Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например, постановлением городской думы). В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:
- получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
- использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;
- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны.
Остановимся более подробно на отдельных правах налогоплательщиков.
Прежде всего следует отметить, что Налоговый кодекс гарантирует административную и судебную защиту прав и законных интересов налогоплательщиков. Права налогоплательщиков обеспечиваются также соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Отказ налогового органа разъяснить порядок применения законодательства о налогах и сборах может быть обжалован в суд в порядке, предусмотренном главой 19 Налогового кодекса. При подаче жалобы от имени гражданина должны соблюдаться гарантии, установленные Законом РФ от 27 апреля 1993 года "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан". В случае отказа в разъяснении либо неверного разъяснения налогоплательщик вправе требовать в установленном гражданским законодательством порядке возмещения убытков в полном объеме (ст. 21 Налогового кодекса). Кроме того, в соответствии со ст. 111 Налогового кодекса, если неверное разъяснение налогового органа повлекло нарушение налогоплательщиком налогового законодательства, вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения исключается и, соответственно, отсутствуют основания для привлечения его к ответственности.
Особого внимания требует право налогоплательщиков не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Каждое решение налогоплательщика об неисполнении актов и требований налоговых органов должно быть обоснованным, так как отказ от исполнения скорее всего вызовет спор между налоговым органом и налогоплательщиком, и налогоплательщику следует быть готовым доказывать неправомерность предъявленных ему актов и требований в суде.
Налогоплательщик, в частности, обязан:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
Следует иметь в виду, что в силу ст. 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Таким образом, несмотря на то, что Налоговый кодекс обязывает налогоплательщика обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета в течение четырех лет, срок хранения бухгалтерских документов не может быть менее пяти лет. Другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы (для организаций - также произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, должны храниться налогоплательщиками (как организациями, так и физическими лицами) не менее четырех лет.
Налоговым кодексом предусмотрена также обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговые органы по месту учета в строго установленные сроки дополнительные сведения, связанные с их деятельностью:
- об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее месяца со дня начала такого участия);
- обо всех обособленных подразделениях (филиалах и представительствах), созданных на территории Российской Федерации (не позднее месяца);
- об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения);
- об изменении своего места нахождения или места жительства (не позднее десяти дней).
Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, срок для уведомления налоговых органов начинает течь с момента внесения соответствующих изменений и дополнений в учредительные документы.
Обязанность организаций и физических лиц сообщать об изменении места нахождения (жительства) установлена в целях осуществления оперативного налогового контроля.
Обществознание ЕГЭ. Права и обязанности налогоплательщика Правоохранительные органы РФ
Занятие 30. Права и обязанности налогоплательщика Правоохранительные органы РФ
Права и обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик – организация (российская или иностранная) или физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.
Права налогоплательщика
Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Использовать налоговые льготы при наличии оснований.
На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.
Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов.
Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок.
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов.
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Требовать соблюдения налоговой тайны – права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.
Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщика
об открытии или закрытии счетов;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;
об изменении своего места нахождения или места жительства.
Своевременно и в полном размере уплачивать налоги.
Вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется).
Представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения.
Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.
В течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Организации и индивидуальные предприниматели должны также письменно сообщать:
Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации – письменные заявления об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Закон не предусматривает граждан, полностью освобождённых от налога, независимо от размера доходов. Налоги будут платить все граждане, у которых доход превысит определённые законом размеры.
Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению
Дивиденды и проценты.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая.
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества.
Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.
Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению
Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком).
Государственные пенсии.
Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к дисциплинарной, финансовой (налоговой), административной и уголовной ответственности.
Правоохранительные органы
Правоохранительные органы – это органы, осуществляющие правоохранительную деятельность, обладающие соответствующей компетенцией и необходимыми для этого материальными ресурсами.
Признаки правоохранительных органов
Уполномочиваются законом для осуществления правоохранительной деятельности.
Осуществляют свою деятельность не в произвольной форме, а с соблюдением установленных законом правил и процедур.
В процессе своей деятельности имеют право применять меры государственного принуждения к лицам, совершившим правонарушение.
Принятые ими законные и обоснованные решения подлежат обязательному исполнению должностными лицами и гражданами.
Основные функции правоохранительных органов
Охрана государственного и общественного строя.
Укрепление законности и правопорядка.
Защита прав и свобод человека и гражданина.
Охрана законных прав и интересов организаций, предприятий и учреждений.
Борьба с преступностью.
Все правоохранительные органы (также и в других странах) можно разделить на три вида:
Органы выявления и расследования правонарушений.
Органы юридической помощи.
Органы обеспечения правопорядка и безопасности.
Правоохранительные органы РФ
Осуществление конституционного, гражданского, административного, арбитражного и уголовного судопроизводства
Осуществление прокурорского надзора.
Координация деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью.
Осуществление уголовного преследования.
Надзор за осуществлением оперативно-розыскной деятельности и исполнением законов судебными приставами.
Участие в рассмотрении дел судами общей юрисдикции и арбитражными судами.
Участие в правотворческой деятельности. Международное сотрудничество по вопросам правовой помощи и борьбы с преступностью.
Поисково-спасательная, горноспасательная, противопожарная деятельность, а также гражданская оборона, защита населения и экстренная психологическая помощь.
Независимый от других органов, осуществляющий оперативно-розыскную деятельность особо серьёзных правонарушений.
Участие в правовом обеспечении нормотворческой деятельности Президента РФ и Правительства РФ.
Экспертиза нормативных правовых актов, принимаемых органами государственной власти субъектов РФ.
Организационно-правовое обеспечение судебной реформы.
Государственная регистрация юридических лиц, актов гражданского состояния, прав на недвижимость и сделок с ней.
Регулирование сферы правового обслуживания.
Контроль за исполнением законодательства
Входят также:
Федеральная служба исполнения наказаний
Федеральная служба судебных приставов – выполняет ряд правоохранительных органов, но формально к ним не относится, является гражданской службой
Разработка и принятие в пределах своей компетенции мер:
по защите прав и свобод человека и гражданина;
по защите объектов, независимо от форм собственности;
по обеспечению общественного порядка и общественной безопасности.
по предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений;
по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений
полиция
Департамента обеспечения безопасности дорожного движения
СОБР (Специальные Отряды Быстрого Реагирования)
ОМОН (Отряды Мобильные Особого Назначения)
Участковый уполномоченный полиции
Центры по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка и исполнению административного законодательства
В Казани и Москве существует также экологическая полиция
Контрразведывательная деятельность.
Борьба с преступностью.
Разведывательная деятельность в целях получения информации об угрозах безопасности РФ.
Защита государственной границы.
Организация и обеспечение эксплуатации, безопасности, развития и совершенствования правительственной связи, иных видов спецсвязи и специнформации.
Обеспечение сохранности государственных секретов.
Обеспечение высших органов государственной власти достоверной и независимой информацией, необходимой для принятия решений в области безопасности, обороны, экономики, международных отношений.
Выявление угрозы жизненно важным интересам, объектам государственной охраны, осуществление мер по её предотвращению, обеспечение безопасности объектов государственной охраны.
Учёт налогоплательщиков.
Проверка соблюдения налогового законодательства.
Применение налоговых санкций за нарушение налогового законодательства
Обеспечение безопасности государства, жизни и здоровья людей, окружающей среды.
Пополнение доходной части государственного бюджета за счёт взимания таможенных платежей.
Стимулирование отечественной экономики: защита интересов национальных производителей путём установления квот, ограничений, таможенных тарифов.
Суд
Прокуратура (от лат. procurature – забоиться)
МЧС России
Следственный комитет РФ
Органы юстиции
Органы внутренних дел
Организация и осуществление мер:
Министерству внутренних дел подчинены:
Федеральная служба по контролю за оборотом наркотиков
Органы безопасности – ФСБ
Органы государственной охраны
Налоговые органы – ФНС (выполняет правоохранительные функции, но к правоохранительным органам формально не относится)
Таможенные органы (правоохранительные подразделения)
Негосударственные правоохранительные органы
Оказание юридической помощи гражданам и организациям.
Содействие охране прав и законных интересов граждан и организаций, соблюдению законности.
Является независимой, самоуправляемой организацией. Не входит в систему органов государственной власти и местного самоуправления.
Негосударственная организация
Охрана прав и законных интересов граждан, государственных и негосударственных учреждений, организаций, общественных объединений.
Охрана всех форм собственности. Предупреждение правонарушений
Адвокатура (от лат. advocatus - призывать на помощь)
Нотариат (от лат. notarius - писец)
Частные розыскные агентства
Суды
Судебная система РФ – это совокупность всех судов, действующих на территории РФ
Высшее звено :
Конституционный суд РФ
Конституционный контроль, осуществление судебной власти посредством конституционного судопроизводства
Судебные коллегии по уголовным, гражданским и административным делам Верховного Суда РФ
Судебная коллегия по делам военнослужащих Верховного Суда РФ
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ
Верховный суд РФ (судебные коллегии – высшие кассационные инстанции, апелляционная коллегия Верховного суда и апелляционные арбитражные суды)
Общая юрисдикция – судопроизводство по уголовным, гражданским, административным делам.
Военные суды рассматривают:
уголовные дела о преступлениях, совершенных военнослужащими, военнообязанными во время прохождения ими учебных сборов, (также служащими органов ФСБ, иных органов государственной власти)
гражданские дела между военнослужащими и Министерством обороны (иными федеральными органами, где предусмотрена военная служба),
дела об административных правонарушениях военнослужащих, подведомственных судам общей юрисдикции.
Экономические споры и споры в сфере управления.
Конституционные (уставные) суды
Конституционные – существуют в республиках в составе РФ, которые имеют республиканские конституции.
Уставные – существуют в других субъектах РФ, имеющих устав субъекта РФ.
В соответствии со ст. 3 Закона о мировых судьях мировой судья рассматривает по первой инстанции:
уголовные дела о преступлениях, за совершение которых максимальное наказание не превышает трёх лет лишения свободы
дела о выдаче судебного приказа;
дела о расторжении брака, если между супругами отсутствует спор о детях;
дела о разделе между супругами совместно нажитого имущества при цене иска, не превышающей пятидесяти тысяч рублей;
дела по имущественным спорам, за исключением дел о наследовании имущества и дел, возникающих из отношений по созданию и использованию результатов интеллектуальной деятельности, при цене иска, не превышающей пятидесяти тысяч рублей;
дела об определении порядка пользования имуществом;
дела об административных правонарушениях, отнесённые к компетенции мирового судьи
Федеральные суды – органы государственной власти, которые создаются и упраздняются только Конституцией РФ (высшие судебные инстанции) или федеральным законом (другие федеральные суды)
Первое (основное) звено:
районные, городские суды, гарнизонные военные суды;
арбитражные суды республик, краёв, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов
Суды субъектов РФ
Мировые судьи – являются судьями общей юрисдикции.
Решение заданий
Установите соответствие между примерами и элементами статуса налогоплательщика: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.
| ДЕЙСТВИЯ | ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА |
| А) требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны Б) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах В) получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах Г) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки Д) уплачивать законно установленные налоги | 2) обязанности |
Какие из суждений о правах и об обязанностях налогоплательщика в РФ являются верными? Запищите цифры, под которыми они указаны.
1) Налогоплательщики имеют право уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2) Налогоплательщики обязаны встать на учёт в налоговых органах, если такое предусмотрено законодательством.
3) Налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными действиями налоговых органов.
4) Налогоплательщики могут пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательством.
5) Все налогоплательщики обязаны ежегодно подавать в налоговые органы по месту жительства налоговые декларации.
Николай Петрович решил открыть магазин по продаже запасных частей для автомобилей. Он обратился за консультацией в налоговые органы по месту своего учёта, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать. Обязаны ли налоговые органы предоставлять ему такую информацию? Свой ответ обоснуйте. Назовите любые две обязанности налогоплательщика.
Установите соответствие между правоохранительными органами и их функциями: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.
| ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ |
|
| А) консультация по юридическим вопросам Б) представление клиентов в суде по гражданским делам В) вынесение решений по подсудным делам Г) помощь в составлении жалоб и заявлений правового характера Д) проверка законности и обоснованности решений, вынесенных судами различных инстанций Е) рассмотрение и вынесение решений по гражданским искам | 1) адвокатура |
Каким требованиям, согласно Конституции, должны отвечать судьи судов РФ?
1) гражданство Российской Федерации
2) стаж работы по юридической специальности не менее 3 лет
3) постоянное проживание в стране не менее 10 лет
4) достижение 25-летнего возраста
5) высшее юридическое образование
Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.
«Умышленное неисполнение решения, приговора, определения или постановления суда или воспрепятствование их исполнению должностным лицом влечёт за собой уголовную __________(А). В настоящее время в связи с возрастанием роли судебной __________(Б) в регулировании общественных отношений возникает вопрос о сущности деятельности судов, рассматривающих дела об административных правонарушениях. В соответствии с __________(В) об административных правонарушениях дела о некоторых правонарушениях этого рода подлежат рассмотрению судами (судьями). Административный арест сможет назначаться только районным и городским __________(Г). В специальной литературе по поводу природы деятельности суда, рассматривающего дела об административных __________(Д), высказываются противоположные взгляды. Правоведы считают, что __________(Е) включает деятельность суда по рассмотрению как гражданских и уголовных дел, так и дел об административных правонарушениях».
Слова в списке даны в именительном падеже. Каждое слово (словосочетание) может быть использовано только один раз. Выбирайте последовательно одно слово за другим, мысленно заполняя каждый пропуск. Обратите внимание на то, что в списке слов больше, чем вам потребуется для заполнения пропусков.
Список терминов:
3) правосудие
4) полиция
6) правонарушение
9) ответственность
В данной ниже таблице указаны номера пропусков. Запишите под каждым номером букву, соответствующую выбранному вами слову. Получившуюся последовательность букв перенесите в бланк ответов.
Сегодня об обязанности каждого платить налоги рассказывают уже в школе. Так, в одном из заданий по обществознанию учащихся просят назвать три обязанности налогоплательщика и проиллюстрировать их примерами. На самом деле обязанностей у налогоплательщика заметно больше. Но и права, конечно, тоже есть.
По понятным причинам все права и обязанности налогоплательщиков перечислены в НК РФ.
Обязанности налогоплательщика
Все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и, если такая обязанность установлена налоговым законодательством, должны (п. 1 ст. 23 НК РФ):
- вставать на учет в налоговых органах;
- вести учет доходов, расходов, объектов налогообложения;
- представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации, расчеты и др.
Безусловно, это не все обязанности налогоплательщиков. Кроме перечисленного, они должны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, сообщать о создании обособленных подразделений на территории РФ, хранить документы бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет (пп. 6,8 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и т.д.
Пожалуй, главная обязанность - это все же уплата налога. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с того момента, когда лицо передало поручение банку перечислить нужную сумму в бюджетную систему и обеспечило достаточное количество денег на счете либо внесло их наличными. Последнее характерно для уплаты налога физическими лицами (п. 3 ст. 45 НК РФ). Иными словами, налогоплательщик не должен отвечать за технические сбои и недостатки в системе расчетов, поскольку он со своей стороны сделал все возможное для уплаты налога.
Если же налог должен уплатить налоговый агент, то налоговая обязанность считается исполненной налогоплательщиком с момента удержания у него суммы налога (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ). А при зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет уплаты налога обязанность признается исполненной с даты, когда соответствующее решение о зачете было принято налоговым органом (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Права налогоплательщика
Налогоплательщики имеют право (п. 1 ст. 21 НК РФ):
- получать бесплатную информацию в части действующих налогов и сборов от ИФНС по месту учета;
- получать письменные разъяснения по вопросам, касающимся применения налогового законодательства, от Минфина РФ и налоговых органов;
- применять налоговые льготы при наличии на то оснований;
- получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;
- представлять налоговикам пояснения, имеющие отношение к исчислению и уплате налогов;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- обжаловать акты налоговых органов и действия / бездействие их должностных лиц;
- на своевременный зачет / возврат сумм излишне уплаченных / взысканных налогов, пени, штрафов;
- на соблюдение и сохранение налоговой тайны и т.д.
Отметим, что права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов во многом «зеркальны» по отношению друг к другу: то, что вправе требовать налоговики, должны исполнять плательщики налогов, и наоборот.
Налоговый кодекс (НК РФ) о полномочиях налогоплательщиков
Ни для кого, наверное, не секрет, что каждый гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Права и обязанности налогоплательщиков при этом устанавливаются Налоговым кодексом РФ и иными нормативно-правовыми актами. В комплексе права и обязанности налогоплательщиков раскрыты в нормативном акте на сегодняшний день достаточно широко. Поговорим об этом подробнее.
Права налогоплательщиков РФ
НК РФ содержит достаточно широкий круг прав для лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы.
Не знаете свои права?
- Право обладать информацией об установленных на российской территории налогах и сборах. Граждане имеет право получать всю интересующую их информацию по налоговому законодательству, включая информацию о действующих налогах, порядке их начисления, уплаты, размере начисленного к уплате налога и иным сведениям, относящимся к деятельности налоговых органов. Для реализации этого права гражданами законодатель устанавливает обязанность налоговых органов давать ответы на обращения налогоплательщиков. При этом ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 № 59 в ст. 12 закрепляет обязанность налоговиков давать ответ не позднее чем через 30 дней с момента поступления такого обращения. Следует также отметить, что любая информация, касающаяся налогов и сборов, сотрудниками налогового органа предоставляется гражданам бесплатно.
- Право получать налоговые льготы. Каждый гражданин при наличии у него оснований, предусмотренных НК РФ, вправе рассчитывать на получение установленных льгот по налогам и сборам.
- На условиях, закрепленных на законодательном уровне, любой гражданин имеет право на получение налоговой отсрочки/рассрочки или налогового кредита (в т. ч. инвестиционного, в силу ст. 66 НК РФ).
- Право представлять свои интересы в налоговом органе лично либо через своего представителя. При этом к представительству в данном случае предъявляются общие требования гражданского законодательства.
- Гражданин, в отношении которого производится налоговая проверка, имеет право присутствовать на данной проверке.
- Особым правом, предоставляемым законодателем налогоплательщикам, является право на обжалование действий/бездействия должностных лиц налоговых органов. Обжаловать действия ИФНС можно как у вышестоящих должностных лиц налоговых органов, так и в иных государственных структурах, включая суды и прокуратуру.
- Право не исполнять предписаний и требований налоговых органов, которые были вынесены с нарушением законодательства либо сами по себе являются незаконными. При этом следует иметь в виду, что отказ от исполнения требований налоговой инспекции возможен только в том случае, если гражданин сможет доказать их незаконность и они были признаны таковыми вступившим в силу решением суда. По этой причине необходимо иметь достаточные доказательства своей позиции для их представления в случае необходимости суду.
- Право требовать от налоговиков исполнения обязанности по зачету уплаченных сумм в установленный срок, а в случае переплаты или ошибочной уплаты денежных средств в пользу налоговых органов — возврата таких сумм.
- Право требовать от налоговой инспекции соблюдения охраняемой законом налоговой тайны.
Обязанности налогоплательщиков РФ
Несмотря на достаточно широкий круг прав, законодатель определяет и ряд обязанностей, за невыполнение которых предусмотрена ответственность. Обязанности налогоплательщикавключают следующее:
- о смене лица, которое может без доверенности представлять интересы юр. лица;
- смене места жительства или нахождения;
- начале процедуры банкротства;
- принятии решения о ликвидации или реорганизации юр. лица;
- создаваемых на территории РФ филиалах и обособленных подразделениях;
- участии в иностранных юр. лицах и т. д.
Важно помнить, что для каждого конкретного случая устанавливается свой срок уведомления и предусматривается соответствующая ответственность за его нарушение.
Таким образом, перечень прав и обязанностей налогоплательщиков достаточно объемный. Невыполнение обязательств влечет возможность привлечения к налоговой, административной и даже уголовной ответственности. В случае нарушения прав налогоплательщиков действия должностных лиц налоговых органов можно обжаловать как в судебном порядке (в порядке КАС РФ), так и во внесудебном (вышестоящему должностному лицу ФНС либо прокурору).
Уплата налогов входит в обязанности каждого гражданина страны, поскольку эти средства идут на ее развитие и совершенствование во многих отраслях. Права и обязанности налогоплательщика – одна из констант законодательства.
Налог – некий платеж, равный сумме, регулируемой законодательством, который взимается на благо государства.
Это основной источник дохода государства. Полученные средства перенаправляются, согласно решению Государственной Думы, на различные нужды: ремонт дорог, строительство медицинских и образовательных учреждений, торговых точек и прочего.
Функции
Обязательство выплачивать платежи обусловлено их позитивным влиянием на развитие страны, которое кроется в их функциях:
- Фиксальная – отвечает за накопление денежных средств в казне;
- Регулятивная – способна регулировать состояние экономики и оказывать влияние на ее развитие.
Виды налогов
Платежи делятся по их территориальному перераспределению:
- Местные – направляются на финансирование определенного города, являющегося местом проживания налогоплательщиков;
- Центральные – являются источником средств для общей казны государства.
А так же согласно налогооблагаемому объекту:
- Прямые. Взимаются с недвижимости, прочего имущества или дохода. К примеру, существуют налоги на: прибыль; землю; недвижимость;
транспортные средства. - Косвенные. Те, которые входят в стоимость предметов, выставляемых на продажу, а так же оказываемых услуг.
Виды налогоплательщиков
Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые обязаны выплачивать ту или иную сумму от дохода и собственности на благо государству с определенной периодичностью.
Согласно закону НК РФ классификация налогоплательщиков проходит по нескольким признакам, благодаря чему выделяются такие виды:
Физические лица:
- Граждане РФ;
- Имеющие вид на жительство;
- Иностранцы, проживающие на территории РФ;
- Частные предприниматели;
Юридические лица;
- Обычные. Ими могут являться как физические, так и юридические лица имеющие стандартную систему налогообложения;
- Малые. Предприниматели или фирмы, система налогообложения которых имеет упрощенный вид;
- Коммерческие организации;
- Некоммерческие организации;
- Лица, пребывающие на территории РФ перманентно;
- Лица, пребывающие на территории РФ временно.
Права налогоплательщиков
Права – одна из тех деталей, которую каждый гражданин Российской Федерации, либо иной страны, должен знать для защиты собственной личности и руководства ими пред агентами налоговых органов.
Кратко изложить права налогоплательщиков можно в следующих пунктах:
- Получение информации, при условиях ее обновления, о вступающих в действие налогах, а так же условиях их сбора;
- Получение письменных извещений или пояснения применения законов о налоговых сборах;
- Получение льгот;
- Обязанности налогоплательщиков не исключают права получения отсрочки выплаты сборов, предусмотренных НК РФ;
- Отстаивание своих прав лично;
- Присутствие при проверке;
- Возможность отказаться от выполнения выдвигаемых требований не соответствующих правам и обязанностям налоговых органов согласно НК РФ;
- Возвращение средств, при наличии оплаты сверх нормы;
- Обращение в правовые или законодательные органы за помощью в обжаловании действий должностных лиц;
- Требование соблюдать налоговую тайну.
Так же стоит помнить, что НК включает в себя права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. А потому, при неправомерной деятельности должностных лиц последних, гражданин, проживающий на территории Российской Федерации, имеет право обратиться в суд, что предусмотрено главой 19. Где может потребовать возмещение убытков(статья 21) или же разбирательств на фоне неправильного толкования законов НК, что повлекло за собой нарушение в выполнении обязанностей налогоплательщика(статья 111).
Обязанности налогоплательщиков
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков – это одни из основных констант, на которых держится функционирование Налогового Кодекса и его регулировка, а потому знать их и придерживаться является одной из обязанностей каждого гражданина.
Итак, обязанности:
- Оплата налогов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации;
- Становление на учет в налоговых органах;
- Вести учет своих доходов;
- Предоставлять налоговые декларации;
- Вести финансовый отчет;
- Представлять все документы для расчета налогообложения, а так же оплаты;
- Хранить указанную выше отчетность более четырех лет, дабы иметь возможность ее представления соответствующим органам в любой момент.
На самом деле, на основе статьи 17 «О бухгалтерском учете», документы, связанные с данной отраслью, должны храниться органами более 5 лет, однако срок хранения деклараций, справок о доходах, документов для налогообложения и прочего может быть не менее 4 лет.
Права и обязанности налоговых органов
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов идут нераздельно, так как эти две составляющих процесса налогообложения постоянно взаимодействуют друг с другом. А потому важно изучить пункты закона для обеих сторон. Итак, права налоговых органов заключаются в:
- Возможности потребовать документацию, касающуюся данной отрасли;
- Проведении проверок;
- Возможности требовать пояснения об уплате за тот или иной период времени;
- Осуществлении ареста имущества;
- Выдвигать требования об устранении нарушений;
- Назначении процентной ставки при просрочке выплат;
- Подавать прошения в органы, выдающие лицензии на деятельность определенного рода, отозвать таковую по причине ряда факторов;
- Подавать иски в суд.
Обязанности:
- Регистрировать юридические и физические лица и вести их учет;
- Соблюдать все пункты НК;
- Информировать налогоплательщиков об изменениях в системе оплаты;
- Предоставлять отчеты;
- Разъяснять систему функционирования того или иного закона;
- Возвращать средства, оплаченные сверх нормы;
- Представлять налогоплательщику справки о состоянии проверок, а так же об учете его деятельности;
- При нарушении НК РФ, направлять дело в правоохранительные органы.
Важно помнить, что права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов защищены Налоговым Кодексом Российской Федерации и их невыполнение может привести к разбирательствам на уровне правоохранительных органов.
