Если в отчетном (налоговом) периоде никакие доходы физлицам не выплачивались, то возникает ли у налогового агента обязанность по представлению нулевого расчета по форме 6-НДФЛ? Расскажем о заполнении нулевой 6-НДФЛ в нашей статье.
6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет
Форму 6-НДФЛ представляют , т. е. организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Соответственно, если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты физическим лицам не производились, то такие организации и ИП не будут являться налоговыми агентами. Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ? Нет, такие организации и ИП нулевой Расчет 6-НДФЛ в инспекцию не представляют. Тем более, Расчет не сдается, когда одновременно нет деятельности, нет работников и нет начислений.
Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ
Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ ). Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.
Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2019 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2019 года, 9 месяцев и год (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).
При этом если с июля 2019 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2019 года и год.
Таким образом, если расчет 6-НДФЛ нулевой, сдавать его или нет, организация или ИП решают самостоятельно. Если они захотят уведомить налоговую инспекцию о причине того, что отчет не сдается, то могут направить ей .
Хотя если организация или ИП все-таки решат сдать нулевую форму 6-НДФЛ, отказать в принятии такого Расчета налоговая инспекция не вправе (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Приведем пример заполнения нулевой формы 6-НДФЛ за 9 месяцев ниже.
Отчетность по форме СЗВ-М предполагает внесение сведений про всех особ, которые связаны с организацией трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. Подавать подобные сведения нужно в Пенсионный фонд ежемесячно. Руководствуясь логикой, руководители компаний, в которых нет сотрудников, предполагают, что следует подавать нулевой СЗВ-М. Но они ошибаются.
Сдача нулевого отчета может привести к наложению ПФР на компанию штрафных санкций. Связано это с тем, что Пенсионный фонд посчитает неправомерной подачу пустого отчета при том, что сам бланк будет подписан учредителем организации. В этом случае данный человек воспринимается, как сотрудник компании, который выполняет определенные обязанности в ней, а потому связан с фирмой трудовыми отношениями.
Несмотря на то, что частный предприниматель согласно общим нормам должен сдавать наравне с юридическими лицами, однако он лишается данной обязанности в том случае, если у него нет наемных работников. Подобное правило распространяется также на фермерские хозяйства, которые не используют наемный труд.
Сведения о застрахованных лицах
В конце 2019 года был принят закон федерального значения под номером 385, которым была отменена индексация пенсий пенсионеров, которые продолжают работать. Закон набрал силы с начала 2019 года. В результате была введена в обиход новая отчетная форма СЗВ-М, в которой отображаются сведения про застрахованных особ, получающих от организаций выплаты в виде вознаграждения.
Если среди сотрудников компании есть пенсионеры, то информация об этом сразу поступает в Пенсионный фонд и становится понятно, кто имеет право на индексацию выплат, а кто должен быть временно ее лишен.
Именно поэтому важно, чтобы каждый месяц работодатели подавали актуальную информацию про своих сотрудников: в отчет включается информация про каждого человека, который хотя бы один день работал в компании на протяжении отчетного периода.
Кто обязан сдавать
Форма данного отчета каждый месяц подается в Пенсионный фонд:
- организациями, а также их обособленными подразделениями;
- частными предпринимателями;
- особами, которые занимаются частной практикой: адвокаты, нотариусы и т.д.
В отчет СЗВ-М включается информация про всех физических особ, которых с работодателем связывают трудовые договора или контракты гражданско-правового характера. Если таких особ нет, то и сдавать отчет не нужно.
Сроки сдачи
Подавать отчет страхователи должны за каждый прошедший месяц. Сдать бланк нужно успеть не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным. Если последний день подачи СЗВ-М выпадает на выходной день, то происходит перенос срока на первый рабочий день, который следует за выходным. То есть, если день предоставления отчетности выпадает на субботу или воскресенье, то граничный термин подачи переносится на понедельник, если это день не является праздничным.
До недавнего времени срок подачи отчета был на пять дней короче, то есть форму следовало предоставить в Пенсионный фонд на протяжении 10 календарных дней после того, как окончился очередной отчетный период.
Несмотря на продление сроков и на то, что теперь бухгалтер имеет больше времени для подготовки отчетности, многие затягивают с подачей документа в ПФР и предпочитают делать это в самый последний день. Подобное поведение является рискованным, поскольку сотрудник Пенсионного фонда может обнаружить ошибку или неточность в отчете и по этой причине отказать в его приеме.
Что касается подачи отчета до окончания отчетного периода, то подобное действие допускается в рамках действующего законодательства, однако, также является нежелательным. Это связано с тем, что новый сотрудник может быть принят на работу не только в начале или середине месяца, но и в самый последний его день. В этом случае придется подавать повторную дополняющую отчетность в ПФР.
Нужно ли сдавать нулевую форму СЗВ-М в 2019 году
Многие бухгалтера интересуются, сдавать ли нулевой СЗВ-М в 2019 году.
Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться, в каких случаях предусмотрена подача данного вида отчетности:
- в случае, когда с особой заключен трудовой договор;
- если с физ. лицом заключен договор ЦПХ;
- при заключении с человеком договора авторского заказа;
- при подписании издательских лицензионных договоров;
- кода с человек подписан контракт, по которому происходит отчуждение исключительного права на предметы литературы или искусства.
Таким образом, подавать отчет по форме СЗВ-М работодателю нужно на всех особ, с которыми заключается, действует или прекращает свое действие один из перечисленных видом договоров в периоде, за который предоставляется отчет.
Исходя из этого, компания всегда должна подавать подобную форму, поскольку на протяжении всего времени существования у нее есть как минимум одно трудоустроенное лицо – генеральный директор. Даже в том случае, если он единственный учредитель организации все равно нужно подавать заполненный бланк в Пенсионный фонд. Это связано с тем, что директор в любом случае считается застрахованным лицом.
Правила и образец заполнения формы отчета
Заполнение СЗВ-М при отсутствии деятельности у компании можно продемонстрировать на следующем примере: компания «Ренессанс» в связи с сезонностью деятельности не проводила ни одной операции за март 2019 года.
В штате фирмы числятся такие сотрудники:
- Петров Петр Иванович – директор.
- Лепнина Ирина Григорьевна – главбух.
3 апреля компания возобновила деятельность, в связи с чем в штат был принят еще один сотрудник – кладовщик Линцова Тамара Викторовна.
При подготовке отчета за март 2019 года в отчет по форме СЗВ-М должна войти информация только про двух сотрудников: директора и бухгалтера. Сведения о них обязательно следует включить в отчет, несмотря на то, что они пребывали в неоплачиваемом отпуске. Информация про кладовщика будет отображаться в отчетах, начиная с апреля месяца.
Если генеральный директор — единственный учредитель
В том случае, когда компания не ведет никакую хозяйственную деятельность, у нее нет заключенных трудовых соглашений с физлицами, а также отношений , подавать пустую отчетность не нужно. Это связано с тем, что руководитель не обладает информацией, которая нужна для того, чтобы заполнить форму отчета.
В случае, когда в штате числится единственный директор, который одновременно является учредителем организации, и он не получает прибыль, согласно последней информации Пенсионного фонда, на него не должна подаваться пустая формы СЗВ-М. Однако ситуация кардинально меняется в том случае, когда с ним заключен контракт. В этом случае отчет должен быть подан в обязательном порядке.
Если же компания прекратила свою деятельность, в связи с чем прервала выплату заработной платы сотрудникам, однако у нее имеются трудовые обязательства, которые не расторгнуты, за ней сохраняется обязанность подавать данную отчетность в Пенсионный фонд.
Особенности для ИП
Ситуация, которая похожа на ту, когда у компании нет сотрудников, кроме непосредственно директора, возникает, когда особа зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, но не нанимает себе персонал. В таком случае у ИП не возникает обязательств по сдаче отчета СЗВ-М.
Противоположная ситуация развивается, если у частного предпринимателя имеются наемные сотрудники. Это предполагает, что он должен каждый месяц предоставлять в Пенсионный фонд сведения о них в установленной форме.
Нужно отметить, что несмотря на то, что подобный руководитель обязан платить за себя взносы в ПФР и они носят обязательный характер, вместе с тем, он не принадлежит к числу работников, поэтому информацию о себе в форму не включает.
Подобная ситуация имеет место, когда речь идет про фермерское хозяйство. Его глава не должен подавать отчет по форме СЗВ-М в Пенсионный фонд ни на себя, ни на членов своей семьи. В том же случае, если он использует наемный труд, то есть на него работают физические лица, с которыми заключен договор, отчетность должна обязательно заполняться и подаваться в установленные сроки.
Если нет сотрудников
Организация может вести свою деятельность, не имея штатных или внештатных сотрудников. Если компания оформлена как индивидуальный предприниматель и она не имеет работников, которые выполняют свои обязанности на основании трудового контракта или контракта ЦПХ, то сдавать отчет по форме СЗВ-М не нужно.
Однако, это правило действует только в том случае, когда деятельность осуществляется только одним человеком – частным предпринимателем, который не использует больше ничей труд.
Штрафные санкции
Если отчетные документы не будут предоставлены в Пенсионный фонд в установленные термины, за это законодательство предусматривает наложение административной ответственности на организацию. В подобной ситуации придется заплатить штраф в размере 500 рублей, при чем такая сумма будет назначена за каждого сотрудника, информация о котором не будет вовремя предоставлена.
Санкции накладываются на компанию уже в том случае, если она хотя бы на день задержалась с подачей отчета. Штраф насчитывается за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Непредоставление отчета – это не единственное действие работодателя, которое влечет за собой неприятные последствия: штраф также грозит в том случае, если отчет будет подан, однако предоставленная информация не будет соответствовать действительности или будет ошибочной. Избежать наказания удастся только в том случае, если неточность будет замечена руководителем компании раньше, чем ее обнаружат сотрудники Пенсионного фонда.
Могут ли у налоговой возникнуть вопросы, если расчет НДФЛ в отчетом периоде не представлялся. В каких случаях нужно подавать нулевой отчет? Если деятельность компания не осуществляет, нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ? Может достаточно уведомления или пояснительной записки?
Введение
С 2016 года обязанность всех налоговых агентов подавать декларацию 6-НДФЛ каждый квартал. В ней отражается информация о начисленных доходах сотрудникам предприятия, начисленном и перечисленном налоге. Что делать в том случае, когда деятельность компании приостановлена, доходы не начислялись и не выплачивались в течение всего периода физическим лицам. Сдавать не нужно НДФЛ, но стоит ли уведомить об этом инспектора?
Обязанность сдачи формы вменена всем субъектам хозяйствования, если была выплата дохода хотя бы за один месяц. Это прописано в статье 230 пункт 2 НК РФ. Отсюда можно сделать выводы, что если деятельность не велась в календарном году, НДФЛ нулевой подавать не нужно.
Это касается не только субъектов хозяйствования, но и ИП.
Федеральная налоговая служба предоставила еще одно разъяснение в письме БС – 4 -11 / 7928 от 4 мая 2016 года, в котором дается пояснение. Если организация в течение календарного года деятельность не осуществляла, но пустой расчет представила, налоговики обязаны его принять в общепринятом порядке.
Это вызывает некоторые затруднения у работников бухгалтерии. Зачем подавать нулевой расчет, если деятельности нет? Рассмотрим подробнее данную тему, нужно ли сдавать нулевку по форме 6 НДФЛ.
Контрольные органы не знают, что субъекты хозяйствования не являются налоговыми агентами в отчетном периоде и ждут представления формы. Если в течение десяти рабочих дней после отчетной даты сведения не поступят в ИМНС, счета будут заблокированы согласно статье 76 пункта 3.2 НК. Кроме того, на организацию может быть наложен штраф за непредоставление сведений.
Именно поэтому, чтобы не возникла ситуация с блокировкой счетов, работники могут своевременно предоставить в налоговую один из двух документов:
- Письмо в налоговую в произвольной форме о том, что субъект хозяйствования в данном периоде не обязан представлять сведения по форме 6.
- Представить нулевой отчет по форме 6 НДФЛ.
Нулевой расчет 6 в полной мере отразит информацию об организации. Налоговые инспекторы поймут, что хозяйственная деятельность не ведется, и оплата труда не начисляется.
В каких случаях форму подавать все-таки нужно
Какие ситуации могут возникнуть в течение отчетного года:
- Если в течение календарного года не начислялись и не выплачивались доходы, если нет налогообложения – НДФЛ представлять не нужно;
- заработная плата была начислена и выплачена только в последнем квартале года. Для данного случая квартальные формы будут с нулевыми показателями или их представление не обязательно. Годовой НДФЛ необходимо сдавать в налоговую не позднее 1 апреля следующего года;
- начисление доходов производилось только в третьем квартале. Расчет за 1 и 2 квартал можно не представлять. НДФЛ за 9 месяцев и за год будет обязательным, даже если в последнем квартале начисление и выплата доходов не производилась;
- заработная плата была начислена во 2 квартале. Для такого случая отчет за 1 квартал не обязателен. Начиная с НДФЛ за полугодие и до конца года компания обязана будет отправлять отчет в ИМНС;
- доходная часть была выплачена только в первом квартале – представление отчета должно быть своевременно в течение всего отчетного года.
Если в организации принято решение подавать отчет, заполнить его следует правильно, чтобы у налоговиков не возникло дополнительных вопросов и санкций по поводу оформления. Рассмотрим пример заполнения каждого раздела в случае нулевых показателей.
Заполнение отчета следует начинать с титульного листа:
- нумерация страницы начинается с 001;
- ИНН и КПП – индивидуальные данные организации или ИП;
- в строке «номер корректировки» следует указать значение 000;
- в строке «период представления» следует выбрать код отчетного периода из приложения №1 (для 1 квартала – 21, для НДФЛ за 1 квартал – 31, для 3 квартала – 33, для годового отчета – 34);
- в строке «налоговый период» указывается текущий календарный год;
- код налогового органа;
- сокращенное (или полное в случае отсутствия сокращенного) название организации;
- должностное лицо, отвечающее за учет, отчетность и полноту предоставляемых сведений.
Дата представления нулевой формы должна быть не позднее установленных законодательством сроков. Нулевая НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
При заполнении первого и второго разделов указывается только ИНН и КПП субъекта хозяйствования и номер страницы. Все остальные строчки следует обнулить и проставить прочерки во всех клеточках согласно письму федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года
Важно! В конце отчета необходимо проставить дату заполнения и подпись исполнителя, который заполнял сведения.
Декларация 6 не предусмотрена в классификаторе документов, в разделе «ФНС» такого наименования нет. Тем не менее, ей при утверждении был присвоен код КНД 1151099. При отсутствии деятельности и необходимости представления информации, бланки формы можно найти под этим кодом.
Важные нюансы
Если в текущем году субъект хозяйствования начислял заработную плату физическим лицам только за один месяц, расчет 6 подавать необходимо в течение всего года.
Заполнение 1 раздела необходимо с нарастающим итогом, а это значит, что показатели будут до конца периода.
В данном случае письмо или пояснительная записка о прекращении деятельности не помогут. Заполнить 2 раздел необходимо только в периоде начисления доходов. Для остальных кварталов он будет с нулевыми показателями.
Заключение
Сдавать или нет форму 6 НДФЛ нулевку – каждая организация решает сама. В законодательстве эта норма четко не определена. Отправить письмо налоговой или сдавать нулевую 6 НДФЛ все-таки можно, во избежание недоразумений, связанных с блокировкой расчетного счета и дальнейшим освобождением. На это уйдет как минимум 2-3 рабочих дня.
Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.
Вводная информация
В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.
Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.
Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:
Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.
Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?
Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:
- Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. « ».
- Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.
Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.
Как выглядит нулевой 6-НДФЛ
Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:
Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.
На что обратить внимание
Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.
24.09.2018, 17:28
Образец нулевого 6 НДФЛ за 9 месяцев 2018 года вы найдет в этой публикации. Кто и в какие сроки обязан его представлять? Когда нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года? Накажут ли контролеры за его непредставление? Как корректно заполнить 6-НДФЛ с нулевыми показателями? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете далее.Кто и в какие даты обязан сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
Форма 6-НДФЛ включает в себя сведения о вознаграждениях, назначенных «физикам» по трудовым и/или договорам ГПХ, иных налогооблагаемых доходах (например, дивидендах), а также данные об исчисленном и удержанном подоходном налоге.
Расчет обязаны представлять абсолютно все налоговые агенты (НА). К ним относятся работодатели, привлекающие наемный труд, а также выплачивающие иные налогооблагаемые доходы физлицам:
- юрлица;
- индивидуальные предприниматели;
- самозанятое население: нотариусы, адвокаты.
Если сказать проще, агент выступает своеобразным посредником между физлицом-налогоплательщиком и бюджетом.
Документ оформляется по итогам каждого квартала и представляется налоговикам не позднее крайнего дня месяца, который следует за отчетным кварталом. Таким образом, за 3-й квартал 2018 года расчет следует сдать не позже 31.10.2018 года.
В случае несвоевременного его представления налоговики вправе назначить штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц вне зависимости от количества просроченных дней (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ считается сданным:
- на бумажном носителе - в день сдачи в инспекцию или отправки почтой с описью;
- электронным файлом - в дату поступления подтверждения отправки отчета.
Нужно ли вообще сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?
Бывают ситуации, когда у налогоплательщика отсутствуют данные для заполнения данной формы, например, в виду отсутствия деятельности. То есть, фирма или ИП не являются налоговым агентом в данном случае. Следовательно, и расчет 6-НДФЛ налоговикам представлять не нужно.
Но если за предыдущий год налоговый агент отчитывался по форме 6-НДФЛ, а с первого квартала 2018 года отправил всех работников в отпуск и отчет не предоставил, налоговики могут предположить, что работодатель забыл отчитаться перед ними, наложить штраф и заблокировать расчетный счет. Чтобы избежать неприятностей, рекомендуем вам либо предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ, либо написать письмо с указанием причин его непредставления.Как составить письмо
Письмо-уведомление составляется в произвольном формате на имя руководителя ФНС. Рассмотрим пример его оформления:
Начальнику Межрайонной ИФНС № 9
по Краснодарскому краю Волошину М.А.
от ООО «Смайлик»
ИНН 2303025013 / КПП 2301001001
адрес: 352630, Краснодарский край, город Белореченск,
улица Ленина, дом 54, оф. 32
Уведомление о непредставлении формы 6-НДФЛ
Доводим до вашего сведения, что фирма ООО «Смайлик» не сдала форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в связи с отсутствием деятельности. За 9 месяцев 2018 года предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам, не удерживало и не перечисляло НДФЛ в бюджет. Следовательно, ООО «Смайлик» не является налоговым агентом и не обязано сдавать форму 6-НДФЛ.
Генеральный директор ООО «Смайлик» М.Р. Артеменко
Если компания решит предоставить «нулевку», налоговики не вправе отказать в ее принятии.Рассмотрим порядок и образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
Как правильно заполнить нулевую форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
Форма 6-НДФЛ на бумажном бланке может заполняться как вручную, так и на компьютере. Но только при условии, что среднесписочный состав персонала работодателя 24 человека или менее. В противном случае отчет направляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если отчет заполняется на бумажном носителе, следует использовать пасту черного, синего или фиолетового цвета.
Запрещено:
- корректировать ошибки маскирующими средствами;
- печатать расчет с двух сторон;
- скреплять листы способом, приводящим к порче бумаги.
Отчет имеет сквозную нумерацию, которая начинается с титульного листа. Посмотрим, как его корректно заполнить:
- В поле ИНН/КПП указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в соответствии с учредительными документами. В поле, предусмотренном для КПП, также может указываться код обособленного подразделения или филиала компании, если отчетность готовится за подразделение.
- В строке «период представления» указываем код 33, который соответствует 9 месяцам.
- Далее приводим код налогового органа и код места учета данной компании. Например, код 212, если отчет направляется по месту учета налогоплательщика, 220 - если отчетность представляется по месту учета обособленного подразделения, 120 - по месту учета ИП, 320 - по месту ведения деятельности.
Кроме того, в титульнике приводится название компании, код ОКТМО, соответствующий территориальному делению, а также подписи ответственных лиц.
Что касается других листов «нулевки», они заполняются так. В разделе 1 в первые ячейки строк 020-090 вносится показатель 0, а в последующие ячейки ставятся прочерки. В строке 010 раздела 1 и в строках 100-120, 130-140 раздела 2 проставляем прочерки.
Образец нулевого расчета формы 6-НДФЛ можно скачать .
Сдавать ли расчет, если были выплаты в предыдущих отчетных периодах
Мы выяснили, что расчет-«нулевка» не сдается, если предприятие не подпадает под определение налогового агента. Но нужно ли оформлять нулевой расчет за 9 месяцев 2018 года, если заплата начислялась плата хотя бы в одном из предыдущих месяцев 2018 года? Ответ однозначный: да, нужно, поскольку 1-й раздел формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Рассмотрим на примере.
ООО «Сфера» зарегистрировано в феврале 2018 года. Первая заработная плата сотрудникам начислялась и выплачивалась в мае 2018 года. Величина заработной платы 4-м сотрудникам составила 240 000 руб. НДФЛ в сумме 31 200 руб. был удержан и перечислен в бюджет в июне 2018 года. В третьем квартале 2018 года заработная плата сотрудникам не начислялась и не выплачивалась. Бухгалтер ООО «Сфера» форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года не сдавал, написав уведомление налоговикам следующего содержания:
Сообщаем вам, что ООО «Сфера» не представило форму 6 НДФЛ за 1 квартал 2018 года, так зарегистрировано в феврале 2018 года и еще не начало работать. Выплаты сотрудникам не производились. Следовательно, обязанности налогового агента у ООО «Сфера» не возникает (письмо ФНС России от 23.03.2016 года № БС-4-11/4901).За полугодие бухгалтер оформил расчет 6-НДФЛ, указав следующие данные:
В разделе 1:
- Строка 010 - 13%
- Строка 020 - 240 000
- Строка 025 - 0
- Строка 040 - 31 200
- Строка 060 - 4
- Строка 100 - 31.05.2018
- Строка 110 - 05.06.2018
- Строка 120 - 06.06.2018
- Строка 130 - 240 000
- Строка 140 - 31 200
Поскольку во втором квартале физлицам были выплачены доходы, бухгалтер ООО «Сфера» будет сдавать форму 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 года и за год, несмотря на то, что в 3 квартале зарплата не начислялась и не выплачивалась.
Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по нашему примеру.
Раздел 1 будет содержать те же сведения, что указывались в форме за полугодие.
А вот в раздел 2 вносятся прочерки и нулевые показатели, т. к. он заполняется на основании сведений за последний квартал: за июль, август, сентябрь, в которые ни выплат, ни начислений не было.
Сдавать ли расчет за 3 квартал 2018 года, если зарплата начислялась, но не выплачивалась
Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, расчет обязательно следует сдавать по итогам каждого налогового периода.
Пример
Компания ООО «Сфера» начислила, но не выплатила зарплату 240 тыс. руб. 4-м сотрудникам в августе 2018 года. Бухгалтер ООО «Сфера» отразил начисленный доход в строке 020 раздела 1 и рассчитанный, но не удержанный налог в строке 040. В строках 070 и 080 поставил ноль, т. к. налог фактически не удержан. Во всех блоках строк 100-140 бухгалтер проставил прочерк.
Что делать, если налоговики заблокировали счет за 6-НДФЛ
Одно из крайне неприятных последствий несдачи 6-НДФЛ - блокировка счета организации, а это влечет серьезные препятствия для ее деятельности. Как быть, если налоговики лишили вас возможности пользоваться расчетным счетом, подскажет наша таблица:
| Ситуация | Что делать | Совет |
| Фирма не представила расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после последнего возможного дня для его сдачи (форма не сдана по итогам 9 месяцев 2018 года до 14.10.2018) | Срочно направить 6-НДФЛ в свою ИФНС. Налоговики в течение суток примут решение о разблокировке счета и направят его в банк (пп. 1 п. 3.1, 3.2, 4 ст. 76 НК РФ) | Налоговики не имеют права блокировать счет, если фирма не сдала нулевой расчет при условии, что она не обязана его представлять |
| Форма 6-НДФЛ сдана вовремя, но не попала к контролерам, например, потерялась в пути | Передать инспектору документы, подтверждающие отправку расчета, например, чек и опись вложения | Не стоит отправлять дублирующий расчет. Налоговики назначат штрафные санкции за просрочку в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц (ст. 119 НК РФ) |
| Фирма не представила нулевой расчет, а ФНС его ожидала | Представить письмо-уведомление об отсутствии обязанности сдавать расчет с указанием причин | Воспользуйтесь шаблонами писем о непредставлении 6-НДФЛ, которые мы разместили выше |
Подведем итоги
Нулевая форма 6-НДФЛ подается с учетом следующих особенностей:
- Она сдается по желанию налогового агента при условии отсутствия деятельности, начисленных и выплаченных доходов физлицам.
- Если в предыдущих налоговых периодах (например, в 2017 году) выплаты «физикам» были, и форма 6-НДФЛ сдавалась, рекомендуется написать письмо об отсутствии базы для налогообложения, чтобы налоговики не заблокировали счет.
- Если хотя бы в одном из отчетных периодов текущего года были начислены выплаты сотрудникам, то до конца года форму 6-НДФЛ следует обязательно представлять налоговикам по итогам каждого квартала в установленные сроки, т. к. раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
