Состав имущества предприятия достаточно разнообразен. Он определяется содержанием, отраслевыми особенностями (спецификой), объемом хозяйственной деятельности предприятия.
Объекты имущества предприятия имеют стоимостное выражение и называются хозяйственными средствами.
Хозяйственные средства (имущество) любого предприятия в целях их правильного отражения в бухгалтерском учете группируют по двум признакам: по видам и размещению, по источникам формирования и целевому назначению.
По видам и размещению средства подразделяют на семь групп.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в России к основным средствам относятся: предметы, служащие более года независимо от их стоимости; предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, инструменты и т.д.
Особенность основных средств состоит в том, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала, в процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям. Таким образом, стоимость основных средств погашается постепенно: доля их стоимости, подлежащая ежемесячному включению в сумму расходов предприятия, определяется из нормативных сроков их полезного использования. Процесс трансформации стоимости основных средств в затраты предприятия в течение нормативного срока их использования называется амортизацией.
Нематериальные активы – это средства, не имеющие видимой материальной формы, но способные приносить их владельцу как непосредственный доход, так и обеспечивать необходимые условия его извлечения.
К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственном кругообороте капитала, относят права, возникающие:
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки, торговые марки, «ноу-хау»;
права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы при создании предприятия.
Стоимость нематериальных активов, так же как стоимость основных средств, погашается равномерно путем ежемесячной амортизации их стоимости исходя из установленного самим предприятием срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то нормы переноса их стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
Инвентарь и хозяйственные принадлежности, как и основные средства, не теряют своей первоначальной формы, могут участвовать в нескольких кругооборотах хозяйственных средств. В материальном производстве инвентарь является средством труда. Однако по сравнению с основными средствами инвентарь представляет собой объекты меньшей стоимости и требует сравнительно быстрой замены. Поэтому для облегчения учета и контроля они включаются в состав оборотных средств. К инвентарю и хозяйственным предметам относятся:
предметы со сроком службы до одного года независимо от их стоимости;
предметы стоимостью не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.
Оборотные средства отличаются от средств длительного пользования (основных средств, нематериальных активов) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в ближайшем будущем (в течение одного года или операционного цикла). Они участвуют в одном кругообороте капитала, их стоимость сразу переносится на готовый продукт и полностью списывается на затраты предприятия. Оборотные средства делятся на две части:
предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на продукцию.
готовая продукция и товары для перепродажи
Денежные средства – это сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги в кассе предприятия.
Финансовые активы – это вложения (инвестиции) в другие предприятия: денежные средства на депозитных счетах банков; приобретенные ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.) других предприятий сроком до одного года и прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
Средства в расчетах – дебиторская задолженность, то есть задолженность предприятию за товары и услуги, продукцию, по авансам выданным, суммы за подотчетными лицами и др.
Хозяйственный расчет как метод хозяйствования предполагает поступление хозяйственных средств, их целевое назначение и использование. Отклонение от нормативов, использование средств не на те цели, на которые они предназначены, предопределяет сбои в хозяйственной деятельности. Источники образования и поступления хозяйственных средств также включаются в число объектов бухгалтерского учета.
о твлеченные средства – это условный объект бухгалтерского учета, который определяет величину хозяйственных средств, изъятых по тем или иным причинам из хозяйственного оборота. Они не принимают участия в хозяйственной деятельности, но по тем или иным соображениям информационного или контрольного характера отражаются в системе бухгалтерского учета. К ним относятся платежи в бюджет и другим организациям за счет прибыли, использование прибыли на образование фондов, другие направления текущего использования прибыли, а также убыток предприятия как окончательный финансовый результат.
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства предприятия подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал); источники заемных средств (обязательства)
Источниками собственных средств предприятия являются: уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, специальные фонды. К источникам собственных средств приравнивают также целевые резервные фонды.
у ставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.
д обавочный капитал формируется в результате переоценки внеоборотных активов как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц и безвозмездно.
р езервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков предприятия при отсутствии иных источников возмещения.
о ценочные резервы – это резервы, образованные из чистой прибыли под обесценивание ценных бумаг (например, приобрели акции, а их курс упал; чтобы не оказаться банкротом, используют резерв).
Целевое финансирование – средства, выделяемые головным предприятием своим структурным подразделениям, дочерним фирмам на определенные цели.
Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.
п рибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.
Заемные источники (обязательства) являются внешними источниками ресурсов предприятия, их обычно называют заимодателями. Обязательства могут быть краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал».
К краткосрочным обязательствам относятся: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы, выдаваемые сторонним предприятиям; кредиторская задолженность по расчетам с работниками предприятия, поставщиками, финансовыми органами, фондами социального страхования и обеспечения, другими предприятиями и лицами.
Кредитором называют юридическое или физическое лицо, пред которым предприятие имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.
К долговым обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банка; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товары – материальные ценности; прочие долговые займы.
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации
подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал) и заемные источники
средств (обязательства).
1) Собственные источники имущества образуют материальную базу предприятия в денежном
выражении. Они состоят из уставного (складочного), резервного и добавочного капиталов, фондов и прочих
резервов, нераспределенной прибыли. К источникам собственных средств относятся также целевое
финансирование.
1. Уставный (складочный) капитал представляет собой первоначальный собственный капитал
организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации
организации за счет средств, полученных от учредителей (инвесторов) в виде их вкладов (в денежном
измерении). Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой
Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных
средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного
использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста
их стоимости.
2. Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет - капитал, остающийся в
распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, штрафов, пеней, неустоек.
3. Резервы предназначены на:
Покрытие сомнительных долгов;
Предстоящую оплату отпусков;
Выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
Ремонт основных средств;
Покрытие иных непредвиденных затрат;
Другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации
4. Целевые финансирование и поступления - это средства, предназначенные для финансирования
целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство, капитальные
вложения, создание и содержание детских учреждений и др. Эти средства выделяются различными
государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят целевой
характер и могут быть использованы лишь по назначению.
2) Заемные источники средств (обязательства) поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без процента. К ним относятся займы (в т.ч. в виде облигаций, векселей), кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.
Обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными:
К краткосрочным обязательствам (сроком погашения не более 12 месяцев) относятся:
Краткосрочные кредиты банков;
Краткосрочные ссуды, займы, полученные от юридических и физических лиц;
Кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-
материальные ценности, финансовым органам по налогам, фондам социального страхования и обеспечения
по страховым взносам, другим юридическим и физическим лицам;
К долгосрочным обязательствам (сроком погашения более 12 месяцев) относятся:
Долгосрочные кредиты банков;
Долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные
ценности;
Прочие долгосрочные займы физических и юридических лиц.
2. Займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпушенных и
проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и
долгосрочные займы.
3. Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов.
Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных
товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы.
Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование
капитальных вложений в основные средства и технологии.
4. Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за полученные товары,
оказанные услуги, по выданным за них контрагентам векселям, по авансам полученным. Кредиторами
называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги),
подлежащие погашению.
5. Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность
предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в
результате несовпадения во времени моментов ее начисления и выплаты. К таким обязательствам также
относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.
План счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. Обычно в Плане счетов перечисляются счета синтетического учета и субсчета, а также дается перечень забалансовых счетов (см. далее).
План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета на любом предприятии. Им обязаны руководствоваться предприятия и организации всех форм собственности и различных отраслей деятельности. При этом бюджетные, а также кредитные организации ведут учет, -используя свой (отдельный) План счетов.
В плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н и введенный в действие в обязательном порядке с 2002 года, включает 8 разделов, объединяющих 61 синтетический счет. Забалансовые счета составляют обособленную группу, состоящую из 11 счетов.
Раздел I "Внеоборотные активы"
Раздел II "Производственные запасы"
Раздел III "Затраты на производство"
Раздел IV "Готовая продукция и товары"
В разделе V "Денежные средства"
Раздел VI "Расчеты"
Раздел VII "Капитал"
Раздела VIII "Финансовые результаты "
©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на
две группы: источники собственных средств и источники привле-
ченных средств
Собственные источники имущества состоят из собственного ка-
питала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспреде-
ленная прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортиза-
ции, бюджетного финансирования и получения средств в порядке
дарения.
Уставный капитал в зависимости от формы собственности под-
разделяется на: уставный капитал хозяйственных обществ, уставный
фонд государственных организаций, складочный капитал хозяйст-
венных товариществ, паевый фонд производственных и потреби-
тельских кооперативов.
Уставный капитал
- основной источник формирования собственного имущества организации, он представляет собой совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных
средств) организации при ее создании.
Резервный капитал создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений
составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется
на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для
погашения облигаций организации за отчетный год, для погашения
облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки не-
использованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборот-
ных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также
возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их
номинальную стоимость.
Нераспределенная прибыль включает нераспределенную чистую
прибыль отчетного года. Может полностью или частично распреде-
ляться на выплату доходов учредителям, обеспечение производст-
венного развития организации, приобретение нового имущества,
отчисления в резервные фонды и другие цели.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, ре-
зервы под обесценение вложений в ценные бумаги и резервы по
сомнительным долгам создаются за счет прочих доходов для уточ-
нения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неисполь-
зованные резервы списываются на прочие доходы.
Доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные)
в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным перио-
дам, предстоящие поступления задолженности по недосдачам, вы-
явленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между
суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой
стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные по-
ступления.
Резервы предстоящих расходов создаются за счет внутренних ре-
сурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в за-
траты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.
Целевое финансирование представляет собой средства, предна-
значенные для финансирования тех или иных мероприятий целево-
го назначения (средства, поступившие от других организаций и
лиц, бюджетные средства и др.).
Классификация источников формирования хозяйственных средств
Условные обозначения
ПФР - Пенсионный фонд России,
ФОМС - Фонд медицинского страхования,
ФСС - Фонд социального страхования
Прибыль - это обобщающий показатель финансово-хозяйственной
деятельности и главный источник формирования собственного
имущества организации.
Прибыль - это сумма превышения доходов над расходами ор-
ганизации, полученными организацией за отчетный период от:
Обычных видов деятельности (выручка от продажи продук-
ции и товаров, поступления, связанные с выполнением ра-
бот, оказанием услуг);
Операционной деятельности (поступления от продажи ос-
новных средств и иных активов);
Внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы,
полученные безвозмездно, и т.д.);
Чрезвычайной деятельности (суммы возмещения ущерба от
стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).
В соответствии с законодательством Российской Федерации
различают пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль от про-
даж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельно-
сти и чистая прибыль.
Заемные источники формирования имущества поступают в рас-
поряжение организации на определенный срок, по истечении кото-
рого должны быть возвращены их собственнику с процентами или
без них. К ним относятся:
Долгосрочные кредиты банков - кредиты, привлеченные на
срок более одного года;
Долгосрочные займы - займы юридических и физических
лиц (кроме банков), полученные на срок более года;
краткосрочные кредиты банков - кредиты, полученные на
срок не более одного года;
Краткосрочные займы - займы юридических и физических
лиц, полученные на срок не более одного года;
Кредиторская задолженность - задолженность организации
другим юридическим и физическим лицам (появляется в ре-
зультате разрыва во времени между предоставлением товарно-
материальных ценностей, поступлением товарно-материальных
ценностей, оказанием услуг, поступлением предварительного
денежного аванса и датой их фактической оплаты и выполне-
ния обязательств перед сторонними лицами);
Задолженность по расчетам с бюджетом (возникает вследст-
вие разрыва между временем начисления и датой платежа);
Долговые обязательства организации перед своим персоналом по
оплате труда, которые связаны с появлением разрыва во време-
ни между начислением и датой выдачи заработной платы);
Задолженность органам социального страхования и другим
учреждениям.
-
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средств и источники привле- ченных средств .
Классификация источников формирования хозяйственных средств . -
В процессе хозяйственной хоз .
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средс. -
В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хоз ... подробнее ».
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники -
В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хоз ... подробнее ».
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средс... подробнее ». -
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средс. Загрузка. Скачать Получить на телефон. -
В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хоз ... подробнее ».
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средс... подробнее ». -
В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хоз ... подробнее ».
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средс... подробнее ». -
Они прирав- ниваются к собственным источникам , так как посто- янно находятся в обороте предприятия, использу- ются для финансирования его хозяйственной
Кроме собственных и приравненных к ним средств , источником формирования оборотного капитала мо- жет быть... -
Статья 34 ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» определяетдва источника формирования собственных средств кооператива:паевые взносы членов
Что касается целей создания фондов, то паевой фонд не только составляет основу хозяйственной деятельности, но и... -
Источники формирования оборотных средств предприятия в значительной степени определяют эффективность их использования. Ведущую роль в составе источников формирования должны играть собственные оборотные средства ...
Найдено похожих страниц:10
Все источники хозяйственных средств можно объединить в 2 группы: собственные источники (собственный капитал) и заемные источники (заемный капитал).
I. К собственным источникам относятся:
1. Уставный капитал – это капитал организации, который формируется при ее образовании за счет взносов учредителей на основании учредительных документов (устава, учредительного договора).
2. Добавочный капитал – это капитал организации, который формируется за счет переоценки основных средств предприятия, полученного эмиссионного дохода и курсовых валютных разниц.
Переоценка основных средств и нематериальных активов – представляет собой пересчет их стоимости по рыночным ценам с целью нивелирования обесценения в условиях инфляции, НТП, внедрения новой техники и технологий и т.д.
Эмиссионный доход – это разница между рыночной и номинальной стоимостью акций, выпущенных организацией в обращение на первичном рынке ценных бумаг.
Курсовая валютная разница – это разница в рублях по одному и тому же количеству иностранной валюты, возникающая при пересчете валюты в рубли, между официальными курсами Центробанка РФ на различные даты совершения операций либо между официальным курсом Центробанка и коммерческим курсом валют на одну и ту же дату совершения валютной операции.
3. Чистая (нераспределенная) прибыль – это прибыль организации, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет.
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль – Штрафы, пени, неустойки в бюджет,
где Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы
(выручка без НДС) (полная себестоимость продаж)
Чистая прибыль используется на любые цели, не противоречащие законодательству, по усмотрению руководства или собственников организации. Направления использования прибыли на определенные цели фиксируются в протоколах общего собрания директоров организации.
Чистую прибыль можно использовать:
на выплату дивидендов учредителям, акционерам, участникам;
расширение производственно-технической базы предприятия (наращивание производственного потенциала, инвестирование капитального строительства объектов и т.д.);
на покрытие убытков прошлых лет;
благотворительные цели;
стимулирование труда работников (выплата премий, материальной помощи, оплата путевок на санаторно-курортное лечение, туристических поездок, проездных билетов на общественный транспорт и др.);
формирование резервного капитала, фондов специального назначения и т.д.
4. Резервный капитал – это капитал организации, который формируется за счет чистой прибыли и используется для покрытия непредвиденных потерь, убытков, а также для выплаты дивидендов при недостаточности других собственных источников финансирования.
Резервный капитал обязаны формировать акционерные общества, причем размер резервного капитала должен быть не менее 5% от величины уставного капитала.
5. Фонды специального назначения (фонды накопления, потребления, социальной сферы) – формируются на предприятии по мере необходимости. Их образование на законодательном уровне не регулируется. Такие фонды создаются за счет чистой прибыли и используются для наращивания производственно-технической базы предприятия, улучшения условий труда и повышения качества.
Фонды накопления используются для инвестирования капитального строительства объектов, для расширения производственно-технической базы, наращивания производственного потенциала.
Фонды потребления – для стимулирования труда работников, повышения их заинтересованности в труде, улучшении качества изготавливаемой ими продукции (например, для выплаты премий и материальной помощи работникам, оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, проездных билетов на общественный транспорт)
Фонды социальной сферы используются для финансирования объектов социальной сферы, находящихся на балансе организации (содержание, эксплуатация, ремонт объектов социальной сферы, выплата заработной платы работникам, обслуживающим эти объекты). К объектам социальной сферы можно отнести спортивный комплекс, базу отдыха, санаторий-профилакторий, дворец культуры, детские сады и ясли, общежития от организации и другие объекты основных средств непроизводственного назначения.
6. Амортизационный фонд – формируется за счет накопления амортизационных отчислений на полное восстановление стоимости основных средств и нематериальных активов.
7. Резервы предстоящих расходов и платежей – формируются путем включения их величины в себестоимость изготавливаемой продукции и используются для равномерного списания расходов в течение определенного периода времени, как правило, 1 года. В связи с переходом российских организаций на МСФО такие резервы стали называть резервами под условные обязательства.
Резерв на оплату отпускных работникам;
Резерв на выплату единовременных вознаграждений по итогам работ за год;
Резерв на ремонт основных средств (ремонтный фонд).
8. Оценочные резервы – формируются за счет финансовых результатов от прочих видов деятельности и используются для оплаты непредвиденных расходов с целью снижения риска потерь организации по своим требованиям в будущем.
Российские организации формируют 3 вида таких резервов:
Резерв под обесценение ценных бумаг и других финансовых вложений;
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
Резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не уплаченная в срок, установленный по договору и необеспеченная гарантийными и залоговыми обязательствами должника.
9. Доходы будущих периодов – это доходы организации, полученные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.
Например:
Арендная плата, полученная от арендатора за несколько периодов вперед;
Безвозмездно полученное имущество до ввода его в эксплуатацию;
Доход организации, определяемый как разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи, удерживаемой из заработной платы работника (виновного лица) до момента полного погашения задолженности виновным лицом.
10. Целевое финансирование – предусматривает накапливание средств для конкретных видов выплат в виде членских взносов, субсидий, ассигнований, дотаций, получаемых из бюджета или других вышестоящих органов на безвозмездной основе. Целевое финансирование получают некоммерческие организации.
Вопрос № 1.
Источники образования хозяйственных средств организации.
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства предприятия подразделяют на две группы:
Источники собственных средств (собственный капитал);
Источники заемных средств (обязательства).
Источниками собственных средств предприятия являются: уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, специальные фонды. К источникам собственных средств приравнивают также целевые резервные фонды.
Уставной капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.
Добавочный капитал формируется в результате переоценки внеоборотных активов как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц безвозмездно.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков предприятия при отсутствии иных источников возмещения.
Оценочные резервы – это резервы, образованные из чистой прибыли под обесценивание ценных бумаг (например, приобрели акции, а их курс упал; чтобы не оказаться банкротом, используют резерв).
Целевое финансирование – средства, выделяемые головным предприятием своим структурным подразделениям, дочерним фирмам на определенные цели.
Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.
Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.
Заемные источники (обязательства) являются внешними источниками ресурсов предприятия, их обычно называют заимодателями. Обязательства могут быть краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал».
К краткосрочным обязательствам относятся: краткосрочные кредиты банков; краткосрочные займы, выдаваемые сторонним предприятиям; кредиторская задолженность по расчетам с работниками предприятия, поставщиками, финансовыми органами, фондами социального страхования и обеспечения, другими предприятиями и лицами.
К долговым обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банка; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товары – материальные ценности; прочие долговые займы.
Вопрос № 2.
Пассивные счета, схема записи операций по ним.
Для учета источников образования хозяйственных средств организации применяются пассивные счета. В них увеличение объекта записывают по кредиту счета, а уменьшение – по дебиту. Конечное сальдо в пассивных счетах подсчитывается так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебиту. Начальное и конечное сальдо в пассивных счетах всегда кредитовое или нулевое.
Схема пассивного счета.
Вопрос № 3.
Обязательные реквизиты документов.
Документация – это способ первичного наблюдения и контроля за хозяйственными операциями. Документация хозяйственных операций является основой бухгалтерского учета. Она заключается в сплошном, непрерывном отражении операций в бухгалтерских документах. Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство о фактическом совершении хозяйственной операции или праве на ее совершение. Фиксирование хозяйственных операций в документах – первый этап учетных работ. Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в бухгалтерском учете, если она не оформлена бухгалтерским документом, который является носителем учетной информации. Фактом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, является первичный учетный документ. Характер операций, совершаемых в организации, различен, поэтому содержание и форма документов, применяемые для оформления различных хозяйственных операций, неодинаковы. Однако каждый документ должен содержать определенные показатели, необходимые для характеристики и подтверждения факта совершения хозяйственной операции. Такие показатели, характеризующие хозяйственную операцию, называются реквизитами.
Реквизиты делятся на обязательные для каждого документа и дополнительные.
К обязательным реквизитам относятся: наименование документа (формы) – накладная, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, акт, счет-фактура и т.д.; дата составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и за правильность ее оформления, подписи должностных лиц, утвержденных приказом руководителя предприятия. Дополнительные реквизиты определяются особенностями отражаемых операций и назначением документов. В зависимости от характера операций, требований нормативных актов и технологии обработки информации в первичные документы могут быть включены следующие дополнительные реквизиты: номер документа; название и адрес организации; основание для совершения хозяйственной операции, оформленное первичным документом; реквизиты банка поставщика и банка получателя платежа и др.
Вопрос № 4.
Учет денежных средств на расчетном счете.
Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
Заявление предприятия;
Решение учредителя о создании предприятия;
Копии уставных документов, заверенных нотариально;
Копия свидетельства о регистрации предприятия;
Справка налоговой инспекии о постановке на учет;
Карточка с образцами подписи и оттиском печати.
Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором кроме правовых норм, оговаривется стоимость банковских услуг.
Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:
Платежные поручения;
Платежные требования-поручения;
Аккредитивы;
Объявления на взнос наличными.
Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородних платежей.
Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.
Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств.
Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытия аккредетива.
Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Основанием для отражения операций по счету 51 (расчетные счета) являются выписки из банка.
Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту. Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
