Балансовая стоимость: определение и особенности. Где в бухгалтерском балансе стоимость активов

В данной статье мы рассмотрим: балансовая стоимость активов предприятия. Узнаем о целях расчета. Разберемся в отличие балансовой стоимости активов от рыночной.

Балансовая стоимость активов служит одним из основных экономических показателей предприятия. Сведения об имуществе предприятия в стоимостном выражении отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1600. Показатель состоит из внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы учитываются в балансе по остаточной стоимости, оборотные – по стоимости приобретения.

Потребность в информации о величине активов

Данные о балансовой стоимости преимущественно используются для проведения анализа финансовой деятельности компании. Величина активов необходима для оценки показателей:

• Соотношения видов активов, динамика изменения, источники финансирования;
• Доли ликвидных активов в общей стоимости;
• Размера вложений в НМА и активов, участвующих в производственном процессе;
• Сопоставления роста собственного и заемного капитала;
• Величины активов, временно выведенных из оборота в состав дебиторской задолженности и запасов;
• Динамики изменения структуры активов в сравнительных периодах.

Строки отражения стоимости активов в балансе

Бухгалтерский баланс формы 1 отражает сведения о величине активов по состоянию на отчетную дату.

В таблице указаны группы активов:

Группа активов	Строка баланса	Величина	Виды активов
Внеоборотные	1100	Остаточная стоимость – первоначальная стоимость за вычетом амортизации с учетом переоценки	Основные средства, НМА, доходные и финансовые вложения, прочие внеоборотные активы
Оборотные, используемые предприятием в течение года или цикла	1200	Цена приобретения у поставщика, величина вложений, подтвержденная документально	Сырье и материалы, денежные средства, долги дебиторов, НДС по приобретенным ценностям, финансовые инвестиции

Ключевой показатель общей стоимости активов представлен в балансе по строке 1600.

Расчет средней величины стоимости активов по балансу

Показатели баланса на отчетную дату не всегда являются эффективными для получения информации о величине стоимости имущества предприятия. Для анализа в учете используют показатель среднегодовой стоимости имущества. При расчете используют формулу: А = (Ан + Ак) / 2, где: Ан – стоимость активов на начало года; Ак – величина, установленная на конец отчетного периода.

Среднегодовая величина является более показательной для оценки состояния активов, их динамики, определения колебаний финансовой устойчивости предприятия. Прирост доли оборотных активов в общей массе активов может свидетельствовать об изменении данных:

• Снижения величины внеоборотных активов за счет выбытия;
• Оттока части текущих средств в товарное кредитование партнеров;
• Накопления сверхнормативных запасов, свидетельствующих о снижении оборачиваемости активов;
• Увеличения материалов при наращивании производственного процесса.

Рост оборотных активов в целом считается положительным признаком деятельности предприятия, но в ряде случаев свидетельствует об обратном. Анализ изменения статей позволяет сделать верный вывод о положительной или отрицательной тенденции развития.

Отличие балансовой стоимости от рыночной величины активов

Расхождение балансовой и рыночной стоимостей активов может возникать при указании не всех учитываемых бухгалтерией активов и обязательств. Другой причиной является указание части данных по остаточной стоимости без учета рыночного оценки имущества.

Наименование актива	Описание
Вложения в научные исследования, не зарегистрированные и не поставленные на учет	Показатель имеет важное значение для экономической оценки компании и должен учитываться в составе нематериальных активов.
Стоимость приобретенного у другой организации патента	В учете стоимость актива, приобретенного по рыночной цене, не соответствует балансовой оценке НМА
Отсутствие резервов по сомнительным долгам	Предприятие, не создающее резервы, учитывает просроченную дебиторскую задолженность в составе оборотных активов, величина которых является завышенной. Резервирование средств обеспечивает большую достоверность учетных данных
Резервы под обесценение ТМЦ	Создание резервов производится ранее полученного убытка в периоде, когда возникла уверенность в обесценении. Активы указываются в балансе ниже учетной стоимости, за минусом суммы резерва
Расходы будущих периодов	Статья позволяет учитывать расходы, связанные с получением доходов в будущих периодах

Реальная величина активов является основанием для принятия в отношении предприятия финансовых решений по инвестированию, проведению сделок.

Отличие балансовой от первоначальной стоимости активов

Активы принимаются к учету по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость объекта складывается из затрат на приобретение, монтаж и прочих расходов, обеспечивающих готовность к эксплуатации. При поступлении на учет имущества по восстановительной стоимости постановка производится по рыночной цене приобретения.

Балансовая стоимость имущества постоянно меняется в связи с учетом данных:

• Износа имущества путем начисления амортизации по ОС и НМА;
• Переоценки стоимости имущества в связи с изменением рыночной стоимости;
• Модернизации, дооборудовании имущества с увеличением стоимости.

Определение балансовой стоимости определяется на отчетную дату. Первоначальная или восстановительная стоимости не подлежат изменению.

Отличие кадастровой от балансовой стоимости

Кадастровая стоимость имущества определяется по данным учета Росреестра. Цена устанавливается при постановке имущества на учет с пересчетом стоимости по решению государственного органа. При пересчете стоимость, указанная в кадастре, приводится к рыночным ценам.

Способы увеличения отдельных статей и валюты баланса

Увеличение цены баланса за счет изменения стоимости активов можно осуществить путем реформации статей. Необходимость в увеличении активов возникает для получения кредита, финансирования, при планировании реорганизации с участием партнеров.

Название операции	Условия	Преимущества	Недостатки
Переоценка основных средств на начало отчетного года в форме дооценки	Переоценке подлежат группы однородных активов не чаще одного раза в год. Основанием служат данные статистики, рыночная стоимость аналогов, оценка эксперта	Для переоценки можно выбрать наиболее ценное имущество, сумма дооценки не признается доходом предприятия	После переоценки стоимости увеличивается налог на имущество, для проведения требуется независимая оценка
Безвозмездная помощь учредителя –физического лица	Помощь учредителя в безвозмездной форме оказывают лица, обладающие более половиной стоимости уставного капитала	Предоставление помощи производится в любой межотчетный период	При обладании размера доли менее 50% помощь является облагаемым доходом
Проведение реорганизации	Изменение структуры в форме реорганизации или присоединения позволяет увеличить активы	Передача активов в результате реорганизации не является объектом налогообложения	Одновременно с активами к правопреемнику переходят обязательства
Реформация кредиторской задолженности на основании инвентаризации	Перевод безнадежной, не истребованной своевременно задолженности в состав доходов	Операция не требует дополнительных вложений	Сумма подлежит обложению налогом на прибыль
Включение в состав НМА интеллектуальной собственности	Права в области научно-конструкторской деятельности можно зарегистрировать и поставить на учет	Операция может значительно увеличить валюту баланса	Подготовка документов требует значительных временных затрат

Кроме перечисленных способов для увеличения активов используются вложения учредителей в имущество организации, принятие мер по взысканию долгов учредителей, реорганизация статей учета кредиторской и дебиторской задолженности, расходов будущего периода.

Проводки при реформации статей баланса

Одним из видов увеличения активов является дооценка основных средств с длительным сроком владения. Не производится дооценка в отношении морально устаревшего имущества.

Пример дооценки имущества предприятия

Руководитель ООО «Измеритель» принял решение о переоценке основных средств в межотчетный период по состоянию на 1 января 2017 года. Стоимость дооценки составила 225 000 рублей, амортизации – 58 000 рублей. В учете ООО производятся записи:

• Учтена дооценка основных средств: Дт 01 Кт 83 на сумму 225 000 рублей;
• Учтена дооценка амортизации: Дт 83 Кт 02 на сумму 58 000 рублей.

Предприятие, принявшее решение о переоценке, должно регулярно производить операцию для выбранной группы объектов основных средств.

Пример оказания безвозмездной помощи учредителя

Учредитель ООО «Транспортир» с долей в уставном капитале 57% предоставил обществу помощь в размере 125 000 рублей. Средства поступили в кассу предприятия. В учете ООО производятся записи:

• Получена безвозмездная помощь от учредителя: Дт 50 Кт 98/2 на сумму 150 000 рублей;
• Помощь признана прочим доходом: Дт 98/2 Кт 91/1 на сумму 150 000 рублей;
• Отражен постоянный налоговый актив: Дт 68 Кт 99 на сумму 30 000 рублей (20% от суммы вложения).

Безвозмездная помощь может быть оказана только учредителем – физическим лицом. Организация не имеет права заключать договор дарения с другим юридическим лицом. Между предприятиями допускаются только возвратные займы.

Балансовая стоимость активов предприятия: типичные вопросы

Вопрос № 1. Когда увеличение валюты баланса не является положительным показателем?

Ответ: Для признания роста валюты баланса на разные отчетные даты положительной тенденцией необходимо провести анализ структуры изменившихся статей. Например, рост товарных остатков без изменения отгрузки свидетельствует о снижении оборачиваемости, а увеличение займов – о снижении платежеспособности.

Вопрос № 2. Как определить, является ли сделка крупной?

Ответ: Отнесения сделки по реализации активов к разряду крупных при продаже более 25% стоимости имущества. При совершении крупных сделок необходимо решение собрания учредителей, отсутствие которого позволяет признать реализацию недействительной.

Вопрос № 3. Как проводится вертикальный анализ показателей баланса?

Ответ: Анализу подвергаются относительные величины для определения удельного веса каждой статьи баланса в общем итоге. Основной составляющей вертикального анализа является выявление динамики изменения структуры статей.

Вопрос № 4. Можно ли на основании активов баланса построить перспективный анализ?

Ответ: При оценке развития предприятия определяется темп прироста показателей. Для анализа используется изменение статей баланса помесячно либо поквартально. Анализ динамики структуры статей позволяет принимать перспективные управленческие решения.

Вопрос № 5. Какие показатели баланса свидетельствуют о положительных тенденциях деятельности?

Ответ: При анализе данных положительными признаками баланса являются рост валюты баланса, опережение прироста обротных активов над внеоборотными, преобладающие темпы роста собственного капитала над заемными средствами.

В конце зимы и начале весны все организации активно готовят бухгалтерскую отчетность за 2016-й год. Расскажем про один из ключевых показателей любого предприятия – балансовую стоимость активов. Где посмотреть ее в балансе за 2016-й год и в чём это поможет.

Состав активов и где искать

Любой специалист, который когда-нибудь сталкивался с бухгалтерией, знает слова «баланс» и «активы организации». Если объяснять их смысл доступным языком, то выходит, что балансовая стоимость активов – это некоторое число средств и благ, которое можно выразить в денежном эквиваленте.

Если говорить языком бухгалтеров о том, что такое балансовая стоимость активов предприятия , то это количество всех активов фирмы в денежном содержании, которое четко показано в бух. балансе.

Активы могут быть:

• внеоборотные – их суммируют в строке 1100 баланса;
• оборотные – прописаны в строке 1200.

Все основные виды имущества и нематериальные активы относят к необоротным. В балансе они фигурируют по их остаточной стоимости (по которой были получены/куплены с учетом последующего старения, износа и переоценки, которую проводила фирма).

К оборотным средствам принадлежат активы, использование которых в деятельности предприятия для достижения финансовых успехов имеет довольно частый характер. Они задействованы на протяжении 12 месяцев или же иного установленного цикла. К ним можно отнести:

• материалы, которые нужны для производства;
• долги дебиторов перед компанией;
• денежные активы и подобные им;
• НДС по имуществу, которое было приобретено предприятием;
• финансовые инвестиции, и др.

Совсем несложно найти балансовую стоимость активов: это строка 1600 в балансе. Она показывает сумму и оборотных, и внеоборотных активов.

Таким образом, есть только один вариант, где посмотреть в балансе балансовую стоимость активов : она прописана в строке 1600 бухгалтерского баланса.

Расчет

Вычисление балансовой стоимости активов могут проводить бухгалтерия предприятия и иные заинтересованные лица на основе сверстанного баланса. По сути, это цена всего, чем владеет фирма, включая активы в наличии и НМА.

После правильного расчета в строку 1600 будет записана окончательная стоимость всего имущества, которым владеет предприятие на определенное число. Вычисление ведут по следующей формуле:

А бс = А о + А вн

А бс – балансовая стоимость активов ;
А о – строка 1100 бух. баланса;
А вн – строка 1200 баланса.

Сведения о состоянии активов предприятия могут понадобиться при обращении в страховые и кредитные организации. Для этого сотрудники бухгалтерии должны выдать справку, где будет приведен расчет балансовой стоимости активов .

Для чего делают расчет

Вычисление балансовой стоимости активов делают, прежде всего, для финансового анализа предприятия. Эти данные используют (см. таблицу):

Благодаря балансовой стоимости активов предприятия определяют также, насколько крупна сделка. Это следует из статьи 46 Закона <Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.

Если эта сумма будет составлять 25% от стоимости всех активов и более, то сделку признают крупной. В таком случае для ее подтверждения необходимо провести собрание участников (акционеров).

Если выяснится, что расчет балансовой стоимости активов сделан неверно, действительность уже состоявшейся сделки оказывается под угрозой.

Расчет средней стоимости

Любой бухгалтерский баланс устроен так, что позволяет сделать расчет не только балансовой стоимости активов , но и ее усредненный показатель. Он дает более четкое понимание о стоимости и крупности активов. Он как бы нивелирует обстоятельства, которые искажают реальную сумму.

Для расчета средней стоимости используют такую формулу:

А с = А н + А к

А с – средняя стоимость за год;
А н – активы по балансу на начало года;
А к – стоимость активов по завершении года.

Заметим, что сумму активов в балансе показывают на последнее число календарного года. Поэтому:

• показатель на начало года – это сальдо стр. 1600 на конец декабря года перед предыдущим;
• балансовая стоимость на конец года – сальдо на конец декабря минувшего года.

В итоге балансовая стоимость активов – это цена на имущество, которым владеет предприятие по данным в бухгалтерском учете. Ключевую информацию о нем можно найти в строке 1600 баланса. Этот показатель очень важен для анализа работы фирмы.

В избранноеОтправить на почту Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Подробнее о ней читайте в данной статье. Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов Итоги Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать Балансовая стоимость активов - это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

• внеоборотные активы - строка 1100 ББ;
• оборотные активы - строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов - это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Крупная сделка

• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Внимание

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье«Коэффициент оборачиваемости активов - формула расчета». Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов - это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки. Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п.

1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества.

Балансовая стоимость активов — это…

Не берется во внимание стоимость объекта заключаемого контракта. Постановление Пленума ВАС РФ №28 определяет, что обычная хозяйственная деятельность подразумевает под собой выполнение любых операций, принятых в текущей деятельности организации.

Факт подписания этим обществом договоров подобного рода в предыдущих периодах не признается значимым. Сюда входят:

• Контракты, связанные с покупкой организацией материалов и сырья для реализации производственно-хозяйственной деятельности
• Продажа готовой продукции
• Получение займа, имеющего целевым назначением оплату текущих операций организации

Обычной хоздеятельностью общества можно считать контракт, подразумевающий под собой покупку оптовой партии товара с целью его последующей розничной продажи.

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже. Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия.

То есть балансовая стоимость активов - это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так: Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.
Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов - это разные понятия. Балансовая стоимость активов - это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы - это активы за вычетом обязательств предприятия.
Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?».

Справку о балансовой стоимости активов для определения крупности сделки

К оборотным относят такие активы, как: материалы/запасы; дебиторская задолженность; денежные средства; НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия; краткосрочные финансовые вложения. Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже. Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов - это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату.

Балансовая стоимость

Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше. С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов – образец».

Инфо

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)».

Крупная сделка для ооо: понятие, расчет, порядок одобрения в 2018 году

В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной. Балансовая стоимость активов - это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухгалтерского баланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

Дипломные и курсовые работы, магистерские диссертации по праву на заказ

На приобретение ею выделяется сумма денежных средств в размере 12 млн. рублей. При этом показатель баланса ее активов составляет 40,0 млн.

Анализ намерений по заключению контракта позволяет выявить качественные показатели крупности (приобретение имущества). Количественный критерий свидетельствует о крупности данной сделки.

Расчет производить по следующих схеме: сопоставление суммы операции в 12 млн. рублей. с показателем баланса 40 млн. рублей составляет 30%.(12,0: 40,0 Х100 = 30).В конечном итоге сделка признается крупной. Крупная сделка для OOO с одним учредителем Проводимые единственным участником общества, выступающим одновременно в роли руководителя, сделки не принадлежат к перечню крупных. Этот нюанс регламентирован законодательным актом Федеральный закон №14 – указанный момент описан в пункте 7 статьи 46.
Сделка не признается принадлежащей к обычной хозяйственной деятельности общества исключительно с учетом следующих параметров:

• Произведена в рамках зафиксированного в ЕГРЮЛ либо уставном документе общества основного вида деятельности
• У ООО есть разрешение на ведение данного вида деятельности

Не принадлежат к обычной хозяйственной деятельности и сделки, которые не свойственны данной организации: договор цессии, уступки доли в уставном капитале иного ооо, ипотечный договор, покупка и продажа векселей, покупка дорогостоящих основных средств. Конкретный перечень сделок, принадлежащих к обычной хозяйственной деятельности общества, законодательно не установлен. Для участия в тендере в ряде ситуаций требуется должным образом составленная справка о крупности сделки. Документ необходимо подтвердить подписью руководителя компании и ее главного бухгалтера.
В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной. Итоги Балансовая стоимость активов - это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов -это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

Определение балансовой стоимости активов для определения крупности сделки

Ооо производит сравнение объекта подписываемой сделки со стоимостью своего имущества, зафиксированной в соответствии со сведениями бухгалтерского отчета за крайний отчетный период. В ситуации с ао базой сравнения служит балансовая стоимость активов этой организации на крайнюю отчетную дату, что зафиксировано в ст.78 ФЗ №208.

Разъяснение термина крупной сделки для организаций указанных организационно-правовых форм схоже, однако есть и нюансы. Ключевое отличие понятия крупной сделки для ао и ооо заключается именно в том, что организации с первой формой собственности учитывают общую стоимость активов в роли базы сравнения, а в случае с ооо за основу берется стоимость имеющегося у него имущества. Исчисление стоимости имущества ооо и активов ао осуществляется в соответствии с актуальными данными бухучета. Объект сравнения общества устанавливают по одинаковым критериям.

Компании часто путают, что такое стоимость чистых активов и балансовая стоимость активов. Какая это строка баланса, мы рассказали ниже, и показали пример, как заполнять балансовую стоимость активов.

В настоящее время действует форма баланса, утвержденная в приложении № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н. Организации могут применять ее в предложенном виде, либо расширить или наоборот сузить детализацию показателей по статьям (п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). При этом утверждать в учетной политике организации эту форму не нужно (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации).

Учитывая обязанность организаций, которые применяют УСН, вести бухгалтерский учет с 2013 года такие организации также должны составлять бухгалтерскую отчетность, включая и баланс (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ), письма Минфина России , ). Если они относятся к субъектам малого предпринимательства, то могут применять упрощенные формы такой отчетности (приложение № 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). В таком балансе показатели представляются с меньшей детализацией, объединенные в более крупные группы.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными за предыдущий период (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации, письмо Минфина России от 19.12.12 № 07-02-06/307).

К каждой статье баланса предусмотрено поле для указания номера пояснения. При этом пояснения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 3 и 4 приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н, письма Минфина России , ). Они оформляются в табличном или текстовом виде, учитывая форму, приведенную в приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н.

Ну и, конечно же, нужно помнить, что сумма показателей актива по разделам должна быть равна сумме показателей пассива - валюта баланса должна совпадать.

Итак, напомним, что включается в показатели статей баланса, и какие особенности нужно учитывать, чтобы не допустить ошибок при их заполнении.

Скачать актуальную форму бухгалтерского баланса можно

Что такое балансовая стоимость активов и какая это строка баланса

Вся сумма оборотных и внеоборотных активов предприяти - это и есть балансовая стоимость активов. Это строка баланса 1600. Как же посчитать этот показатель? Балансовая стоимость активов равна сумме активов (оборотных и внеоборотных). Берем ее из последнего утвержденного бухгалтерского баланса без уменьшения на сумму долгов. Не путайте здесь балансовую стоимость и стоимость чистых активов (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 марта 2001 г. № 62 «Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением хозяйственными обществами крупных сделок, в совершении которых имеется заинтересованность»). На это также указывает ФКЦБ в информационном письме от 16 октября 2001 г. № ИК-07/7003 «О балансовой стоимости активов хозяйственного общества».

Пример. Какая строка баланса показывает балансовую стоимость активов.

Таким образом получается, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600. И равняется стоимости всех активов предприятия, или, другими словами, итог Актива баланса. А чистые активы - это активы, очищенные от обязательств, т.е. фактически собственный капитал организации "Активы" минус "Обязательства".

Актив состоит из разделов году:

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

Пассив баланса состоит из трех разделов:

• раздел III «Капитал и резервы»;
• раздел IV «Долгосрочные обязательства»;
• раздел V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Актив баланса

Раздел «I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ» состоит из следующих статей

Нематериальные активы

По этой статье отражаются исключительные права организации на объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, использующиеся в течение более 12 месяцев (ПБУ 14/200 "Учет нематериальных активов").

Отражаются данные со счета 04 «Нематериальные активы» за минусом данных по счету 05 «Амортизация нематериальных активов», так как в балансе все числовые показатели представляются в нетто-оценке - за вычетом регулирующих величин, которые нужно раскрыть в пояснениях к балансу (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", письмо Минфина России от 28.04.12 № 07-02-06/118).

Нужно помнить, что приобретение неисключительных прав по лицензионным договорам не признается НМА.

Произведенные затраты на НИОКР учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а потом в зависимости от результата:

Переводятся на специальный субсчет к счету 04 "Нематериальные активы" (НИОКР дали положительный результат),

Списываются на расходы (положительного результата нет).

Положительные результаты НИОКР в составе НМА учитываются обособленно пока компания не запатентует их и не получит соответствующие документы (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

Учет и отражение в отчетности регулируется ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Учет НИОКР отличается от учета НМА тем, что срок полезного использования НИОКР не может превышать 5 лет, а также не может применяться амортизация способом уменьшаемого остатка.

Нематериальные поисковые активы и Материальные поисковые активы

Эти активы связаны с отражением затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов"). Их отражают только организации, занимающиеся поиском, оценкой, разведкой месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр при наличии соответствующей лицензии (приложение к письму Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год").

Перечень затрат, которые компания будет отражать в составе внеоборотных активов утверждается в учетной политике, остальные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности.

К материальным поисковым активам могут быть отнесены, например, сооружения, оборудование, транспортные средства, используемые в указанных целях (п. 7 ПБУ 24/2011). К нематериальным поисковым активам - лицензия на проведение поиска, оценки месторождений полезных ископаемых, оценка коммерческой целесообразности добычи (п. 8 ПБУ 24/2011).

В балансе отражается остаточная стоимость поисковых активов - за минусом начисленной амортизации (п. 16 - 18 ПБУ 24/2011).

Основные средства

Новое ПБУ по учету основных средств еще не принято, поэтому действуют нормы, установленные ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

В «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год» Минфин России указал, что если объект основных средств признан непригодным для дальнейшего использования или продажи, он подлежит списанию с бухгалтерского учета (). Его остаточная стоимость учитывается в прочих расходах.

Если у организации имеется ОС при ликвидации, которого придется нести затраты на демонтаж и утилизацию, восстановление окружающей среды, то такие затраты формируют оценочное обязательство, которое нужно включить в первоначальную стоимость ОС ( , ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").

Незавершенное строительство учитывается на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». В соответствии с пунктом 20 ПБУ 4/99 эти данные входят в состав показателя «Основные средства», поэтому их можно учитывать при расчете данных по этой строке баланса. Либо компания может отразить их в составе прочих внеоборотных активов. В любом случае, в пояснениях необходимо привести соответствующие указания.

В отличие от основных средств, учитываемых по счету 01 «Основные средства», имущество, приобретенное для сдачи в аренду должно отражаться обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Амортизация по таким объектам начисляется также на счете 02 «Амортизация основных средств». Поэтому при формировании соответствующих показателей баланса необходимо четко распределить суммы амортизации, относящиеся к ОС и к доходным вложениям в ценности.

Финансовые вложения

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Аналогичный показатель предусмотрен и в разделе баланса «Оборотные активы». Для распределения активов важен срок погашения: более года – внеоборотный актив, менее года – оборотный актив.

В составе этого показателя нужно отразить данные по счетам 58 «Финансовые вложения» (акции, доли в уставных капиталах других организаций, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, процентные займы, выданные другим компаниям), 55 «Специальные счета в банках» (депозиты на срок более года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (процентные займы, выданные работникам).

При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, , в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются (п. 3 ПБУ 19/02).

Если компания создала резерв под обесценение финансовых вложений, то данные по этой строке баланса приводятся за минусом этого резерва – в нетто-оценке.

Отложенные налоговые активы

Образуются и учитываются в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Те, кто не платит этот налог могут не применять данное ПБУ.

Эта строка баланса заполняется на основании данных счета 09 «Отложенные налоговые активы». ОНА образуются, если бухгалтерские расходы в отчетном периоде больше, чем в налоговом, или, если бухгалтерский доход меньше налогового (п. 14 ПБУ 18/02). Если ситуация обратная: бухгалтерские расходы меньше налоговых, а доходы больше их, то в пассиве баланса отражается отложенное налоговое обязательство (счет 77 «»).

В балансе данные об ОНА и ОНО могут отражаться свернуто, кроме операций, по которым НК РФ предусмотрено раздельное формирование налоговой базы (п. 19 ПБУ 18/02).

Прочие внеоборотные активы

По этой статье баланса могут отражаться данные о несущественных показателях (). Например, незавершенные капитальные вложения (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"), расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев (счет 97 «Расходы будущих периодов»).

В числе расходов будущих периодов могут быть учтены фиксированные разовые платежи по лицензионным договорам (п. 39 ПБУ 14/2007, ), расходы, которые осуществлены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008), а также затраты на разработку сайтов, лицензии на право осуществления деятельности.

Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ состоит из следующих статей

Запасы

Отражаются данные, учитываемые на счетах 10 «Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». Кроме того затраты, числящиеся в незавершенном производстве, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов учета затрат.

Их учет осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Новые стандарты на сегодняшний день не утверждены.

Как указал Минфин в «Рекомендациях аудиторским организациям..», сырье, материалы и другие активы, которые используются для создания внеоборотных активов, нельзя учитывать в составе запасов (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Они должны учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и отражаться составе внеоборотных активов (п. 2 ПБУ 5/01).

Если материально-производственные запасы

1) морально устарели;

2) полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

3) текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизилась,

то создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). В балансе на конец отчетного года эти ценности приводятся за вычетом резерва, но в учете данные по счету 10 не уменьшаются. Резерв создается за счет финансового результата организации – чистой прибыли.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Отражается входной НДС, уплаченный продавцам товаров, работ, услуг и не предъявленный к вычету на конец отчетного периода. Он отражается в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость».

Причинами того, что налог не заявлен к вычету могут быть не поступившие счета-фактуры от поставщиков, ошибки в полученных счетах-фактурах.

Дебиторская задолженность

По этой статье показываются данные о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, отраженные в учете на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти данные приводятся за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование этого резерва в бухгалтерском учете – обязанность организации. Методика расчета отчислений разрабатывается самостоятельно. Изменение резерва в течение года можно не рассчитывать, если не составляется промежуточная отчетность, тогда корректировки будут вноситься только по итогу года.

Авансы, уплаченные в связи с приобретением запасов для производства продукции, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы" (). Авансы, выданные в связи со строительством основных средств, отражаются в составе разделе I баланса «Внеоборотные активы».

Отражаются данные, аналогичные соответствующему показателю раздела «Внеоборотные активы», только со сроком обращения, погашения менее 12 месяцев.

В состав показателя включаются данные по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

В качестве денежных эквивалентов отражаются, например, депозиты, открытые до востребования (ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", ).

Прочие оборотные активы

Приводятся данные об активах, не вошедших в другие показатели, с несущественным удельным весом. Например, по этой строке отражаются расходы будущих периодов со сроком списания менее 12 месяцев ().

Пассив баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ состоит из следующих статей

Указывается сумма, отраженная в учредительных документах, независимо от того, оплачен ли уставный капитал учредителями (участниками).

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Показывается стоимость собственных акций, которые общество выкупило у акционеров. Нужно помнить, что эти акции общество обязано распределить между акционерами, погасить, уменьшив уставный капитал, либо продать в течение одного года. Если акции выкуплены с целью перепродажи, то они отражаются в составе «Прочих оборотных активов».

Если компания решила проводить переоценку основных средств для их отражения по рыночной стоимости, то возникшие при этом положительные или отрицательные разницы в стоимости должны учитываться на счете 83 «Добавочный капитал» обособленно.

Переоценка производится на конец отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01). При списании ОС, которые ранее были переоценены, учтенные на счете 83 суммы дооценки или уценки нужно списать на финансовый результат.

Этот показатель может складываться из эмиссионного дохода при продаже акций организации выше номинала, курсовых разниц, возникших по вкладам в уставный капитал в валюте (п. 14 ПБУ 3/2006).

Резервный капитал

Создается по решению самой организации. Открытые акционерные общества обязаны сформировать резервный капитал (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). При этом ежегодные отчисления в него не должны быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Использоваться может только на покрытие убытков, погашение облигаций общества, выкуп акций общества.

Отражается сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", показывает полученный организацией финансовый результат (прибыль или убыток) за период, за который составляется баланс.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА состоит из следующих статей

Заемные средства

Отражаются кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываемые на счете 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".

Задолженность показывается вместе с процентами, подлежащими уплате на отчетную дату. Если на дату составления баланса срок погашения полученного кредита или займа, или процентов по ним составляет менее 12 месяцев, то это обязательство учитывается в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

Отложенные налоговые обязательства

Отложенное налоговое обязательство - это отложенный налог на прибыль, который должен привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).

Возникает, например, при использовании различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, применении амортизационной премии в налоговом учете, в бухгалтерском она не предусмотрена (ст. 258 НК РФ, ПБУ 6/2001), проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете, а в налоговом - включаются в состав внерелизационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 10 ПБУ 14/2007, п. 7 ПБУ 15/2008).

Оценочные обязательства

Отражаются оценочные обязательства, признанные в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Они учитываются по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». По данной строке отражаются те обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев.

Признаются такие обязательства, например, при убыточности заключенного договора, условия которого предусматривают штраф за его расторжение, при участии компании в судебных разбирательствах, в связи с оплатой предстоящих отпусков, годовых премий, по гарантийному ремонту.

Прочие обязательства

Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, не включенная в другие показатели.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА состоит из следующих статей

Заемные средства

Отражаются данные о кредитах и займах со сроком погашения менее 12 месяцев, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам». А также долгосрочные кредиты и займы, начисленные по ним проценты, если срок их погашения стал меньше 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Кредиторская задолженность

Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, отражаются за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Доходы будущих периодов

Отражаются данные по счету 98 "Доходы будущих периодов". На нем учитываются полученные организацией бюджетные средства на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000), остатки средств целевого бюджетного финансирования (п. 20 ПБУ 13/2000), стоимость полученного безвозмездно имущества (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Оценочные обязательства

Отражаются оценочные обязательства, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Как указал Минфин России, если резерва на оплату отпусков не хватает на выплату отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска, то расходы признаются в текущем периоде, или включаются в стоимость актива, если работники заняты его созданием (письмо Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Прочие обязательства

Необходимо указать краткосрочные обязательства, не учтенные по другим статьям баланса.

Материалы по теме спецоснастка вы можете найти в статье: Специальная оснастка: бухгалтерский и налоговый учет.

Коды строк баланса

Наименование строки баланса 2016	Код строки баланса 2016
Бухгалтерский баланс
Итого внеоборотных активов
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого оборотных активов
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
БАЛАНС (актив)
ИТОГО капитал
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО долгосрочных обязательств
Краткосрочные заемные обязательства
Краткосрочная кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО краткосрочных обязательств
БАЛАНС (пассив)

Балансовая стоимость активов - это стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600. Подробнее о том, как рассчитывают балансовую стоимость активов и для чего используется этот показатель, читайте в данной статье.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать

Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

• внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
• оборотные активы — строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:

• материалы/запасы;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства;
• НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
• краткосрочные финансовые вложения.

Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.

Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:

Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.

Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.

Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?» .

Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше.

С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов - образец» .

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)» .

• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье «Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета» .

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Итоги

Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.