В статье поговорим о вертикальном и горизонтальном анализе баланса. Эти два вида анализа по-разному подходят к аналитике баланса. Поэтому эффективнее использовать сразу оба подхода, ведь они фактически дополняют друг друга. Как провести анализ, на примерах разберем в материале.
Вертикальный анализ
Этот вид анализа позволяет бухгалтеру узнать, сколько процентов тот или иной элемент хозяйственной жизни организации занимает в общей структуре. Именно поэтому его еще называют структурным анализом, хотя чаще можно встретить другое его название.
Для анализа достаточно будет показателей двух лет. В следующем разделе мы покажем, как провести вертикальный анализ баланса по данным за 2018-2019 годы.
Каждую составляющую активной части баланса делят на сумму активов. Такую же процедуру производят и с пассивной частью. Итоговый показатель умножают на 100 для перевода в проценты. Условно схему расчета можно представить так:
(Оборотные средства/Актив) х 100 процентов
(Собственный капитал/Пассив) х 100 процентов
Тот же самый расчет можно представить в строках баланса:
(Строка 1210/ строка 1600) х 100 процентов
(Строка 1310/ строка 1700) х 100 процентов
В некотором смысле этот вид анализа удобнее, чем горизонтальный. Ведь показатели в натуральном выражении не всегда позволяют понять, как изменилась финансовая ситуация в компании.
Горизонтальный анализ
Обычно вместе с вертикальным анализом проводят и горизонтальный анализ (еще одно название – трендовый). Особенность этого анализа – возможность определить разницу между показателями в натуральном выражении.
Например, если сравниваются два года, нужно будет вычислить разницу по каждому показателю за год. Затем вычисляют относительное изменение в процентах. Для этого получившуюся разницу делят на тот показатель, который был раньше. Пример расчета:
Первое действие: Оборотные средства за 2019 год – оборотные средства за 2018 год
Второе действие: (Разница оборотных средств за год / значение 2018 года) х 100 процентов
Сравнительная таблица
Ниже покажем основные отличия вертикального анализа от горизонтального
|
Вертикальный |
Горизонтальный |
|---|---|
|
аналитика в процентах |
дает возможность отследить изменения в натуральном выражении |
|
показывает место каждого элемента в структуре |
показывает изменения в натуральном выражении и процентах |
|
только плюсовые значения |
показатели могут быть отрицательными |
|
анализ более ориентирован на структуру |
анализ ориентирован на изменение финансовой ситуации во времени |
|
процентные показатели дают более четкое представление об изменении финансовой ситуации |
минусовые показатели сигнализируют о показателях, на которые стоит обратить внимание |
Анализ бухгалтерского баланса в примерах
Таблица 1. Вертикальный анализ
|
Показатель |
||||
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
||||
|
Оборотные средства |
||||
|
Товарно-материальные средства |
||||
|
Основные средства |
||||
|
Здания и сооружения |
||||
|
Амортизация |
||||
|
ПАССИВ |
||||
|
Собственный капитал |
||||
|
Задолженность долгосрочная |
||||
|
Задолженность краткосрочная |
||||
|
(644,9/915,8) х 100 процентов (702,3/951) х 100 процентов |
||||
Вывод на основании вертикального баланса. Два показателя в таблице указывают на то, что в анализируемом периоде было отчуждение или списание основных средств. На 1 января 2018 года ОС составляли 30 процентов от активов, через год доля ОС в общей структуре уменьшилась на четыре процента.
На 10 процентов за год увеличилась дебиторская задолженность. Вероятно, компания продала основные средства, но партнер оттягивал момент оплаты.
Таблица 2. Горизонтальный анализ
|
Показатель |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение* |
||
|---|---|---|---|---|
|
АКТИВ |
||||
|
Оборотные средства |
||||
|
Товарно-материальные средства |
||||
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
||||
|
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
||||
|
Основные средства |
||||
|
Здания и сооружения |
||||
|
Амортизация |
||||
|
ПАССИВ |
||||
|
Собственный капитал |
||||
|
Задолженность долгосрочная |
||||
|
Задолженность краткосрочная |
||||
|
Пример вычисления для первой строки таблицы: 951-915,8 = 35,2 (35,2/951) х 100 процентов |
||||
*Все показатели в таблице выражены в тысячах рублей, кроме относительного изменения. Оно измеряется в процентах.
Вывод на основании горизонтального баланса. В 2019 году финансовая активность предприятия снизилась по сравнению с 2018 годом. Самое большое снижение, как видно из таблицы, произошло в ТМЦ. Здесь относительно изменение составило 30,7 процентов со знаком «минус».
А вот дебиторская задолженность (краткосрочная) повысилась на 32,2 процента. При этом долгосрочная задолженность в таблице отмечена отрицательным знаком. Совокупность этих фактов дает отрицательный прогноз. Существует вероятность, что партнеры не вернут средства, которые занимали у компании.
Среди положительных моментов – увеличение доли собственного капитала. Хотя в целом анализ неблагоприятный. Организации стоит пересмотреть стратегию.
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.
Наиболее распространенными методами оценки финансовой ситуации являются вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. Эти способы позволяют повысить доходы компании, уменьшить риски и предупредить возможные негативные последствия от неправильного ведения учета и составления отчетности.
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Что представляет собой бухгалтерский баланс?
Бухгалтерский баланс – это основной отчет организации, раскрывающий суть ее экономического состояния.
По общему правилу отчет сдают не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если же крайняя дата приходится на нерабочий праздничный или выходной день, отчитаться нужно в первый рабочий день, следующий за ним.
Документ направляют в электронном виде в ИФНС по месту регистрации. С 1 января 2020 года в территориальное подразделение статистики отчитываться не нужно (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).
Заполняйте бухгалтерский баланс в программе БухСофт. Это удобно. Программа подходит для любых типов организаций и ИП на общей и упрощенной системах налогообложения. Готовый документ можно скачать и распечатать, а также отправить в налоговую электронно.
Заполнить баланс онлайн⟶
Минфин утвердил форму баланса приказом от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей:
Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ баланса также называют структурным. Основная особенность заключается в том, что при его проведении итоговые данные показаны относительно других величин, включенными в состав баланса в виде отдельных статей. Этот анализ позволяет судить о том, какую долю занимает каждый элемент хозяйственной жизни предприятия в его общей структуре.
Каждый показатель статьи баланса при проведении вертикального анализа рассчитывают в процентах по отношению к тому же показателю в предыдущем периоде.
Такой анализ позволяет выявить следующие изменения, произошедшие в финансовом состоянии предприятия:
- в какую сторону изменилась задолженность по отношению к кредиторам;
- что стало с основными средствами и их амортизацией.
Удобство вертикального анализа заключается в том, что аналитика в процентном соотношении наглядно демонстрирует отклонение результатов по сравнению с тем или иным периодом.
Алгоритм составления вертикального баланса организации:
Шаг 1. Обозначить сумму актива и пассива как 100%.
Шаг 3. Вычислить динамику изменений.
Вертикальный анализ баланса: пример и выводы
Приведем простой пример вертикального анализа баланса. Сравним 2018 и 2019 годы:
Наименование показателя
% 01.01.2018
% 01.01.2019
I. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Товарно-материальные ценности
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Здания и сооружения
Амортизация
Собственный капитал
Краткосрочная задолженность
Долгосрочная задолженность
Выводы: основные средства составляют на 01.01.2018 г. 36% от актива. На 01.01.2019 г. доля основных средств в общей структуре уменьшилась. Следовательно, произошло либо отчуждение, либо списание объектов ОС. Вместе с отчуждением ОС произошло и уменьшение доли амортизации в структуре, поскольку объектов стало меньше.
Увеличившаяся дебиторская задолженность показывает, что ОС были проданы, но покупатели сразу не рассчитались.
Сокращение доли собственного капитала связано с убытками, которые фирма понесла в текущем периоде.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ баланса также носит название «трендового анализа». Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса различаются в том, что первый позволяет отследить изменения в натуральном выражении.
Для проведения горизонтального анализа требуются равные промежутки времени, например, календарный год или 12 месяцев. Данный вид анализа позволяет понять, как меняются статьи и показатели хозяйственной деятельности фирмы во времени.
Алгоритм горизонтального анализа баланса:
Шаг 1. Для вычисления изменений в натуральных величинах: показатель статьи баланса предыдущего года вычесть из показателя статьи текущего периода.
Шаг 2. Для вычисления отклонения в процентах: значение строки из столбца «Изменение, руб» разделить на показатель из столбца «Состояние на 01.01.2018, руб.» и умножить на 100%.
Горизонтальный анализ баланса: пример и выводы
Приведем простой пример горизонтального анализа баланса. Сравним 2018 и 2019 годы:
Наименование показателя
Состояние на 01.01.2018, руб.
Состояние на 01.01.2019, руб.
Изменение, руб.
Отклонение,%
I. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Товарно-материальные ценности
Краткосрочная дебиторская задолженность
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Здания и сооружения
Амортизация
Собственный капитал
Краткосрочная задолженность
Долгосрочная задолженность
Для анализа обычно берут 2-3 периода. Это позволяет отследить изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности во времени.
Выводы: в 2019 г. практически все показатели свидетельствуют о снижении финансовой активности предприятия по сравнению с аналогичным периодом в 2018 г. Наибольшее снижение в товарно-материальных запасах – их стоимость снизилась на 33,86%.
При этом отмечается рост дебиторской задолженности на 23,46%. Увеличивается, но в отрицательном значении, долгосрочная задолженность. Такая тенденция может привести к тому, что контрагенты не вернут долги. Часть их может ликвидироваться или быть признана банкротом в соответствии с решением суда.
Снижение доли собственного капитала также говорит о том, что финансово-экономическое состояние компании находится в неустойчивом положении.
Можно сделать вывод, что предприятие нуждается в пересмотре стратегии развития с целью повышения своей финансовой стабильности.
Аналитическое исследование бухгалтерского баланса требуется для того, чтобы оценить эффективность работы предприятия и понять, насколько компания рентабельна и устойчива в экономической среде. Горизонтальный и вертикальный анализы – это те методики, которые применяются бухгалтерами и финансистами для проведения аналитического исследования. Рассмотрим каждую методику подробнее в данной статье.
Анализ бухгалтерского баланса
Проведение аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, позволит выявить следующее:
- источники поступления средств у предприятия;
- направления, в рамках которых осуществляются финансовые вложения;
- показатели соотношения источников доходов и направления вложений;
- иные параметры, определяющие уровень стабильности и обеспеченности предприятия.
Обе указанных методики используются для определения относительных показателей, которые позволяют в дальнейшем оценить уровень развития предприятия на отдельных этапах его существования. Методики способны дополнять друг друга и совместно создавать полную картину деятельности или развития компании. Именно по этой причине крайне важно их совмещать.
Полученные в ходе каждой методики, данные позволяют сопоставить различные экономические показатели деятельности компании. Для выполнения аналитического исследования требуется сам баланс. С учетом полученных результатов и сделанных выводов, эксперт сможет дать прогноз развития предприятия в будущем.
Методика горизонтального анализа
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – это методика, основанная на абсолютных показателях баланса, дополненных относительными и представленных в процентном виде. Данный тип анализа будет иметь информативных характер только при условии, что будут проанализировано сразу несколько периодов деятельности компании. Величиной в 100 % в данном случае являются показатели начального периода, а данные конечного периода — это динамика их изменения в процентном соотношении.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Все результаты баланса заносятся в специальную таблицу для проведения исследования изменений одного и того же показателя за несколько периодов времени:
|
Наименование пассива |
На начало предыдущего года, тыс. руб. | На начало отчетного периода, тыс. руб. | На конец отчетного периода, тыс. руб. | |||
| Кредиторская задолженность | 100 % | 550 | 110 % | 400 |
Исходя из показателей таблицы, кредиторская задолженность в течение двух лет сначала незначительно возросла, а затем существенно уменьшалась, что говорит об улучшении работы компании и уплате ею части обязательных расходов.
Методика вертикального анализа
Чтобы оценить насколько компания результативно работает, используют методику вертикального баланса. Этот способ позволяет определить:
- как каждая статья баланса влияет на общий итог и каков ее удельный вес в достижении этого результата;
- структурные изменения в бухгалтерских статьях с учетом определенного периода времени.
Методика предполагает использование относительных значений на основании абсолютного показателя и применяется для того, чтобы исключить внешние факторы, влияющие на деятельность компании.
В качестве такого примера можно указать инфляцию. Она способна изменить абсолютные показатели, но непосредственного влияния на деятельность компании не оказывает. Именно в таких случаях требуется аналитика, чтобы получить полное отображение экономической картины внутри компании:
|
Название актива |
Показатель на 31.12.2015 г., тыс. руб. |
Сдвиг в структуре, % |
|||
| Запасы | 75 | 500 | 71 | — 4 | |
|
Денежные средства |
|||||
| 400 | 100 | 700 | 100 |
В результате проведенного вертикального анализа можно сделать вывод, что несмотря на рост объема запасов, их процентный показатель к общему итогу снизился, а вот размер денежных средств возрос, по сравнению с предыдущим годом. Это указывает на возросшую ликвидность активов компании.
1.3 Краткая характеристика исследуемой организации
2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
2.1 Горизонтальный анализ
2.2 Вертикальный анализ исследуемой организации
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В настоящее время экономические преобразования создали необходимость к возрастанию роли анализа в организации хозяйственной деятельности организации, что привело и к изменениям в содержании самой аналитической процедуры.
Слово "анализ" в обыденной жизни трактуется достаточно широко. Аналитические методы получили такое распространение, что в настоящее время применяются как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедура анализа является начальным этапом в изучении практически любого процесса или явления, когда исследователь переходит от простого описания к изучению внутренней структуры и взаимосвязей
Анализ хозяйственной деятельности стал проводится с позиций различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их интересов.
Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности организаций и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции организации на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.
Одной из основных задач анализа финансовой отчетности и в частности баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования.
Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.
Цель данной курсовой работы изучение сущности горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации проведения такого анализа, а также проведение горизонтального и вертикального анализа баланса на примере исследуемой организации, на примере ООО " Бриз"
1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Оценку финансового состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.
"Чтение", или знакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.
Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.
При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.
Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.
Проведение горизонтального анализа целесообразно. только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.
Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.
Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.
Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.
При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.
Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.
Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.
Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:
· изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;
· проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.
1.2 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Таблица 1- Внешний вид бухгалтерского баланса
Статьи актива располагаются по определенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи ("не материальные активы", "основные средства", "долгосрочные инвестиции" и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:
♦ внеоборотные активы;
♦ оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.
Вертикальный анализ означает выражение финансовых данных по отношению к определенному элементу финансовой отчетности. Это значит, что все элементы формы отчетности за определенный период делятся на этот элемент.
Более простое определение: это деление всех чисел в столбце на одно из этих чисел.
Элементами, которые чаще всего используются в качестве базового значения, на которое делятся прочие элементы, являются активы и выручка. По сути, вертикальный анализ создает коэффициент между каждой позицией финансовой отчетности и базовым элементом.
Вертикальный анализ позволяет определить структуру основных элементов активов и пассивов организации, влияние отдельных факторов на финансовый результат, показатели ликвидности.
Методика проведения вертикального анализа отчетности
Расчет структуры активов происходит через деление определенного элемента актива на общую сумму активов. Например, определение доли производственных запасов в общей структуре активов происходит следующим образом:
Доля производственных запасов =
стоимость производственных запасов
сумма активов
Как показано в рисунке 1, вертикальный анализ можно провести по отношению к трем основным элементам финансовой отчетности: балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о движении денежных средств.
Объяснение результатов вертикального анализа отчетности
При обосновании выводов по выявленной структуре активов и пассивов необходимо обратить внимание на сферу деятельности предприятия, историю его функционирования, состояние рынка и влияние его участников, структуру капитала. На промышленных предприятиях большинство активов при нормальных условиях составляют ввнеоборотные активы, а у торгового предприятия — запасы товаров.
То же касается и источников финансирования предприятия — высокая доля собственного капитала свидетельствует о низких финансовых рисках, но также о неполном использовании предприятием своего потенциала.
В условиях стабильного функционирования рынка такая структура капитала может оказаться оптимальной, однако если есть возможность повысить присутствие на нем — важно привлекать дополнительные заемные средства для интенсификации своей деятельности.
Вертикальный анализ баланса
Баланс при применении вертикального анализа рассчитывается путем деления каждого элемента в балансе на объем совокупных активов за тот же период и выражает результат в виде процентного соотношения.
Например, Таблица 1 представляет собой вертикальный анализ баланса для гипотетической компании в разрезе двух равных периодов времени. В этом примере дебиторская задолженность увеличилась с 35 процентов до 57 процентов от общего объема активов.
Каковы возможные причины такого роста? Увеличение может означать, что компания делает больше продаж на кредитной основе, а не получает деньги за товар и услуги в момент продажи. Возможно, такие действия являются ответом на активность конкурентов.
В качестве альтернативы увеличение дебиторской задолженности в процентах от активов может произойти из-за изменения суммы другого элемента активов, например, из-за снижения уровня запасов; аналитику необходимо будет выяснить, почему эта категория активов изменилась.
Еще одной возможной причиной увеличения дебиторской задолженности в процентах от стоимости активов является то, что компания снизила свои кредитные стандарты, ослабила свои процедуры сбора долгов или приняла более агрессивную политику признания доходов. Аналитик может обратиться к другим сравнениям и коэффициентам (например, сравнивая темпы роста дебиторской задолженности с темпом роста продаж, чтобы определить, какое объяснение наиболее вероятно).
Таблица 1 – Вертикальный анализ баланса для гипотетической компании
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах подразумевает деление каждого элемента отчетности на выручку , а иногда и на размер общих активов (например, в случае изучения деятельности финансовых учреждений). Если существует несколько источников дохода, следует разложить доход на несколько элементов и отобразить полученное число в процентном выражении.
Например, в таблице 2 представлен вертикальный анализ отчета о финансовых результатах гипотетической компании в двух разных периодах времени. Выручка разделяется на четыре услуги компании, каждая из которых показана в процентах от общего дохода. В этом примере, доходы от услуги А выросли более значительно по сравнению с прочими услугами компании (до 45 процентов в периоде 2).
Каковы возможные причины и последствия этого изменения в структуре бизнеса? Это было стратегическим решением компании сосредоточиться на продаже услуг категории А из-за их более высокой прибыльности? Видимо, нет, потому что прибыль компании до вычета процентов и налогов (EBIT) снизилась с 49 процентов от суммы продаж до 41 процентов, поэтому должны быть рассмотрены другие возможные объяснения. Кроме того, отметим, что основной причиной снижения рентабельности является то, что себестоимость увеличились с 15 процентов до 25 процентов от общей выручки. На предоставление услуги А тратится больше ресурсов компании? Если аналитик хочет прогнозировать будущие результаты деятельности компании, то ему необходимо понять причины текущей тенденции.
Кроме того, таблица 2 показывает, что налог на прибыль компании в процентном выражении от продаж значительно снизился (с 15 до 8 процентов). В то же время доля прибыли до налогообложения (EBT) (как правило, более уместное сравнение) снизилась с 36 процентов до 23 процентов. Переносит ли компания свою деятельность в юрисдикцию с более низкими налоговыми ставками? Если нет, то чем это объясняется?
Таблица 2 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах гипотетической компании
| Показатели | Период 1, % от общей суммы выручки | Период 2, % от общей суммы выручки | Абсолютное отклонение |
| Источник выручки: услуга А | 30 | 45 | 15 |
| Источник выручки: услуга Б | 23 | 20 | -3 |
| Источник выручки: услуга В | 30 | 30 | |
| Источник выручки: услуга Г | 17 | 5 | -12 |
| Общая сумма выручки | 100 | 100 | |
| Себестоимость | 15 | 25 | 10 |
| Управленческие расходы | 22 | 20 | -2 |
| Расходы на сбыт | 10 | 10 | |
| Прибыль от продаж (EBIT) | 49 | 41 | -8 |
| Проценты к уплате | 7 | 7 | |
| Прибыль до налогообложения (EBT) | 42 | 34 | -8 |
| Текущий налог на прибыль | 15 | 8 | -7 |
| Чистая прибыль | 27 | 26 | -1 |
Вертикальный анализ компаний между отраслями
Как было отмечено ранее, коэффициенты и результаты вертикального анализа сравнимы с некоторыми эталонными или нормативными значениями .
Перекрестный анализ (иногда называемый сравнительный анализ) сравнивает определенную метрику для одной компании с той же метрикой для другой компании или группы компаний, что позволяет сопоставлять данные даже несмотря на то, что компании могут иметь различные размеры и / или работать в разных условиях.
Таблица 3 представляет собой вертикальный анализ баланса для двух гипотетических компаний в тот же момент времени.
Компания 1 явно более ликвидная (ликвидность является отображением того, насколько быстро активы могут быть конвертированы в денежные средства), чем компания 2, которая имеет только 12 процентов активов в виде денежных средств, по сравнению с высоколиквидной компанией 1, где денежные средства составляют 38 процентов активов.
Учитывая, что денежные средства, как правило, относительно низкодоходные активы и, таким образом, не являются наилучшим направлением использования денежных средств, возникает вопрос, почему компания 1 имеет такой большой процент от общего объема активов в денежной форме? Возможно, компания готовится к приобретению или поддерживает большую денежную позицию в качестве защиты от особо изменчивой операционной среды.
Второй вопрос, указывает ли относительно высокая доля дебиторской задолженности в компании 2 на большую долю кредитных продаж, общие изменения в составе активов, снижение кредитного или коллекторского стандарта или является результатом агрессивной учетной политики?
Таблица 3 — Вертикальный анализ баланса для двух гипотетических компаний
В целом вертикальный анализ является эффективным методом определения актуальных изменений в финансовом состоянии компании. Его стоит использовать вместе с горизонтальным анализом, что позволит лучше понять реальное положение дел. Вертикальный анализ может быть применен ко всем формам финансовой отчетности предприятия.
Список использованной литературы
Бузырев В.В., Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия / Учебник. - М.: КноРус, 2016. - 332 с.
Когденко В.Г., Экономический анализ / Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 399 с.
Thomas R. Robinson, International financial statement analysis / Wiley, 2008, 188 pp.
Источник: https://www.finalon.com/ru/metody-analiza/96-vertykalny-analiz-ru
Анализ структуры баланса (вертикальный и горизонтальный анализ)
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса являетсячастью анализа имущественного положения организации при анализефинансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов балансапозволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде.Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:
- какова величина текущих и постоянных активов, какизменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
- какие статьи растут опережающими темпами, и как этосказывается на структуре баланса;
- увидеть долю запасов и дебиторской задолженности вструктуре активов;
- насколько велика доля собственных средств, и в какойстепени компания зависит от заемных ресурсов;
- каково распределение заемных средств по срокам погашения;
- какую долю в пассивах составляет задолженность передбюджетом, банками и трудовым коллективом.
Практика экономического анализa выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ – это сравнениекаждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном иабсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Иначе говоря горизонтальный анализ – этосравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлогопериода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличениезначения показателя во времени).
Необходимо обратить внимание на такиестроки актива баланса, как «Финансовые вложения»,«Денежные средства и денежные эквиваленты» и«Дебиторская задолженность».
Вычитаем из показателяотчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошлоувеличение или уменьшение статьи.
Желательно посмотреть два, а то и три последовательных годадеятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.
Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют ифинансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самыхликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовойполитики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетномсчете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.
Уменьшение суммы денежных средств, как правило,свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно.
Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Обэтом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание натакие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства.Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статейУставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Динамика статей пассива показывает нам, откуда появляютсяактивы (в частности, интересующие нас денежные средства).
Особенноинтересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиковбухбаланса (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность), ведьименно такие поступления в основном должны являться источникамифинансирования деятельности большинства компаний.
Снижение этогопоказателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и обуменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе,рассчитав и прочие показатели платежеспособности.
Также в рамках вопроса о поступлении денег необходиморассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику ростаили уменьшения займов.
Отдает ли компания займы или только набирает? Кпримеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетномсчете, это совсем не означает спад платежеспособности.
Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособностиявляется наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые ненужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время.
Отметим, чтопредставление в отчетности активов и пассивов с подразделением взависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные идолгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансовогоанализа.
Составление отчетности с нарушением этого положенияможет привести к искажению результатов анализа.
С целью сравнения рассчитывают абсолютные и относительныеизменения (отклонения). В учебниках под анализом понимаютименно расчет изменений, заполнение аналитических таблиц. Можно назватьэту процедуру формальным анализом. Анализ по существу представляетсобой оценку полученных значений.
Формальные подходы к оценке иногдавстречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений.Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Крометого, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании,особенности внешней среды, ее современное состояние.
Технология анализа достаточно проста: последовательно вовторой и третьей колонках помещают данные по основным статьям балансана начало и конец года. В западных представлениях часто данные концагода помещают первыми.
Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютноеотклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонкеопределяется относительное изменение в процентах каждой статьи.
Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.
Горизонтальныйанализ бухгалтерского баланса в Excel
Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовыхпоказателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности нарезультат в целом.
Технология вертикального анализа состоит в том, чтообщую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (прианализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статьюфинансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает,из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемомпериоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собойрасчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.
Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание надолю таких статей, как «Финансовые вложения»,«Денежные средства и денежные эквиваленты» и«Дебиторская задолженность», а также изменениеструктуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключениео причинах изменения, в том числе и платежеспособности.
Для расчета доли берем, например, показатель статьи«Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса иумножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у насзанимают денежные средства.
Сравнительную базу при процентном анализе образуют показателипредыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из тойже отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранитьнесоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значенияпоказателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объемапродаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.
Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный ивертикальный анализ финансовой отчетности предприятия являетсяэффективным средством для исследования состояния предприятия иэффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этогоанализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшитьсостояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.
Вертикальныйанализ бухгалтерского баланса в Excel .
Горизонтальный и вертикальный приемы анализа может реализованв так называемом сравнительном аналитическомбалансе, который получается из исходного бухгалтерского путемукрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателямиструктуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются всоответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельностиорганизации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы,как правило, классифицируют по уровню ликвидности.
Горизонтальный анализ (временной) агрегированного баланса (скачать таблицу).
Вертикальныйанализ (структурный) агрегированного баланса (скачать таблицу).
Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/analiz_balans/10-1-0-7
Вертикальный анализ баланса ПАО «КАМАЗ» в Excel
Вертикальный анализ – это метод диагностики финансового состояния организации и оценка динамики изменения структуры.
Цель и суть вертикального анализа финансовой отчетности является анализ изменения структуры финансовых показателей за рассматриваемый период. Данный анализ применяется для оценки структуры бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.
В статье рассмотрим как осуществляется вертикальный анализ баланса и отчета о финансовых результатах на примере предприятия ПАО «КАМАЗ».
Направления проведения вертикального анализа бухгалтерского баланса организации несет следующие:
- Оценка структурного изменения активов / пассивов компании.
- Расчет изменения доли заемного капитала организации.
- Определение состава оборотного и внеоборотного капитала.
- Сравнение между собой структуры капитала различных компаний или компаний различной отрасли.
Вертикальный анализ может применяться не только для бухгалтерского баланса, а также для отчета о финансовых результатах (форма №2) при определении структуры доходов и расходов. Например, для диагностики структуры выручки или прибыли от продаж и т.
д. Вертикальный анализ аналогично может использоваться для отчета об изменениях капитала (форма №3) и отчете о движении денежных средств (форма №4), но, как правило, вертикальный анализ ограничивается для баланса и отчета о финансовых результатах.
Сравнение вертикального анализ баланса с другими методами финансового анализа
Вертикальный анализ является одним из инструментов (методов) анализа финансовой отчетности организации для диагностики негативной тенденции изменения показателей, снижения финансовой устойчивости из-за роста доли заемного капитала и т.д. Кроме него также применяются другие методы ⇓.
| Название анализа финансовой отчетности | Направления применения | Преимущества | Недостатки |
| Вертикальный анализ(аналог: структурный анализ) | Применяется для определения структуры капитала организации, финансовых показателей и изменение структуры во времени | Позволяет отследить структурные изменения активов и пассивов компании | Используется для диагностикиНе дает оценку финансовому состоянию предприятия |
| Горизонтальный анализ(аналог: трендовый анализ) | Используется для оценки направления и прогнозирования динамики изменения финансовых показателей | Позволяет оценить динамику изменения по годам финансовых показателей | Служит в большей степени для диагностики, а не для принятия управленческих решений и оценке финансового состояния |
| Коэффициентный анализ | Оценка финансовых показателей характеризующих: рентабельность, финансовую устойчивость, оборачиваемость и ликвидность организации(⊕ 12 основных коэффициентов финансового анализа от Жданова Василия) | Дает оценку эффективности тех или иных показателей хозяйственной деятельности предприятия.Внесенные нормативы позволяют выделить проблемные показатели и принять управленческие решенияИспользуется для оценки финансовой эффективности предприятий одной отрасли | Сложно определить вероятность риска банкротства и уровень финансовой надежности |
| Скоринговая (рейтинговая) оценка | Комплексная оценка финансового состояния компании, платежеспособности и финансовой надежности. Применение моделей оценки вероятности банкротства, рейтинговых моделей, бальных и экспертных методов | Комплексный критерий на основе модели оценки финансового состояния позволяет определить вероятность риска банкротства | Итоговая оценка может искажаться из-за пикового завышения одного из показателя модели |
Последовательность комплексного анализа финансовой отчетности следующая. Сначала применяется горизонтальный и вертикальный анализ, далее рассчитываются коэффициенты и в завершении оцениваются с помощью финансовых моделей. Более подробно про применение горизонтального анализа баланса читайте в статье: → «Горизонтальный анализ баланса на примере ПАО КАМАЗ в Excel«.
Пример вертикального анализа баланса для ПАО КАМАЗ в Excel
Рассмотрим пример вертикального анализа бухгалтерского баланса для компании ПАО «КАМАЗ». Для этого необходимо скачать баланс с официального сайта компании или по ссылке → Скачать бухгалтерский баланса ПАО «КАМАЗ» в PDF.
Проведем вертикальный анализ внеоборотных активов, для этого необходимо оценить какую часть / долю занимают ее составные части.
Доля нематериальных активов (F9) =C9/$C$18
Доля результатов исследований и разработок (F10) = C10/$C$18
Доля основных средств (F13) = C13/$C$18
Доля доходных вложений в материальные ценности (F14) = C14/$C$18
Доля финансовых вложений (F15) = C15/$C$18
Доля отложенных налоговых активов (F16) = C16/$C$18
Доля прочих внеоборотных активов (F17) = C17/$C$18
Можно заметить, что сумма всех частей дадут 100%. На рисунке ниже представлен пример проведения вертикального анализа внеоборотных активов в бухгалтерском балансе ⇓.
На следующем этапе можно выделить максимальные и минимальные доли в формировании внеоборотных активов на 2014 год.
Максимальную долю в формировании внеоборотных активов (66,3%) занимает основные средства, минимальная доля у результатов исследований и разработок (0,4%). Для отражения динамики изменения структуры необходимо построить диаграмму областей ⇓.
Можно отметить, что к 2016 году наблюдается снижение доли основных средств (ОС) с 66,3% до 36,1% и увеличение доли финансовых вложений с 7% до 43%. Снижение доли ОС может свидетельствовать о снижении вложений предприятия в производство и развитие долгосрочного потенциала. К основным средствам относят: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь.
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Введение
1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.3 Краткая характеристика исследуемой организации
2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
2.1 Горизонтальный анализ
2.2 Вертикальный анализ исследуемой организации
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В настоящее время экономические преобразования создали необходимость к возрастанию роли анализа в организации хозяйственной деятельности организации, что привело и к изменениям в содержании самой аналитической процедуры.
Слово «анализ» в обыденной жизни трактуется достаточно широко. Аналитические методы получили такое распространение, что в настоящее время применяются как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедура анализа является начальным этапом в изучении практически любого процесса или явления, когда исследователь переходит от простого описания к изучению внутренней структуры и взаимосвязей
Анализ хозяйственной деятельности стал проводится с позиций различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их интересов.
экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности организаций и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции организации на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.
Одной из основных задач анализа финансовой отчетности и в частности баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования.
Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.
Цель данной курсовой работы изучение сущности горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации проведения такого анализа, а также проведение горизонтального и вертикального анализа баланса на примере исследуемой организации, на примере ООО » Бриз»
1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Оценку финансового состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.
«Чтение», или знакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность.
Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей.
К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.
Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.
При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.
Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер.
Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период.
Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.
Проведение горизонтального анализа целесообразно. только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.
Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.
Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.
Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.
При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.
Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.
Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.
Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:
· изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;
· проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.
1.2 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс а точнее его разделы и статьи.
Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы.
В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Таблица 1- Внешний вид бухгалтерского баланса
Статьи актива располагаются по определенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности.
В начале отображаются менее ликвидные статьи («не материальные активы», «основные средства», «долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах), т.е.
в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:
♦ внеоборотные активы;
♦ оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.
