Особенности применения системы ЕНВД
Напомним условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — именно таково полное название этого спецрежима, сформулированное НК РФ.
ВАЖНО! Особенность его в том, что сумма налога не зависит от фактического результата вашего бизнеса. Даже при убытке налог должен быть уплачен, т. к. в данном случае мы ориентируемся на вмененный (предполагаемый) доход.
Рассматриваемую систему можно применять для видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Руководствуясь данным списком, региональные власти определяют, для какого вида бизнеса на местах может применяться ЕНВД. Местным законодателям также дано право утверждать ставку налога в пределах 7,5-15%.
Спецрежим применяется добровольно и может сочетаться с другими системами налогообложения (НО).
ВАЖНО! Если вы осуществляете несколько видов деятельности, облагаемых данным налогом, расчет ЕНВД необходимо вести по каждому виду отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Плательщик ЕНВД освобождается в пределах облагаемой этим налогом деятельности от уплаты налогов на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
ВАЖНО! Освобождение от налогов на имущество и НДС работает в общем случае. Необходимо помнить о существовании особенностей и нюансов и всегда сверяться с нормой закона.
Налоговый период — квартал. Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа, а перечислить налог — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Формула расчета ЕНВД
Перейдем к рассмотрению формулы расчета ЕНВД.
Первый шаг — определить вмененный доход (ВД) за месяц. Именно этот показатель в данном случае является объектом налогообложения. Используем формулу:
ВД за месяц = БД × К1 × К2 × ФП,
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 (их мы рассмотрим чуть позже);
ФП — физический показатель для конкретного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29): количество работников, площадь помещения, количество посадочных мест, торговый автомат и т. д. Используется только в целых единицах!
Базовая доходность — это условный доход, который определен НК РФ. Узнать величину этого показателя можно в таблице в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность уточняется двумя коэффициентами-дефляторами:
- К1 — утверждается на уровне государства на календарный год (в 2018 году он равен 1,868 — приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579);
- К2 — утверждается регионами и может колебаться в пределах значений от 0,005 до 1 включительно. К2 округляется до третьего знака после запятой.
ВД за месяц = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1,
КД — количество дней в расчетном месяце;
КД1 — количество дней, в течение которых по факту применяется система ЕНВД.
Суммировав ВД за 3 месяца, умножим его на актуальную ставку налога:
ЕНВД за квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15%
При применении спецрежима в течение всего квартала (полные 3 месяца) без изменения физического показателя достаточно рассчитать вмененный доход за 1 месяц и умножить полученный результат на 3 и на ставку налога:
ЕНВД = (БД × К1 × К2 × ФП) × 3 × 15%
Можно ли рассчитать ЕНВД онлайн?
Безусловно. Многие сервисы предоставляют такие возможности, в том числе сайт ФНС. Чтобы рассчитать ЕНВД онлайн, рекомендуем воспользоваться ссылкой: https://www.nalog.ru/rn71/taxation/taxes/envd/ .
ВАЖНО! Для корректного расчета убедитесь, что сайт настроен на условия вашего региона, который указан наверху в строке меню.
Пример
ИП владеет в Ярославле автомойкой. У него есть 2 наемных работника, заработная плата у каждого — более 9200 руб./мес. Автомойка функционирует с 2015 года, все это время ИП является плательщиком ЕНВД. За период с 1 января по 31 марта за наемных работников и за себя ИП перечислил в фонды 15 000 руб.
Если произвести расчет ЕНВД онлайн за 1 квартал 2018 года с помощью сайта ФНС (вверху страницы сайта проверяем обязательно регион — 76 Ярославская область), то получим сумму налога 24 209,28 руб.
Так как ИП может уменьшить ЕНВД на страхвзносы не более чем наполовину (12 104, 64 руб.), то сумма вмененного налога к перечислению за 1 квартал = 24 209,28 − 12 104,64 = 12 104,64 = 12 105 руб.
Как рассчитать ЕНВД - пример с учетом уменьшения на суммы взносов и пособий
Рассчитав налог, вы можете уменьшить его на сумму уплаченных в пределах текущего квартала (т. е. с первого дня первого месяца по последний день последнего месяца квартала включительно) взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, выплаченных пособий по больничным листам, взносов на добровольное страхование.
ВАЖНО! Если речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе (ИП) с наемными работниками, ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50% от суммы налога и только в том случае, если взносы уплачены за работников, задействованных в деятельности, облагаемой в рамках данного спецрежима. ИП, работающий в одиночку, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов (ст. 346.32 НК РФ).
Пример
ООО «Такси-Парк» владеет 5 микроавтобусами «ГАЗель» по 14 пассажирских мест в каждом. Организация осуществляет пассажирские автоперевозки в городе Н. и платит с дохода ЕНВД. В налоговом периоде перечислены взносы за работников в сумме 67 500 руб.
ФП в данном случае — количество пассажирских мест (14 × 5 = 70), БД — 1500 руб. Предположим, что в городе Н. показатель К2 для данного вида деятельности равен 1.
Итак, ЕНВД-расчет налога за текущий квартал:
ВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 = 1500 × 1,868 × 1 × (14 × 5) × 3= 588 420 руб.
Налог = ВД × 15% = 588 420 × 15% = 88 263 руб.
Корректируем налог на величину уплаченных взносов, но не более чем на 50%, т. е. не более чем на 88 263 / 2 = 44 131,5 руб.
Сумма к перечислению за отчетный квартал = 88 263 − 44 131,5 = 44 131,5 = 44 132 руб.
Как рассчитать ЕНВД с примерами по видам деятельности?
Рассчитаем налог с использованием разных физических показателей, например, таких:
- количество/площадь торговых мест при розничной торговле;
- количество работников, включая ИП при работе на автомойке;
- количество посадочных мест при перевозке пассажиров.
Все расчеты сделаем для 2018 года, используя данные из таблицы ст. 346.29 НК РФ, приказа № 579, а также данные с сайта ФНС о региональных условиях применения ЕНВД (сайт nalog.ru, далее последовательно разделы «Действующие в РФ налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы — ЕНВД», «Особенности регионального законодательства»).
Пример
ИП из Санкт-Петербурга без наемных работников зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД с 09.01.2018. Предприниматель занимается розничной торговлей молоком и молочной продукцией в стационарном помещении без торгового зала. Площадь торгового места составляла на момент начала деятельности 2,5 кв. м. С 11.03.2018 ИП увеличил ее до 6 кв. м. 28.03.2018 предприниматель заплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 2000 руб., 02.04.2018 перечислил еще 362 руб.
Как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2018 года?
Расчет налога ЕНВД:
До увеличения площади торгового места ФП является количество торговых мест. В данном случае — 1. БД — 9000 руб.
После увеличения площади — величина площади торгового места в кв. м, то есть 6 кв. м.
К2 на основании регионального закона также изменяется: с 0,4 до 0,2. А показатель БД — 1800 руб.
ВД1 (за январь) = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1 = (9000 × 1,868 × 0,4 × 1) / 31 × 23 = 4989,37 руб.
ВД2 (за февраль) = БД × К1 × К × ФП = 9000 × 1,868 × 0,4 × 1 = 6724,80 руб.
ВД3 (за март) = БД × К1 × К2 × ФП = 1800 × 1,868 × 0,2 × 6 = 4034,88 руб.
ВАЖНО! В нашем примере у налогоплательщика в марте изменились условия работы, что повлекло изменение значения физического показателя. В этом случае при расчете налога он должен изменить этот параметр с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). В нашем примере изменилась и базовая доходность.
ЕНВД за 1 квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15% = 15749,05 × 15% = 2362,36 руб.
Уменьшаем налог на 2000 руб., которые перечислены в ПФР в первом квартале. Уменьшить платеж еще на 362 руб., перечисленные 02.04.2018, ИП не имеет права. Но эту сумму он сможет учесть во 2 квартале.
Сумма к перечислению за 1 квартал = 2362,36 − 2000 = 362,36 = 362 руб.
Формула ЕНВД не представляет особой сложности для понимания. Самое важное — правильно выбирать базовую доходность и физические показатели. Нельзя забывать, что помимо НК РФ условия применения этого спецрежима регулируются местными органами власти, и поэтому необходимо следить за изменениями регионального законодательства.
В 2019 году ЕНВД в качестве специального налогового режима применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее планировалась отмена данной системы налогообложения с 2019 года, но Правительство РФ перенесло отмену ЕНВД на 2021 год. Так что еще есть время использовать ЕНВД, поэтому расскажем про формулу расчета ЕНВД в 2019 году.
ЕНВД представляет собой вмененный налог, который не зависит от фактических доходов ИП или организации. Он применяется в отношении некоторых видов деятельности. Налог вычисляется по специальной формуле.
В нашей сегодняшней статье будет рассмотрена формула расчета ЕНВД 2019 года, а также примеры расчета налога к уплате.
Применение ЕНВД в 2019 году
Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:
- на имущество;
- на прибыль ();
- на добавленную стоимость (НДС).
В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.
Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.
Формула ЕНВД 2019 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).
Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.
ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.
Изменения в ЕНВД в 2019 году
С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.
В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.
Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.
Но 2018 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868. На 2019 год К1 будет повышен и составит 1,915, что повлечет за собой увеличение размера налога.
Виды налогооблагаемой деятельности ЕНВД
Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:
1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
2. Бытовые услуги.
3. Ветеринарные услуги.
4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
5. Гостиничный бизнес и аренда жилья.
6. Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.).
7. Распространение и (или) размещение рекламы.
8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств.
9. Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.
Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.
Формула расчета ЕНВД 2019 года
Формула ЕНВД 2019 года выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%
БД — базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.
В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.
Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице .
ФП — физические показатели. При расчете ФП, они округляются до целых чисел.
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ. В 2018 году он равен 1,868; в 2019 году составит 1,915.
К2 — это корректирующий коэффициент. Он определяется местными властями и может варьироваться от 0,005 до 1.
15% — ставка по налогу ЕНВД. Это максимальная ставка, определенная НК РФ, но власти на местах имеют право местными законами снижать ее до 7,5%.
Для оплаты налога за квартал, полученное значение следует умножить на три.
Сроки уплаты ЕНВД в 2019году
Срок уплаты ЕНВД в 2019 году - не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
- за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
- за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
- за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019;
- за 4 квартал 2019 года до 25.01.2020.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Согласно со статьей НК РФ 346.32., исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае имеет значение, является ли плательщик ЕНВД работодателем или нет:
- индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уменьшают сумму единого налога на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
- индивидуальные предприниматели применяющие наемный труд уменьшают сумму рассчитанного единого налога на уплаченные страховые взносы за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД.
Примеры расчета ЕНВД в 2019 году
Пример 1
Индивидуальный предприниматель, который работает без сотрудников и оказывает ветеринарные услуги:
- БД — 7 500 рублей;
- ФП — 1 (человек — ИП);
- К1 — 1,868;
- К2 — 1.
ЕНВД = 7 500 × 1 × 1,868 × 1 × 15% = 2 102,00 рублей в месяц.
Для расчета ЕНВД за квартал:
2 102 × 3 = 6 306 рублей.
Пример 1 рассчитан для 2018 года, для 2019 года меняется только К1
, соответственно сумма ЕНВД за квартал в 2019 году, для этого же ИП составит:
ЕНВД = 7500 х 1 х 1,915 х 1 х 1 х 15% = 2 154,00 рублей в месяц.
Для расчета ЕНВД за квартал:
2 154,00 х 3 = 6 462,00 рублей.
Увеличение К1 в 2019 году для данного ИП приведет к увеличению налога на 156,00 рублей за квартал.
ИП без наемных работников вправе уменьшить налог ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде.
Приведем пример. ИП в течение 1 квартала уплатил за себя страховые взносы в размере 6 998,00рублей. Следовательно, ЕНВД к уплате у данного ИП не будет, так как:
Разница между расчетным ЕНВД 6 306,00 (в 2018 году) и 6 462,00 (в 2019 году) будет отрицательная. Сумма фиксированных взносов получилась больше, чем расчетный ЕНВД. Это означает, что ИП не должен оплачивать налог ЕНВД за 1 квартал.
При расчете ЕНВД действует правило округления - значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Пример 2
Индивидуальный предприниматель, который работает с 2 сотрудниками и оказывает услуги по мойке автотранспортных средств:
- БД — 12 000 рублей;
- ФП — 3 (ИП + работники);
- К1 — 1,868;
- К2 — 1.
ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 в месяц.
Для расчета ЕНВД за квартал:
10 087,00 × 3 = 30 262,00 рублей.
Аналогично для 2019 года ЕНВД составит:
ЕНВД = 12 000 х 3 х 1,915 х 1 х 15% = 10 341,00 в месяц.
Для расчета ЕНВД за квартал:
10 341,00 х 3 = 31 023,00 рубля.
В Примере 2 ИП применяет наемный труд. Сумма взносов, уплаченных в расчетном квартале за себя и за наемных работников, составила 20 000 рублей. Но уменьшить налог в случае применения наемного труда на всю сумму уплаченных страховых взносов нельзя. Налог в данном случае уменьшается не более чем на 50%. Получается, к уплате за расчетный квартал подлежат следующие суммы:
- 30 262,00 х 50% = 15 131,00 рубль в расчетном квартале 2018 года;
- 31 023,00 Х 50% = 15 512,00 рублей в расчетном квартале 2019 года.
Для начала применения системы, необходимо подать заполненный в налоговый орган. И вот, когда вы стали плательщиком «вмененки», встает вопрос расчета и уплаты.
Расчет ЕНВД проводится при заполнении налоговой декларации. Новая ее форма утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/590 от 22.12.2015. Представляется декларация в ИФНС и перечисляется платеж один раз в квартал…
Калькулятор ЕНВД в 2016 году для ИП
* В расчетах используются средние данные по России
Предпринимателю порою бывает непросто выбрать систему своего налогообложения. Среди этого множества есть единый налог на вменённый доход, который отличается тем, что сумма отчислений по нему будет фиксированной. Вменённый доход – это гипотетически предполагаемая сумма, рассчитываемая на основании показателей, которые устанавливаются государством и местными налоговыми органами. В связи с этим все предприниматели на ЕНВД, которые занимаются одной и той же деятельностью, платят одну и ту же сумму. При этом ЕНВД отличается относительной сложностью расчётов, потому что учитывается сразу несколько показателей, которые при этом могут меняться в зависимости от сферы деятельности, а также от региона (скорее нахождения бизнеса) работы. Но более подробно по порядку.
Единый налог на вменённый доход в настоящее время является добровольным для выбора как форма налогообложения, причём его можно совмещать с другими системами налогообложения, потому что он относится не к субъекту предпринимательства, а именно к деятельности этого субъекта. То есть, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно может использовать несколько систем отчисления налогов, совмещая ЕНВД с какой-либо другой – на разные виды деятельности, соответственно.
И, если в недалеком прошлом, далеко не каждый предприниматель или юридическое лицо мог воспользоваться данной системой налогообложения, так как по закону она доступна была применима только к предприятиям или ИП, занятым в следующих видах деятельности:
бытовые и ветеринарные услуги;
услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
автотранспортные услуги;
услуги стоянок;
розничная торговля;
услуги общественного питания;
услуги временного размещения и проживания;
передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
То, в настоящее время, это ограничение снято, но… при этом нужно учитывать, что переход с одной системы налогообложения на другую, возможен только 1 раз в год (в начале календарного года).
Поэтому предприниматель, который решил перейти на ЕНВД, должен в первую очередь обратиться в местный налоговый орган, чтобы уточнить эту информацию, тем более, что это ведомство даст много ещё полезной информации. При этом на ЕНВД могут перейти как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица (непубличные компании), перейти на эту форму налогообложения не имеют права ещё и простые товарищества, поэтому данный вид налогообложения является предпочтительным для многих предприятий. Базовая ставка налога на 2015 год составляет 15% от вменённого, то есть предварительно рассчитанного, дохода, но нужно понимать, что правительство может пересматривать положения, и сама ставка также может быть подвергнута изменениям, о чём непременно будет сообщено Федеральной Налоговой Службой. Однако многие предприниматели, особенно после введения упрощённой системы налогообложения, хотя и не видят смысла оплачивать обязательные платежи по данной системе, существенные преимущества у ЕНВД всё же есть. Однако главное преимущество может стать и главным недостатком. Суть заключается в том, что сумма платежей будет в любом случае фиксированной, не зависящей от финансовых показателей деятельности предприятия. То есть не исключён вариант, когда прибыли предприятие не получило, но оплатить налог обязано, причём в определённом законом размере. При расчёте коэффициентов ЕНВД учитываются, конечно, многие параметры, но только в общих чертах, и, к примеру, работая в сфере общественного питания, придётся платить одну и ту же сумму налогов вне зависимости от того, открыл предприниматель дешёвую забегаловку или, напротив, очень дорогой ресторан. Таким образом, можно ограничить себя от оплаты больших сумм в случае очень хороших финансовых показателей; об этом знают не все предприниматели, но это действительно легальный способ снизить величину своих налогов. Только вот в случае проблем с бизнесом придётся рассчитывать на то, что никто не будет учитывать тяжёлое финансовое положение предприятия. Для тех, кто ещё не понял – по ЕНВД придётся платить одну и ту же сумму вне зависимости от того, удалось заработать несколько миллионов за месяц или предприятие работало в убыток.
Также помимо основного ограничения (по видам деятельности) есть другие ограничения ввиду того, что вменённый доход рассчитывать можно только в случае соблюдения определённых условий. Первое ограничение – налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших налогоплательщиков, список которых формируется Министерством Финансов. Впрочем, начинающему предпринимателю это можно не учитывать, а в случае, если действительно есть немалые стартовые инвестиции, то вопрос налогообложения решается квалифицированными специалистами. Следующее ограничение – доля участия других юридических лиц в деятельности компании не должна превышать 25% (это правило распространяется по понятным причинам только на юридические лица). И для индивидуальных предпринимателей, и для юридических лиц количество сотрудников не должно превышать 100 человек, при этом если количество сотрудников превышает 50 человек, то отчётность по налогам нужно предоставлять в электронном виде, а значит, обращаться нужно в специальные организации. Наконец, ЕНВД заменяет для юридических лиц: налог на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; а также налог на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); для индивидуальных предпринимателей: помимо последнего (этот пункт совпадает для ИП и для юрлиц) заменяет он налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Также дополнительно могут быть вычеты из суммы уплаты налогов, то есть страховые взносы, к которым относятся отчисления в пользу работников предпринимателя; только вот сумма страховых взносов не может превышать 50% от суммы налогов. Сама сумма налогов рассчитывается по следующей основной формуле:
Где T – сумма налога ЕНВД, B – база налога, R – ставка налога (15% на настоящий момент), V – страховые взносы. Более подробно: базой налога называется та сумма, которая рассчитывается согласно имеющемуся законодательству. Приведём пример – предприятие занимается грузоперевозками, располагает пятью грузовыми автомобилями. Именно количество автомобилей является физическим показателем в данном бизнесе, на основании которого и рассчитывается налоговая база. В настоящий момент принято, что один автомобиль приносит предприятию 6 тысяч рублей в месяц, а с пяти автомобилей база налогов, таким образом, составит 30 тысяч рублей. Страховые взносы рассчитываются всегда с учётом особых обстоятельств на предприятии, их, в целом, может и не быть. Однако это простой расчёт, который здесь приведён для того, чтобы было можно понять, как именно рассчитывается налог по данной системе налогообложения. Если же предприниматель планирует самостоятельно сдавать отчётность, то ему следует пользоваться более полной формулой, которая имеет следующий вид:
Готовые идеи для вашего бизнеса
Из дополнительных показателей – K и K 1 являются коэффициентами-дефляторами, которые устанавливаются также законодательно, при этом K является общероссийским коэффициентом, и на 2015 года установлен равным 1,798, а K 1 – это коэффициент, размер которого можно уточнить в местном налоговом органе, потому что этот показатель является региональным и может вовсе не иметь своего значения – зависит от местной налоговой службы. Информация о первом коэффициенте, который действует в настоящий момент, указана , на сайте Федеральной Налоговой Службы или Министерства Экономического Развития всегда сообщается об изменениях коэффициентов, то есть в каждом году указывается актуальная информация. Также дополнительно может учитываться, сколько рабочих и календарных дней в месяце, чтобы получить более детализированный расчёт. Указывать коэффициенты для каждого региона здесь нецелесообразно, потому что эту информацию всегда можно получать в местных налоговых органах. На сайтах отделений также обычно выкладывают эти сведения, то есть проблем с их получением быть точно не должно. В крайнем случае, это может подсказать штатный бухгалтер или юрист, потому что они в случае, если предприятие работает по ЕНВД, обязаны всегда быть в курсе событий.
В общем и целом, как можно понять, особых сложностей в расчёте ЕНВД нет, если понимать, по какому принципу он проходит. У предпринимателя, имеющего штатного бухгалтера, проблем с отчётностью быть не должно, при этом передаётся она ежеквартально. Имеются образцы деклараций, которые также имеются в любом налоговом органе. Сложностей в заполнении также нет, справиться с этим может и сам предприниматель. Однако, если бизнесмен сам не понимает ничего в бухгалтерской и налоговой отчётности, а нанимать штатного бухгалтера не целесообразно, то можно обратиться к аутсорсеру, который сможет ежеквартально делать эту отчётность, причём стоимость таких услуг обычно не слишком высокая. Подводя итог, можно сказать, что ЕНВД может подходить многим предприятиям, которые хотят сэкономить некоторые средства. При этом риски перехода на ЕНВД имеются, ведь предпринимателю придётся в любом случае платить одну фиксированную сумму. Показатели и требования могут меняться, предпринимателю стоит постоянно проверять положения законодательства, однако нужно сказать, что формула едина и не меняется. Также проверить сумму платежей можно в интернете на специализированных ресурсах, если есть все необходимые сведения – простые расчёты ЕНВД предлагаются многими сайтами, достаточно сделать соответствующий запрос. Для примера можем привести , расчёты предлагаются тут и ещё вот , но общим советом будет всё-таки пожелание искать подобные ресурсы самостоятельно. Впрочем, и сама формула вряд ли может быть сочтена сложной, поэтому перед началом работы можно уже относительно точно узнать, сколько придётся платить согласно своему виду деятельности налогов. Чтобы предприниматель мог самостоятельно предварительно рассчитать свои налоги (предполагаемые), советуем обратиться ему на официальный сайт Федеральной Налоговой Службы , но более подробную информацию можно получить, если выбрать свой регион на этом же сайте, к примеру, указана вся информация по ЕНВД для города Москвы. На этой же странице обычно располагаются ссылки на информацию о коэффициенте K 1 , то есть о втором (региональном) коэффициенте-дефляторе. К примеру, можно найти информацию о данном коэффициенте для Аяно-Майского муниципального района.
Матиас Лауданум
(c)
- портал бизнес-планов и руководств по открытию малого бизнеса.
49 человек изучает этот бизнес сегодня.
За 30 дней этим бизнесом интересовались 22006 раз.
Калькулятор расчета прибыльности этого бизнеса
аренда + зарплаты + коммунальные услуги и т.п. руб.
Согласно прогнозам Министерства экономического развития, основной тенденцией развития рынка в ближайшее время будет являться сокращение выпуска устаревшей лакокрасочной продукции и модернизация произв...
На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что строительная отрасль в настоящий момент находится на завершающем этапе роста последних лет, за которым последует длительный спад. Длительност...
Рост доли платных услуг в структуре добавленной стоимости ВВП России стабильно растет в соответствии с общемировой тенденцией. Сегодня на долю услуг приходится 2/3 добавленной стоимости ВВП.
Во всем мире все более популярными каналами для СМИ являются интернет и телевидение. В этих сегментах сосредоточена значительная часть совокупных доходов рынка.
Вследствие активного импортозамещения растет доля детских товаров российского производства. Согласно экспертным оценкам, их доля в ближайшее время может достичь 23% от общего объема.
В 2010 году Марк Цукерберг на презентации Facebook Messages сказал, что email умер. Но он ошибся. Сегодня email-маркетинг - один их самых используемых и эффективных каналов связи компаний и клиентов.
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
ЕНВД 2019: свежие изменения и новости
Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.
Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:
- Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
- Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
- Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
- Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
Переход на ЕНВД – кому доступен
Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:
- Штат предприятия не достигает 100 человек;
- Соответствующий вид деятельности;
- Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
- Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
- Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
- Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.
Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :
| Облагаемая ЕНВД деятельность | Исключения |
|---|---|
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году
Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .
Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:
- Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
- Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
- Перевозка груза, пассажиров.
Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.
Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году
Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.
Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:
- НДС, исключение – экспорт;
- НДФЛ, юр. лица оплачивают;
- Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:
- НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
- Страховые взносы.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
- Ставка
– неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.
Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).
Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.
Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Коды видов деятельности и сумма базовой доходности
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Примеры расчета ЕНВД
Пример 1, розничная торговля
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.
По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.
К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.
Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:
ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.
Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.
Пример 2, грузоперевозки
В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.
Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.
ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.
ЕНВД – сроки уплаты
За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.
Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.
Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.
Как уменьшить ЕНВД
В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.
И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:
- Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
- Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Документация для налогоплательщика на ЕНВД
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.
Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.
Виды документов, которые должен вести ИП:
- Учет физических показателей;
- Налоговая декларация;
- Отчетность за работников;
- Дополнительная отчетность;
- Кассовая дисциплина.
В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД
О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4
Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.
Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.
