Для оформления операций, связанных с покупкой НМА, то есть учета вложений в приобретение НМА, предназначен документ «Поступление НМА».
Пример 1
Предприятием «Конкорд ООО» приобретен нематериальный актив «1С:Бухгалтерия для Украины» для использования в хозяйственной деятельности.
Стоимость объекта НМА – 15600,00 грн., без НДС (Рис. 1).
Рисунок 1 – заполнение реквизитов документа «Поступление НМА»
Если купленный актив предполагается использовать в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности, но поставляет его плательщик НДС, в качестве реквизита «% НДС» указывается ставка «20%»; в качестве реквизита « Налоговое назначение », указывается значение «Необл. НДС, нехоз».
И наоборот, если НМА приобретается для осуществления хозяйственной деятельности, но у неплательщика НДС, реквизиты будут следующими:
- «%НДС» - «Не НДС»;
- «Налоговое назначение» - «Обл. НДС».
Дополнительные расходы по приобретению НМА
Увеличение первоначальной стоимости объекта НМА на сумму дополнительных расходов по его приобретению или доработке, выполняется документом «Поступление НМА», в табличной части которого указываются тот же нематериальный актив и сумма полученных услуг контрагента.
Пример 2
В первоначальную стоимость НМА, при принятии к учету, должны быть включены услуги по перевозке данного актива сторонним контрагентом – неплательщиком НДС.
Стоимость услуг – 200,00 грн.
Для оформления данной операции оформляется еще один документ «Поступление НМА» (Рис. 2).
В шапке документа указывается контрагент – перевозчик и договор с ним. В табличной части документа, на закладке «Нематериальный актив» указывается тот же НМА и сумма, уплаченная за перевозку, на которую должна увеличиться его стоимость.
Рисунок 2 – поступления доп. расходов на приобретение НМА от стороннего контрагента
Проверить корректность накопления затрат на общую стоимость НМА можно с помощью отчета « Карточка счета » по счету 1541 (Рис. 3).
Рисунок 3 – отчет «Карточка счета», отражающий накопление затрат на счете 1541
Ввод в хозяйственный оборот НМА (зачисление на баланс)
Операция по вводу в хозяйственный оборот объекта НМА отражается после того, как все затраты, связанные с приобретением и адаптацией данного объекта, накоплены.
Для отражения операции ввода в хозяйственный оборот НМА в конфигурации используется документ «Принятие к учету НМА» с видом операции «Принятие к учету» (Рис. 4).
Оформить документ можно на основании приходной накладной по кнопке «Ввод на основании».
При использовании механизма «Ввод на основании» часть реквизитов документа будут заполнены автоматически из документа поступления.
Рисунок 4 – документ «Принятие к учету НМА» на закладке «Нематериальный актив»
Основные параметры бухгалтерского и налогового учета, первоначальная стоимость объекта НМА, метод начисления амортизации, а также основные характеристики, влияющие на отражение объекта в учете (подразделение, МОЛ, счет учета) указываются на закладке «Учетные данные» (Рис. 5).
Рисунок 5 – документ «Принятие к учету НМА» на закладке «Учетные данные»
Принятие к учету объекта строительства в качестве НМА
Для принятия к учету объекта строительства, в случае предварительного накопления затрат на счете 1542, оформляется документ «Принятие к учету НМА» с видом операции «Объекты строительства».
Создание НМА собственными силами ».
Ввод остатков НМА
Более подробно с порядком отражения данной операции, можно ознакомиться в статье «Ввод начальных остатков по нематериальным активам».
Начисление амортизации
Начисление амортизации в налоговом учете регулируется реквизитом «ПО» действия «Начисление амортизации НМА» документа « Закрытие месяца ».
Пример 3
Оформляется начисление амортизации нематериальных активов за февраль 2016 г. (Рис. 6.1 и 6.2).
Рисунок 6.1 – документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Начисление амортизации НМА»
Рисунок 6.2 – результат проведения документа «Закрытие месяца»
Основные параметры, используемые для расчета амортизации (метод начисления амортизации, ликвидационная стоимость, срок полезного использования, стоимость и т.д.) задаются при вводе в хозяйственный оборот объекта НМА и могут быть изменены документами:
- «Модернизация НМА»;
Подробнее с описанием методов начисления амортизации можно ознакомиться в статье «Методы начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете».
При необходимости также может быть изменен способ отражения затрат по амортизации документом «Изменение способа отражения расходов по амортизации НМА».
Перемещение НМА
Для отображения перемещений нематериальных активов между подразделениями и/или между материально-ответственными лицами используется документ «Перемещение НМА» (Рис. 7).
В документе указываются только подразделение и МОЛ, куда перемещается актив.
Рисунок 7 – документ «Перемещение НМА»
Посмотреть запись регистра можно по кнопке «Движения документа по регистрам» - документа «Перемещение НМА» (Рис. 8).
Рисунок 8 – отчет по движениям документа «Перемещение НМА», регистр сведений «Местонахождение НМА (бухгалтерский учет)»
Модернизация НМА
Процесс модернизации (улучшения) нематериального актива отражается в типовой конфигурации в два этапа:
- накопление затрат по модернизации (улучшению) нематериального актива с помощью документов различных подсистем (начисление ЗП, списание запасов, получение услуг сторонних контрагентов и т.д.);
- списание затрат на увеличение стоимости нематериального актива.
Более подробно с порядком отражения данной операции можно ознакомиться в статье « Проведение операций модернизации нематериальных активов » .
Инвентаризация НМА
С целью проверки правильности ведения учета нематериальных активов периодически проводится инвентаризация, позволяющая сравнить фактическое наличие объектов с учетной информацией в системе.
Отразить данные инвентаризации можно при помощи документа «Инвентаризация НМА».
Документ можно автоматически заполнить списком активов, числящихся в выбранном подразделении на дату и время документа, с указанием материально-ответственного лица и текущей (учетной) стоимости. Для этого в табличной части документа предусмотрена кнопка «Заполнить».
Пример 4
Проведена инвентаризация нематериальных активов, закрепленных за подразделением «Производство».
Списание НМА
Операция списания НМА, в связи с прекращением его использования, оформляется документом «Списание НМА».
После формирования списка активов, подготавливаемых к списанию необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об нематериальных активах по данным учета.
Сумма амортизации за текущий месяц определяется расчетным путем непосредственно в документе «Списание НМА».
Для каждого объекта НМА заполнятся показатели:
- Стоимость - стоимость НМА на момент списания (первоначальная стоимость с учетом модернизаций);
- Амортизация - амортизация, начисленная за весь период эксплуатации НМА;
- Остаточная стоимость - разница между стоимостью и начисленной амортизацией;
- Амортизация за месяц - сумма амортизации, начисленная за месяц, в котором отражается операция списания.
Пример 5
С учета списывается объект НМА «Программа для ведения складского учета», первоначальная стоимость которого 6500,00 грн. Сумма накопленной амортизации за время эксплуатации НМА составила 1949,94 грн., сумма амортизации в месяце списания составляет 108,33 грн.
Рисунок 10.1 – документ «Списание НМА» на закладке «Нематериальные активы»
На закладке «Дополнительно» в качестве счета учета расходов при списании НМА по умолчанию предлагается счет 976 «Списание необоротных активов», аналитика указывается вручную.
При списании с учета каждого из перечисленных в табличной части нематериальных активов, формируются проводки:
- по доначислению амортизации, если это необходимо;
- по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости;
- по списанию остаточной стоимости НМА на указанный в форме счет учета расходов.
Дополнительно в регистрах сведений отмечается состояние по перечисленным в документе объектам учета (Рис. 10.2).
Рисунок 10.2 - результат проведения документа «Списание НМА»
Отчетность подсистемы НМА
Вывести и проанализировать информацию обо всех событиях с нематериальными активами можно с помощью стандартных отчетов.
Более подробно отчетность подсистемы описана в статье « Отчетность подсистемы учета нематериальных активов ».
Нас находят: принятие к учету нма в 1с 8 2 , бухгалтерия украина 8 2 как занести доп расходы в нематериальных активах , как изменить сумму амортизации нематериальных активов, rfr d1c отразить удорожание нма, примеры Н М А бугалтерия, как изменить счет начисления амортизации нематериальных активов в 1с 8 2, Правила амортизании НМА украина, образец заполнения списания нмна отзывы украина, 1с бухгалтерия 8 2 учет выбытия нематериальных активов
Для учета нематериальных активов в 1С: Бухгалтерия предприятия существует специальная подсистема, расположенная в главном меню программы.
Для просмотра увеличенной картинки нажмите на нее
Поступление НМА
Поступление нематериальных активов отражается документом «Поступление НМА».Для корректного проведения данного документа следует выбрать , т. е. поставщика НМА, а также указать договор с ним.
В табличной части документа следует отметить нематериальные активы, поступающие в организацию. Нематериальные активы выбираются из соответствующего справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР». Напротив каждой позиции НМА нужно указать сумму, ставку НДС и счет учета.
На закладке счета расчетов указываются сведения о счетах расчетов с поставщиком. Сведения о счете-фактуре обозначаются, если существует такая необходимость.
После проведения данного документа отражается поступление НМА, а также отражается задолженность перед поставщиком.
Принятие к учету НМА
После того, как факт поступления НМА в организацию был отражен, можно приступать к принятию его к учету. Для этих целей используется документ «Принятие к учету НМА».Для корректного проведения документа необходимо заполнить сведения на каждой его закладке.
На закладке «Нематериальный актив» необходимо выбрать нематериальный актив, который принимается к учету, из соответствующего справочника, а также указать способ отражения расходов по амортизации. Способ отражения расходов по амортизации включает в себя затратный счет, а также аналитическую информацию, которая необходима для начисления амортизации.
На закладке «Бухгалтерский учет» необходимо обозначить следующие реквизиты:
- Первоначальная стоимость. Данный показатель рассчитывается автоматически при нажатии на кнопку «Рассчитать сумму»;
- Способ поступления в организации. Данный показатель следует выбрать из выпадающего факта;
- Начисление амортизации;
- Срок полезного использования. Данный показатель задается пользователем вручную в месяцах;
- Способ начисления амортизации. Данный показатель выбирается из выпадающего списка.
На закладке «Налоговый учет» нужно аналогичным образом заполнить требуемые сведения и параметры амортизации.
После проведения документа программа делает следующие проводки:
Начисление амортизации
Начисление амортизации производится регламентной операцией «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР» документа «Закрытие месяца» на основании параметров и сведений, указанных при принятии к учету НМА. Начисление амортизации производится с месяца, следующего за месяцем принятия к учету НМА. Так, например, нематериальный актив, принятый к учету в мае (как в вышеприведенном примере), начнет амортизироваться с июня.ПБУ 14/2000 установлен перечень нематериальных активов, который включает в себя права на изобретения, промышленные образцы и товарные знаки, а также на программы для ЭВМ и базы данных. Деловая репутация организации и расходы на уставный и складочный капитал также отнесены к НМА. Однако, для отнесения объекта к нематериальным активам необходимо соблюдение ряда условий: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев, организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие ее права, получать выгоду от использования НМА в настоящем или будущем, а также использовать для собственных нужд.
Учет нематериальных активов в 1С предусматривает осуществление следующих операций:
- Приобретение и оприходование НМА;
- Принятие НМА к учету;
- Списание НМА в 1С 8.3;
- Инвентаризация НМА.
Приобретение и оприходование НМА
Для учета приобретения НМА перейдем в меню «ОС и НМА», далее «Нематериальные активы-Поступление НМА».
Рис.1
Открывается электронный документ «Поступление НМА».
Рис.2
При нажатии кнопки «Создать» откроется окно документа «Поступление НМА (создание)» (Рис.3), в котором необходимо последовательно заполнить все реквизиты. При выборе контрагента, если с ним заключен только один договор, его реквизиты проставляются автоматически.
Рис.3
Также последовательно заполняем остальные реквизиты. При выборе нематериального актива открывается меню справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
Рис.4
Нажимаем кнопку «Создать» и последовательно заполняем реквизиты справочника: полное и краткое наименование НМА, группу объектов и т.д (Рис.5). В строке «Вид НМА» 1С Бухгалтерия позволяет выбрать наиболее подходящий к нашему случаю вид НМА – Исключительные авторские права на программы для ЭВМ (базы данных).
Рис.5
Также при создании НМА можно сразу же проставить срок его полезного использования, выбрав амортизационную группу (Рис.6). Пункт 1 статьи 258 НК РФ наделяет налогоплательщика правом самостоятельного определения срока полезного использования НМА и установления амортизационной группы. В нашем примере мы выбрали пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.
Рис.6
Стоимость программного обеспечения составляет 300,0 тыс. рублей. Далее нажимаем «Провести и закрыть» (Рис.7). Обращаем внимание, что программа автоматически проставила счета учета НМА 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Рис.7
Проведение данного документа отражает лишь поступление НМА в 1С, принятие к учету НМА оформляется отдельным документом с аналогичным названием. Ниже представлен скриншот бухгалтерских проводок, формирующихся при проведении документа «Поступление НМА».
Рис.8
Принятие НМА к учету
Для осуществления данной операции перейдем к документу «Принятие к учету НМА» подраздела «Нематериальные активы» раздела «ОС и НМА».
Рис.9
В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать». Во всплывшем окне заполняем дату принятия к учету НМА (как правило, это дата его приобретения), далее нажимаем строку «Способ поступления». В программе предусмотрен широкий спектр способов поступления НМА, включая вклад в уставный капитал или поступление по договору аренды. В нашем примере мы выбираем «Приобретение за плату».
Рис.11
Во вкладке «Бухгалтерский учет» нужно указать параметры начисления амортизации, выбрать способ его начисления (в нашем случае – линейный).
Рис.12
При наведении курсора на строку «Способ отражения расходов по амортизации» 1С позволяет выбрать один из предусмотренных счетов для отнесения затрат, либо, при необходимости, сформировать самостоятельно.
Рис.13
В нашем примере мы выбираем счет 20.01 «Основное производство». Срок полезного использования нами определен в размере 120 месяцев. Амортизация НМА в 1С начисляется с месяца, следующего за месяцем проведения данного документа, после осуществления регламентной операции «Закрытие месяца».
Рис.14
Также при принятии НМА к учету обязательно заполнение вкладки «Налоговый учет».
Рис.15
В данной вкладке заполняются поля стоимости НМА, срока его полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов. При этом программа предусматривает три способа его включения:
- Включить в состав амортизируемого имущества;
- Включить в состав расходов;
- Не включать в состав расходов.
Проведение данного документа повлечет следующую бухгалтерскую проводку.
Рис.16
Списание НМА в 1С 8.3
Списание, как и передача НМА, отражаются в 1С путем оформления соответствующих электронных документов: «Списание НМА» и «Передача НМА» в разделе «Нематериальные активы».
Рис.17
При оформлении списания НМА пользователю нужно только подобрать вид расхода, программа автоматически проставляет счет списания и сам нематериальный актив (так как он у нас заведен только один).
Рис.18
При нажатии строки «Прочие доходы и расходы» открывается окно с установленными шаблонами на списание. При необходимости возможно введение нового вида дохода или расхода. В нашем примере мы выбираем «Прочие внереализационные расходы и доходы».
Рис.19
Документом «Передача НМА» оформляется факт реализации стороннему лицу нематериального актива, поэтому в отличие от документа «Списание НМА» (Рис.20), в данном документе имеются необходимые для заполнения реквизиты контрагента, номера и даты договора реализации и др.
Рис.20
Программа автоматически проставляет счета доходов и расходов, которые при необходимости можно редактировать.
Инвентаризация НМА
В общем смысле инвентаризация это сличение данных бухгалтерского учета с их фактическим наличием. При проведении инвентаризации НМА необходимо руководствоваться требованиями пункта 3.8 главы 3 Правил проведения инвентаризации (Приказ МФ РФ от 13.06.1995 года), а также ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
В стандартных документах программы 1С версии 8.3 вы не найдете электронный документ «Инвентаризация НМА», так как считается, что НМА не подлежат фактической инвентаризации. Вместе с тем, в случае, когда организация приняла решение об инвентаризации НМА, необходимо создание внешнего отчета формы «Инвентаризационная опись нематериальных активов (Инв-1а)», которая создается в режиме «Конфигуратор». Отчет формирует остатки по счету 04 «Нематериальные активы» по всем принятым к учету объектам.
Определение и учет нематериальных активов (далее НМА) регулируются законодательными актами Республики Казахстан, а также Международными стандартами финансовой отчетности ().
Согласно определению, приведенному в МСФО 38:
Нематериальный актив – идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.
При приобретении актива, предприятие самостоятельно определяет, является ли полученный актив нематериальным, срок его полезного действия, будущие экономические выгоды и другие качества, в соответствии с действующим законодательством РК и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
При покупке НМА необходимо отразить в учете события приобретения НМА, принятие его к учету для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
В программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о списке нематериальных активов, общей информации о них хранятся в справочнике Нематериальные активы . Справочник доступен в разделе ОС и НМА – Справочники и настройки . В справочнике для удобства работы с ним наименования НМА разбиты на группы. Например, лицензии, программное обеспечение, патенты и т.д.
Для элементов справочника указывается наименование, вид НМА и код по КОФ (Классификатор основных фондов) и другие сведения.
Перед принятием к учету актива необходимо зарегистрировать факт покупки НМА.
Поступление НМА регистрируется документом Приобретение НМА , который доступен в разделе .
В документе заполняются сведения о контрагенте и договоре, по которому был приобретен актив.
В табличной части НМА заполняются сведения о наименовании приобретенного актива путем выбора из справочника Нематериальные активы , стоимости приобретения, ставке и сумме НДС, а также указываются счета учета.
При проведении документа формируются движения по счетам бухгалтерского и налогового учета, а также движения в регистры накопления НДС к возмещению (по начисленному НДС), Состояния НМА организаций и другие.
Документ можно создать самостоятельно в разделе ОС и НМА – Нематериальные активы или ввести на основании документа .
При вводе на основании в документе автоматически заполняются сведения о нематериальном активе, первоначальной стоимости (БУ) и счете учета по БУ.
Далее пользователем заполняются сведения о сроке полезного использования, устанавливается признак необходимости начисления амортизации - Начислять амортизацию , также заполняются сведения о способе начисления амортизации.
Начисление амортизации может выполняться следующими способами:
- Линейный;
- Уменьшаемого остатка;
- Производственный.
В графе Способ отражения расходов по амортизации (БУ) выбирается значение из справочника Способы отражения расходов по амортизации . Согласно выбранному способу в бухгалтерском учете будут формироваться проводки по начислению амортизации.
В графе Признак фиксированного актива устанавливается отметка в зависимости от того, признается ли НМА фиксированным активом в налоговом учете.
При установке признака в графе Группа НУ указывается амортизационная группа по налоговому учету.
В том случае, если по налоговому учету начисляется амортизация по фиксированному активу, то в графе Порядок погашения стоимости (НУ) указывается необходимое значение.
В случае если нематериальный актив подлежит обложению имущественным налогом, в графе Объект имущественного налога устанавливается отметка.
На закладке Дополнительно отражаются сведения о способе поступления актива, документе основании, а также сведения об ответственном лице.
При проведении документа формируются движения по регистрам накопления: Первоначальные сведения о НМА, Состояния НМА организаций, Способы отражения расходов по амортизации НМА (бухгалтерский учет) и т.д.
Важно!
Проводок по бухгалтерскому учету документ не формирует.
По кнопке Печать доступна печатная форма документа: акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1, утвержденная приказом МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562).
Таким образом, приобретая нематериальный актив, компания самостоятельно идентифицирует актив как нематериальный в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», определяет срок полезного использования и будущие экономические выгоды от использования НМА.
К категории нематериальных активов принято относить товарные знаки, научные разработки, программные продукты и другие ценности, не имеющие материального восприятия. Программа 1С предусматривает наличие всего необходимого для полноценного учета и отражения операций с активами данного вида.
Поступление НМА в 1С
Первоначально при работе с нематериальными активами их требуется принять, для чего существует документ «Поступление НМА», доступный в разделе «ОС и НМА».
После выбора из списка необходимого документа активировать новое окно для документа необходимо кнопкой «Создать».
Далее требуется его заполнение. В шапке отражается информация об организации, контрагенте, номере договора. При наличии единственного договора он будет внесен системой автоматически. Графы «Документ №» и «Дата» не обязательны для заполнения, но их целесообразно не оставлять пустыми. В них вносятся данные по первичному документу на приемку.
В табличной части вносятся сами нематериальные активы, причем карточки активов сгруппированы в отдельном справочнике «Нематериальные активы». Далее указывается стоимость покупке, а при необходимости размер НДС. Причем в шапке указывается способ начисления НДС (в составе стоимости или сверху).
Графы «Счет учета» и «Счет НДС» заполняются автоматически, но только при условии, что были изначально установлены правильные настройки. Отражению подлежит номер и дата поступившего счета-фактуры, после чего необходимо нажать на кнопку «Зарегистрировать».
Заполненный документ выглядит так:
Системой будет сформирован следующий набор проводок
Отражение нового актива осуществляется по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Принятие НМА к учету в 1С
После того, как принятие завершено, необходим прием к учету. Проводится процедура с применением документа «Принятие к учету НМА». Располагается он в разделе «ОС и НМА».
При его создании от пользователя в шапке требуется внести данные только по организации, а в табличную часть дополняются принимаемые к учету активы с вариантом начисления амортизации. Выбирать потребуется из справочника «Способы отражения расходов», где необходимо предварительно создать «НМА», а также указать, что учет расходов будет осуществляться по счету 26.
Закладка «Внеоборотный актив» в заполненном виде обладает следующим видом:
Далее вносится информация в закладку «Бухгалтерский учет». Счет учета 04.01. Стоимость заносится двумя вариантами, через кнопку «Рассчитать» или в ручном режиме. Способ поступления выбирается «Приобретение за плату». После того, как выставлен флажок «Начислять амортизацию», система открывает доступ к настройке ее параметров. Вносятся данные по сроку эксплуатации (120 месяцев), способу исчисления (линейный), счету начисления (05).
После того, как документ будет проведен, в справочник автоматически будет занесена введенная информация. При этом они не являются конечными, и в случае корректировок будут обновляться.
При заполнении вкладки «Налоговый учет» никаких отличий от предыдущей вкладки не предусматривается, и получить сумму можно через кнопку «Рассчитать».
Проведенный документ формирует следующую проводку
Списание нематериальных активов в 1С
Документы списания и передачи также доступны для создания в разделе «ОС и НМА». Процедура их заполнения в принципе не имеет значительных отличий от работы с описанными выше документами.
Списанием с учета осуществляется отнесение расходов по счету 91.02.
Передача НМА
Данным документом определяется факт передачи нематериальных активов третьим лицам. Отражению в нем подлежит информация о контрагенте, передаваемом активе, счетах доходов и расходов.
Программа по завершению создаст целый перечень бухгалтерских проводок.
Начисление амортизации для нематериальных активов осуществляется после проведения операции «Закрытие месяца».
