Исходя из вышесказанного на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку изымать из обращения ветхие пришедшие в негодность денежные знаки и заменять...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций кредитных организаций.

Объект исследования – кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Цель курсовой работы – изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк». Задачи курсовой работы:

– рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

– охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

Информационной основой курсовой работы послужили учебная специальная литература, материалы, период печати, интернет –ресурсы, нормативно-правовые акты БР.

Курсовая работа включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы. В первой главе освещается организация кассовой работы в кредитных организациях и порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. Во второй главе рассматривается организация и учет кассовых операций на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Организация кассовой работы в кредитных организациях

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным – пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

– процентные ставки по операциям Банка России;

– нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

– операции на открытом рынке;

– рефинансирование банков;

– валютное регулирование;

– установление ориентиров роста денежной массы;

– прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2. Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 385-П от 16.06.2012 г. для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы» .

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

– счет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации .

– счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

– счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

– счет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

– счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка .

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса.

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

Таким образом, РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории. Кассовые операции – это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, банками и организациями.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений. Основные финансовые показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Таблица 1 – Основные финансовые показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Основные показатели (млн.руб.)	2010	2011	2012
Активы	41781	60350	92176
Кредиты (до вычета резерва на обесценение)	22116	39659	61388
Счета и депозиты клиентов	32322	46341	65143
Собственный капитал	5943	8724	11529
Чистый процентный доход	2387	4593	6513
Чистая прибыль (до выплаты дивидендов)	1978	2193	3261

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2010 по 2012 гг. активы банка выросли на 52,3% и составили 92,176 млрд. руб. Основным драйвером роста активов стало дальнейшее расширение кредитных операций Банка. Кредитный портфель Банка за 2012 год увеличился на 54,8% и на 1 января 2013 года достиг 61,388 млрд. рублей. Доля кредитного портфеля в активах по итогам 2012 г. составила 65,7%.

Таблица 2 – Структура доходов и расходов, и чистых доходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк» за 2013 и 2012 годы

Показатель		2013г. (тыс.руб.)	2012г. (тыс.руб.)	Изменение
Чистые процентные доходы		8 996 681	6 369 211
Чистые комиссионные доходы		3 296 992	2 516 403
Чистые расходы от операций с ценными бумагами		(219 043)	(155 666)
Чистые доходы от операций с ин.валютой		63 324	335 714
Чистые доходы от переоценки ин.валюты		198 338	68 018
Доходы от участия в капитале других юр. лиц			15 200
Изменение резерва на возможные потери		(5 178 279)	(1 770 624)
Прочие операционные доходы		10 710 010	4 149 658
Операционные расходы		(15 217 222)	(7 363 051)
Прибыль до налогообложения		2 650 801	4 164 658
Начисленные налоги		(887 264)	(944 678)
Прибыль после налогообложения		1 763 537	3 220 185
Кредиты, предоставленные физ.лицам		11 233 987	7 713 069
Кредиты,предоставленные юр.лицам		2 597 703	1 956 832
Долговые цен.бумаги		1 312 609	942 322
Средства в кредитных организациях		547 669	178 061
Процентные доходы, всего		15 691 968	10 790 284
Средства физ.лиц		4 115 191	3 117 191
Средства юр.лиц		1 302 635	702 543
Привлеченные средства кредитных организаций		738 082	441 837
Выпущенные долговые обязательства		539 379	159 502
Процентные расходы, всего		6 695 287	4 421 073
Чистые процентные доходы, всего	8 996 681		6 369 211

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

1) Основным источником прибыли банка по-прежнему являются процентные и комиссионные доходы, на фоне увеличения кредитного портфеля банка и объема привлеченных банком средств клиентов.

2) Наибольший удельный вес в структуре процентных доходов банка составляют процентные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам.

3) Объем указанных доходов за 2013 год увеличился на 3 520 918 т.р. (46%).

4) Розничный кредитный портфель за 2013 год вырос на 44% и составил 60 263 437 т.р.

5) Процентные доходы от кредитования юр.лиц увеличились на 640 871 т.р. (33%)

6) За 2013 г. кредитный портфель юр.лиц вырос на 40% и составил 24 779 312 т.р.

Значительный объем процентных доходов – 1,3 млрд. руб. получен банком в 2013 году от вложений в долговые цен.бумаги. Процентные расходы по средствам юрид.лиц выросли на 600 092 тыс.руб. (85%). Рост расходов связан с увеличением объема привлеченных средств юр.лиц. Так по состоянию на 1 января 2014 года остатки на счетах клиентов – юрид.лиц увеличились на 8 436 741 тыс.руб. (36%) по сравнению с 1 января 2013 года и составили 31 971 264 тыс.руб. Значительный рост процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам на 379 877 т.р. (в 2,4 раза) связан с дополнительным выпуском облигаций.

Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.). Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб. В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.

Таким образом, оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 385-П от 16.06.2012:

– 20202 «Касса кредитных организаций»;

– 20209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершения всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20202 «Касса № » (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок, динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируется Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

– прием и выдача денежной наличности;

– кассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

– кассовое обслуживание в РКЦ;

– доставка и инкассация денежных средств и ценностей;

– хранение ценностей.

В зависимости от участия персонала банка в обработке наличности можно выделить три способа обработки:

– ручная;

– автоматизированная;

– автоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из:

– минимизации остатков денежных средств в кассе;

– организации системы безналичных платежей через пластиковые карты;

– минимизации остатков средств в банкоматах;

– внедрения системы снятия средств по корпоративным картам.

Основной идеей оптимизации наличных средств банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе относительно основной операции банка – кредитования. Предложения по оптимизации предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах, изменения технологии предоставления услуг клиентам. Результатом реализации предложенных мероприятий является условный экономический эффект в размере 39,2 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1

4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 19.06.12. – № 383-П.

5. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. – № 318-П.

6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 16.06.12. – №385-П.

7. Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 03.12.12 . – №139-И.

8. Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. – № 40.

9. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. – №54–П.

10. О порядке организации операционных касс и внутренних структурных подразделений Азиатско-Тихоокеанского банка (ОАО), бухгалтерского учета и порядке осуществления в них сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц: Приказ Председателя Правления Банка от 19.01.07. – №69.

11. Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческих банков и пути ее повышения. – М.: Финансы и кредит, 2012. – 41с.

1 2 . Банковское дело: учеб.для вузов по экон. специальностям / О. И. Лаврушин [и др.]; под ред. О. И. Лаврушина. - 8-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2009. - 766 с. : a-ил

13. Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2011. – 304 с.

14. Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – 5–е изд. – перераб. и доп. – М. – ЭкономистЪ. – 2011. – 354с.

15.Белоглазова Галина Николаевна Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г. Н. Белоглазова. - М. : Изд-во Юрайт, 2012. - 422 с.

16. Беляков А.В. Денежное обращение в условиях нестабильности банковской системы. – М.: Финансы и кредит, 2012. – 152 с.

17. Каурова Н.Н. Тенденции и перспективы развития розничного бизнеса коммерческих банков в России //Методический журнал / Банковский ритейл–2012. – № 2(2). – с. 17-22.

18. Лаврушина О.И Банковское дело. – М.:Финансы и статистика, 2012. – 670 с.

19. Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк и клиент – Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2011.

20. Медведев Н.Н. Вопросы обязательного резервирования // Деньги и кредит. – 2012 . – №9 – с. 36-41.

21. Парфенов К.Г. Организация кассовой работы в банке // Бухгалтерия и банки. – 2007. – N 10. - с.45-46

22. Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит, – 2009. – №4. – с.20-

23. Расчеты наличными денежными средствами / Под ред. В.В. Верещак. –М.: Проспект 2010. – 145с.

24. Финансы: учеб.для бакалавров. / А. М. Ковалева, В. Д. Богачева, Л. А. Бурмистрова [и др.] ; под ред. А. М. Ковалевой. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. - 443 с. : a-ил. - (Бакалавр.Базовый курс)

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
13992.		СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКИХ УСЛУГ ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»	818.52 KB
	Рынок банковских услуг представляет собой совокупность отношений, возникающих по поводу удовлетворения потребностей клиентов банков в соответствующих видах услуг на определенной территории. На рынке банковских услуг интересы потребителей приоритетны над интересами создателей услуг, продавцов. Поэтому обеспечение нормальной конкурентной среды является
10045.		Организация, оформление и учет брокерских операций в кредитных организациях	57.61 KB
	Потребность в повышении его значения для государства усиливающаяся экономическая конкуренция и зависимость от внешних факторов предопределяют интерес к образующим финансовый рынок категориям где его главными движущими силами выступают банковская система и рынок ценных бумаг. Банковская система и рынок ценных бумаг имеет огромный потенциал развития который будет возрастать пропорционально степени их взаимодействия и влияния друг на друга вследствие чего потребуется специальное научнопрактическое обоснование указанных процессов и отношений....
18738.		Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц в банках	32.08 KB
	Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки, его изучению посвящены произведения классиков экономической теории, многочисленные работы российских, советских и зарубежных экономистов. Однако эта тема не исследована полностью, она нуждается в дополнительной разработке в современных условиях
4850.		Аудиторская проверка кассовых операций	48.69 KB
	Теоретические основы аудита кассовых операций. Нормативно-правовое обеспечение аудита кассовых операций аудиторские процедуры источники информации. Подготовка программы аудита кассовых операций. Составление плана и программы аудита кассовых операций.
13575.		Совершенствование организации учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами	91.92 KB
	Актуальность исследования темы Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами обусловлена тем что для правильного ведения данного учета требуется знание их многочисленных законодательных постоянно изменяющихся норм правил порядка. Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Целью курсовой работы является совершенствование организации учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.
1109.		Анализ операций с пластиковыми картами в ОАО «РГС Банк»	106.81 KB
	Теоретические аспекты функционирования платёжных систем на основе пластиковых карт. Правовое регулирование деятельности кредитных организаций в области пластиковых карт. Виды пластиковых карт и их характеристика. Анализ и тенденции развития рынка пластиковых карт в РФ. Анализ операций с пластиковыми картами в ОАО РГС Банк.
1004.		Анализ развития активных операций в ОАО «Балтийский Банк»	1.42 MB
	Экономическая сущность и виды активных операций коммерческого банка. Нормативно-правовое регулирование активных операций коммерческого банка. Децентрализация потоков наличных денег позволит повысить эффективность удовлетворения потребности хозяйствующих субъектов в наличных деньгах обеспечит бесперебойное функционирование наличного денежного обращения в особенности в регионах в которых отсутствуют учреждения Банка России.
1233.		Разработка предложения по совершенствованию пассивных операций АКБ «Абсолют Банк»	1.03 MB
	Теоретические и методические основы пассивных операций коммерческого банка. Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств коммерческого банка. Операции банка по привлечению средств и обслуживанию клиентов.
18025.		Пути совершенствования кредитных операций ОАО Южный Торговый Банк	88.53 KB
	Общий анализ кредитов выдаваемых клиентам ОАО Южного Торгового Банка. Практика кредитования зарубежными банками. Актуальность данной проблемы в современной экономической действительности и обусловила выбор темы настоящей дипломной работы и ее главную цель:исследовать теоретические концепции кредитных операций коммерческого банка проанализировать практическую реализацию схем кредитования и предложить мероприятия по их совершенствованию. Изложенная цель настоящей работы ставит перед автором следующие...
5243.		Исследование банковских операций и услуг в «Хоум Кредит энд Финанс банк»	95.44 KB
	Объектом производственной практики является ООО Хоум Кредит энд Финанс банк. За время производственной практики изучили требования предъявляемыми к специалисту в области знаний умений и навыков практической деятельности банков. В ходе прохождения производственной практики получить опыт в выполнение работ по профессии контролер банка. В соответствие с целью были определены задачи прохождения производственной практики: изучить интерфейс и порядок использования специализированного программного обеспечения для совершения и оформления...

Организация кассовой работы в коммерческом банке

Доставка и инкассация денежной наличности

Прогноз кассовых оборотов

1. Организация кассовой работы в коммерческом банке

К кассовым операциям банка относят операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдаче наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц коммерческие банки создают кассовый узел по месту своего расположения. Кассовый узел кредитной организации может включать следующие помещения:

хранилище ценностей;

кладовую или сейфовую комнату;

операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные);

кассовый зал для клиентов;

кассу пересчета;

вечернюю кассу;

помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;

другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

С развитием территориальных учреждений Банка России коммерческие банки могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла. Эти кассы могут создаваться для улучшения кассового обслуживания населения при совершении операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), и покупке ценных бумаг, приеме коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят помимо этого выдачу средств на заработную плату и выплаты сильного характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация имеет право устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работой кассы, организует четкое кассовое обслуживание клиентов.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и переносит его в кассу. Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет клиента, сдавшего деньги.

В конце операционного дня кассовый работник на основании приходных документов составляет справку сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционной дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги принят банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник еще раз проверяет его реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, со­ставляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым ра­ботником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника и кассового работника.

Прием денег за коммунальные услуги, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленной формы. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью во вкладной книжке, остающейся у клиента.

После совершения операции по приему коммунальных и других плат ежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращен­ ной клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата. По окон чании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет, заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках, соответствует ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов и денег данным справок. Затем заведующий кассой по данным справок кассовых работников составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Сверяет итоги сводной справки о кассовых оборотах с данными бухгалтерского учета и заверяет ее подписью главного бухгалтера.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

О главление

Введение

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Глава 2. Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

2.2 Порядок выдачи денег организациям

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

3.2 Заключение операционной кассы

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

4.2 Хранение денег и других ценностей

Заключение

Литература

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности - по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Советом директоров ЦБ РФ был принят «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» 22.09.93 № 40, который определяет кассовую работу нефинансовых организаций.

Банк России принял также Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 15.01.98 № 14-П, которым должны руководствоваться уже кредитные учреждения, а также организации. Этим документом определяется, что для рационального оборота наличных денег, сокращения затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться безналично. Организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные наличными за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. По согласованию с обслуживающим банком в зависимости от величины налично-денежного оборота организации устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, т.е. предельно допустимая сумма денег, которая может храниться в ее кассе на конец дня.

Деньги могут сдаваться непосредственно в кассу банка, через инкассаторов или органы связи.

Банком может быть принято решение о праве расходования организациями наличных средств из полученной выручки на строго оговоренные цели, при отсутствии задолженности перед госбюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Расчеты наличными между юридическими лицами разрешены в пределах 60 тыс. руб. по одной сделке. За нарушение этого положения Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 предусмотрен штраф, как и за неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу и наличие в кассе сверх лимитных денег на конец дня.

Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, кроме вышеперечисленных операций, выдают средства на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы работникам.

Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации выполняют только те из числа перечисленных выше операций, на совершение которых у кредитной организации имеется лицензия, а у филиала -- доверенность.

Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может устанавливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (далее -- электронные кассиры), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее -- автоматические сейфы) и другие программно-технические комплексы.

Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).

Если денежная наличность кредитной организации застрахована на сумму не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе, требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями и программно-техническим комплексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и заключившей с кредитной организацией договор страхования.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, ведущие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации (далее -- подразделение инкассации).

Руководитель подразделения инкассации совместно с должностным лицом из числа руководящего состава, назначенным приказом по кредитной организации, несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Наличные деньги из касс кредитной организации выдаются в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монет Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие установленные Банком России повреждения. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организаций.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации (далее -- заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации (далее -- должностные лица, ответственные за сохранность ценностей) обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, -- на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Операции с наличными деньгами непосредственно выполняют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

Выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (далее - индивидуальное средство хранения).

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут осуществляться с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, -- образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками кредитной организации осуществляется внутренним порядком.

Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками соответствующих требований не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

Глава 2 . Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами -- полистно; мешками с монетой -- по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации ведется по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня на основе приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Например, делается проводка:

К-т расчетного счета клиента.

Денежная наличность от организаций, сумки с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации принимаются вечерними кассами, работники которых имеют право подписи на приходных кассовых документах. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может осуществляться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников, с использованием контрольно-кассовой машины. По окончании приема денег кассовый и операционный работники сверяют их фактическое наличие с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале.

2.2 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

Проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

Выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. При этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т расчетного счета клиента

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты -- полистным пересчетом, монету -- по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты -- пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

Кредитные организации могут предварительно подготавливать денежную наличность по заявкам клиентов на основе денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. Предварительную подготовку денежной наличности осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник.

Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника ведутся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

денежный наличность учет касса

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск. штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом; чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитной организации»

К-т депозитного счета.

При выдаче денег осуществляется обратная проводка.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Остаток денег, справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание граждан может осуществляться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми и (или) инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата денежной наличностью осуществляется по мере необходимости на основе письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, ведущего контроль над обеспечением банкомата денежной наличностью с помощью программных средств.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основе карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленный кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основе распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.

Основанием для отражения операций по счетам клиентов могут являться также документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, регулирующими вопросы совершения операций с использованием банковских карт.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет остаток изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». При этом оформляются бухгалтерские проводки: списание средств, выданных через банкомат, с картсчетов клиентов:

Д-т сч. 42308 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача (прием) кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в кассовом узле кредитной организации, работникам, ответственным за обслуживание электронного кассира, ведется под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание электронного кассира осуществляется подобно обслуживанию банкомата.

Электронный кассир ведет операции по приему денежной наличности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также прием коммунальных, налоговых и других платежей.

Вложение денежной наличности в приемное отделение электронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этом случае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автоматические сейфы для зачисления сумм указанной денежной наличности на их банковские счета. Для проведения указанных операций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматический сейф, упаковывается клиентами в инкассаторские сумки.

На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключении договора банковского счета (вклада), и номер сумки,

На сдаваемую организациями и физическими лицами денежную наличность оформляются препроводительные ведомости. Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкладываются в сумку, третий экземпляр -- остается у клиента.

При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вводятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вложения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распечатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, выводят распечатку, на которой указываются наименования (фамилии, имена, отчества) клиентов или их номера, закрепленные за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номера сумок и изымают из автоматического сейфа сумки. Работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответствие.

Заведующий кассой кредитной организации при приеме от работников, ответственных за обслуживание автоматического сейфа, сумок с денежной наличностью проверяет их целость, производит сверку данных распечатки и сумок в вышеуказанном порядке и расписывается в распечатке автоматического сейфа за их соответствие.

Денежная наличность, сданная клиентами в автоматический сейф, пересчитывается, при этом первые и вторые экземпляры препроводительных ведомостей после вскрытия сумок кассовым работником передаются контролирующему работнику. Отражение сумм недостач, излишков, сомнительных денежных знаков в бухгалтерском учете ведется в установленном порядке с учетом условий договора, заключенного кредитной организацией с клиентом.

Сумма денежной наличности, фактически оказавшаяся в сумках, зачисляется на банковские счета клиентов после ее пересчета не позднее операционного дня, следующего за днем вложения сумки клиентом в автоматический сейф.

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

Руководитель кредитной организации определяет режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассой операциях.

По усмотрению руководителя кредитной организации рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла либо ежедневно инкассируются кредитной организацией (сдаются кассовым работником операционной кассы вне кассового узла), либо хранятся в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Остаток денежной наличности в операционной кассе вне кассового узла на конец дня должен быть не ниже суммы, установленной письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла кредитной организации денежной наличностью осуществляется на основе письменной заявки кассового работника этой кассы путем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации либо по мере необходимости при условии хранения наличных денег в операционной кассе вне кассового узла кредитной организации.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кассового узла кредитной организации учитывается на счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»:

выдача денег из кассы банкаподкрепление операционной кассы вне банка:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»;

поступление денег в оперкассу вне помещения банка:

Д-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути».

В конце операционного дня кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведением остатка кассы на следующий день по счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой кредитной организации на основе приходных кассовых ордеров. При этом оформляются бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Если продолжительность работы операционной кассы вне кассового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не позволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранится под ответственностью инкассаторов.

3.2 Заключение операционной кассы

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, правильно ли выведены в справках останки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей), соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера кредитной организации (их заместителей). После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов -- сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) осуществляется:

При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

В других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может вестись самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла, в случае хранения ценностей в кассе, осуществляется кредитной организацией (филиалом) ежеквартально, по состоянию на 1 января, при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла, в других случаях по распоряжению руководителя кредитной организации (филиала).

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей ведется по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла может проверяться организация кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяется руководителем кредитной организации. Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии осуществляет их обревизование наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке:

Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

Другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений.

На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер.

Недостача на основе расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения (делается бухгалтерская проводка: дебет сч. 60308, кредит сч. 20202). Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет «Другие доходы», при этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

Суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

Фактическая сумма ценностей;

Обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

Правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения минимальной суммы денег в операционной кассе;

Особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 09.10.02 №199-П. .

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

Подобные документы

Организация кассовой работы в банке. Документооборот, порядок учета приходных и расходных кассовых операций. Выдача наличных денег организациям и физическому лицу. Учет доходов и расходов в кредитной организации. Бухгалтерские проводки по открытию вклада.

контрольная работа , добавлен 11.01.2015


Организация кассовой работы в банке. Работа с денежной наличностью при обслуживании населения. Операции с наличными деньгами при обслуживании юридических лиц. Кредитование клиентов банка и его этапы: кредитный договор, условия кредитной сделки.

контрольная работа , добавлен 14.11.2007


Денежные средства организации и особенности их учета. Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации. Прием и выдача наличных денег в кассе. Формы кассовых документов. Выдача наличных по доверенности и под отчет.

контрольная работа , добавлен 27.06.2013


Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".

курсовая работа , добавлен 04.07.2010


Этапы процесса бухгалтерского учета операций с наличностью: составление, запись и обработка первичных учетных документов, ведение кассовой книги и проведение инвентаризации денежных средств. Синтетическая и аналитическая регистрация кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011


Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.

курсовая работа , добавлен 25.04.2011


Организация бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций на предприятии. Учет денежных документов и переводов в пути. Информационная база контроля операций с наличными денежными средствами. Порядок проведения их инвентаризации.

дипломная работа , добавлен 07.02.2014


Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 15.02.2007


Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.

презентация , добавлен 01.06.2012


Организация кассовой работы в коммерческих банках. Характеристика некоторых видов кассовых операций в подразделениях банка, особенности и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Анализ выявленных недостатков в работе и направления совершенствования.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

ь рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

ь охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

ь наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив .

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

ь процентные ставки по операциям Банка России;

ь нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

ь операции на открытом рынке;

ь рефинансирование банков;

ь валютное регулирование;

ь установление ориентиров роста денежной массы;

ь прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

В практике отечественного предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличности. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций.

Нормативное регулирование кассовых операций

Сфера применения наличных расчетов строго регламентирована Центробанком России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У . Так, наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. На цели, не указанные Банком России, наличные денежные средства компании направлять не могут.

При любом использовании наличных денег соответствующее предприятие обязано неукоснительно соблюдать и иной нормативный акт Центробанка Российской Федерации, которым являются Указания от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указания). Поименованный нормативный документ содержит исчерпывающий перечень процедур, необходимых для правильного ведения кассовой дисциплины компании.

Лимиты кассы

Для того, чтобы начать осуществление наличных расчетов, соответствующее предприятие должно обзавестись кассой. В данном случае имеются в виду не ККМ или ККТ, а помещение и организация работы. Игнорирование предприятием описанной обязанности будет расценено контролирующими инстанциями в качестве нарушения кассовой дисциплины, а компания, совершившая названный проступок, может быть привлечена к ответственности в виде штрафа, размер которого установлен КоАП России.

Стоит отметить, что без надлежащей организации работы с наличными деньгами правильный учет кассовых операций невозможен.

Для исполнения предписаний Центробанка РФ компании, использующие наличность и оставляющие ее в кассе, должны рассчитать лимиты на остаток денег. От такой обязанности освобождаются предприниматели и малые предприятия.

Необходимо обратить внимание на отсутствие обязательности установления лимитов каждым предприятием, использующим в своей деятельности наличность. Расчет максимального размера остатка денег в кассе позволяет юридическому лицу не сдавать средства, вписывающиеся в расчетные рамки, в банк. Если же компания не рассчитала лимит, то он считается равным нулю и по окончании рабочего дня наличных денег у предприятия быть не должно.

Для правильного учета кассовых операций предприятие при определении лимита должно использовать формулы, разработанные Центробанком Российской Федерации. Поименованные алгоритмы отражены в приложении к Указаниям ЦБ РФ. В расчетах следует использовать фактические показатели каждого предприятия. Для законного увеличения лимита компаниям целесообразно брать максимальные значения показателей, используемых в расчете.

Важно отметить, что компания не имеет права применять лимит, установленный произвольно. Если расчет производится предприятием, созданным недавно и не имеющим необходимой статистики, то при определении лимита следует использовать планируемые значения.

Введение разработанного лимита в действие осуществляется через издание генеральным директором предприятия соответствующего приказа. Форма такого документа не утверждена, и специальные требования к ней не предъявляются. Поэтому каждая компания издает соответствующий приказ в произвольной форме. Обязательными к включению в такой документ являются сами размеры максимальных сумм наличности, период действия лимитов и их расчет.

Компании, имеющие в своем составе обособленные подразделения, которые территориально удалены от головной организации, при расчете лимитов должны учитывать свои структуры. В этом случае определяющее значение имеет адресат, куда сдаются наличные деньги.

Если наличные средства поступают в кассу головной компании, то лимиты рассчитываются с учетом доли соответствующего подразделения.

Иная ситуация возникает, когда обособленная структура сдает деньги в банк самостоятельно. В этом случае следует устанавливать самостоятельные лимиты для каждого такого подразделения.

Из сказанного выше следует, что правильный бухгалтерский учет кассовых операций невозможен без установления лимитов на остаток наличных. Это применяется в случаях, когда предприятие накапливает денежные средства по окончании рабочего дня.

Кассовые операции

По общему правилу действия предприятий, связанные с приемом или выдачей наличных денег, являются кассовыми операциями. Их участником может быть любое лицо, отвечающее признакам дееспособности и правоспособности.

Для единообразного оформления движения наличных денег Госкомстат России Постановлением от 18.08.1998 № 88 разработал и утвердил унифицированные формы документов. Утвержденные бланки применяются субъектами для наличных расчетов и используются при учете кассовых операций. Их заполнение является обязательным. Составление документов по иным формам свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины и наказывается штрафом.

Основной документацией по бухгалтерскому учету кассовых операций, необходимой для правильного оформления операций с наличными деньгами, является:

• расходный кассовый ордер;
• приходный кассовый ордер;
• кассовая книга;
• расчетно-платежная ведомость.

Любые движения наличных денег в кассе компании обязательно оформляются расходным или приходным ордерами. Такие документы подписываются бухгалтером и кассиром, при этом операции с наличными деньгами проводятся последним.

Генеральный директор вправе оформлять РКО и ПКО. Условием легитимности такого заполнения является осуществление операций с наличностью руководителем.

Важно помнить, что сотрудники, прямо не названные Центробанком России, лишены права совершать кассовые операции и составлять соответствующие документы. Ответственному работнику обязательно передаются печати и штампы, а также вручаются образцы подписей сотрудников, уполномоченных на подписание РКО и ПКО. Им разъясняются права и обязанности под личную подпись.

Еще одним необходимым документом является кассовая книга. Порядок ее заполнения и ведения подробно описан в нормативных актах России.

Все записи в кассовой книге должны быть подкреплены РКО и ПКО. По окончании смены кассир сверяет данные в форме № КО-4 со сведениями, указанными в ордерах. По итогам таких действий определяется остаток наличных денег.

Средства сверх лимита зачисляются на расчетный счет.

Если происходит выдача заработной платы работникам или стипендий, то необходимо заполнять и вести расчетно-платежную ведомость. Сведения в названном документе должны соответствовать данным кассовой книги и РКО.

При заполнении и оформлении кассовой книги или расчетно-платежной ведомости необходимо руководствоваться приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н , которым утверждены методические рекомендации по применению и заполнению форм первичных учетных документов.

Все документы по операциям с наличными деньгами могут вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Для последнего способа необходимы электронная подпись и обеспеченность компании специальными техническими средствами.

Независимо от способа ведения документов в них не допускается наличие ошибок или неточностей. Документы должны быть заполнены аккуратно и разборчиво.

Следует отметить, что, помимо учета движения наличных денег, предприятия обязаны надлежащим образом осуществлять оформление операций с денежными документами с внесением в соответствующие формы отметки «фондовый».

Бухгалтерский учет кассовых операций

Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н , которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению.

Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».

Вышеназванный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний.