Порядок заполнения рсв 1. Уточнить ерсв по есн, единый страховой социальный сбор ессс

Расчет по страховым взносам (форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) в 2017 году страхователи представляют в налоговую инспекцию. За предыдущие два отчетных периода (I квартал и полугодие) выявился ряд проблем, с которыми сталкивались работодатели при подготовке и представлении обозначенного расчета. Часть из возникших вопросов своевременно разъяснили официальные органы. Эти рекомендации, разумеется, следует учесть при подготовке отчета за 9 месяцев.

О проблемах, возникающих при оформлении и сдаче расчета по страховым взносам, и способах их решения (предложенных в том числе контролирующими органами) мы и поговорим в рамках данного материала.

Порядок представления расчета по страховым взносам

Напомним основные правила представления обозначенного расчета.

1. Лица, производящие выплаты в пользу физических лиц (то есть работодатели), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, крайним сроком для подачи расчета за 9 месяцев 2017 года является 30 октября 2017 года.

Подача расчета с опозданием установленного срока для работодателя чревата штрафными санкциями, размер которых определен ст. 119 НК РФ (5% не уплаченных в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый месяц просрочки уплаты, но не более 30% суммы взносов и не менее 1 000 руб.).

Кроме того, для должностных лиц организации-работодателя за подобное правонарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 15.5 ­КоАП РФ (предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.).

Обратите внимание: в соответствии с действующими налоговыми нормами налоговые органы не вправе приостанавливать операции по расчетным счетам плательщика взносов в случае нарушения сроков сдачи расчета по страховым взносам. Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, Минфина России от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556.

2. Способ подачи расчета по страховым взносам зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный (расчетный) период.

Если она составляет 25 человек и больше, то расчет страхователь обязан подать в электронной форме по каналам ТКС. Это касается и вновь созданных организаций, у которых названный показатель превышает указанный предел. Если штат не превышает 25 человек, то плательщики взносов могут подать расчет как на бумажном носителе, так и в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ)

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ в размере 200 руб.

Обратите внимание. При уплате штрафов необходимо учесть рекомендации ФНС, сделанные в Письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@. В нем сказано, что начисленный штраф следует уплачивать по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

– 18210202010063010160 – на ОПС;

– 18210202090073010160 – на ВНиМ;

– 18210202101083013160 – на ОМС.

К примеру, минимальный штраф в размере 1 000 руб. должен быть распределен исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% – на ОПС, 5,1% – на ОМС, 2,9% – на ВНиМ):

– 22% / 30% х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;

– 5,1% / 30% х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;

– 2,9% / 30% х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.

Контрольные соотношения для проверки правильности расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. В нем есть и сами формулы контрольных соотношений, которые должны выполняться (с указанием строк и листов расчета), и описание возможной ошибки, если таковые не соблюдаются.

Причем это не первый вариант контрольных соотношений (и, возможно, не последний). Более ранняя версия соотношений была предложена ФНС в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

В каких случаях расчет сочтут непредставленным?

В Письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ФНС назвала две ситуации, в которых расчет по страховым взносам считается непредставленным .

1. Если сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период (то есть строка 061 по графам 3 – 5 приложения 1 к разд. 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно).

Причем о выявленных расхождениях инспекторы должны уведомить плательщика взносов (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):

не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;

в течение 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

В свою очередь, плательщик взносов должен подать уточненный расчет (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ):

при отправке расчета в электронной форме – в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;

при направлении расчета на бумажном носителе – в течение 10 дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

2. Если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).

Если у организации есть обособленные подразделения

В силу п. 11 ст. 431 НК РФ страхователи должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (см. также Письмо ФНС России от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@). Формы для сообщения о наделении (лишении) обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физическим лицам утверждены Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Между тем данное правило действует лишь в отношении подразделений, которые наделяются обозначенными полномочиями после дня вступления в силу гл. 34 НК РФ, то есть после 1 января 2017 года. Это следует из п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (см. также Письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@).

Поэтому если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по взносам осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата взносов и представление расчетов по ним с 1 января 2017 года производятся по-прежнему раздельно: в инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных соответствующими полномочиями. При этом обязанности, установленной пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-15-06/27777).

Соответственно, в случае наделения организацией после 1 января 2017 года своего обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов в отношении работников как подразделения, так и самой организации, то уплата взносов и представление расчетов по ним производятся в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного вышеуказанными полномочиями. И у такой организации возникает обязанность, предусмотренная пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Обратите внимание на Письмо ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@. Согласно нему, если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату взносов самой организацией, такая организация в соответствии с пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФобязана уведомить налоговый орган о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения.

Что касается крупнейших налогоплательщиков, для них в гл. 34 НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей по представлению расчетов по страховым взносам (см. Письмо Минфина России от 03.02.2017 № 03-15-06/5796). Поэтому такие организации сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, – еще и по месту их нахождения.

«Нулевой» расчет

И Минфин (см. Письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273), и ФНС (см. Письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940) отмечают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода). В подобной ситуации страхователь обязан подать «нулевой» расчет. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для плательщика взносов штрафом (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1 000 руб. (см. Письмо Минфина России № 03-15-07/17273).

При заполнении такого расчета следует учесть рекомендации специалистов ФНС, приведенные в Письме № БС-4-11/6940@. В нем сказано, что вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики взносов должны включить в состав расчета в соответствии с порядком заполнения:

титульный лист;

разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;

приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;

разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При этом если застрахованным лицам за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то подразд. 3.2 разд. 3 расчета не нужно заполнять (см. Письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Как уточнить сведения о застрахованных лицах?

Ошибки в персональных данных застрахованных лиц, как правило, не приводят к возникновению недоимки по страховым взносам. Но все же подобные ошибки нужно исправлять, поскольку эти сведения контролирующий орган разносит по лицевым карточкам застрахованных лиц.

Порядок корректировки таких ошибок Порядком заполнения расчета не определен. Рекомендации на этот счет имеются в Письме ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. В частности, персональные данные о таких лицах (отражаемые в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета) в «уточненке» приводятся так:

по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подразд. 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0» (уточним: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк);

одновременно по этим же лицам заполняются подразд. 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 – 300 подразд. 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подразд. 3.2 расчета.

Для корректировки (уточнения) других сведений о застрахованных физических лицах (помимо персональных данных) уточненный расчет заполняется с учетом следующего:

если в первоначальный расчет были включены не все застрахованные лица, то в уточненный расчет включается разд. 3 с данными по отсутствующим лицам и одновременно производится корректировка показателей разд. 1 расчета;

если в первоначальном расчете допущены ошибки в сведениях о застрахованных лицах, то в «уточненку» нужно включить разд. 3 со сведениями в отношении таких лиц, в котором в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно произвести корректировку показателей разд. 1 расчета;

при необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразд. 3.2 расчета, в «уточненку» нужно включить разд. 3, содержащий сведения в отношении таких лиц с корректными показателями в подразд. 3.2, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) произвести корректировку показателей разд. 1 расчета.

Отражение в расчете расходов, возмещаемых ФСС

При отражении в расчете по страховым взносам сумм расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенных ФСС, следует учесть рекомендации, приведенные в Письме ФНС России от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@. На что обратили внимание контролеры?

Во-первых ,суммы расходов, возмещенные ФСС за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

Во-вторых , если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете в месяце получения указанного возмещения из ФСС (в строке 080 приложения 2 к разд. 1).

Обратите внимание: контрольные соотношения для проверки суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженных в приложениях 3 и 4 к разд. 1 расчета, приведены в Письме ФСС России от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

В-третьих , в регионах, в которых согласно Постановлению Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС, пособия выплачиваются напрямую из фонда. Соответственно, в этих регионах плательщики взносов не несут расходов на выплату социальных пособий. В связи с этим приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета по страховым взносам они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов, которые:

в течение расчетного (отчетного) периода сменили адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ – участника этого проекта;

находятся на территории субъектов РФ (например, на территории республик Алтай и Бурятии), вступивших в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанных случаях заполнение приложений 3 и 4 к разд. 1 расчета осуществляется в соответствии с разд. XII – XIII Порядка заполнения расчета.

Обратите внимание: предметом регулирования ст. 78 НК РФ является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. И названная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных страховых взносов. Поэтому по данному вопросу необходимо руководствоваться положениями п. 9 ст. 431 НК РФ, из которого следует, что подобный зачет должны осуществить сами налоговики (см. Письмо ФНС России от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

Отражение в расчете выплат, не облагаемых взносами

Порядок отражения в расчете выплат, не облагаемых страховыми взносами, зависит от того, признаются они объектом по взносам или нет (см. Письмо ФНС России от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@).

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, они не отражаются в расчете. Например, сумма арендной платы, выплаченная физическому лицу за арендованное у него имущество, в силу п. 4 ст. 420 НК РФ не признается объектом обложения страховыми взносами. Поэтому в расчете такую выплату не нужно отражать.

Но если суммы выплат и иных вознаграждений не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со с т. 422 НК РФ, их нужно отразить в расчете. Примерами подобных выплат являются:

– в части взносов на ОПС – выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг ;

– в части взносов в ФСС – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера .

Таким образом, в расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами, и суммами, не подлежащими обложению взносами согласно ст. 422 НК РФ.

В расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года надо показать сведения за полугодие нарастающим итогом. расчета, сроки сдачи и образец смотрите в статье.

Компании впервые сдают расчет по страховым взносам за полугодие, как только закончится 2 квартал 2017 года.
Особенность этого отчета в том, что показатели надо приводить за период с января по июнь нарастающим итогом. Чтобы не запутаться, смотрите образец в нашей статье. Здесь же вы найдете точные сроки, форму и подсказки по заполнению нового расчета. В статье:

Расчет по страховым взносам по итогам 2 квартала 2017 года: форма

Форма расчета по страховым взносам 2017 утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Номер формы по КНД - 1151111. Новый расчет заменил собой РСВ-1 и 4-ФСС, и по объему больше этих отчетов — в нем 24 листа.

В расчет по страховым взносам входит титульный лист и три раздела:

• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Это самая объемная часть отчета. В нем отражаются данные о начисленных суммах по всем страховым взносам — пенсионным, медицинским и социальным, кроме взносов на травматизм;
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Этот раздел надо заполнить на каждое застрахованное лицо отдельно.
• раздел. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел — для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Какие разделы в новом расчете по взносам заполнять обязательно

Кто сдает расчет по взносам	Какие разделы заполнить обязательно
Все компании	— титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — раздел 3
Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы	— подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — приложения №№ 5-10 к разделу 1; — раздел 3
Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия	— приложение № 3 к разделу 1; — приложение № 4 к разделу 1

Срок сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году

Расчет по страховым взносам по окончании 2 квартала, то есть за полугодие, надо сдать не позднее 31 июля. Ведь 30 июля - выходной день.

По общему правилу расчет надо сдать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом. Если крайняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Расчетный период для страховых взносов - это календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 423 НК РФ).

В каком виде сдавать расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам сдавайте одним из двух способов:

• через интернет в электронном виде
• на бумаге лично или по почте.

Если среднесписочная численность работников за 2016 год превышает 25 человек, то компания обязана сдавать расчет по страховым взносам в электронном виде. Иначе инспекторы потребуют штраф - 200 руб. за нарушение формата (ст. 119.1 НК РФ).

Если среднесписочная численность компании за 2016 год - 25 человек или меньше, расчет по страховым взносам можно сдать любым из способов. Штрафа не будет.

Какие еще штрафы могут применить к расчету по взносам

За ошибки. Например в персональных данных работников. Инспекторы пришлют компании электронное или бумажное уведомление об ошибках и попросят исправить отчет. На это у компании есть пять рабочих дней с даты, когда инспекция отправила электронное уведомление. Или десять рабочих дней со дня отправки бумажного уведомления. Если компания не исправит ошибки вовремя, то расчет по взносам будет считаться непредставленным. За это инспекторы выпишут штраф — 5 процентов от суммы страховых взносов к уплате (ст. 119 НК РФ).

За просрочку. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате либо доплате на основании данного расчета. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма взносов, которую организация перечислила в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб.

Если представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом. Важно, как сдали расчет:

• электронно. Уведомление ждите не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета;
• на бумаге. Уведомление получите в течение 10 рабочих дней после того дня, как инспекторы получили расчет.

Расчет по страховым взносам: образец заполнения

Поля расчета заполняйте значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с первого, то есть левого, знакоместа. Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках.

Расчет заполняйте чернилами синего, черного или фиолетового цвета. На компьютере расчет заполняйте заглавными печатными символами шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Если показатели отсутствуют:

• в полях для количественных и суммовых показателей ставьте 0 (ноль).
• в остальных случаях во всех ячейках ставьте прочерк. Например, когда отсутствуют текстовые показатели. Заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

В готовом расчете поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.». Страницы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Номер для первой страницы «001», для двадцать первой - «021».

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

При заполнении не допускается:

1. исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
2. двусторонняя печать расчета;
3. скрепление листов, если от этого расчет испортится.

Титульный лист

На титульном листе заполняйте все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». В Поле «Номер корректировки» укажите «0——», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Если вы сдаете корректировочный расчет, укажите порядковый номер корректировки (например, «1——», «2——»).

В поле «Расчетный (отчетный) период» укажите код периода, за который представляется расчет. В расчете по итогам 2 квартала, то есть за полугодие, поставьте код 31.

Какой код отчетного или расчетного периода поставить в расчете по страховым взносам

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС России, куда сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код места представления расчета. Сориентироваться можно по таблице ниже.

Какой код места представления указать в расчете по страховым взносам

Значение кода
По месту жительства физлица, не являющегося ИП
По месту жительства ИП
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
По месту жительства члена (главы) КФХ
По месту нахождения российской организации
По месту учета правопреемника российской организации
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
По месту нахождения ОП иностранной организации в РФ
По месту учета международной организации в РФ

В поле «Календарный год» укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляете расчет. Например, если сдаете расчет за полугодие 2017 года, в поле «Календарный год» укажите 2017.

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате:

«8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.

Раздел 1

В разделе 1 отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. Поле «Код по ОКТМО» содержит 11 знаков. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, в свободных знакоместах справа от значения кода поставьте прочерки. Или ничего не ставьте, если заполняете расчет на компьютере.

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 030-033 расчета за полугодие укажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 020:

• по строке 030 - за период с января по июнь. То есть нарастающим итогом;
• по строкам 031-033 за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050-053 укажите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 040:

• по строке 050 - за период с января по июнь нарастающим итогом;
• по строкам 051-053 за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070-073 укажите суммы страховых пенсионных взносов по дополнительным тарифам, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 060:

• по строке 070 - за расчетный период с января по июнь нарастающим итогом;
• по строкам 071-073 за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060-073.

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090-093 укажите сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 080:

• по строке 090 - за период с января по июнь нарастающим итогом;
• по строкам 091-093 за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 080-093.

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование. По строкам 110-113 укажите сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:

• по строке 110 - за период с января по июнь нарастающим итогом;
• по строкам 111-113 за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на социальное страхование:

• по строке 120 - за период с января по июнь нарастающим итогом;
• по строкам 121-123 - за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал.

Нельзя одновременно заполнять:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

Приложение 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Подраздел 1.1. В нем отражают расчет базы по пенсионным взносам и сами взносы. По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 - количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 - количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 отразите:

• суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
• суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документами по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Базу для расчета пенсионных взносов впишите в строку 050. А по строке 051 - базу для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы (п. 3-6 ст. 421 НК РФ).

По строке 060 укажите суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

• по строке 061 - с базы, которая не превышает предельную величину;
• по строке 062 - с базы, которая превышает предельную величину.

Все показатели по строкам 010-062 отражайте:

• с начала расчетного периода;
• за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
• за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 укажите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы.

По строке 030 отразите суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 укажите:

• выплаты, не облагаемые взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
• расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

По строке 050 впишите базу для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). А по строке 060 - суммы исчисленных страховых взносов.

Все показатели по строкам 010-060 отражайте:

• с начала расчетного периода, то есть за полугодие;
• за последние три месяца отчетного периода, то есть за 2 квартал;
• за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев, то есть апрель, май и июнь.

Подробно о том как платить взносы и заполнить новый расчет по страховым взносам за 1, 2 и последующие кварталы 2017 года смотрите на видео.

Разъяснения по заполнению единого расчета по страховым взносам - 2017

Раздел 3

В разделе 3 отражают индивидуальные сведения по каждому сотруднику. По строке 010 укажите номер корректировки. Если это первичные сведения - проставьте «0--», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период укажите номер корректировки (например, «1--», «2--» и т. д.).

В поле 020 отразите код отчетного периода - 31. Это означает, что расчет по страховым взносам вы составили по окончании 2 квартала, то есть за полугодие.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

В поле 030 укажите год, за какой отчетный период вы представляете сведения. Значение поля 030 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 - дату представления сведений.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года должны сдать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года необходимо заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года) или нет. Если в 2017 году организация или ИП имели работников, но вообще не вели деятельность, не начисляли выплаты физлицам и не имели движений по расчетным счетам, то это не отменяет их обязанности по сдаче расчета за 4 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год – статья 423 Налогового кодекса РФ. Таким образом, правильнее называть расчет за 4 квартал 2017 года – годовым расчетом по страховым взносам за 2017 год, а не квартальным. Более того, многие бухгалтеры знают, что многие показатели расчета формируются нарастающим итогом с начала 2017 года, а не квартала. Поэтому по итогам года сдается именно годовой РСВ.

Сроки сдачи годового расчета

Бланк годового расчета: новый или старый?

Состав действующей формы расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• раздел №1 (включает 10 приложений);
• раздел №2 (с одним приложением);
• раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

В таком составе годовой расчет за 2017 год должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Элемент расчета	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 31 декабря 2017 года доходы физлицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 – 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 31 декабря 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 31 декабря 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 31 декабря 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

Как заполнять годовой расчет: последовательность

Начните заполнение расчета за 4 квартал 2017 года с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1. В нем вы обобщите данные

Как сдавать расчет

Передавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Образцы и примеры заполнения годового расчета за 2017 год

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Всего существует четыре возможных значения

• 21 – за I квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за девять месяцев;
• 34 – за год.

Следовательно, в годовом расчете по страховым взносам за 2017 год кодом отчетного периода будет «34».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 4 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

В годовой расчет за 4 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года).

Пример: Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек.

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц 12 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 31 декабря 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Взносы по нетрудоспособности и материнству: приложение № 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. « »);
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Эти цифры всегда будут положительные, даже если пособия превысили страховые взносы в ФСС.

Отрицательные суммы начисленных взносов в составе расчета по страховым вносам за 4 квартал 2017 года фиксироваться не должны. Ведь суммы «с минусом» чиновники из ПФР не смогут разнести по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

Иногда расходы на выплату пособий превышают начисленные медицинские взносы. Некоторые бухгалтеры фиксируют такую разницу в строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Однако это неправильно. В такой ситуации укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

Если вы направите в ИФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года с отрицательными значениями, то потребуется сдавать уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793).

Некоторые бухгалтеры не обращают внимание на такие правила заполнения. И показывают отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку следует исправить:

Предположим, что в организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2017 год приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 сформирован так:

• в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
• в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
• в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
• в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
• в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Раздел 1: сводные данные

В разделе 1 расчета годового расчета за 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате за 2017 год.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (то есть, с января по декабрь);
• по строкам 051 – 053 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070 – 073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Если выплат по дополнительным тарифам не было, то проставьте нули.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за 2017 год (за 12 месяцев) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 091 – 093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за весь 2017 год нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 111 – 113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 12 месяцев 2017 года
• по строкам 121–123 – октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Проверка расчета по контрольным соотношениям

При этом сформированный файл с годовым расчетом вы можете предварительно проверить на предмет соответствия указанным контрольным соотношениям. Как сообщается на официальном сайте налогового ведомства, в программу “Налогоплательщик ЮЛ” был добавлен новый функционал, позволяющий выявить ошибки в расчете по страховым взносам (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). Корректировка связана с соответствующими новшествами Налогового кодекса (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции п. 78 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ).

Налоговики обратили внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие следующих параметров:

• сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Расчет по страховым взносам проверяется на соответствие показателям из отчета 6-НДФЛ. Например: Сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (показатель строки 020 минус сумма по строке 025 расчета по форме 6-НДФЛ), должна быть больше или равна сумме дохода по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» подраздела 1.1 приложения 1 единого расчета за соответствующий период.

Возможная ответственность

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 4 квартал 2017 года можно не опасаться.

Проведение расчетов по страховым взносам – распространенная практика среди организаций, для детального отображения операций используется форма РСВ 2. В рамках приказа налоговой службы утверждены порядки заполнения документа и электронная его форма.

Начиная со следующего годового периода взносы в ФСС и ПФР, в случае недееспособности из-за материнства, перейдут под контроль налоговых служб, поэтому перемены ожидают и единый расчет по страховым взносам. По сути, в нем обобщено несколько форм:

• РСВ-1;
• РСВ-2ПФР;
• РВ-3;
• РСВ-4 ФСС.

Что касается страховых взносов, выплачиваемых по травматизму, они будут находиться под контролем федеральной страховой службы и отображаться в рамках отдельного отчета.

Кто будет сдавать форму

По сравнению с 2016 годом, в 2017 г. никаких изменений касательно лиц, обязующихся сдавать форму, не произойдет. Ежегодно документация подается исключительно фермерскими хозяйствами – КФХ, сроки сдачи составляют до 1 марта года, который следует за текущим периодом. Получается, что в 2017 году крайний срок отчета за 2016 г. будет приходиться на дату 28 февраля, и это последний день, когда КФХ могут отчитаться перед Пенсионным фондом (в 2018 году отчеты будут проходить через ФСС).

До 2012 года по этой форме действовали не только фермерские организации, но и все лица, связанные с индивидуальной занятостью. Если форма РСВ 2017 не сдана, будут предусматриваться дополнительные санкции и штрафные меры.

• Отсутствие сданной формы влечет наложение штрафа, величиной, составляющей 5% от суммы взносов, которые начислены за последние месяцы периода расчетов, при этом во внимание принимается каждый месяц просроченного платежа.
• Минимальное пороговое значение штрафной санкции составляет 1 000 рублей, а максимальный показатель не может составлять более 30% от суммы взносов, которая имеет место быть указанной в рамках формы.
• Поскольку КФХ имеют отношение к самостоятельно занятым лицам, они обязуются уплачивать взносы за себя и за своих работников не позже последнего годового месяца (31 декабря).

Название расчета по страховым взносам

Сегодня многими бухгалтерскими сотрудниками ведутся обсуждения касательно утверждения новой формы, однако, по последним данным было выявлено, что она и носит такое название «расчет по страховым взносам». При этом никаких упоминаний об этом моменте в РСВ-1 не имеется, это совершенно новый вид расчета, не имеющий отношение к представленному документу. РСВ-2 за 2017 год имеет свои особенности и структурные элементы.

Состав и структура расчета

Новая форма РСВ-2 содержит в своей структуре следующий перечень данных:

• сводные сведения о том, какие обязательства имеет плательщик перед ФНС;
• расчетные значения всех сумм взносов, предназначенных для ОПС и ОМС;
• осуществление подсчетов сумм для социального страхования по всем причинам;
• расшифрованные данные о выплатах, произведенных федеральными средствами;
• персональные сведения о лицах, которые подлежат страхованию.

Отчет РСВ-2 содержит не только приведенные сведения, но дополнительные нюансы в полном составе.

• Титульный лист;
• данные о плательщике;
• первый раздел, включающий обязательства;
• приложение №1 – расчеты сумм по взносам в ФСС;
• №2 – ОСС взносы;
• №3 – при временной нетрудоспособности по материнству;
• №4 – №10 – другие важные сведения для проведения расчетов и возможности использования упрощенной тарификации.
• раздел 2 содержит сводную информацию об обязанностях плательщиков для КФХ;
• приложение №1 предполагает расчетные операции по страховым суммам уплаты;
• раздел 3 содержит конфиденциальные полноценные данные о лицах, которые застрахованы.

Таким образом, отчет РСВ-2 за 2017 год имеет много особенностей, принимаемых во внимание в ходе начисления выплатных сумм.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

И теперь контроль за страховыми взносами перешел к налоговым органам. Какая форма отчетности будет теперь применяться для расчета взносов в ПФР, куда нужно отчитываться и в какие сроки, расскажем в нашей статье.

Новая форма отчетности вместо РСВ-1 в 2017 году

За первый квартал 2017 года и далее, отчитываться о страховых взносах страхователи будут налоговикам, а не внебюджетным фондам. Еще 10.10.2016 г. приказом ФНС № ММВ-7-11/551 утверждена новая форма расчета, которую ежеквартально следует сдавать в свою ИФНС. Новый отчет (форма по КНД 1151111) называется «Расчет по страховым взносам» и он заменит как «пенсионные» расчеты РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, так и 4-ФСС (кроме «травматических» взносов). Расчет будет сдаваться ежеквартально, то есть, подавать РСВ-1 с 2017 года ежемесячно не придется.

Единый расчет можно будет сдавать на бумаге или электронно, но здесь есть следующее ограничение: если у страхователя трудится более 25 человек в среднем, отчет передается в налоговую исключительно в электронном виде по спецканалам связи, и подписанный электронной подписью (ЭЦП). Для тех страхователей, чей трудовой коллектив имеет меньшую численность, допустима сдача расчета в бумажном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Но отчетность в ПФР мы не перестанем сдавать и в 2017 году. В последний раз нужно будет представить годовой расчет РСВ-1 за 2016 год . Его организации и ИП-работодатели сдают по прежней форме (утв. постановлением ПФР № 2п от 16.01.2014) и в сроки, установленные ранее для РСВ-1.

Также, в 2017 году сохранится ежемесячный отчет СЗВ-М , и добавится новая ежегодная отчетная форма о страховом стаже физлиц (п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.1996). Оба отчета представляются в ПФР.

Напоминаем, что в ПФР нужно сдавать и всю «уточненку» за периоды ранее 01.01.2017 года.

Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году

Отчитаться по пенсионным взносам и взносам на медстрах за 2016 год следует в свое отделение ПФР, а не в ИФНС. Если РСВ-1 сдается на бумаге (при средней численности работников до 25 человек), срок его подачи – 15 февраля, а в электронном виде (если работников в среднем больше 25) – 20 февраля 2017 года.

Невовремя сданный годовой РСВ-1 влечет те же штрафы , что и в 2016 году:

• 5% от взносов 4 квартала 2016 года за каждый просроченный месяц, но не более 30% от их суммы и не менее 1000 рублей; минимальный штраф применяется и за несдачу нулевых отчетов РСВ-1;
• от 300 до 500 рублей - штраф, налагаемый на руководителя организации в административном порядке.

Новый единый расчет, который заменит, в том числе, и РСВ-1 в 2017 году, будет сдаваться в ИФНС в сроки, не зависящие от формы его представления и более сжатые, чем для РСВ-1 – не позже 30 числа следующего месяца после отчетного квартала. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным днем, он переходит на ближайший следующий рабочий день. Предельные сроки сдачи расчета за 1 квартал 2017 года – 2 мая, за полугодие – 31 июля, за 9 месяцев – 30 октября 2017 года, а за 2017 год – 30 января 2018 года.

Штраф за нарушение срока сдачи единого расчета аналогичен применяемому к РСВ-1: за каждый месяц просрочки взимается 5% от суммы взносов, но не более 30% и не меньше 1000 рублей. Обратите внимание, что в расчете при суммировании всех страховых пенсионных взносов каждого работника они должны совпасть с итоговой величиной взносов. В противном случае расчет считается непредставленным, о чем ИФНС направляет уведомление для внесения исправлений в пятидневный срок.

Срок для подачи сведений СЗВ-М в 2017 году станет немного продолжительнее: 15 число месяца, следующего за отчетным. Причем, СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдавать уже по новому и с учетом совпадения крайнего срока с выходным днем, то есть 16 января 2017 года.

Ежегодный отчет о страховом стаже страхователи будут впервые сдавать, отчитываясь за 2017 год, срок представления его - до 1 марта 2018 года.

Поданные невовремя сведения о страховом стаже и СЗВ-М грозят штрафом в 500 рублей за каждое физлицо, сведения по которому не предоставлены.