Контролер-ревизор пассажирских поездов
──────────────────────────────── (наименование организации) УТВЕРЖДАЮ ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ────────────────────────────── (наименование должности) 00.00.0000 N 000 ───────── ─────────────────── (подпись) (инициалы, фамилия) Контролера-ревизора пассажирских 00.00.0000 поездов
1. Общие положения
1.1. Контролер-ревизор пассажирских поездов относится к категории технических исполнителей.
1.2. На должность контролера-ревизора пассажирских поездов принимается лицо, имеющее высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по профилю организации перевозок пассажиров и багажа по железным дорогам не менее 1 года или среднее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по профилю организации перевозок пассажиров и багажа по железным дорогам не менее 2 лет.
1.3. Контролер-ревизор пассажирских поездов должен знать:
Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации;
Положение о дисциплине работников железнодорожного транспорта;
Приказы, указания, инструктивно-нормативные материалы и другие руководящие документы по кругу обязанностей;
Правила перевозки пассажиров и багажа по железным дорогам;
Инструкцию по ведению станционной коммерческой отчетности (в части операций приема и выдачи багажа);
Формы проездных и провозных документов;
Инструкцию о порядке взыскания штрафов, налагаемых в административном порядке на железнодорожном транспорте, и порядке заполнения и учета документов при взыскании этих штрафов;
Должностную инструкцию начальника (механика-бригадира) пассажирского поезда;
Производственную инструкцию проводника пассажирского поезда;
Правила технической эксплуатации железных дорог;
Инструкцию по сигнализации на железных дорогах;
Правила учета и передачи сведений о свободных и освобождающихся местах в пассажирских поездах;
Инструктивные указания технологического бюро по распределению и использованию мест в пассажирских поездах;
Положение о рабочем времени и времени отдыха работников железнодорожного транспорта;
Основы трудового законодательства;
Правила внутреннего трудового распорядка;
Правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности;
- ______________________________________________________________________.
1.4. Контролер-ревизор пассажирских поездов в своей деятельности руководствуется:
Настоящей должностной инструкцией;
- ____________________________________________________________________. (иными актами и документами, непосредственно связанными с трудовой функцией контролера-ревизора пассажирских поездов) 1.5. Контролер-ревизор пассажирских поездов подчиняется непосредственно ______________________________________________. (наименование должности руководителя)
1.6. В период отсутствия контролера-ревизора пассажирских поездов (отпуска, болезни, пр.) его обязанности исполняет работник, назначенный в установленном порядке, который приобретает соответствующие права и несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных на него в связи с замещением.
1.7. ___________________________________________________________________.
2. Функции
2.1. Ревизия пассажирских поездов.
2.2. Контроль за соблюдением правил обслуживания пассажиров.
3. Должностные обязанности
Контролер-ревизор пассажирских поездов исполняет следующие обязанности:
3.1. Проводит ревизию пригородных, местных и дальних поездов согласно утвержденному графику.
3.2. Ведет борьбу с проездом безбилетных пассажиров и провозом неоплаченной излишней ручной клади, неправильным учетом свободных и освобождающихся мест, налагает и взыскивает штрафы, составляет акты, при отказе нарушителей от оплаты составляет постановления о наложении штрафа.
3.3. Осуществляет контроль за соблюдением поездными бригадами правил обслуживания пассажиров в пути следования и на стоянках поездов.
3.4. Выявляет причины потерь доходов от пассажирских перевозок, рационального использования пассажирских вагонов и поездов.
3.5. Контролирует использование багажных и почтовых вагонов, вагонов-ресторанов, а также арендованных пассажирских вагонов и туристских поездов.
3.6. Составляет акты на провоз безбилетных пассажиров, бездокументных грузов в багажных и почтовых вагонах, повторное использование белья, провоз излишней ручной клади, неправильный учет и передачу сведений о свободных и освобождающихся местах.
3.7. Выявляет дефекты в оформлении проездных документов, неправильную выдачу льготных билетов и неправильное пользование бесплатными проездными документами, нарушения норм поведения при исполнении служебных обязанностей работниками поездных бригад и вокзалов и принимает необходимые меры.
3.8. Проверяет состояние внутреннего оборудования и съемного инвентаря в вагоне, содержание его проводниками пассажирского поезда в надлежащем состоянии, выполнение проводниками вагонов правил обслуживания пассажиров.
3.9. При обнаружении антисанитарного состояния вагонов, неисправностей системы отопления, освещения, вентиляции и других нарушений производится запись об этом в рейсовом журнале.
3.10. Совместно с начальником (механиком-бригадиром) пассажирского поезда принимает меры к удовлетворению обоснованных претензий пассажиров на их обслуживание.
3.11. Докладывает в письменной форме своему непосредственному начальнику о недостатках в обслуживании пассажиров на станциях их посадки.
3.12. Ежемесячно представляет ревизору-инструктору по контролю пассажирских поездов отчет о работе за прошедший месяц по установленной форме.
3.13. ________________________________________________________________.
(иные обязанности)
4. Права
Контролер-ревизор пассажирских поездов имеет право:
4.1. Участвовать в совещаниях по организационным вопросам.
4.3. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых им должностных обязанностей.
4.4. Требовать от непосредственного руководителя оказания содействия в исполнении должностных обязанностей.
4.5. _________________________________________________________________.
(иные права)
5. Ответственность
5.1. Контролер-ревизор пассажирских поездов привлекается к ответственности:
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации;
За правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, - в порядке, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;
За причинение имущественного ущерба - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
5.2. ___________________________________________________________________.
6. Заключительные положения
6.1. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора). Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией подтверждается ____________________________________________________________ (росписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой ___________________________________________________________________________ частью настоящей инструкции (в журнале ознакомления с должностными ___________________________________________________________________________ инструкциями); в экземпляре должностной инструкции, хранящемся __________________________________________________________________________. у работодателя; иным способом)
6.2. ___________________________________________________________________.
Когда произносится слово «ревизор», все моментально вспоминают знаменитую фразу Гоголя в одноимённой пьесе. Но если оставить шутки, то ревизор – это и сегодня очень актуальная профессия. Этих людей ещё называют аудиторами.
Кто такой ревизор
Для обеспечения правильной оценки ситуации в отдельно взятом подразделении, на предприятии, в определённом секторе экономики или в стране в целом используют различные методы контроля. Благодаря ему обеспечивается достижение поставленных целей. Поэтому можно утверждать, что контроль является одним из основных средств выработки курса и урегулирования всех вопросов, которые обеспечат адекватную деятельность подконтрольного объекта.
Выполнение названных функций возложено на контрольно-ревизионные подразделения, работающие на предприятиях и в учреждениях. А задействованные при этом специалисты являются ревизорами.
Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что ревизор – это специалист, чаще всего имеющий экономическое высшее образование, определённый опыт работы и уполномоченный руководством к проведению аудиторской проверки - ревизии хозяйственно-финансовой деятельности учреждения, предприятия или подразделения.
История возникновения профессии
Значение слова ревизор, происходящего от древне-латинского revisor, трактуется как "пересматривающий".
История возникновения названной профессии уходит ещё в Древний Китай, Грецию и Рим. Так, контроль над доходами и расходами государства в Афинах в V в. до н. э. осуществляло Народное собрание. Все финансовые операции в Римской империи контролировали Сенат и штат наёмных аудиторов. Поэтому можно смело утверждать, что ревизор – это профессия, существующая много столетий.
Первый закон, предписывающий ежегодное проведение ревизии на предприятиях Англии, появился в 60-х годах XIX столетия. В это же время подобные законы утверждаются во Франции и других развитых странах Европы. Причиной тому послужили разные интересы непосредственных владельцев тех или иных производств и их управляющих.
Не доверяя финансовой информации от бухгалтеров, собственники и акционеры предприятий приглашали специальных аудиторов (ревизоров), с тем чтобы удостовериться в правильности отчётов, получаемых от подчинённых.
Основные функции ревизора
Сегодня профессия ревизор - это работа, требующая не только знаний бухгалтерского учёта, но и определенных личных качеств от работника.
Проводя ревизии, согласно положениям и инструкциям, действующим на предприятии, он должен быстро и компетентно разбираться во всех бухгалтерских документах. Согласно предписанным срокам оформлять отчёты о результатах проверок. Делать рекомендательные заключения по вопросам устранения недоработок и грубых нарушений по итогам контрольных проверок.
Кроме того, на ревизора-аудитора возлагается контроль достоверности учёта всех материально-технических и основных ресурсов, а также отображение движения денежных средств организации. Бухгалтер-ревизор должен контролировать использование материалов, электроэнергии, соблюдение расходов, заложенных в сметах.
Организация инвентаризации и состояние бухгалтерского учёта тоже одна из важнейших функций аудитора. Сюда можно отнести контроль за сроками и размерами налоговых перечислений, а также выплаты зарплат.
Какие знания должен иметь ревизор
Ответственная работа, требующая умения принимать решения, от которых зависит развитие предприятия, выполняется не только на руководителем, но и на работником, имеющим специальность бухгалтер-ревизор.
Значения и происхождение слова полностью соответствует тем знаниям, которые должен иметь этот специалист.
- Он обязан компетентно ориентироваться в предписывающих документах, а также в материалах методического и нормативного направления, дающих рекомендации относительно организации бухгалтерской отчётности.
- Знание форм и методов составления бухгалтерской документации тоже необходимо для выполнения функций ревизора.
- Его работа должна быть нацелена на правильное проведение ревизий документации, соответствие нормам ведение бухучета имущества предприятия. Ревизор должен уметь читать планы и корреспонденции определённых счетов.
- Понимание законов, касающихся финансовой и хозяйственной деятельности, экономического развития предприятия, организации производственных и трудовых процессов, а также методики управления ими, не менее важно для качественной работы аудитора.
- Квалифицированный специалист может свободно ориентироваться в рыночных методах хозяйствования, законодательстве о труде, положениях об охране труда.
Только несведущий человек может задать вопрос, что такое ревизор. Образованные люди знают, что это очень сложная, ответственная и требующая немалого опыта и знаний профессия.
Должностная инструкция ревизора
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
________________
«________»_____________ ____ г.
1. Общие положения
1.1 Ревизор относится к категории специалистов.
1.2. Ревизор назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора компании по представлению главного бухгалтера .
1.3. Ревизор непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.
1.4. На время отсутствия ревизора его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.
1.5. На должность ревизора назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: образование - высшее или среднее специальное (экономическое), стаж аналогичной работы от года.
1.6. Ревизор должен знать:
- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;
- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;
- порядок проведения документальных ревизий и проверок правильности ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
- план и корреспонденцию счетов ;
- финансовое и хозяйственное законодательство;
- основы экономики, организации производства, труда и управления, основы организации механизированной обработки экономической информации;
- рыночные методы хозяйствования.
1.7. Ревизор руководствуется в своей деятельности:
- законодательными актами РФ;
- Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;
- Положением о бухгалтерии организации;
- приказами и распоряжениями руководства;
- настоящей должностной инструкцией .
2. Должностные обязанности ревизора
Ревизор выполняет следующие должностные обязанности:
2.1 Осуществляет в соответствии с действующими инструкциями и положениями плановые и по специальным заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, а также их подразделений, находящихся на самостоятельном балансе, по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
2.2. Своевременно оформляет результаты ревизии и представляет их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер.
2.3. Дает оперативные указания руководителям ревизуемого объекта об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ .
2.4. Контролирует:
2.4.1. Достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств , своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.
2.4.2. Правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов.
2.4.3. Порядок составления отчетности на основе первичных документов.
2.4.4. Организацию проведения инвентаризаций и бухгалтерского учета в подразделениях предприятия.
2.4.5. Соблюдение сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы .
2.5. Участвует в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, их экономию, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия и правильной организации бухгалтерского учета.
2.6. Принимает необходимы меры по использованию в работе современных технических средств.
2.7. Контролирует деятельность работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2.8. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
3. Права ревизора
Ревизор имеет право:
3.1. Для осуществления контроля за деятельностью работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности запрашивать необходимые документы и пояснения.
3.2. Давать оперативные указания руководителям контролируемых служб и подразделений по устранению выявленных нарушений.
3.3. Принимать участие в разработке мероприятий по улучшению финансово хозяйственной деятельности предприятия.
4. Ответственность ревизора
Ревизор несет ответственность за:
4.1. Ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией.
4.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
4.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий главного бухгалтера.
4.4. Причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским
Ревизор - ответственный представитель ревизующего органа. Его права и обязанности прописаны в должностных инструкциях. Если ревизию проводит аудиторская фирма, то права и обязанности определяются договором.
Права ревизора. В соответствии с Положением о ведомственном контроле, за финансово-хозяйственной деятельностью объединений, предприятий, организаций и учреждений, утверждённым Постановлением Совета Министров от 2 апреля 1981г. № 325 и типовой инструкцией Минфина от 14 сентября 1978г. № 85 "О порядке проведения комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности производственных объединений (комбинатов), предприятии и хозяйственных организаций, проводимых контрольно-ревизионным аппаратом министерств и ведомств", ревизор имеет право:
- - проверять в ревизуемой организации денежные, бухгалтерские и другие первичные документы, наличие денег, ценностей и ценных бумаг у кассира и подотчетных лиц, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность, сметы, планы и другие необходимые документы по производственной и финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации, знакомиться с письменными приказами, распоряжениями и указаниями должностных лиц ревизуемой организации, а так же с протоколами проводимых в организации совещаний;
- - требовать от должностных лиц проверяемой организации все необходимые ревизору документы, справки, расчеты, заверенные копи отдельных документов для приобщения их к ату ревизии, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизии;
- - осматривать объекты строительства, территорию, склады, мастерские и другие производственные, хозяйственные и служебные помещения, строения, места хранения оборудования, автопарки; проверять наличие, состояние и сохранность имущества, ТМЦ у материально ответственных лиц; требовать проведения полной или частичной инвентаризации основных средств, ТМЦ, денежных средств и расчетов; в необходимых случаях опечатывать сейфы, кассы и кассовые помещения, склады, кладовые, архивы и другие места хранения материальных ценностей и документов; при этом печать должна находиться у ревизора, а ключи у материально ответственного лица;
- -проводить контрольные обмеры выполненных строительно-монтажных работ и незавершённого строительного производства; проверять качество выполненных строительно-монтажных работ и выпускаемой промышленной продукции, соблюдение норм расхода и правильность списания сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других материальных ценностей, а также норм естественной убыли при транспортировке и хранении материальных ценностей полноты оприходования выпускаемой готовой продукции, в случае необходимости привлекать для этих целей через сторонние организации соответствующих специалистов;
- -привлекать по согласованию с администрацией работников ревизуемой организации к выполнению работ и заданий по ревизии;
- - обращаться с запросами к другим организациям и лицам, не состоящим в штате ревизуемой организации, по вопросам ревизии (о расчетах, взаимных поставках, подлинности подписей п т.д.); знакомиться с подлинными документами, находящимися в банковских учреждениях и других организациях, связанных с деятельностью ревизуемой организации, или запрашивать и получать справки и заверенные копии документов, связанных с операциями ревизуемой организации; в случае необходимости проверять в других организациях с их согласия подлинность выявленных в процессе ревизии сомнительных счетов, актов и прочих документов по совершенным расходам и операциям (встречные проверки) и правильность отдельных операции, связанных с деятельностью ревизуемой организации;
- - производить с ведома следственных органов, а при крайнем необходимости самостоятельно изъятие подлинных документов, вызывающих сомнение пли подтверждающих выявляемые факты поделок, подлогов и других злоупотреблении;
- - при выявлении хищении, подлогов и других видов злоупотреблений денежными средствами, имущественными, ТМЦ с разрешения руководителя, назначившего ревизию, передавать на месте материалы ревизии следственным органам для расследования и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти злоупотребления, требовать от руководителя ревизуемой организации немедленного отстранения этих лиц от работы, связанной с материальной ответственностью; принимать меры к возмещению причинённого ущерба в соответствии с положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причинённый ревизуемой организации;
- - пользоваться всеми видами связи для взаимодействия по делам ревизии с вышестоящей организацией и другими организациями, а также служебной пересылкой корреспонденции, имеющимися у ревизуемой организации транспортными средствами для передвижения по объектам с целью их обследования;
- - проверять и рассматривать жалобы и заявления по вопросам ревизии;
- - обжаловать решения, принятые по акту ревизии
Обязанности ревизора.
Приступая к ревизии, проводящий ее специалист должен помнить, что он обязан:
- - поставить в известность об этом руководителя ревизуемой организации, сообщить о задачах ревизии, в ходе ревизии информировать его об отдельных выявленных недостатках и нарушениях для принятия мер к их устранению в период проведения ревизии;
- - проверять законность финансово-хозяйственных операций, совершенных ревизуемой организацией, обеспечение, сохранность собственности, соблюдение сметно-финансовой и штатном дисциплины, постановку бухгалтерского учета и достоверность отчетности, качество первичных документов, правильность бухгалтерских записей и материального учета складского хозяйства; проверять фактическое наличие имущества и его соответствие учетным данным; выявлять случаи бесхозяйственности, расточительности, хищении, растрат, недостач, незаконного и непроизводительного расходования денежных и других ценностей, а также другие нарушения;
- - точно и объективно освещать в акте ревизии все выявленные факты недостатков, злоупотреблений и хищений, неправильного составления или умышленного искажения бухгалтерской и другой отчётности, нарушения сметно-финансовой и штатном дисциплины, излишества в расходовании средств и всякого рода бесхозяйственных потерь с указанием виновных в этом лиц и размеров причинённого ущерба; обязательно подтверждать все обнаруженные факты документами или ссылками на них, а так же требовать объяснения от виновных лиц;
- -получать от руководителя или главного бухгалтера ревизуемой организации соответствующие объяснения одновременно с подписанием ими акта; обсуждать результаты ревизии на широком совещании работников ревизуемой организации;
- - проверять полномочия должностных лиц, законность и целесообразность их действий;
- - соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;
- - ставить вопросы привлекаемым экспертам в письменной форме;
- - следить за безопасностью и в случае возникновения опасности немедленно покинуть ревизуемый объект.
Ревизору запрещается:
- * оказывать давление;
- * употреблять обвинительные суждения;
- * угрожать наказанием;
- * давать оценку должностным лицам;
- * высказывать предположения;
- * поддаваться на провокации;
- *участвовать и увеселительных мероприятиях
- * допускать неделовые отношения;
- * прикасаться к проверяемым материальным ценностям;
- * привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации.
Планирование ревизии
Планирование ревизии осуществляется поэтапно. Два основных этапа - это разработка программы и плана ревизии.
Программа ревизии. Задание на ревизию даёт заказчик. Заказчиками могут быть:
- * администрация организации;
- * собственник организации;
- * государственные органы.
Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит следующие разделы:
- * цель ревизии;
- * вопросы, подлежащие проверке;
- * средства и условия, необходимые для проведения ревизии:
- * сроки и место исполнения;
- * состав участников ревизии;
- * формы документального оформления ревизии.
Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик. В разделе "Цель ревизии" формулируются главные задами ревизии, например: анализ финансового состояния акционерного общества, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность акционерного общества и расчеты с бюджетом; проверка законности и эффективности использования внеоборотных активов.
В разделе "Вопросы, подлежащие проверке" перечисляют направления финансово-хозяйственной деятельности организации.
В разделе "Средства и условия, необходимые для проведения ревизии" содержится перечень оргтехники, средств связи и доставки, условия проживания, места работы и т.д.
В разделе "Сроки и место выполнения" указывают время начала и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии
В разделе "Состав участников ревизии" дается перечень лиц, допущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации.
В разделе "Формы документального оформления ревизии" приводятся образцы описей, актов, ведомостей, форма итогового акта ревизии.
Полная правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизующего на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, т.е. помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может принести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации,-- при больших затратах времени ревизия может не дать должных результатов.
План ревизии. На основе программы составляется план ревизии, который привязан к специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии.
План ревизии должен обладать определенными характеристиками.
Действенность. В плане должны содержаться точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий. Такой план позволяет контролировать эффективность работы ревизоров.
Конкретность. Вопросы программы, подлежащие проверке, в плане конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей. Например, программой предусмотрено проверить состояние хранения готовой продукции; вопрос программы в плане может быть отражен следующим образом.
- 1. Проверить обеспеченность организации складскими помещениями и их состояние.
- 2. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета.
- 3. Проверить соблюдение установленного порядка складирования готовой продукции.
- 4. Выявить факты порчи готовой продукции на складах,
- 5. Выявить факты хранения готовой продукции вне складов.
- 6. Выявить факты хранения неучтенной продукции.
Реальность. План выверяется с точки зрения реальных возможней выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов. В нем предусматривается возможность привлечения к ревизии дополнительных ресурсов. Например, нельзя провести инвентаризацию крупного склада без привлечения рабочих, по мере пересчёта переносящих ценностей в помещении.
Гибкость и мобильность. В ходе ревизии план совершенствуется, дополняется и уточняется. Если бы план, составленный в начале ревизии, оставался не низменным и не корректировался по мере выявления фактов нарушения и злоупотреблений, ревизия не могла бы быть успешной. Иногда план, даже тщательно подуманный, приходится перестраивать после проверки отдельных фактов. Внесение в план изменений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами. Выявление, каких либо фактов может вызвать необходимость проверки новых обстоятельств, не предусмотренных ранее ни программой, ни рабочим планом, более углубленного рассмотрения ранее изученных вопросов. План корректируется до тех пор, пока по каждому выявленному факту не будут собраны материалы, дающие верное представление об изучаемых явлениях.
Одной из составных частей системы финансового контроля является ревизия. Благодаря ей проверяется законность и обоснованность финансово-хозяйственных операций. Для этого ревизорами проводятся контрольные мероприятия. Во время них проверяется наличие товара, денег, законность совершенных сделок и т. д. Для участвующих в контролирующих мероприятиях лиц существуют свои права, обязанности и ответственность ревизоров.
Понятие «ревизия»
Ревизия – это целая система контрольных действий, направленных на документальную и фактическую проверку имеющихся в наличии активов, обоснованности и законности совершенных финансовых операций, по которым потом составляет отчет бухгалтер-ревизор, обязанности которого – проверять правильность бухгалтерской отчетности и учета.
Цели ревизии
Целью любой ревизии является:
- проверка деятельности сотрудников (рядовых, руководителей, бухгалтеров и других лиц, на которых возложена материальная ответственность);
- наличие, движение и сохранность активов и имущества;
- правильность отражения финансовой деятельности в бухгалтерском учете;
- обоснованность и законность сделок;
- использование трудовых и материальных ресурсов согласно нормам и сметам.
По окончании ревизии составляется акт. Он подписывается начальником ревизионной группы, главным бухгалтером и руководителем. Ознакомление с актом и его подписание должно быть осуществлено в течение пяти дней.
Особенности ревизии
Ревизор – должность, обязанности которой заключаются в контроле деятельности предприятия в разных сферах. Проверки могут осуществляться по заранее составленному графику и плану, либо используется метод внезапности. Часто в бухгалтерии допускаются одни и те же ошибки в отчетах. Опытные ревизоры уже знают, где искать эти «подводные камни».
Благодаря контрольным мероприятиям выявляется нецелевое расходование средств предприятия, завышенные цены на товары, нарушение в расчете заработной платы работникам, выплаты отпускных и так далее.
Кто такой ревизор?
Ревизор – это законный представитель ревизующего органа. У проверяющего есть определенные обязанности и права. Они прописываются в должностной инструкции. Если ревизия проводится аудиторской фирмой, то обязанности и права определяются в договоре.
Права ревизора
Дополнительные права и обязанности ревизора определяются заранее. Но есть определенный список прав проверяющих:
- требовать предъявления документов, которые необходимы для проверки;
- брать устные и письменные объяснения сотрудников и руководителей ревизуемых объектов;
- изымать документы и акты, которые подтверждают факты расхищения ценностей и денег;
- осматривать все склады и помещения, в которых хранятся денежные средства и другие ценности;
- проводить инвентаризацию;
- опечатывать выбранные документы и помещения;
- требовать от сотрудников и руководства ревизуемой организации объяснений по возникшим вопросам;
- проверять правильное списание бракованной продукции, материалов на издержки, в том числе и расход средств на зарплату и другие затраты;
- при необходимости консультироваться со специалистами;
- выносить предписания об устранении выявленных нарушений или недостатков;
- предлагать заказчику ревизии варианты дисциплинарных взысканий, освобождения от работы, возмещения нанесенного ущерба;
- сообщать в правоохранительные органы обо всех случаях недостач через заказчика ревизии.
Обязанности
Приступая к ревизии, контролер-ревизор, обязанности которого четко прописаны, не может выходить за установленные рамки:
- перед ревизией необходимо поставить в известность о начале проверки руководителя ревизуемой организации;
- в ходе мероприятия нужно информировать его о выявленных нарушениях и недостатках и принятии мер для их устранения;
- проводить контроль законности финансовых и хозяйственных операций, сохранности собственности;
- совершать проверку соблюдения дисциплины, постановку и достоверность бухгалтерского учета;
- контролировать качество, правильность и фактическое наличие первичных документов;
- выявлять бесхозяйственность, расточительность, растраты, хищения, недостачи;
- отмечать случаи незаконного расходования товарно-материальных ценностей и бюджетных денежных средств в личных целях и т. д.;
- в обязанности ревизора входит объективно и предельно точно констатировать выявленные факты нарушений (и их причины), указывая виновных лиц и размер причиненного ущерба;
- сообщать и обсуждать результаты проверки с сотрудниками ревизуемой организации;
- проверять полномочия работников и законность их действий;
- соблюдать информационную конфиденциальность;
- оформлять результаты проверки в письменном виде, согласно установленным нормам;
- ревизоры должны быть корректны, но находиться с сотрудниками проверяемой организации только в деловых отношениях;
- соблюдать самодисциплину;
- повышать квалификацию;
- проверять своевременное выполнение предписаний, выданных после результатов предыдущей ревизии.
Законодательные рамки для ревизора
Официальное лицо во время проверок – ревизор. Должностные обязанности его имеют определенные правила при проведении ревизии. К основным относятся:
- непрерывность;
- гласность;
- активность;
- обоснованность;
- внезапность.
При соблюдении всех этих правил вкупе получается окончательный результат ревизии.
Непрерывность. В обязанности ревизора входит непрерывная проверка с момента начала ревизии до полного ее окончания. Сразу после этого данные приводятся к общему результату, и фиксируются нарушения. Выявленный ущерб покрывается из личных средств виновных, и составляются акты о привлечении их к ответственности. То есть ревизия должна проходить непрерывно до полного выполнения намеченных заданий.
Гласность. Перед началом ревизии проверяющий должен оповестить руководителя и сотрудников ревизуемой организации о времени и месте прибытия лиц, заинтересованных в проверке. После ее окончания первые полученные результаты доводятся до руководства ревизуемого предприятия, и одновременно информируется заказчик работы. Благодаря правилу гласности можно устранить любые ошибки, которые мог допустить ревизор.
Активность. В обязанности ревизора входит проявление инициативы для подходящих приемов и средств проверки. Контролер должен проявлять высокую оперативность, соблюдать сроки и скорость. При медленном протекании процесса проверки заведомо виновные лица могут вывезти ценности, скрыть возможные нарушения, оприходовать дополнительные документы и т. д. Но ревизор не должен проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы.
Обоснованность. Все выявленные нарушения и окончательные выводы ревизор должен обосновать документально, опираясь на факты. Это предполагает дополнительные проверки. Заинтересованные лица вправе указывать на факты в свое оправдание, и проверяющий обязан учесть эти сведения, а не игнорировать. При несоблюдении обоснованности может быть потрачено время на повторные дополнительные ревизии и бухгалтерские экспертизы.
Внезапность проведения проверок входит в обязанности ревизора. Он обязан периодически проводить ревизии без предупреждения о подготовке, дне и времени начала.
Что не может делать ревизор?
Обязанности ревизора имеют некоторые ограничения. Проводящему контроль и учет лицу строго запрещается:
- оказывать любое давление;
- высказывать обвинительные суждения;
- угрожать каким-либо наказанием;
- давать собственную оценку должностным лицам;
- высказывать личные предположения;
- поддаваться на возможные провокации;
- прикасаться и брать в личное пользование материальные ценности;
- привлекать к ревизии сотрудников ревизуемого предприятия;
- вести неделовые отношения;
- участвовать в корпоративах и других увеселительных мероприятиях (днях рождения и т. д.) проверяемой организации.
Ответственность
Ревизоры могут привлекаться к уголовной ответственности за разглашение конфиденциальной информации, полученной во время проверки. А также за сокрытие данных о выявленных нарушениях, злоупотреблениях, фактов хищения или бесхозяйственности. На ревизора может быть заведено уголовное дело, если проверяющий использовал свое служебное положение в личных корыстных целях.
