Домой Микрозаймы Статья 78 налогового кодекса российской федерации. Налоговый кодекс рф

Микрозаймы

Статья 78 налогового кодекса российской федерации. Налоговый кодекс рф

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Абзац третий утратил силу. 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей. В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению. Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. 11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. 12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата. 13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации. 14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.

Консультации юриста по ст. 78 НК РФ

Юлия Пугачева

Почему уплаченный налог на квартиру в 2016году за 2015 вличном кабинете на03/10/2017отражается в графе переплата?переплат у меня не было ни за какие года

Кирилл Медовой

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, могут ли мне вернуть сумму уплаченного налога за 2015 и 2016 года согласно ст 346.20.НКРФ пункт 4 Открыто предпринимательство по УСН 25 мартоа 2015 года Заранее спасибо.

Ответ на вопрос дан по телефону

Станислав Дрозд

Ответ на вопрос дан по телефону

Людмила Баранова

Какой налог уплачивается с недвижимости на 1/3 квартиры общей площадью 65 кв. м.? Если вычесть 20 метров, то останется около 2 - я прав? Значит цена 2 метров по кадастровой стоимости х ставку налога 0,1% ? Не сходится с данными по налогу... Заранее благодарен,

Ответ на вопрос дан по телефону

Дмитрий Борозденков

Вопрос по имущественному вычету.. Подавала декларацию на имущественный вычет в налоговую № 43, 24 марта 2012г., сразу и заявление на перечисление денежных средств прикрепила с реквизитами банковского счета... Проверку прошла, сказали - в июле ждите поступлений Июль прошел, денег нет (Я Москвичка, прописка-Москва, имущество в Москве, работа тоже, если это важно...) Скажите, как долго еще ждать Нормальная-ли это ситуация? Куда бежать? И есть-ли смысл куда-то бежать или нужно просто набраться терпения и ждать?

Ответ юриста:
Учитывая, что заявление на возврат Вы подавали одновременно с декларацией, срок для возврата начал течь сразу после завершения проверки декларации, т. е. 24 июня. В соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса возврат осуществляется в течение месяца - следовательно, 24 июля Вы все уже должны были получить. Чего не наблюдается - все мыслимые и немыслимые сроки прошли. Если Вам по какой-то причине (например, неверные реквизиты банка или не тот счет и т. п.) отказали в возврате, Вас должны были об этом уведомить в те же сроки. Даже с учетом отправки отказа по почте все сроки тоже уже прошли. Так что имеет смысл идти и выяснять, что и где "потерялось". Сложно советовать, куда именно, так как инспекция крупная. Было бы дело у нас, советовала бы обратиться в отдел по работе с налогоплательщиками: они обязаны отвечать на подобные вопросы, в том числе и привлекая специалистов других отделов (камерального, который декларацию проверял) и урегулирования задолженности (который должен произвести возврат) . Еще можно обратиться письменно (кстати, это можно сделать с сайта ФНС - там есть сервис "Обратиться в ФНС России"), такие запросы пересылаются в инспекции и ответы на них (письменные) обязаны дать в достаточно краткое время. Письменно изложите то, что Вы здесь написали, и задайте вопрос. Кстати, в своем обращении к налоговой инспекции можно напомнить, что в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса при нарушение срока возврата инспекция должна уплатить Вам еще и проценты (из расчета 8 % годовых за каждый день просрочки - в Вашем случае с 24-ого июля уже просрочено 15 дней) . Конечно, желательно, чтобы у Вас была копия Вашего заявления с отметкой о приеме, но, как понимаю, вряд ли Вы ее себе сохраняли - вполне может оказаться, что Ваше заявление "потерялось", т. е. Вас будут уверять, что его и не было (к сожалению, если Вы не сохранили копию, доказать, что было, практически невозможно) . НО: ситуация ненормальная и напомнить о законе всяко не помешает - дело сдвинется с мертвой точки и возврат Вы получите гораздо быстрее.

Антонина Александрова

Срок подачи документов в налоговую, Для возмещения 13 процентов при покупке квартиры или учебе.. До какого числа??? Это нужно делать ежегодно.

Ответ юриста:
Предоставление социального налогового вычета или имущественного налогового вычета при покупке квартиры производится исключительно по окончании календарного года и только в налоговой инспекции по месту жительства.Реализовать свое право на получение социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором оплачивалось обучение. Три года – общий срок, отведенный пунктом 7 статьи 78 НК РФ на зачет или возврат излишне уплаченного налога. Остаток вычета, который не полностью использован в налоговом периоде, на последующие годы не переносится. Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, налогоплательщик может потерять часть вычета, когда стоимость учебы превышает норматив социального вычета за год.Вычет же на покупку жилья предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект. Воспользоваться вычетом можно также за три предшествующих года. Воспользоваться вычетом можно не только по имуществу, приобретенному в течение последнего года, но и по давно купленному имуществу. (Например: квартира куплена 2000 году, воспользоваться вычетом можете за 2006, 2007, 2008 гг.) . Отправной точкой для предоставления вычета является наличие у физического лица дохода, облагаемого по ставке 13%.Срок сдачи декларации – до 30 апреля включительно. Но для получения вычета это можно сделать и позже указанной даты - в течении года.

Федор Доронин

Вопрос к налоговикам: Есть сумма к возврату по НДФЛ/имущественный вычет/,У физ.лица. Есть сумма к возврату по НДФЛ/имущественный вычет/,У физ.лица,а так же долг по транспортному налогу,возможно ли сделать переброску с КБК на КБК по заявлению физ.лица.Так как сложилась ситуация когда имущественный вычет не выплачивают в связи с задолженностью по транспортному налогу,а тр.налог гасить в данной ситуации нет финансовой возможности.В результае получается заколдованный круг.Прошу ответить как поступить в данной ситуации???

Ответ юриста:
Налоговики молчат.Давайте с вами подумаем вместе. регулируется статьей 78 Налогового кодекса. В соответствии с положениями пунктов 1 и 7 данной законодательной нормы, сумма излишне уплаченных в бюджет средств подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Но если у этого лица имеются налоговые недоимки или задолженности тому же бюджету, то возврат излишне уплаченных сумм производится только после зачета переплаты в счет погашения задолженности. Транспортный налог и НДФЛ дут в один бюджет. Значит, и зачет по ним возможен.Для зачета нужно ваше заявление. Хотя и без заявления они должны вернуть вам переплату НДФЛ за минусом недоимки.У меня так и было: "висела" небольшая сумма пеней по налогу на имущество на момент, когда я подала декларацию и заявление на возврат НДФЛ (лечение) ; мне перечислили за вычетом этих пеней.Теоретически, они еще должныбыли и уведомить меня об этом. Так что пишите заявление в налоговую.

Вера Миронова

13%от квартиры получить

статья 78 Налогового Кодекса. Набери в яндексе и все узнаешь

Михаил Верхратский

Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет НДС?. По налогу на прибыль у нас убытки, в связи с этим по расчетам получается переплата. Можно ли её зачесть в счет предстоящих платежей по НДС?

Ответ юриста:
Закажите акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Если числится переплата, то ее не обязательно перезачитывать. Можно написать Заявление о возврате всей суммы переплаты на ваш Р/С. А уж с р/с платите куда хотите и сколько хотите. если решите делать перезачет, то помните, что датой уплаты по НДС будет считаться дата, когда налоговая приняла решение о перезачете. А решение налоговая может принимать втечение месяца. Президиум ВАС РФ в пункте 10 Информационного письма от 22.12.2005 № 98 указал: пункт 1 статьи 287 НК РФ отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода. Таким образом, излишне уплаченной суммой, которая может быть зачтена в счет уплаты следующих авансовых платежей (возвращена) организации, будет являться превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода за этот налоговый (отчетный) период (например, как было указано в примере, за I квартал 2011 года) над суммой налога (авансового платежа) , исчисленного по итогам этого же налогового (отчетного) периода. Следовательно, если у организации существует переплата по налогу на прибыль, отраженная по строкам 280-281 декларации, организация вправе зачесть излишне уплаченную сумму налога или осуществить ее возврат. При этом осуществить возврат (зачесть в счет предстоящих налоговых платежей) можно не только излишне уплаченных сумм налога, но и излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Это прямо следует из статьи 78 НК РФ, регламентирующей порядок возврата (зачета) налоговых платежей. Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется в течение 10 дней с момента получения письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2007 № 20-12/057394@). При этом возврат излишне уплаченной суммы налога (авансового платежа) на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ осуществляется также по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Какой-либо установленной формы заявления не существует. Заявление пишется налогоплательщиком в свободной форме с отражением необходимых данных для зачета (возврата) излишне уплаченных платежей (сумма переплаты, период, за который следует произвести зачет (возврат) , и т. п.).

Егор Татакин

А вам приходят бумажки с налоговой. Налог на недвижимость, транспортный. Мне только одна пришла на квартиру в прошлом году (кстати я его оплатила) ни на отца, ни на мужа больше ничего не приходило. Захожу на сайт федеральной налоговой службы, все в долагах, как в шелках. И уплаченный налог на квартиру с меня, и на проданную машину 1,5 года назад мужем, и квартира с машиной отца. И все уже с пенями. Ну как с ними бороться? Последний поход в налоговую вспоминаю с ужасом, был убит целый день. А как быть у кого инета нет

Ответ юриста:
никакой паники, самый лучший вариант- зарегистрироваться в личном кабинете (придется сходить в налоговую) и все претензии направлять по электронке, только чтобы ответ присылали по почте, хранить все конверты с налоговыми уведомлениями и не забывайте, что согласно статье 78 НК недоимку можно взыскать не более чем за 3 года.

Сергей Авксентьев

Неправильно начисляли размер подоходного налога. Вопрос к профессионалам.. У меня двое детей, со вторым я одинокая мама. После выхода из декрета принесла на работу все необходимые документы. Но подоходный продолжали начислять как с одним ребенком. За какой период могут сделать перерасчет и вернуть деньги?

Ответ юриста:
Ваш работодатель – налоговый агент, именно он рассчитывает, удерживает и перечисляет ваш НДФЛ в бюджет. В данном случае, я так понимаю, налоговый агент не представил вам налоговый вычет на второго ребёнка, тем самым не правильно рассчитал сумму НДФЛ. В случае, если с вашей стороны нарушений нет:Если налоговый агент удержал лишнюю сумму НДФЛ, сотрудник может потребовать возвратить деньги, написав соответствующее заявление. А налоговый агент должен переплату вернуть. Именно такой вывод сделал Минфин России из пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ , см. письмо Минфина России от 14.01ю2009г. № 03-04-05-01/5 Никакого специального порядка зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ глава 23 не устанавливает, поэтому следует руководствоваться общим правилом зачета и возврата налогов, предусмотренным статьей 78 НК РФ. Налогоплательщик вправе вернуть излишне уплаченный НДФЛ, написав заявление. Причем этот порядок распространяется и на налоговых агентов. То есть вернуть деньги работнику должна компания, получившая от него заявление. Законодательство не конкретизирует причины, по которым может появиться переплата НДФЛ, это могут быть и ошибки в расчёте. Однако если налоговый агент не может вернуть НДФЛ сотруднику по объективным причинам (например, из-за банкротства или ликвидации компании) , деньги ему будет возвращать ИФНС.А ваш работодатель также вернёт излишне перечисленные деньги, подав заявление в налоговую инспекцию как налоговый агент.В случае, если с вашей стороны есть нарушения, связанные с подтверждением вами права на вычет (это ваша обязанность) , то никакой переплаты нет – вычет вам предоставят с того месяца, когда вы подтвердите документально право на вычет. Кроме документов на ребёнка, вы должны были подать заявление на новую сумму вычета. Без вашео заявления, а значит самостоятельно, бухгалтер изменить размер вычетов (на 2-х детей) не имеет права. Поданное до декрета заявление на вычеты касалось только одного ребёнка.Кроме того, ваш совокупный доход мог превысить установленные пределы.

Артур Липихин

Кто может подсказать с 2008 года я платила завышенный налог на имущество. по вине БТИ которое передало неверные сведения налоговой, узнала об этом только сейчас, буду исправлять ошибку в БТИ, А вот есть ли шанс вернуть переплаченный налог?

Ответ юриста:
Первым делом, нужно исправить ошибку БТИ, причем настоять, чтобы сведения об исправленном размере стоимости Вашего имущества БТИ передало в налоговый орган за все года. Вторым - пойдет обращение в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты. Это должно произойти в два этапа: - пересчет налога за неверные года. Здесь возможна проблема, так как пересчет обычно делают только за три предыдущих года, а у Вас, я так понимаю, уже не меньше четырех. В нашей налоговой в связи с ошибкой БТИ пересчитали бы все неверные периоды, как в других - гарантии нет; - возврат получившейся переплаты. Здесь поджидает вторая проблема, гораздо серьезнее: дело в том, что статья 78 Налогового кодекса предусматривает возврат излишне уплаченного налога только за три предыдущих года. У Вас же период гораздо больше. Так что, скорее всего, удастся вернуть только три года, а по всему остальному Вы получите отказ. В принципе, такой отказ Вам даже нужен - чтобы обратиться в суд, потому как возврат излишне уплаченного налога за более длительный, чем три года период производится в судебном порядке. В суде у Вас будет неплохой аргумент в Вашу пользу: тот факт, что Вы не знали (и поскольку не Вы производите исчисление налога) и не могли знать о завышенной оценке БТИ; узнали об том только сейчас и приняли меры для исправления.... а три года на возврат отсчитываются от момента, когда лицо узнало или могло узнать о переплате. Так что шанс суд выиграть и получить всю сумму обратно у Вас имеется.

Эдуард Ордынцев

Могу ли я вернуть 13% стоимости платного стоматологического лечения через налоговую, которое было в 2010году?

Ответ юриста:
да, у вас осталось такое право: налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, в частности, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ от 19.03.01 номер 201). С учетом положений пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ. Следовательно, к примеру, в 2011 году налогоплательщиком может быть реализовано право на получение социального налогового вычета только за 2008 - 2010 годы при представлении налоговых деклараций по НДФЛ за указанные налоговые периоды.

Александра Жукова

Можно ли делать переброску с КБК с 18210502020020000110 на 18211603010010000140 на первом есть переплата за прошлое

Ответ юриста:
Нет, нельзя. В соответствии с статьей 78 Налогового кодекса зачет возможен только между налогами одного типа: федеральные в федеральные. региональные - в региональные, местные - в местные. КБК 18210502020020000110 соответствует ЕНВД. Это специальный налоговый режим, приравненный к налогам федеральным. КБК 18211603010010000140 - это вообще не налог. Это контролируемый налоговой службой неналоговый платеж (штраф) . Между этими видами платежей зачет не возможен вообще.

Алла Петрова

После обучения в автошколе, должны ли вернуть какие то проценты? Что для этого нужно (какие документы).

Олеся Новикова

У кого есть образец искового заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль

"...Примером совершения по счету банковского вклада приходной операции, связанной с предпринимательской деятельностью, является зачисление банком во вклад излишне уплаченной суммы налога, например, единого социального налога, страховых...

Полина Васильева

о соц вычетах - обучение ст 219 п.2. Здраствуйте. Хотел бы узнать у вас совет, уважаемые юристы. Поступил учиться на очку в 2007 (17), договор оформл. на маму, кредит банка. в 2009 уже совершенолетн. ушел из вуза, кредит остался. Могу ли я сейчас подавать документы на вычет налогов в этом периоде или как мне воспользоваться данной статьей? спасибо.

Ответ юриста:
Можете. п. 8 w w w . klerk. ru /buh/ news /822/ " С учетом положений пункта 8 статьи 78 Кодекса налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, предусмотренных статей 219 Кодекса, могут быть представлены налогоплательщиками, поименованными в пунктах 1 и 2 статьи 229 Кодекса, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы (на благотворительность, обучение, лечение) "

Игорь Шалимов

Кто писал письмо в инспекции о перебросе денег с одного налога на другой??. По Налогу на прибыль переплата, хочу перебросить на НДС, но переплата по большей части в буджет субъектов, интересно, перебросят ли и в какой фоме письмо?? о зачете на другой налог??? Всем спасибо!!!

Ответ юриста:
В петербурге нормальновсе зачитывают. Налог на прибыль и НДС являются федеральными налогами и совершенно неважно по какому бюджету по прибыли переплата. С 01.01.08 такие зачеты законодательно установлены и налоговые по вашему запросу все отработают и перезачтут довольно оперативно. Мы пишем так "В соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса РФ и на основании данных ИФНС о состоянии расчетов на ___.___.2009 Прошу зачесть в счет предстоящих платежей по НДС (КБК 18210301000011000110) за 4 квартал 2009г. (по третьему сроку уплаты НДС - 20.12.2009) суммы переплат по следующим федеральным налогам: 1.(КБК 18210101011011000110) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – в сумме 10000 (Десять тысяч) рублей. 2.(КБК 18210101012021000110) Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ – в сумме 20000 (Двадцать тысяч) рублей" Нплохо еще справочно указать причину образовавшейся переплаты по налогу на прибыь

Елизавета Лебедева

мы не давно купили квартиру. говорят от покупки возвращается 13%.как это сделать? и какие документы нужны? куда обратит

в ИФНС (налоговую инспекцию) по своему району. заполните декларацию, в общем, вам там расскажут. возвращают 2-мя способами: или, по вашему заявлению, не будут удерживать на работе 13% с зарплаты, т.е. вы получите то, что в графе "начислено...

Тамара Фомина

Дочка учится в институте,форма обучения платная... Слышала, что надо собрать ряд документов и предоставить их в налоговую и часть денег возвратят. Можно узнать подробней?

Ответ юриста:
Опекуны и попечители с этого года вправе вычитать из своего дохода расходы на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, а после прекращения опеки или попечительства -- уже бывших подопечных до достижения ими возраста 24 лет. Такое право им предоставил Федеральный закон от 06.05.2003 № 51-ФЗ.Вычет производится из суммы дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ) , и не зависит от источника получения. Например, индивидуальный предприниматель вправе получить вычет на обучение из своих доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по ставке 13%. А вот если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, он не может воспользоваться вычетом.Чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на обучение. Вопреки распространенному мнению срок обращения за вычетом не ограничивается 30 апреля (дата истечения срока сдачи декларации для тех, кто обязан ее сдать) . Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение. Об этом говорится в пункте 8 статьи 78 НК РФ.Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:1) письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме) ;2) заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год;3) паспорт;4) справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ) ;5) копию договора на обучение;6) копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг;7) платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.Налогоплательщик, претендующий на вычет на обучение своего ребенка, подает копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного -- копию распоряжения о назначении опеки (попечительства) .Размер вычета ограничен суммой 38 000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года (Федеральный закон от 07.07.2003 № 110-ФЗ) . До этого максимальная величина вычета равнялась 25 000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка -- 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) .Если сумма вычета на обучение наряду с другими вычетами, предоставленными налогоплательщику, превысит сумму доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, налоговая база будет равна нулю. На следующий год разница между суммой вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение месяца после его представления (п. 9 ст. 78 НК РФ) . Заявление о возврате суммы налога можно подать одновременно с пакетом документов, подтверждающих право на вычет. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.

Галина Миронова

есть ли срок давности при подаче заявления на налоговые вычеты при покупке квартиры?

Ответ юриста:
Совершенно верно, в соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса РФ возврат излише уплаченных сумм любого налога, в том числе и НДФЛ осуществляется в трехлений срок с момента образовавшейся переплаты. В Вашем случае с даты приобретения на праве собственности имущества. здесь не причем. Но есть один маленький нюанс в процедуре подачи, а именно. Если вы хотите получать возврат денежных средств по средством уведомления то он начинает течь именно с даты пробретения квартиры. Например, купили в 2007 году, в 2007 году и подаете соответствующее заявление о выдаче уведомления для работодателя, если же вы ходтите осуществить возврат через налоговую инспекцию, посредством заявления и предоставления декларации. То соответствующий пакет документов подается по истечение налогового периода по данному налоговому обязательству. Например, купили в 2007 году, налоговый период по НДФЛ 1 год и заканчивается в 2007 году, то соответствующее заявление подается в 2008 году. и срок на исчерпание вычета начинается с 2008 года.
Ответ юриста:
Воспользоваться правом на получение налогового вычета по приобретенной недвижимости за 2013 год Вы можете с 2014 года и в течение трех лет с года приобретения жилья. Годом приобретения жилья считается год, в котором Вы получили свидетельство о регистрации права собственности на квартиру или комнату. Для получения имущественного вычета Вам нужно подать Декларацию формы 3-НДФЛ, которая составляется на основе справки формы 2-НДФЛ (берется в бухгалтерии работодателя) по завершению налогового года, т. е. после 31/12/2013 г. Первоначальную декларацию можно подать до 30/04/2016 --- В дальнейшем Вы имеете право предоставлять в ФНС по каждому последующему году отдельно Декларацию формы 3-НДФЛ/справки формы 2-НДФЛ в течение всего срока, пока сумма Вашего налогового вычета не "закроется", т. е. пока Вы не получите 260 000,00 руб. (13% от суммы "потолка", установленного в размере 2 000 000,00 руб.)

Лариса Мельникова

Вопрос по налоговому вычету. Такой вопрос. Подавала 3-НДФЛ на получение вычета на лечение. Требуемые 3 месяца на камералку прошли, написала заявление на вычет. На сайте ФНС указано, что деньги перечисляют в течение месяца со дня получения заявления. Месяц прошёл - денег нет. Конечно, я позвоню туда и буду выяснять, почему. НО: Является ли это нарушением моих прав, и можно ли предъявить претензию к ФНС? Извиняюсь за каламбур, не сильна в юридических вопросах

Ответ юриста:
Конечно, это нарушение. Вы сейчас можете: - написать жалобу начальнику МИФНС, в которую представляли декларацию - написать жалобу в Управление ФНС по своему региону К слову, сделать это можно и через сайт УФНС - есть там сервис "Обратится в ФНС": заходите, кратко излагаете суть проблемы и через две недели (максимум) должны получить письменный ответ. Ну, естественно, никто не отменял суд, но жалоба (в особенности через сайт) поможет гораздо быстрее. В жалобе обязательно напомните, что в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ при нарушении сроков возврата должны уплачиваться проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 8,25 % : 365 за каждый день просрочки) . Правда, проценты Вы получите вряд ли (если только через суд - это на Ваше усмотрение) , но процесс возврата значительно ускорится.
- Ответ юриста:
  Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога 5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.Необходимо поступить так, как указано в НК РФ . авансовые платежи не возвращаются (по любым налогам, на прибыль, например) , а засчитываются в счет уплаты налога.О переплатах и возврате излишне уплаченных суммСтатья 78 НК РФ . Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) . В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня

Егор Конюхов

как вернуть налог. с дикретных удержали налог как вернуть?

Никак. Декретные это доход, который облагается налогом.

Официальный текст :

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи настоящего Кодекса.

15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

Комментарий юриста :

Данная статья устанавливает порядок зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени. Принятие решения о зачете или возврате указанных сумм относится к компетенции налогового органа. В пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 отмечается, что, "принимая во внимание положения статьи 78 Кодекса, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок". Налогоплательщик вправе подать письменное заявление о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по уплате налогов, сборов, на уплату пеней или в счет погашения недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. На основании данного заявления налогоплательщика решение о зачете выносится налоговым органом в форме заключения в течение пяти дней после получения заявления. О вынесенном решении налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

В соответствии с "Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов", утвержденными приказом МНС России от 5 августа 2002 года № БГ-3-10/411, о всех проведенных операциях по зачету переплат, осуществленных без заявления налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента, налоговые органы в соответствии со статьей , Налогового Кодекса РФ уведомляют налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента не позднее двух недель со дня утверждения руководителем (его заместителем) налогового органа заключения. В случае если налоговый орган самостоятельно обнаружит факт излишней уплаты налога, он обязан сообщить налогоплательщику об этом, а также о сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. При обнаружении фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе предложить налогоплательщику провести совместную выверку уплаченных налогов, которая оформляется актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Данные правила распространяются на порядок как зачета, так и возврата излишне уплаченных сумм налогов (сборов).

Возврат сумм излишне уплаченного налога производится по письменному заявлению налогоплательщика за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. Возврат сумм налога производится путем перечисления сумм в безналичном порядке на указанный налогоплательщиком банковский счет. Возврат сумм переплаты возможен только при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогам и сборам или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету (внебюджетному фонду). В том случае, если у налогоплательщика имеется недоимка по налогам, сборам или задолженность по пеням, то первоначально производится зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности), и только потом оставшаяся сумма переплаты подлежит возврату.

Налоговый кодекс не устанавливает срока для подачи заявления о зачете излишне уплаченных сумм налога. Однако необходимо отметить, что в постановлении от 29 июня 2004 года № 2046/04 Президиум ВАС РФ указал: "По своему экономическому содержанию между зачётом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика. Исходя из изложенного и учитывая, что Кодексом право налоговых органов на проведение налоговой проверки ограничено тремя годами (не считая года ее проведения), к требованию налогоплательщика о зачете излишне уплаченных сумм налоговых платежей и к требованию об их возврате должен применяться единый правовой режим".

В отношении налоговых агентов в постановлении пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 отмечается, что, "если при рассмотрении спора суд установит, что излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в том случае, когда возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего". Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, предусмотренные статьей 78, необходимо отличать от возмещения НДС, которое также осуществляется в двух видах: путем зачета или возврата. Основание применения того или иного вида и механизм возмещения НДС строго урегулированы

1.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6.1. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

13.1. Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, не признаются суммами излишне уплаченного налога и зачету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей статьей, не подлежат.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.

17. Правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в пункте 2 статьи 312 настоящего Кодекса.

Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

Абзац утратил силу.

НК РФ Статья 78 Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Абзац утратил силу со 2 сентября 2010 года - Федеральный закон от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Комментарий к статье 78 НК РФ

Комментируемая статья регламентирует порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога.

Уплатой налога признается как перечисление денежных средств в бюджетную систему, так и проведение налоговым органом зачета. Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Пунктами 4 и 7 статьи 78 НК РФ предусмотрена возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В пунктах 32-36 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснены основные вопросы, связанные с возвратом (зачетом) сумм излишне уплаченных налогов.

Судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Согласно пункту 14 статьи 78 НК РФ определенные данной статьей правила зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней распространяются на налоговых агентов.

В связи с этим, если при рассмотрении спора суд установит, что излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в двух случаях:
если возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего;
если по требованию налогоплательщика или по собственной инициативе налоговый агент уплатил налогоплательщику необоснованно удержанную у него сумму налога.

Судам необходимо принимать во внимание, что установленные статьями 78 и 79 НК РФ правила об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам распространяются исключительно на случаи возврата излишне уплаченного (взысканного) налога налоговым органом в административном порядке и не подлежат применению при исполнении судебных актов, предусматривающих возврат налогоплательщику из бюджета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов.

Согласно статьям 78 и 79 НК РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

При решении вопроса о моменте исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем их перечисления в безналичном порядке на указанный получателем счет судам необходимо руководствоваться общими правилами, согласно которым плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления соответствующей суммы в указанный получателем средств банк.

Поскольку уплата налога осуществляется в формах, определенных пунктом 3 статьи 45 НК РФ, срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, исчисляется со дня наступления обстоятельств, которые признаются исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, до дня подачи им заявления о зачете при условии, что сумма налога, на зачет которой претендует налогоплательщик, не менее суммы налоговых платежей, в отношении которых предъявлены в банк платежные поручения и (или) вынесены налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11.

В Информации ФНС России "О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога" по состоянию на 07.09.2015 указано, что срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей. К такому выводу пришла ФНС России в результате рассмотрения жалобы налогоплательщика, в которой обжаловался отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога.

По закону плательщики налога на прибыль организаций по итогам каждого квартала, а также каждого месяца исчисляют суммы авансовых платежей. Указанные платежи зачитываются в счет уплаты последующих авансовых платежей и самого налога на прибыль по методу нарастающего итога.

Соответственно, в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 28.06.2011 N 17750/10, основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль могло быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с даты представления декларации.

Как указано в Постановлении ФАС Поволжского округа от 01.11.2012 N А65-31639/2011, порядок возврата излишне уплаченного налога установлен статьей 78 НК РФ. При этом порядок возврата налога при переходе налогоплательщика в новую налоговую инспекцию и постановки его на налоговый учет в этом налоговом органе данной нормой не регламентирован. Отсутствует в законе также обязанность налогоплательщика подавать повторное, дополнительное заявление о возврате излишне уплаченного налога после перехода на учет в другую инспекцию.

Инспекция по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан и инспекция N 8 входят в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации, передача документов по налогоплательщикам из одного подразделения в другое не может служить основанием для нарушения их законных прав.

В рассматриваемом случае, как отмечено судебными инстанциями, налоговый орган по прежнему месту учета не обеспечил исполнение требований закона о праве налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Установленный статьей 78 НК РФ порядок возврата излишне уплаченного налога предусматривает возврат сумм налога за счет средств бюджета, а не конкретного налогового органа.

Аналогичная позиция выражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.05.2006 N 1334/06.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.03.2005 N А19-11366/04-20-Ф02-990/05-С1 суд отклонил доводы налогового органа о том, что налоговый орган не имеет право самостоятельно производить зачет переплаты в счет погашения выявленной задолженности без заявления налогоплательщика.

Как отметил суд, статьями 21 и 32 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на своевременный зачет сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и штрафов, а также обязанность налогового органа осуществлять такой зачет в порядке, предусмотренном НК РФ, а согласно пунктам 5 и 6 статьи 78, статье 176 НК РФ налоговые органы вправе самостоятельно осуществлять зачет излишне уплаченных сумм налога, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возмещению, в счет погашения задолженности по налогам и пеням перед тем же бюджетом.

В соответствии с вышеприведенными правовыми нормами налоговый орган должен был произвести зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет погашения дополнительно начисленного по результатам камеральной проверки налога.

Налоговый орган не исполнил обязанность по своевременному проведению зачета, тем самым не прекратив обязанность налогоплательщика по уплате налога, поэтому направление предприятию требования об уплате данной суммы налога является неправомерным.

В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2012 N Ф03-4477/2012 суд пришел к выводу, что из анализа статьи 78 НК РФ следует, что налоговые органы наделены полномочиями самостоятельно производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по этому же налогу или другим налогам в тот же бюджет, а также пени и должны производить такой зачет.

Материалами дела подтверждается, что у организации имелась переплата по налогу на доходы физических лиц, числящаяся за организацией, в связи с чем пришел к выводу о том, что налоговый орган должен был произвести зачет по итогам налогового периода.

Аналогичная позиция изложена и в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 N А72-10627/2011: согласно статье 78 НК РФ налоговый орган наделен полномочиями производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности без заявления налогоплательщика.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, подлежит возврату не в общем порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, а в ином порядке - налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Как следует из буквального законоположений и их места в системе норм НК РФ, статьей 78 НК РФ установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа; статьей 79 - порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа; пунктом 1 статьи 231 - порядок возврата сумм налога на доходы физических лиц, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика.

Таким образом, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента - с учетом приоритета действия специальных норм над общими, - подлежит возврату в особом порядке (пункт 1 статьи 231 НК РФ); в остальных случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно статьями 78 и 79 НК РФ. Само по себе подобное регулирование, осуществленное законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в налоговой сфере, направлено на восстановление имущественных прав налогоплательщиков в случаях излишней уплаты, излишнего взыскания и (или) излишнего удержания налога и не влечет нарушения конституционных прав заявителя.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 года N 262-О.

По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.

На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2004 N 2046/04.

Следует обратить внимание, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов может производиться лишь по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Например, согласно статье 13 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, а налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 15 НК РФ - к местным налогам.

Учитывая изложенное, зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрен. Минфин России в Письме от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86 указал на правомерность такого толкования.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ законодатель ограничил возможность зачета излишне уплаченного налога уровнем бюджета, в который этот налог зачислен. Положения НК РФ не содержат ограничений относительно места уплаты налога, а также того, уплачен этот налог со счета, открытого по месту нахождения структурного подразделения или по месту нахождения головной организации (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2012 N А44-4027/2011).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11.12.2012 N 10237/04 отметил, что статьями 78, 79 и 176 НК РФ установлено, что в случае несвоевременного возврата налогоплательщику излишне уплаченного (взысканного) налога, а также при нарушении срока вынесения решения о возмещении налога на добавленную стоимость начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного обязанность по выплате процентов в случае установления судом факта нарушения действующего законодательства является денежным обязательством, реализация которого предполагает в конечном итоге обращение взыскания на средства бюджета.

Как следует из Указания Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России", с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.

Консультации и комментарии юристов по ст 78 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 78 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.