Сегодня без анализа уровня дохода не может максимально продуктивно функционировать ни экономика государства, ни конкретной фирмы, ни отдельно взятой семьи. Его фактическое поступление обеспечивает жизнедеятельность каждой номинальной структуры.
Определение понятия
Доходом называются те деньги илиматериальные ценности, которые получило государство, человек или предприятие вследствие функционирования за какое-либо определенное время.
Макроэкономический анализ изучает прибыль государства. Микроэкономический анализ — начисление денег и других прибылей за конкретный временной отрезок.
Принято оценивать и как показатель возможностей человеком или организацией пользоваться благами цивилизации.
Экономическое определение понятия
Экономическая наука представляет доход как следствие функционирования экономической единицы, возникающее в виде остатка после реализации результата труда и понесенными затратами при ее изготовлении.
Доход можно назвать суммой средств, возможных для трат конкретным субъектом без влияния на уровень собственного состояния.
Согласно данной формулировке прибыль – основная возможность капитала. Как писал в своем трактате о всеобщем порядке Жак Рюэф, изучавший основы экономики, капиталом можно считать все, что может давать пользу, независимо от уровня его предметности. А прибыль – это полученный от богатства за конкретное время размер пользы.
Бухгалтерское определение понятия
В бухгалтерском учете доход – это увеличение выгод в экономическом плане вследствие перечисления активов. Это могут быть деньги, имущество, поступления от должников, вместе наращивающие фонды компании.
Также в бухгалтерском понимании доход является средствами, систематически или одноразово получаемыми предпринимателями.
Он может быть представлен и в бартерной форме. Величина выводится за конкретный срок: декаду, месяц, квартал.
Источники
Еще в XVIII столетии ученые мужи основным видом получения доходов называли землю. Так Франсуа Кенэ отводил данному источнику главенствующее значение. Называя его единственным, автор многих трудов на эту тему утверждал, что только посредством хозяйствования на земле можно увеличить уровень своей прибыли.
Существовала и теория труда, выделявшая рабочих как главный производитель прибыли. Они получали зарплату, а эксплуататоры – прибыль в виде дополнительной стоимости.
Исходя из источника, определяется несколько видов дохода. Трудовой или заработанный – это вознаграждение за выполненную работу. А незаработанный – это доход от ренты или природных ресурсов.
В рыночной экономике, когда любой экономический ресурс может быть свободно приобретен или продан, он может стать источником дохода в виде:
- ренты за землю;
- процентов или дивидендов за вложенные средства;
- зарплаты за разные виды труда, включая способности менеджера;
- прибыль от бизнеса.
Виды дохода
Это понятие классифицируется по разным критериям. Поэтому существует несколько направлений определения вида дохода.
По получателям прибыли рассматриваются такие виды доходов:
- Государственные, то есть те, которые идут в государство от уплаченных налогов и других видов поступлений и применяются по бюджетному назначению.
- прибыль организаций, то есть та, которую юридические лица получают от поступления денег или имущества, возвращения долгов, что способствует наращиванию капитала. Торговая деятельность дает доход в виде выторга от продаж;
- Прибыль населения или та, которую граждане получают в денежном эквиваленте. Она может формироваться из зарплаты, стипендии, гонораров, пенсии, пособия, доходов от продаж и аренды.
Востребована в экономике и классификация доходов по их источникам.
Факторный
Один из распространенных видов дохода – факторный, который становится возможным вследствие использования ресурсов или факторов в производстве.
Основной фактор производства – это труд.
Он дает прибыль в виде заработной платы. Доход от использования собственного бизнеса не связан с начислением зарплаты. За сдачу в наем земли поступает рента, а за вложенный капитал – банковские проценты. Смешанный доход от сельского хозяйства тоже является факторным. Он напрямую выходит из фактора, эксплуатируемого с целью обретения прибыли.
Реальный
Реальный доход проявляется в естественной форме определенными преимуществами и вещами, доступными субъекту с его поступлениями по настоящей стоимости приобретаемых товаров.
Его еще идентифицируют с доходами граждан в виде денег по стандартным ценам после уплаты всех необходимых отчислений. Он является оценкой прожиточного потенциала конкретного источника прибыли и регулируется действующими ценами. Уровень прибыли, ее незыблемость сказывается на стабильности субъекта в обыденной жизни.
Реальный доход граждан считается долей общенационального дохода.
Тот в свою очередь позволяет удовлетворять потребительские и накопительские нужды тех же граждан. Их уровень устанавливается из действительно применяемых и отложенных размеров ценностей на одного человека.
Чтобы вывести данный показатель, нужно плюсовать все денежные или натуральные доходы граждан. В сумму должна быть включена: зарплата, пенсия, гонорар и другие виды прибыли. От полученного дохода отнимается сумма отчислений граждан в бюджет государства. Вычитаются также добровольные взносы в разные организации, вклады граждан, оплата бытовых услуг.
В окончательном результате должен получиться уровень настоящих поступлений населения, на которые оно живет в этот период.
Номинальный
Номинальным называется первичный доход в эквиваленте денег. В нем не учитываются возможности платежной единицы при покупках, расценки, уровень обесценивания денег.
Потребность населения в деньгах формируется из затребованного числа валютных знаков для его полноценного существования. Номинальная востребованность платежных знаков выражается в деньгах, необходимых населению. Она формируется на основе возможностей населения покупать и существующих стоимостей товаров и услуг. В этом проявляется действительная потребность в средствах, так называемый дефицит валюты.
Для простоты различия номинального и реального дохода следует учитывать простые критерии.
Номинальный выражается средствами, имеющимися у субъекта. Реальный же доход отражается в количестве ценностей, доступных для приобретения при данной номинальной прибыли.
Другие виды доходов
Наука оперирует и другими видами доходов. Так валовый доход является суммарным доходом от продаж, дивидендов и других поступлений. Это понятие более приемлемо в масштабе государства или предприятия. А личный доход формируется из средств, поступивших в пользу конкретного человека. Кроме зарплаты в него входят премии, дивиденды, рента и другие выплаты.
Личный доход — это размер средств, которые граждане могут выделить для потребления и налогов.
Из сумы этого показателя формируется доход семьи, от которого зависит ее состоятельность и уровень жизни. В Америке личные доходы выводятся как датчик, определяющий происхождение доходов в семье и уровень благосостояния населения.
Предельный доход – это вид дополнительной прибыли, который предприятие получает от реализации товара сверх нормы, после возвращения вложений.
Совокупный доход является суммой всех прибылей за конкретный отрезок времени. В его вычислении не разграничиваются источники поступления средств.
Внереализационным доходом называется прибыль от реализации:
- долевого участия, инвестиций;
- валютных операций;
- штрафов за разного рода нарушения;
- аренды;
- патентов изобретателей;
- кредитов, банковских счетов;
- возобновленных резервов;
- дарственных, бесплатных услуг;
- переоценки собственности;
- погашенной кредиторской задолженности и так далее.
Размер чистого дисконтированного дохода дает размер капитала, который предприниматель планирует заработать на проекте после возвращения инвестиций и затрат на реализацию бизнеса.
Различают также пассивный и активный вид дохода. На получение пассивной прибыли не требуются серьезные вложения времени и сил: он поступает человеку, даже когда тот не прилагает к этому никаких усилий. Такой резидуальный доход дают материальные активы: сдача в аренду чего-либо, депозит.
Многие богатства держатся на нелинейных доходах от активов.
Эту ситуацию можно представить как такую, в которой деньги дают человеку доход. В такой прибыли, конечно, есть доля участия других людей, но все они работают за счет прежних материальных вложений субъекта без его непосредственного участия.
Однако для получения пассивной прибыли следует обрести актив.
А создать такой источник доходов сложнее всего. Выходит, пассивным доход только становится как вознаграждение за некогда выполненную работу. Чтобы создать повод для пассивной прибыли, которая будет равна средней зарплате, придется поработать в разы больше, чем для обычного активного заработка.
Более привычны для обывателя активные доходы. В первую очередь это заработная плата, доход от работы по найму, предпринимательства, периодических подработок. Такая прибыль бывает за конкретно сделанную работу. А после расчета с работы данный доход прекращается.
Основным преимуществом данного вида заработка является возможность получать быструю прибыль при вполне средних вложениях сил и средств.
Расчет
Для того чтобы вычислить доход, следует от выручки от продажи за конкретный отрезок времени отнять себестоимость полученной продукции или услуг за тот же период.
Валовый доход можно определить вычитанием себестоимости из выручки.
Доход от продажи получают путем вычитания издержек (коммерческих и управленческих) из валового дохода.
Чтобы вычислить доход до налогов, нужно к прибыли прибавить операционные и непродажные доходы. Если работа была убыточной, то из выручки вычитаются операционные затраты (вклады предприятия на дополнительную переработку и комплектующие).
Грубые схемы вычисления дохода:
- Чистый доход . Определяют путем выведения из выручки затрат на производство продукции, расходов на управление, торговлю, налоги и других затрат.
- Чистый дисконтированный доход . Состоит из разницы всех денежных приходов и расходов на момент анализа конкретного проекта. Также доход вычисляют как разницу между выручкой (оборотом) и себестоимостью продукции.
- Операционный доход. Составляет разницу между валовой прибылью и операционными расходами.
Для иллюстрирования ситуации можно рассмотреть определение дохода магазина, реализующего овощи и фрукты.
Закупка товаров за месяц обошлась в 300 000 рублей , а энергоносители, аренда, налоги и зарплата составили 25 000 рублей .
Выручка поступила в 695 000 рублей .
Эти данные дают повод утверждать, что сумма чистого дохода магазина составляет: 695 000 — 300 000 – 25 000 = 370 000 рублей.
Такие несложные формулы помогают начинающему предпринимателю определять уровень доходности его компании.
Факторы, влияющие на показатель
Основными факторами изменения уровня доходов, например, в частном предпринимательстве являются:
- Научность организации труда.
- Высокий уровень менеджмента.
- Экономически грамотное ведение бизнеса.
- Использование энергосберегающих технологий.
- Высокий профессионализм наемных работников.
- Закупка товаров и энергоносителей высокого качества по максимально низкой цене.
- Интенсивное ведение хозяйствования.
- Применение маркетинговых технологий.
- Правильное формирование ассортимента товаров.
- Достаточность объемов и состава товарооборота.
- Экономически правильная наценка.
- Наличие и высокий уровень сопутствующих услуг.
Приемы для увеличения дохода
Для увеличения доходности любого предприятия важен целый комплекс факторов, приведенных выше, а также многих других аналогичных условий. Но в экономике постоянно изобретаются новые действенные приемы. Для этого в коллективы опытных работников вводят «молодую кровь» — чуть ли не со студенческой скамьи. Такой симбиоз позволяет оживить устоявшийся бизнес, ведь неожиданные креативные ходы часто дают значительную фору с возможностью вырваться далеко вперед и добиться намного более высоких показателей доходности компании.
Важно изучать опыт успешных фирм по продаже услуг, пользоваться их наработками, опытом и знаниями. Руководство не должно вести бизнес наугад, а мониторить все предпринимаемые шаги до начала и по ходу их внедрения. Систематизированная работа не допускает хаоса!
Повышение продуктивности и эффективности работы компании, снижение надуманных затрат, анализ рисков приведет к максимально возможному результату.
Важна и личность руководителя, который должен быть не только профессионалом, чутким к новшествам и колебаниям рынка, но и оптимистом, способным несколькими словами уверить коллектив в успехе и настроить на активные действия, ведущие к успеху.
Знание законов получения прибылей, основ экономики и менеджмента, а также тонкостей дела, на котором основан конкретный вид бизнеса, позволит предпринимателю вывести свое детище в число наиболее успешных в своем сегменте рынка и достичь максимальных доходов.
Определим, что такое доход и какие бывают виды доходов.
Доходы населения - это сумма денежных средств и материальных благ, полученных или произведенных домашними хозяйствами за определенный промежуток времени. Уровень потребления населения напрямую зависит от уровня доходов.
Доходы населения можно разделить на денежные и натуральные .
Денежные доходы - это доходы, включающие в себя все поступления денег в бюджет семьи в виде оплаты труда работников, доходов от предпринимательской деятельности, пенсий, стипендий, различных пособий, доходов от собственности (проценты по вкладам, ренты, дивидендов по ценным бумагам, доходов от недвижимости), гонораров и др.
Натуральные доходы - это доходы, включающие продукцию, произведенную домашними хозяйствами для собственного потребления.
Доходы можно также классифицировать как:
- совокупные, представляющие собой общую сумму денежных и натуральных доходов по всем источникам их поступлений;
- номинальные, характеризующие уровень денежных доходов независимо от налогообложения и изменения цен;
- располагаемые, номинальные доходы за вычетом налогов и других обязательных платежей, т. е. средства, используемые населением на потребление и сбережения;
- реальные, характеризующие номинальные доходы с учетом инфляционного роста цен и тарифов;
- реальные располагаемые денежные доходы, которые определяются исходя из денежных доходов текущего периода за вычетом обязательных платежей и налогов, скорректированных на индекс потребительских цен.
Основным доходом трудящихся является заработная плата, составляющая до 70% доходов работников. Различают номинальную и реальную заработную плату.
Номинальная заработная плата - это те средства, которые работник получает (или которые начислены ему) в денежном выражении за свой труд за определенный промежуток времени. Номинальная заработная плата зафиксирована в трудовом договоре (контракте), заключаемом между работником и работодателем.
Реальная заработная плата отражает покупательную способность полученных денежных средств и представляет собой номинальную заработную плату, скорректированную на индекс потребительских цен. Если темпы увеличения номинальной заработной платы ниже темпов роста уровня цен на товары и услуги, то реальная заработная плата понижается. Поэтому при повышении номинальной заработной платы необходимо учитывать рост цен, иначе увеличение размеров оплаты труда не будет нести в себе стимулирующей функции.
Распределение доходов происходит между владельцами экономических факторов производства - труда, земли, капитала, предпринимательских способностей. Однако если наемные работники участвуют в прибылях предприятия, то часть факторных доходов получают и они.
Кроме заработной платы, денежные доходы населения включают в себя доходы от предпринимательской деятельности (прибыль), доходы от собственности (проценты, дивиденды, арендная плата), социальные трансферты (пенсии, пособия, стипендии) и другие поступления (страховые возмещения, выигрыши, доходы, поступившие в порядке наследования, и пр.).
Структура доходов населения РФ при плановой экономике значительно отличается от структуры доходов при рыночных условиях хозяйствования. Позитивным проявлением рыночной экономики является рост доходов от собственности и доходов от предпринимательской деятельности, хотя их получает меньшая часть населения. В период плановой экономики СССР наблюдался высокий процент доходов по оплате труда и социальных выплат населению, что свидетельствовало о высокой социальной защищенности трудящихся, однако доходы от собственности и предпринимательской деятельности были крайне малы, так как в рамках действующего законодательства практически все виды такой деятельности считались незаконными.
Соотношение в структуре денежных доходов населения доли заработной платы и социальных трансфертов играет важную роль в мотивации труда работников. Если в структуре денежных доходов преобладает заработная плата или доходы от предпринимательской деятельности, то это свидетельствует о росте предпринимательской инициативы и хозяйственной самостоятельности. Тенденция к увеличению социальных трансфертов в структуре денежных доходов может привести к психологии социального иждивенчества у части работоспособного населения.
Различия в уровне доходов на душу населения называются дифференциацией доходов . Неравенство доходов характерно для любой экономической системы. Однако с ростом уровня социально-экономического развития страны показатели дифференциации доходов снижаются.
В современной России дифференциация доходов населения существенно выше, чем в экономически передовых странах, и имеет тенденцию к дальнейшему росту. В значительной степени это связано с тем, что многие предприятия, бывшие прежде градообразующими и зачастую единственными источниками доходов многих граждан, оказались неконкурентными и закрылись. Одновременно с этим возник общественный слой, живущий и действующий по законам рынка, «вписавшийся в рыночные отношения» и имеющий неизмеримо более высокие доходы. Но по мере вовлечения все более широких слоев населения в рыночные отношения, а также расширения государственной поддержки социально уязвимых слоев населения размеры неравенства должны сократиться.
Степень неравенства доходов отражает кривая Лоренца (см. рисунок). По оси абсцисс откладывается процент домашних хозяйств, а по оси ординат - процент получаемых совокупных доходов. Кривая Лоренца представляет собой кумулятивное распределение численности населения и соответствующих этой численности доходов.
Кривая Лоренца: ОСА - полное равенство; ODA - после вычета налогов; ОЕА - до вычета налогов
Абсолютно равномерное распределение доходов (полное равенство) представлено на рисунок одной линией ОСА, которая указывает на то, что любой процент семейных хозяйств получает соответствующий процент дохода. Область между линией, обозначающей абсолютное равенство, и кривой Лоренца ODA отражает степень неравенства доходов. Чем шире эта область, тем больше степень неравенства доходов.
Для преодоления социального неравенства в большинстве стран мира применяется пропорционально-прогрессивное налогообложение доходов. В России до 2001 г. также действовал пропорционально-прогрессивный подоходный налог. С 2001 г. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по единой ставке 13%. С одной стороны, это, конечно, неплохо, так как большинство населения страны пока еще находится рядом с чертой бедности, но с другой - отмена пропорционально-прогрессивного налога противоречит демократическому принципу, который гласит: «Кто больше зарабатывает, тот больше и платит».
Прогрессивные налоги уменьшают социальное неравенство общества . Этот принцип справедливости, сформулированный еще А. Смитом, наглядно демонстрирует изображенная кривая Лоренца. На приведенном рисунке видно, что пропорционально-прогрессивные налоги делают распределение доходов более равномерным.
В мировой практике для количественного измерения уровня неравенства доходов используют следующие коэффициенты:
- коэффициент фондов - соотношение между средними значениями доходов сравниваемых групп или их долями в общем объеме доходов;
- децильный коэффициент - соотношение между средними доходами 10% наиболее обеспеченных и средними доходами 10% наименее обеспеченных граждан;
- индекс концентрации доходов населения , или коэффициент Джини , изменяющийся от 0 до 1; чем ближе этот коэффициент к единице, тем сильнее неравенство в обществе.
Доход - это денежная сумма регулярно и законно поступающая в непосредственное распоряжение субъекта рыночных отношений . Доходы различают по источнику, способам, регулярности и очередности получения . Доход может приносить собственность на факторы производства, они могут быть получены частным лицом, фирмой, государством в наличной или безналичной форме. Причем поступать как регулярно так и однократно, выплачиваться иногда в строгой последовательности (например, при банкротстве предприятия). Можно сказать, что доходы совершают в экономике своеобразный кругооборот. Доходы поступают в семью, в обмен на факторы производства (труд, землю, капитал, предпринимательскую деятельность). Обмениваясь на товары и предоставляя семье услуги, они превращаются в доходы тех, кто произвел эти товары и предложил услуги. Часть средств пойдет на финансирование экономической деятельности, что обеспечит семью доходами в будущем. Свою долю доходов получит и государство. Оно поддержит экономически слабых и неимущих, создаст лучшие условия для функционирования экономики в целом. Это позволит семьям не только увеличить свои доходы, но и более щедро обеспечивать поступления средств в бюджет, создавая благоприятные условия для выполнения государством его функций, в том числе экономических.
Существует 2 вида распределения доходов : функциональное и вертикальное .
Функциональное распределение доходов - обусловлено собственностью на факторы производства . А вертикальное - порождается вмешательством государства в сферу распределения и перераспределения доходов . В результате чего и складывается имущественная иерархия доходов.
В соответствии с теорией факторов, как нам уже известно, основными производственными факторами являются:
1) земля, включая все естественные ресурсы (леса, месторождения полезных ископаемых, водные ресурсы и т.п.);
2) капитал, или инвестиционные ресурсы (средства производства, транспортные средства и сбытовая сеть);
3) труд, т.е. все физические и умственные способности людей, применяемые в производстве товаров и услуг;
4) предпринимательская способность.
Доход на каждый из перечисленных факторов в соответствии с теорией равен предельному вкладу этого фактора в полученный предприятием (фирмой) доход после реализации продукции. Такое распределение дохода можно было бы считать справедливым по отношению и к рабочим, и к владельцам имущественных ресурсов (земли, капитала и др.). В действительности же распределение доходов исходя только из теории предельной производительности приводит к значительному неравенству, в первую очередь из-за неравенства в распределении производственных ресурсов. Поэтому в условиях современного демократического общества необходима государственная политика доходов, направленная на смягчение этого неравенства. В силу несовершенной конкуренции на рынке размер доходов (включая ставки заработной платы) зачастую не отражает вклада факторов производства в выпуск продукции.
Рассмотрим подробнее, что представляет собой доход по каждому из факторов.
Номинальные доходы , характеризуют уровень денежных доходов независимо от налогообложения и изменения цен .
Реальные доходы характеризуют доходы с учетом изменения розничных цен и тарифов, а также расходов на выплату налогов и других обязательных платежей . Для определения реальных доходов из общей суммы всех доходов вычитаются налоги и другие платежи в бюджет. Оставшаяся сумма, равная стоимости потребленных и частично накопленных населением товаров, образует фонд конечных реально используемых в данном периоде доходов населения. Динамика реальных доходов определяется путем сравнения конечных доходов за различные периоды, выраженных в сопоставимых ценах.
Заработная плата - это цена, выплачиваемая за использование;труда, иными словами, за трудовые услуги, предоставляемые работниками самых разных профессий при реализации их деловой активности.
1. Рента, или экономическая рента. В стоимость любого товара входит составной частью стоимость природных ресурсов, включая землю. Доход, который приносит этот фактор производства, называется рентой, или экономической рентой . В более широком смысле экономическая рента - это цена, уплачиваемая за использование земли и других природных ресурсов, количество которых строго ограничено. Объем используемых природных ресурсов, как правило, не изменяется в сколько-нибудь значительных масштабах, фиксированный характер предложения этих ресурсов означает, что спрос выступает единственным действенным фактором, определяющим ренту . Хотя для общества в целом естественные ресурсы выступают как бесплатный дар природы, но, с точки зрения отдельных пользователей ее, рентные платежи представляют собой издержки. Для отдельных фирм или предприятий земля имеет альтернативные варианты использования (например, для возделывания сельскохозяйственных культур или для жилищного строительства). Такая альтернатива определяет в немалой степени хозяйственное поведение фирмы.
2. Доходом на капитал экономическая теория называет процент . На практике он предстает в нескольких видах. Если капитал имеет денежную форму, то поставщики денежного капитала получают доход в виде ссудного процента. Если капитал предстает в овеществленной форме, то его владельцы из некорпоративного предпринимательского сектора получают доход в виде дохода на собственность, а корпорации - в виде прибылей корпораций. При определении ставки процента следует учитывать различия между номинальной ставкой и реальной, очищенной от инфляции.
Реальная ставка - это процентная ставка с поправкой на инфляцию: она равна номинальной ставке минус уровень инфляции . Именно реальная ставка имеет главное значение для принятия решений по инвестициям. Процентная ставка распределяет имеющиеся в наличии деньги между теми отраслями, где они окажутся наиболее производительными и, следовательно, наиболее прибыльными.
4. Предпринимательский доход (прибыль) приходится на предпринимательскую способность, или предприимчивость. Этот доход является вознаграждением предпринимателя за выполнение им следующих функций: соединение капитала, труда и естественных ресурсов в единый процесс производства товара или услуги; принятие основных решений по управлению фирмой; введение новых продуктов, технологий; риск, относящийся к вложенным средствам - своим собственным и своих компаньонов или акционеров. Предпринимательский доход - это часть прибыли, остающаяся в распоряжении предпринимателя после уплаты процента на взятый им кредит. Предпринимательский доход не является заданной величиной, а зависит от того, как хозяйствует предприниматель.
Доход - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль.
Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и др. выплаты.
В современных условиях доходы предприятия состоят из:
1. дохода (выручка) от реализации продукции, работ услуг;
2. валового дохода;
3. дохода от основной деятельности;
4. дохода от неосновной деятельности;
5. совокупного дохода до налогообложения;
6. совокупного дохода после налогообложения;
7. дохода или убытка от чрезвычайных ситуаций;
8. чистого дохода.
Доход (выручка) от реализации продукции. Реализованной считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия, оплата, за которую полностью поступила на расчетный счет.
Доход от реализации продукции отражается за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов. Размер выручки от реализации продукции зависит от качества, количества, ассортимента реализуемой продукции и цены.
Валовой доход определяется как разность между доходом от реализации продукции и производственной себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности.
Доход от основной деятельности представляет собой разницу между валовым доходом и расходами периода. Доходы от неосновной деятельности возникают по второстепенным видам деятельности предприятия или ее деятельности в дополнительных сферах и не связаны с процессом производства продукции. К доходам от неосновной деятельности относятся:
Доходы от реализации прочей продукции, работ и услуг вспомогательных, подсобных и обслуживающих производств, структурных подразделений, занятых непромышленной деятельностью, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей;
Доходы от реализации основных средств, нематериальных активов;
Доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам;
Доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, в том числе предоставление кредита;
Доходы от сдачи имущества в аренду, с торговых точек, автостоянок и др.;
Совокупный доход до налогообложения образуется как сумма доходов от основной и неосновной деятельности предприятия до уплаты корпоративного подоходного налога.
Совокупный доход после налогообложения образуется путем вычитания из общей суммы доходов уплаченного корпоративного подоходного налога (ставка налога составляет 30%).
Доход или убыток от чрезвычайных ситуаций представляет собой разницу между полученными страховыми взносами и затратами предприятия, связанными с ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями.
Чистый доход представляет собой разницу между совокупным доходом после налогообложения и доходом или убытком от чрезвычайных ситуаций.
Чистый доход отражает конечный результат деятельности предприятия за отчетный период. Он подлежит распределению между учредителями предприятия или между акционерами общества в виде дивидендов.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) операционные доходы;
в) внереализационные доходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Операционными доходами являются:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров;
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Чрезвычайными доходами считаются: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, относящихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Доходы для целей налогообложения классифицируются следующим образом:
· доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
· внереализационные доходы.
Таблица. "Состав доходов предприятия для целей налогообложения"
| Вид доходов | Состав доходов предприятия |
| А | Б |
| 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав | Доходом от реализации для целей настоящей главы признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. |
| 2. Внереализационные доходы | от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; возникает, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов; в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте; в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества; в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности; в виде полученных целевых средств, предназначенных для резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации; суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации. |
Еще по теме Понятие и сущность дохода. Виды доходов предприятия:
- 53. Доходы и расходы предприятия: понятие, сущность, виды.
- 7.1. Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов Понятие и виды доходов организации
- 54. Прибыль: сущность, виды. Формирование показателей доходов и прибыли.
- 66. Налоговые вычеты: сущность, содержание, виды в налоге на доходы физических лиц.
- 4. ВВП по доходам. Чистый национальный продукт.Национальный доход. Располагаемый личный доход
- Доходы предприятия. Планирование выручки от реализации продукции, работ и услуг. Прибыль. Распределение и использование прибыли на предприятии
- 3. Состав и структура доходов федерального бюджета До перехода на рыночные отношения доходы государственного
- §1. «Фактический получатель» дохода и право самостоятельного пользования и распоряжения полученным доходом
- §3. «Фактический получатель» дохода и обязанность иностранного лица перечислить полученный доход иному лицу
- 50. Взаимосвязь инвестиций и национального дохода при проявлении эффекта мультипликатора. Сбережения и доход: парадокс бережливости».
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права -
Денежные доходы населения подразделяются на первичные и располагаемые:
Первичные доходы населения включают все поступления, полученные от собственности на факторы производства;
Располагаемые доходы населения - результат перераспредели-тельных процессов.
Они рассчитываются с помощью добавленных к первичным доходам социальных трансфертов и вычитания обязательных платежей и сборов. Полученной в результате суммой средств население, семьи и отдельные граждане располагают, т.е. могут использовать по собственному усмотрению.
Располагаемые доходы корректируются с учетом натуральных социальных трансфертов. Скорректированные располагаемые доходы населения включают располагаемые доходы и сальдо натуральных трансфертов.
К доходам населения относятся также средства, взятые в долг. В связи с этим выделяют конечные и общие доходы населения:
- конечные доходы населения - это располагаемые доходы плюс чистые долги населения. Сумма конечных доходов, деленная на численность населения страны, представляет собой среднеду-шевой денежный доход.
- общие доходы населения включают скорректированные располагаемые доходы и чистые долги. Чистые долги отражают изменение задолженностей по ссудам, выданным гражданам кредитными организациями и предприятиями на потребительские цели.
Таким образом, доходы населения представляют собой совокупность поступлений денежных и натуральных средств за определенный период времени, используемых физическими лицами в целях потребления и накопления.
Как отмечалось выше, основными видами доходов населения являются оплата труда (вместе с различными начислениями и доплатами), доход от предпринимательской деятельности, социальные трансферты, доход от собственности и др.
I. Оплата труда - это регулярно получаемое вознаграждение за произведенную продукцию или оказанные услуги, за отработанное время, включая оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, оплачиваемого в соответствии с трудовым законодательством и коллективными трудовыми договорами. Ее источником выступает фонд заработной платы. Эта часть денежных доходов населения включает начисленные предприятием, учреждением, организацией любой формы собственности все виды оплаты труда в денежной и натуральных формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Составной частью оплаты труда является заработная плата , или ставка заработной платы , - это цена, выплачиваемая за использование труда.
Экономисты часто применяют термин «труд» в широком смысле, включая оплату труда:
Рабочих в обычном понимании этого слова, то есть «голубых и белых воротничков» самых разных профессий;
Специалистов - юристов, врачей, преподавателей и т.д.;
Владельцев мелких предприятий - парикмахеров, мастеров по ремонту бытовой техники и множество различных торговцев - за трудовые услуги, предоставляемые при реализации их деловой активности.
Важно также провести различие между денежной, или номинальной, и реальной заработной платой. Номинальная заработная плата - это сумма денег, полученная за час, день, неделю и т.д. Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату. Реальная заработная плата - это «покупательная способность» номинальной заработной платы. Вполне очевидно, что реальная заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.
Заработная плата является ведущим мотивом, побуждающим работников к труду. Она составляет в развитых странах более половины, а в США - до трех четвертей в общем доходе. Оценивая понятие заработной платы с позиций политики доходов, следует признать, что в ней заложен более жесткий принцип, чем известный принцип «каждому по его труду». При его использовании в странах с планово-распределительной системой хозяйствования на первом месте стояла оценка количества и качества труда. Поэтому шахтер мог претендовать на более высокую оплату труда. В странах с рыночной экономикой или переходящих к ней используется оценка дохода от труда как фактора производства, связанного не только с количеством и качеством труда, но также с рыночными условиями его применения. Можно много трудиться, но если продукт труда не будет по каким-либо причинам реализован, то не будет и дохода.
Другой частью оплаты труда является денежное довольствие военнослужащим, которое выплачивается из средств федерального и местного бюджетов и включает сумму основных и добавочных видов начисленного денежного и вещевого довольствия военнослужащим, входящих в состав министерств и ведомств, предоставляющих отчеты в открытом порядке.
II. Доход от предпринимательской деятельности - это, в широком смысле, прибыль, приравненные к ней доходы или смешанный доход, определяемые за вычетом уплаченных процентов и ренты и с добавлением полученных доходов от собственности.
Если в отношении корпораций направления использования прибыли достаточно четко определены, то в отношении предприятий, принадлежащих физическим лицам, затруднительно провести разграничение между активами и обязательствами предприятия и активами и обязательствами их владельцев. Соответственно трудно классифицировать отдельные виды доходов. Так, если рассматривается семейное торговое предприятие, владельцы которого одновременно являются его работниками, возникает вопрос, рассматривать ли доход владельцев как заработную плату или как предпринимательский доход. В таких предприятиях члены семьи осуществляют неоплачиваемые работы, а владелец и предприниматель совмещаются в одном лице, в связи с чем доход от трудовой деятельности неотделим от дохода владельца или предпринимателя. Получаемые ими доходы рассматриваются как смешанные доходы.
Под смешанными доходами понимаются доходы некорпоративных предприятий, которыми владеют домашние хозяйства индивидуально или в партнерстве с другими и в которых владельцы и другие члены домашних хозяйств могут работать, не получая при этом заработной платы.
III. Социальные трансферты представляют собой целенаправленную операцию перераспределительного характера, заключающуюся в передаче ресурсов в денежной и натуральной формах государственными и некоммерческими организациями населению, главным образом на безвозмездной основе.
Задачи,решаемые системой социальных трансфертов, можно разделить на несколько групп:
Обеспечение населения социально значимыми услугами;
Сокращение разрыва в уровне материального обеспечения работающих и неработающих членов общества, повышение жизненного уровня различных социальных групп населения, не вовлеченного в трудовой процесс;
Смягчение негативных внешних эффектов периода приспособления населения к условиям рынка - росту нищеты и бедности, безработице;
Обеспечение необходимого количества и структуры воспроизводства трудовых ресурсов.
Социальные трансферты могут выступать в форме:
- социального вспомоществования, системы социальных благ и услуг, предоставляемых государством социально уязвимым группам населения на основе проверки нуждаемости. Помощь получают малообеспеченные слои населения, доходы которых ниже черты бедности, а также лица, попавшие в трудные жизненные ситуации. Через институт социальных трансфертов в форме социальной помощи реализуется концепция минимального гарантированного дохода. В широком смысле социальное вспомоществование включает также разнообразные формы добровольно-общественной благотворительности в пользу социально незащищенных слоев населения. Ее оказывают профсоюзы, религиозные и другие общественные организации;
- социальных гарантий, которые включают систему социально значимым благ и услуг всем гражданам без учета их трудового вклада и проверки нуждаемости. При этом реализуется принцип распределения по потребностям с учетом ресурсных возможностей общества, что определяет меру этих гарантий;
- социальных льгот, представляющих собой социальные гарантии отдельным категориям населения и носящих универсальный характер;
- социального страхования, которые призваны защищать население от различных социальных рисков, ведущих к потере трудоспособности и дохода, - болезней, производственных травм, профзаболеваний, несчастных случаев, рождения детей, безработицы, старости, смерти кормильца. Особенность этой формы заключается в своеобразном предварительном накоплении средств, в том числе иногда и личных, образующих страховые фонды с целью последующих выплат определенных средств при наступлении страхового случая.
Наиболее обширная часть социальных трансфертов в РФ - пенсии, пособия, стипендии.
Пенсия - это форма регулярных денежных выплат, предусмотренная в случае частичной или полной нетрудоспособности, потери кормильца, профессиональных рисков. Пенсионное обеспечение формируется в едином социальном пространстве, включающем единый порядок начисления и пересмотра пенсий, аккумулирование страховых средств и их выплат в едином внебюджетном Пенсионном фонде.
Пособие - это форма денежных выплат, регулярных и разовых, в предусмотренных законодательством случаях частичной или полной нетрудоспособности, тяжелого материального положения, поддержки семей с детьми, смерти родственников. Предусмотрены также пособия по временной нетрудоспособности, семейные и детские пособия, пособия по безработице, пособия по беременности и родам и др.
Стипендия - это форма регулярных денежных выплат студентам высших, средних специальных и учащимся профессионально-технических учебных заведений, обучающимся с отрывом от производства.
Помимо прямых денежных выплат населению к социальным трансфертам можно отнести финансирование текущих затрат в здравоохранении, образовании, культуре и т.п., а также субсидирование предприятий и организаций, оказывающих услуги социально незащищенным слоям населения.
IV. Доходы от собственности - это суммы, выплачиваемые предприятиями за использование экономических ресурсов. Рассмотрим доходы от предоставления фирмам капитала, земли и других природных ресурсов, а также денежных средств.
Доходы от собственности на капитал - дивиденды п о акциям . Их можно рассматривать в качестве процентного дохода на реальный капитал, приобретаемый предприятием на деньги, предоставленные лицом, купившим акции. В то же время владелец акций может рассматриваться в качестве владельца доли уставного капитала предприятия, и тогда дивиденд может трактоваться как часть дохода от предоставления этой доли в пользование предприятия. Будем придерживаться второй трактовки.
Доходы от собственности на землю и недра - это рента, т.е. получаемые владельцем за передачу их в пользование другим институциональным единицам - предприятиям. Владельцы земли и недр предоставляют их на основе контрактов или арендных договоров, по которым пользователи обязуются выплачивать доход.
Часть доходов домашние хозяйства получают за счет предоставления взаймы денежного капитала в виде процентов по займам. Привлекая денежный капитал, предприниматели получают, таким образом, возможность пользования реальными факторами производства и получения связанных с этим доходов.
Процент - это цена, которую приходится платить за привлечение денег. Он является, таким образом, доходом от собственности на денежные средства, который получают владельцы депозитов, облигаций, ценных бумаг, заемных средств и некоторых других аналогичных активов.
Данные, характеризующие изменения количественных соотношений элементов совокупных доходов населения приведены в таблице 11.2.
Таблица 11.2 Структура денежных доходов населения России, %.
Приведенные данные свидетельствуют, что в связи с существенным увеличением в составе доходов населения доли поступлений от предпринимательской деятельности и доходов от собственности произошло снижение доли основного дохода работников наемного труда - заработной платы. Поступления в виде социальных трансфертов остаются практически стабильными в части их удельного веса в общей сумме доходов. В то же время следует отметить, что в абсолютных суммах все виды доходов имеют тенденцию к росту. Это связано с изменениями в экономической политике, однако падение доли оплаты труда вряд ли можно считать экономически целесообразным. Только курс на рост оплаты труда, ускоренные темпы повышения ее абсолютных размеров будут содействовать повышению эффективности труда, а следовательно, и экономики в целом.
