались наличные;
- Дн - период между днями получения наличных средств в банке.
При определении показателя объема выдачи важно учесть, что в него не входят суммы, полученные на выплаты сотрудникам (зарплаты, стипендии, премии и прочие выплаты социального характера).
Здесь будут актуальны те же временные ограничения, что и для организаций, получающих наличную выручку. Это значит, что расчетный период может быть любым, но не больше 92 рабочих дней, минимального значения нет. Количество дней между получением наличных средств в банке не может быть больше 7 рабочих дней в городах с открытыми банковскими пунктами и, соответственно, также не больше 14 рабочих дней для городов, где банковские пункты отсутствуют.
Пример расчета кассового остатка:
ООО «Агора» не обладает наличной выручкой. Клиенты этой организации переводят средства на банковский счет. Периодически компания снимает наличные денежные средства в банке на выплату заработной платы и хозяйственные расходы. ООО «Агора» определяет лимит остатка наличных денежных средств в кассе на 2017 год. За расчетный период бухгалтерия принимает октябрь 2016 года. Выручка за октябрь 2016 года составила 823 300 рубля наличными. С расчетного счета в октябре 2016 года сняли 123 300 рубля для наличного расчета с поставщиком материалов. Заработная плата сотрудникам из кассы в этот период не выплачивалась. В октябре было 20 рабочих дней, деньги из банка снимались через три дня.
Установка лимита кассы — это обязательная процедура для любого бухгалтера в начале каждого года. Такую норму ввел Центробанк, и год от года бухгалтеры должны вести расчет разного лимита по кассе.
Приказ Центробанка гласит о том, что абсолютно все организации (юридические лица) и ИП обязаны определить предел наличных денежных средств, которые хранятся в кассе. И каждая фирма или компания отчетливо понимает, что всю выручку за день нельзя хранить в кассе, именно для этого и введено понятие лимита кассы — это такая сумма, которая должна оставаться в сейфе или хранилище организации на конец рабочей смены или дня. Все средства свыше такой суммы, обязаны храниться вне фирмы — на банковском счете этой же организации.
Такой подход, кроме того, еще и является гарантом безопасности, не зря инкассаторские машины каждый день выполняют свои обязанности, обслуживая различные предприятия.
Данные о том, какую сумму составляет лимит кассы предприятия, закрепляются в учредительном документе. К примеру, это может быть приказ, который должен быть заверен подписью руководителя и его печатью.
Контроль за той или иной компании лежит на банке, который ее обслуживает. Проверки банком осуществляются один раз в два года, и если замечено нарушение в ходе такой проверки, то сотрудники банка фиксируют данное нарушение, а затем они обязаны уведомить налоговую инспекцию. Фирму могут привлечь к административной ответственности, и нарушение выносится ИНФС.
Руководителям компаний и их бухгалтерам нужно четко понимать, что представляет собой нарушение остатков по кассе:
- если для компании установлен приказ по лимиту, но сам лимит не назначен, то любые деньги в кассе, которые идут сверх лимитных (кроме зарплатных денег и премий), будут считаться сверхлимитной суммой;
- если сумма накоплена, которая превышает предельную и она находится в кассе, то это обстоятельство является прямым и верным нарушением лимита;
- запрещено хранить в кассе наличность, которая не является проведенной по документам приходного типа (чекам, накладным);
- если в кассе есть лимит в размере зарплатной суммы работников, то его необходимо выдать в течение трех дней — в этот срок данная сумма не будет считаться лимитной.
Все вышеуказанные нарушения могут наказываться денежным штрафом, который составляет порядка 40−50 тысяч рублей с компаний и организаций, и 4−5 тысяч рублей с должностного лица, ответственного за порядок в кассе предприятия. Поэтому стоит понимать, насколько важно соблюдать правила по лимитам в кассе, не превышать их и всегда поддерживать наличность в кассе в идеальном состоянии, подтверждая это соответствующими кассовыми документами, и еще одно — важно правильно рассчитывать лимит по кассе. Для этого берется в учет объем доходов, который поступает кассиру за рабочую смену.
Формулы для расчета лимита в кассе предлагает Центробанк РФ, и таких формул две. И эти формулы не выбирают для расчета, так как они имеют разное предназначение: первая нужна для организаций, которые получают денежную выручку, вторая — для тех фирм, в которых нет поступления наличности.
- Первая формула выглядит следующим образом: L = V/P х N,
L, в данном случае, — это размер лимита,
V — сумма денежных средств, которые поступили в кассу за рассчитываемый период;
Р — количество дней, за которые должен производиться расчет, в данном случае не может быть более 92-х дней;
N — периодичность, вычисляется в рабочих днях, это число размещения денег на счете в банке, та периодичность, с которой деньги передаются банку (максимальное значение — 7 дней).
- Вторая формула выглядит немного по-другому: L= R/Pх N, где
L — все тот же лимит денег в кассе;
R — объем выдач, которые производятся из кассы предприятия за рассматриваемый период (в учет не берутся деньги, предназначенные для зарплаты);
Р — расчетный период;
N — срок, прошедший между получением денежных средств в банке на основании чека чекового документа (также не более семи дней).
Но показатель N может быть немного увеличен и достигать 14-ти рабочих дней, если в населенном пункте по месту работы данного предприятия просто нет отделения банка.
Правильный расчет лимита по кассе постараемся рассмотреть на несложном примере:
Предприятие «Иволга» за 92 дня рабочих дня получило прибыль в размере 4 млн. рублей. Магазин работает без выходных, и наличные средства сдает в банк с периодичностью через день. Из указанных сведений уже можно сформировать формулу:
4 000 000 / 92×2 = 87 000 рублей
Если выручка отправляется на банковский счет реже, то и лимит будет выше. Если раз в неделю, то лимит будет составлять 217 000 рублей.
Рассмотрим еще один пример:
Предприятие «Секунда-сервис» не принимает от клиентов наличных средств, работает предприятие с понедельника по пятницу, а получение денег происходит в отделении банка по представленному чеку — один раз в неделю. Объем выдач из кассы кассира за апрель составил 560 000 рублей. Здесь лимит кассы рассчитывается по формуле № 2 и выглядит следующим образом:
560 000 / 22×5 = 127 000 рублей
И первый, и второй пример имеют одно одинаковое условие — деньги, отложенные на выдачу зарплаты сотрудникам компании, не учитываются для расчета.
Иногда возникают сложности с определением периодичность, с которой необходимо сдавать деньги в банк. Определить этот показатель можно:
- исходя из договора с банком, если в нем имеется данный срок;
- исходы из общего количества дней, которое происходит между инкассациями, если выручку необходимо сдавать инкассаторам;
- из промежутков времени по факту между днями сдачи наличности в банк — если компания осуществляет это самостоятельно, без помощи инкассаторов.
Определяя значение лимита по формуле, вероятнее всего, что получится в итоге значение с дробями. В данном случае нужно брать в расчет, что значение лимита по кассе (то есть L), должно иметь рублевое выражение. Возникает справедливый вопрос: как поступать с копейками? Представители Центробанка советуют пользоваться правилами математики: значения до 50 копеек отбрасываются, а свыше 50 копеек — округляются до полного значения. Такие округления вполне правомерны и к нарушениям такие случаи не приведут.
Положения приказа не предусматривают по каким-то причинам пересматривать величину лимита кассы. Такое правило разъяснено дополнительным Письмом от чиновников из Центробанка РФ. В нем говорится следующее: если изменяются объемы поступления наличной выручки или скорректированы правила выдачи денежных средств, то необходимость пересмотра лимитного значения по кассе возлагается на хозяйствующего субъекта, то есть руководителя предприятия.
Можно сделать вывод, что с прежним лимитом по кассе вполне можно работать также и при понижении выручки и при полном переходе на работу по безналу, и наоборот, если ранее осуществлялась работа по безналу, а теперь стали приниматься наличные деньги. Также, с увеличением выручки, бухгалтерский отдел компании вправе пересчитать лимит по кассе, что вполне объяснимо.
Уточним для понимания: для того, чтобы был установлен лимит по кассе, нужно:
- сделать расчет данного показателя;
- иметь Приказ или распоряжение об установке лимита.
Лимит по кассе — это обязательная процедура почти для каждой фирмы (если есть распоряжение), и этой величины нужно придерживаться ответственным сотрудникам при работе с наличными и безналичными средствами.
Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году можно не устанавливать. А если вы определили лимит, его придется соблюдать. Расскажем, как лимит кассы посчитать, а если он не нужен, отменить.
Кто может не устанавливать лимит кассы на 2017 год
Лимит остатка кассы на 2017 год для малых предприятий необязателен. Так же как не нужен в 2017 году лимит кассы для ИП. Ведь для тех и других установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Так прописано в пункте 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Чтобы компания относилась к льготной категории, она должна соблюдать три лимита. Они названы в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Это лимит:
- по численности персонала. Среднесписочная численность за прошлый год должна быть не больше 100 человек;
- доли участия других компаний. Доля крупных и иностранных организаций — не больше 49 процентов в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества; доля государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, фондов — не больше 25 процентов в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Хотя есть исключения;
- доходы за прошлый год без НДС — не больше 800 млн. руб.
Если вы на упрощенке, попробуйте вести учет в новом сервисе " ". Программа сама формирует первичку, включая приходники, расходники и кассовую книгу.
Как установить лимит кассы в 2017 году
Сколько денег может оставаться в кассе на конец рабочего дня, решает руководитель организации. Он же принимает решение о том, как часто сдавать в банк сверхлимитную выручку.
Для расчета лимита кассы на 2017 год используют специальную методику (установлена в пункте 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Затем утверждают приказом (см. ниже). Ни с банком, ни с налоговыми инспекторами этот лимит кассы в 2017 году не согласовывают.
У компании есть наличная выручка
Если у компании есть наличная выручка, определите лимиты за расчетный период с учетом того, сколько наличных поступило за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Формула такая:
Расчетный период можно взять произвольный:
- который предшествует расчету (например, за прошлый квартал);
- в котором наличная выручка была максимальной;
- аналогичный период прошлого года.
В расчетный период включают все дни работы, но не более 92 (п. 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Лимит кассы в 2017 году для малых предприятий можно округлить по правилам математики или в меньшую сторону (письма Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876, ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116).
Пример: Порядок расчета лимита кассы на 2017 год
ООО «РАССВЕТ» рассчитывает кассовые лимиты на 2017 год с учетом наличных поступлений за январь- март 2016 года. Обособленных подразделений у предприятия нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.
Компания работает без выходных. Поэтому расчетный период — 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.). Поступления за I квартал 2016 года — 1 850 000 руб.:
- в январе - 500 000 руб.;
- в феврале - 600 000 руб.;
- в марте - 750 000 руб.
Лимит кассы — 102 777,77 руб. (1 850 руб. : 90 дн. × 5 дн.).
На основе этих данных руководитель организации своим приказом установил лимит остатка кассы на 2017 год (на I квартал) — 103 000 руб.
Подготовьте приказ о лимите кассы на 2017 год с приложением расчета (образец — ниже).
Приказ на лимит кассы на 2017 год (образец)
Общество с ограниченной ответственностью «РАССВЕТ»
№ 6
г. Москва
1. Установить на I квартал 2017 г. лимит наличных денег в главной кассе в размере 103 000 руб.
2. Главному бухгалтеру довести до сведения старшего кассира лимит остатка денежных средств.
Генеральный директор Иванов И.И. Иванов
Пример: Лимит кассы на 2017 год для ООО на УСН
ООО «РЕСУРСЫ» закупает вторсырье у населения. Обособленных подразделений у предприятия нет. Деньги снимаются со счета в банке раз в три дня. Лимит кассы для ООО в 2017 году посчитали по данным бухучета за январь-март 2016 года.
Компания работает пять дней в неделю. Расчетный период — 56 рабочих дней (15 дн. + 19 дн. + 22 дн.). Оборот по кредиту счета 50 «Касса» без учета выплат сотрудникам — 1 130 000 руб.:
- в январе 2016 года- 400 000 руб.;
- в феврале 2016 года - 360 000 руб.;
- в марте 2016 года- 370 000 руб.
Максимальный кассовый остаток получился 60 535,71 руб. (1 130 000 руб. : 56 дн. × 3 дн.). Поэтому кассовый остаток предприятия ограничили лимитом в 60 000 руб. Эту же сумму прописали в приказе.
Есть вопрос
Рассчитали по формуле лимит остатка наличных. Сумма получилась немаленькая — почти 10 млн руб. Вправе ли мы установить такой большой лимит?
Да, вправе. Лимит остатка определяют по одной из двух формул из Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Этот документ не устанавливает максимальное ограничение для суммы лимита. Поэтому, какой бы большой итог не получился у компании, она вправе утвердить его в качестве лимита. А если предприятие является малым, то лимиты можно вообще не устанавливать (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). Достаточно приказа об отказе от лимита. С даты такого приказа можно бессрочно хранить любую сумму наличных
Как отменить лимит кассы для малых предприятий в 2017 году
Если руководитель малого предприятия решил не установить лимит по кассе, он издает приказ (см. ниже).
Приказ об отмене лимита кассы для малого предприятия (образец)
Общество с ограниченной ответственностью «Чайка»
г. Москва
Приказ о лимите кассы на 2017 год № 7
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. В 2017 год хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе.
2. Ответственной за сохранность денежных средств назначить кассира А.Н. Сидорову.
Директор Стрельников И.С. Стрельников
С приказом ознакомлены:
Главный бухгалтер Ардова О.А. Ардова
Кассир Сидорова А.Н. Сидорова
Если организация приобретает статус малого предприятия в течение года, то она вправе с этого момента прекратить определять лимит остатка кассы (письмо Банка России от 3 сентября 2015 г. № 29-1-1-6/6103). Отменить ранее установленный лимиты безопаснее отдельным приказом (см. ниже).
Приказ об отмене приказа об установлении лимита денег в кассе (образец)
| г. Москва |
Приказ об отмене лимите кассы на 2017 год № 28
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. С 1 октября 2017 г. отменить приказ об установлении лимита остатка средств в кассах подразделений организации от 1 января 2017 г.
2. С 1 октября 2017 г. хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе.
3.Ответственной за сохранность денежных средств назначить кассира И.Ю Журавлеву.
Директор Иванов А.В. Иванов
С приказом ознакомлены:
Главный бухгалтер Соколова А.С. Соколова
Кассир Журавлева И.Ю. Журавлева
Какие грозят штрафы за превышение лимита кассы
Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году придется соблюдать, если его когда-то установили и не отменяли. Иначе инспекторы могут взыскать штраф в размере до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). А должностное лицо могут оштрафовать на 4000-5000 руб.
Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:
- нарушение совершили впервые;
- нет материального ущерба;
- нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
- нет вреда или угрозы жизни и здоровью людей, животным и растительности, окружающей среде, памятникам истории и культуры, безопасности России.
Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП РФ.
При этом есть два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе. Первый - в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк. И второй случай - в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.
Ежегодно индивидуальные предприниматели, сталкиваются с необходимостью пересмотра лимитов по кассе. При этом данный показатель с 2012 г. им приходится определять самостоятельно, а затем его нужно представить в банк. Сложности у предпринимателей возникают в связи с тем обстоятельством, что правила расчета кассового лимита зависят от того, есть у ИП наличная выручка или нет. Как безошибочно рассчитать и утвердить данный предел, вы узнаете из статьи.
Зачем устанавливать лимит по кассе
Обязанность индивидуальных предпринимателей по установлению лимита по кассе закреплена в Положении Банка России от 12.10.2011 N 373-П о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение N 373-П). А если предприниматель не установит лимит, считается, что он равен нулю. Как следствие, ИП будет не вправе хранить деньги в кассе на конец дня, а остаток наличных денег, ежедневно выводимый в , должен быть равен нулю.
Следовательно, при отсутствии утвержденного кассового лимита велика вероятность того, что предприниматель будет допускать его превышение, что является нарушением законодательства. А значит, в подобной ситуации предпринимателю грозят штрафные санкции.
В соответствии со ст. 4.5 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) привлечь ИП к административной ответственности могут в течение двух месяцев со дня, когда он превысил лимит.
Фрагмент документа
. Статья 15.1 КоАП РФ
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа
- на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
- на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Кроме того, если у ИП не будет установленного лимита по кассе, это может стать препятствием для открытия ему расчетного счета в банке. Хотя законодательство РФ и не устанавливает для индивидуальных предпринимателей необходимость открывать счета в банке, в то же время они не освобождаются от обязанности, прописанной в п. 1.4 Положения, по хранению на банковских счетах наличных денег сверх установленного лимита.
Стоит отметить, что судебная практика складывается не в пользу нарушителей.
Судебная практика
. В Постановлении от 09.02.2012 по делу N А56-44496/2011 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о том, что несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, превышение кассового лимита являются нарушениями законодательства.
К аналогичному выводу пришел Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 03.02.2012 по делу N А12-20502/2011: отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств) признается нарушением, влекущим административную ответственность.
Как рассчитать лимит по кассе
Порядок расчета кассового лимита прописан в Приложении к Положению N 373-П (далее - Приложение). Он зависит от того, есть ли у предпринимателя поступления наличной выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо он осуществляет только выдачу наличных денег. Дня каждого случая в Приложении предусмотрена своя формула. Лимит остатка наличных денег определяется в рублях. При этом для округления лимита до рубля могут применяться правила математического округления (Письмо Банка России от 24.09.2012 N 36-3/1876).
Когда ИП постоянно получает наличную выручку
Если известен ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, лимит кассового остатка рассчитывается по формуле:
L = (V / P) x N
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;
N - период времени между днями сдачи в банк индивидуальным предпринимателем поступивших наличных денег в рабочих днях. Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Расчетный период при этом не может превышать 92 рабочих дней. Он определяется предпринимателем самостоятельно: к примеру, это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, либо период, когда наличная выручка бывает максимальной, либо соответствующий период прошлого года.
Пример 1
. Индивидуальный предприниматель Черкасов И.Ф. занимается розничной торговлей детской одежды. Расчетным периодом является август 2013 г. (22 раб. дн.). Объем выручки от реализации товаров за расчетный период составил 157 000 руб. Магазин работает пять дней в неделю.
Лимит остатка денежных средств составит 14 273 руб. (157 000 руб. / 22 раб. дн. x 2 дн.).
Когда нет постоянной наличной выручки
В настоящее время все чаще денежные средства работникам не выдаются из кассы, а переводятся на банковские карты. В безналичном порядке производятся и расчеты по договорам. В результате возникает ситуация, когда предприниматель не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. В подобном случае для расчета лимита по кассе используется формула:
L = (R / P) x N
где L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдачи наличных денег, в рабочих днях;
N - период времени между днями получения предпринимателем наличных денег по денежному чеку в банке, за исключением сумм, предназначенных для выплат работникам, в рабочих днях.
Пример 2
. Индивидуальный предприниматель Творов С.Л. осуществляет розничную торговлю продукцией печатных СМИ. Оплата продукции производится только безналичным способом. Учитывая, что магазин работает без выходных, продолжительность расчетного периода составляет 31 день. В качестве расчетного периода принят август 2013 г. Объем выдачи наличных средств за период составил 175 000 руб. Получение по денежному чеку наличных денежных средств из банка осуществляется два раза в месяц (вместе с заработной платой).
Лимит остатка денежных средств в кассе равен 84 677 руб. (175 000 руб. / 31 дн. x 15 дн.).
Следует обратить внимание, что если объем выдачи наличных денежных средств из кассы организации за расчетный период равен нулю (то есть денежные средства перечислялись подотчетным лицам на банковскую карту), то остаток в кассе предпринимателя на конец дня, равный внесенной подотчетным работником неиспользованной сумме, будет считаться сверхлимитным. Данную сумму предпринимателю необходимо из кассы внести на свой банковский счет.
Как установить лимит
Согласовывать величину кассового лимита с банком не требуется. Однако, чтобы начать применять рассчитанный показатель, индивидуальный предприниматель должен утвердить его своим приказом (распоряжением) (см. образец приказа об утверждении лимита по кассе в примере 3).
Пример 3 . Образец приказа об утверждении лимита по кассе
Индивидуальный предприниматель Черкасов А.А.
Приказ
Москва
Об утверждении величины лимита
остатка наличных денег в кассе на IV квартал 2013 г.
Руководствуясь Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на IV квартал 2013 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе индивидуального предпринимателя Черкасова А.А. в размере 11 214 руб. Расчет величины лимита остатка наличных средств произведен на основании cведений:
- расчетный период - июль - сентябрь 2013 г. (66 рабочих дней);
- общая сумма выручки за июль - сентябрь 2013 г. (66 рабочих дней) - 380 000 руб.;
- выручка сдается в банк раз в три дня.
Расчет суммы лимита остатка наличных средств в кассе: 380 000 / 66 x 3 = 17 273 руб.
2. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Индивидуальный предприниматель Черкасов А.А. Черкасов
Мнение
Введение обязанности по установлению лимита по кассе усложнило жизнь индивидуальным предпринимателям. В то же время им не нужно утверждать данный показатель каждый год. Напомню, по правилам, действовавшим до 2012 г., лимит остатка кассы организациям приходилось определять ежегодно. Теперь же срок действия приказа об утверждении кассового лимита не ограничен и предприниматели вправе пересматривать его размер по своему усмотрению.
Какие ошибки ИП допускают при установлении лимита
Ошибки предпринимателей обычно связаны с неправильным определением предельной суммы наличных средств в кассе, с неверным выбором расчетного периода или с несоблюдением кассовой дисциплины.
Ошибка с размером
Как правило, лимит определяется неправильно по одной из двух причин:
- желание установить более высокий лимит по кассе;
- невозможность точно определить объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях.
На практике определить объем поступлений особенно сложно тому предпринимателю, который только зарегистрировался. Но и большой опыт работы не гарантирует стабильную выручку. В связи с этим лимит по кассе часто определяется на глаз.
Мнение
. Константин Андреев, бухгалтер ООО "Вяземский колос"
При определении кассового лимита не стоит забывать, что Положение N 373-П ограничивает объем наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями: он не должен превышать 100 000 руб. по одному договору. Эта величина установлена п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У.
Ошибки с периодом
Проблемы при расчете могут быть связаны и с выбором расчетного периода. Дело в том, что он может составлять от 1 до 92 рабочих дней. При этом давность периода не оговаривается. Для установления лимита целесообразно выбрать день с наибольшими показателями.
Ошибки при соблюдении кассовой дисциплины
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины с 2012 г. лежит на налоговой службе, а не на банках, как это было раньше. При проведении проверок налоговики руководствуются Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н (далее - Административный регламент).
Фрагмент документа. Пункт 7 разд. I Административного регламента.
При проверке лимита по кассе проверят соответствие данных в следующих документах:
- приходных и расходных кассовых ордерах;
- журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- авансовых отчетах;
- кассовой книге;
- распорядительном документе об установленном лимите остатка наличных денег.
Расхождения в документах могут вызвать претензии и привести к штрафным санкциям за нарушение кассовой дисциплины.
Мнение
. Вероника Парадзинская, заместитель главного бухгалтера ООО "Норд-Сейлс"
Наличные операции должны быть документально оформлены. Прием наличных денег, в том числе от работников, предприниматель должен оформить приходным кассовым ордером. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, проводится по расходным кассовым ордерам. При этом от подотчетного лица нужно получить письменное заявление на выдачу средств. Составить его можно в произвольной форме. Все операции с наличными деньгами необходимо отражать в кассовой книге: записи вносите на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличности).
Одна из основных дисциплинарных ошибок связана с накоплением в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.
Мнение
. Константин Андреев, бухгалтер ООО "Вяземский колос"
Наличные средства сверх установленного лимита индивидуальный предприниматель обязан хранить на банковских счетах. Сдавать сверхлимитную наличность в банк нужно в тот же день, когда лимит был превышен. Правда, это правило не удастся соблюсти, если крупную выручку предприниматель получит в выходной или нерабочий праздничный день. Накопление в кассе сумм сверх установленного предела допускается также в дни выплат заработной платы. К примеру, Седьмой арбитражный апелляционный суд отметил, что превышение лимитов правомерно в ситуации, когда наличные деньги сверх установленного лимита предназначаются для оплаты труда работников и находятся в кассе не более трех дней (Постановление от 27.03.2012 N 07АП-1697/12 по делу N А03-16725/2011). Но эти случаи являются исключением из правила.
