Важным инструментом макроэкономического регулирования является налогово-бюджетная политика государства.
Н-Б политика включает фискальную (в области налогообложения и регулирования структуры гос.расходов с целью воздействовать на экономику), бюджетную (в области регулирования бюджета; ключевое звено экон. политики) политику и финансовые программы
Бюджетно-налоговая (налоговая - фискальная) политика является частью финансовой политики - совокупности финансовых мероприятий, осуществляемых правительственными органами через звенья и элементы финансовой системы; воздействие государства на ур-нь деловой активности посредством изменения гос-х расходов и налогообложения.

Бюджетно-налоговая политика– это такая политика, которая направлена на стабилизацию эк-ки с помощью гос. бюджета и налоговой системы. От качества федерального бюджета, от уровня собираемости налогов зависят инвестиционные возможности гос-ва, уровень соц. защиты граждан, предпринимательская активность, взаимоотношения РФ с другими странами и в целом результативность всей внутренней и внешней политики гос-ва.

Государственный бюджет – важн. элемент НБП. Это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспеения задачи функций государства и местного СУ. Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разных уровней наз-ся налогово-бюджетным федерализмом. В Российской статистике испол-ся пон-е консолидированный бюджет(складывается из федерал., регионал. и местных бюджетов). Дефицит (профицит) гос-го бюджета опр-ся как разница между доходами и расходами. Дефицит (профицит) измер-ся в %-м отн-ии к ВВП. С 2000 г. в России профицит.

Различают первичный (общий дефицит, уменьшенный на сумму %-х выплат по гос. долгу) и общий дефицит (профицит) гос. бюджета.

В макроэконом. теории рассм-т 3 вида дефицита гос. бюджета: 1)фактический – отрицательнаяая разница между фактическими доходами расходами гос. бюджета; 2)структурный – разница м/д доходами/расходами, расчитаная для ур-я ВВП, соотв-щего полной занятости; 3)циклический – разница м/д фактическим и структурным дефицитом гос.бюджета, пред-т собой следствие колебания экон. активности в ходе делового цикла.

КРИВАЯ ЛАФФЕРА - кривая, характеризующая в графическом виде зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране. Кривая иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при котором государственные доходы достигают своего максимум (рис.1).

Рис.1.Кривая Лаффера. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок

Фискальная политика - регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом, налогами и другими финансовыми возможностями. Различают два вида фискальной политики: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная (гибкая) НБП – это сознательное регулирование государственных расходов и уровня налогообложения с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост (с целью воздействия на ур-нь экон. активности). Инструменты ДФП: изменения в законах о ставках налогов, в законах о правительственных программах расходов на социальные нужды, изменения программ обществ–х работ. Но этот процесс – медленный, что снижает эффективность дискреционной фискальной политики. Гос – во в период подъема использует сдерживающую Ф. политику (расходы <, налоги > или и то и др. вместе), в фазе спада гос-во проводит стимулирующую Ф. пол-ку, т.е. наоборот.
Недискреционная (негибкая, автоматическая) НБП - это автоматич. изм-я в уровне налоговых поступлений независимо от принятий решений органами власти. Эта политика явл-ся рез-ом действия автоматич-х, или встроенных стабилизаторов, т.е. мех-ов, к-ые уменьшают реакцию реал. ВВП на изм-е совокупного спроса. Автоматические стабилизаторы применяются правительством автоматически, что предусмотрено законами и встроено в расходную часть бюджета. Основой для таких действий является лишь наличие рецессионного или инфляционного резерва.
Типы фискальной политики (ФП):

1. расширительная ФП осуществляется за счет роста государственных расходов и снижения налоговых ставок,
что, как известно, ведет к увеличению бюджетного дефицита.

2. ограничительная ФП основана на сокращении правительственных расходов и повышении налоговых ставок. Этот тип фискальной политики применяется для преодоления инфляционных расходов.

3. антициклическая ФП состоит в том, чтобы стимулировать экономическое развитие в направлении, противоположном тому, куда ее толкают силы циклического развития. Этот тип политики стимулирует спрос во время рецессии и ограничивает его во время оживления.
Дефицит государственногобюджета – величина, на которую расходы государственного бюджета превышают его доходы. Соответственно величина, на которую доходы государственного бюджета превышают его расходы, называется профицитом. Как правило, он идет на покрытие государственного долга.

Бюджетный дефицит возникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера. Наиболее часто – из-за невозможности мобилизовать необходимые доходы в результате спада производства, низкой производительности труда, снижения эффективности производства.

Причина дефицита бюджета кроется также в безудержном росте расходов без учета финансовых возможностей, в недостаточной их целесообразности и эффективности. Высокие расходы на содержание армии, административного аппарата, покрытие убытков предприятий приводят к проеданию бюджетных средств. Отрицательное воздействие на сбалансированность бюджета имеет инфляция, нерациональная налоговая и инвестиционная политика.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга.

В результате государственных займов формируется государственный долг – это сумма накопленных в стране за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом накопленных бюджетных профицитов.
Он может принимать форму внутреннего и внешнего долга. Внешний долг (из МВФ, например, займы) ложится тяжелым грузом на страну, внутренний (то, что гос-во берет взаймы для финансирования дефицита гос. бюджета внтури страны (у фирм, у населения))– приводит к перераспределению доходов среди населения страны. Отказ гос-ва обслуживать и погашать свои обязательства означает суверенный дефолт (банкротство гос-ва).Критическими или пороговыми для внеш. займов явл-ся след. показатели: отношение внеш. долга к ВВП не выше 80%; долг по отн. к экспорту – не более 200%; отн. стоимоть обслуживания внеш, долга по отн-ю к экспорту - не более 15-20%.

7. Налоги: сущность, виды. Проблемы и противоречия налогооблажения в России.

Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налога на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные.

Основные налоги.

1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика - физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Налоговые системы разных стран, будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика.

2. Налог на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций) взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Однако для некоторых фирм в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

Налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) составляет основную часть их налоговых выплат. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков). В России ставка этого налога близка к той, что действует в ведущих развитых странах - до 35%.

3. Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями. В России взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды составляют около 39,5% от их затрат на заработную плату.

4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Последний схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя.

Налог на добавленную стоимость взимается в России (по стандартной ставке 20%) и почти во всех развитых странах по основной (стандартной) ставке, которая колеблется, например, в ЕС, вокруг 15%. Однако по некоторым товарам и услугам НДС не взимается, а по другим взимается по повышенной или пониженной ставке. В большинстве регионов России взимается и налог с продаж (по ставке до 5%) с ряда товаров и услуг. В некоторых регионах России начал действовать единый налог на вмененный доход. Его плательщиком является малый бизнес в сфере услуг. Налог уплачивается раз в квартал в размере 20% от предполагаемого будущего налога.

Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит прежде всего от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база - это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка - это размер, в котором взимается налог.

Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальным социальным взносам (социальным налогам). Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости.

При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьезными проблемами.

Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики.

Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошедший год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, т.е. фактически эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты части налога и имеют возможность существенно сократить его величину. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

На первый план постепенно выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Стабильность налоговой системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени, что предполагает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только не возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития.

Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации с поступлением налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.

Дискреционная фискальная политика

Дискреционная фискальная политика - это сознательное манипулирование правительственными расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Предположим, что правительство приняло решение осуществить закупки товаров и услуг на сумму 20 млрд долл. вне зависимости от того, какова величина ЧНП. Добавив правительственные закупки к частным расходам (С + In + Хn) получаем более высокий уровень совокупных расходов, т.е. С + + In Хn + G, где G - государственные или правительственные расходы. Увеличение государственных расходов, как и рост частных расходов, приведет к росту величины равновесного ЧНП. По Кейнсу, правительственные расходы подвержены эффекту мультипликатора. Если увеличение на 20 млрд долл. правительственных закупок вызвало рост равновесного ЧНП на 80 млрд долл., то мультипликатор в данном случае равен 4.

Важно подчеркнуть, что увеличение правительственных расходов на 20 млрд долл. финансируется не за счет роста налоговых поступлений, так как рост налогов ведет к снижению величины равновесного ЧНП. Чтобы иметь стимулирующее воздействие, государственные расходы должны сопровождаться бюджетным дефицитом. Фундаментальные рекомендации Кейнса как раз включали рост дефицитного финансирования для преодоления спада или депрессии.

Каковы же последствия сокращения государственных расходов? В любом случае результатом является кратное сокращение равновесного ЧНП. Если правительственные расходы сократятся с 20 млрд долл. до 10 млрд долл., то равновесный ЧНП сократится на 40 млрд долл. при мультипликаторе, равном 4.

Правительство не только расходует средства, но также собирает налоги. Каким образом взимание налогов влияет на величину равновесного ЧНП? Ответ: рост налогов вызовет сокращение величины равновесного ЧНП (рис. 32.1).

Мультипликатор сбалансированного бюджета

Мультипликатор сбалансированного бюджета показывает, что равные приросты правительственных расходов и налогов вызывают увеличение объема равновесного ЧНП на величину их прироста.

Например, увеличение G и T на 20 млрд долл. вызывает прирост ЧНП на 20 млрд долл.

В то же время изменения правительственных расходов имеют более сильное воздействие на совокупные расходы, чем изменения величины налогов такого же масштаба. Правительственные расходы имеют прямое воздействие на совокупные расходы.

Изменение же налогов косвенно воздействует на совокупные расходы, за счет изменения дохода после уплаты налогов и через изменения потребления. Основа так называемого мультипликатора сбалансированного бюджета раскрывается на рисунке 32.2.

Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. Одинаковое увеличение налогов и государственных, расходов вызовет прирост ЧНП на величину, равную приросту объема государственных расходов и налогов. При предельной склонности к потреблению (МРС), равной 3/4, увеличение налогов на 20 млрд долл. вызовет снижение дохода после уплаты налогов на 20 млрд долл. и сокращение потребительских расходов на 15 млрд долл. Поскольку мультипликатор равен 4, ЧНП сократится на 60 млрд долл. Прирост государственных расходов на 20 млрд долл., однако, вызовет более чем уравновешивающее увеличение ЧНП на 80 млрд долл. Следовательно, чистый прирост ЧНП составит 20 млрд долл., что равно величине прироста правительственных расходов и налогов.

Мультипликатор сбалансированного бюджета действует вне зависимости от величины предельных склонностей к потреблению и сбережению.

Цели фискальной политики

Фундаментальная цель фискальной политики состоит том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада на повестке дня возникает вопрос о ликвидации безработицы, следовательно, о стимулирующей фискальной политике. Стимулирующая фискальная политика включает: 1) увеличение государственных расходов, или 2) снижение налогов, или 3) сочетание первого и второго. Если имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает: 1) уменьшение правительственных расходов, или 2) увеличение налогов, или 3) сочетание первого и второго. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля за инфляцией.

Однако нужно помнить о том, что размеры ЧНП зависят не только от разницы между правительственными расходами и налогами (т.е. от размеров дефицита или положительного сальдо), но и от абсолютных размеров бюджета. В нашей иллюстрации мультипликатора сбалансированного бюджета рост G и T на 20 млрд долл. увеличивал ЧНП на 20 млрд долл. Если бы G и T возросли только на 10 млрд долл., то равновесный ЧНП возрос бы только на 10 млрд долл.

Методы финансирования дефицитов и способы избавления от бюджетных излишков. При данной величине дефицита государственного бюджета его стимулирующее воздействие на экономику будет зависеть от методов финансирования дефицита. Аналогично: при данной величине бюджетного излишка его инфляционное влияние зависит от того, как он будет ликвидироваться.

Существуют два различных способа, которыми федеральное правительство может финансировать дефицит: за счет займов у населения (посредством продажи процентных бумаг) или за счет выпуска новых денег его кредиторам. Воздействие на совокупные расходы будет в каждом случае различно.

1. Заимствования.

Если правительство выходит на денежный рынок и размещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые средства. Следовательно, правительственное заимствование будет иметь тенденцию к повышению уровня ставки процента и, таким образом, будет «выталкивать» некоторые расходы частных инвесторов и чувствительные к величине процента потребительские расходы.

2. Создание денег.

Если государственные расходы дефицитного бюджета финансируются за счет выпуска новых денег, выталкивания частных инвестиций можно избежать. Федеральные расходы могут увеличиваться, не оказывая пагубного воздействия на инвестиции или потребление. Таким образом, создание новых денег является по своему характеру более стимулирующим способом финансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займов.

Вызванная избыточным спросом инфляция требует со стороны правительства фискальных действий, которые могли бы сформировать бюджетный излишек. Однако антиинфляционный эффект такого излишка зависит от того, как правительство будет использовать его. Здесь возможны два способа:

1. Погашение долга.

Поскольку федеральное правительство имеет накопленную задолженность, логично, что правительство может использовать дополнительные средства для погашения долга. Эта мера, однако, может несколько снизить антиинфляционное воздействие бюджетного излишка. Выкупая свои долговые обязательства у населения, правительство передает свои избыточные налоговые поступления обратно на денежный рынок, вызывая падение ставки процента и стимулируя, таким образом, инвестиции и потребление.

2. Изъятие из обращения.

Правительство может добиться большего антиинфляционного воздействия своего бюджетного избытка просто за счет изъятия этих избыточных сумм, приостановив любое их последующее использование. Изъятие избытка означает, что правительство изымает покупательную способность некоторых размеров из общего потока доходов и расходов и удерживает ее. Если избыточные налоговые доходы не вливаются вновь в экономику, то отсутствует возможность расходования даже некоторой части бюджетного избытка, т.е. уже нет никаких шансов к тому, что эти средства создадут инфляционное воздействие, противодействующее дефляционному влиянию избытка как такового. Можно сделать заключение, что полное изъятие бюджетного избытка является более сдерживающей мерой по сравнению с использованием этих же средств для погашения государственного долга.

Что предпочтительнее: правительственные расходы или налоги?

Ответ на этот вопрос зависит в значительной степени от индивидуального взгляда политика и от того, насколько велик государственный сектор. «Либеральные» экономисты, которые считают, что государственный сектор должен быть расширен, могут рекомендовать расширение совокупных расходов в период спада за счет роста государственных покупок и ограничение совокупных расходов в период роста инфляции за счет увеличения налогов. И наоборот, «консервативные» экономисты, считающие, что государственный сектор излишне раздут и неэффективен, могут выступать за рост совокупных расходов в период спада за счет сокращения налогов и в период роста инфляции предлагать сокращение совокупных расходов за счет сокращения государственных расходов. Важно отметить, что активная фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики, может опираться как на расширяющийся, так и на сокращающийся государственный сектор.

Недискреционная фискальная политика: встроенные стабилизаторы

При рассмотрении дискреционной фискальной политики предполагалось существование постоянного налога, который обеспечивает изъятие одинаковой налоговой суммы при различных величинах ЧНП. При недискреционной фискальной политике встроенная, или автоматическая, стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает изъятие такого чистого налога, который изменяется пропорционально величине ЧНП. Чистый налог равен общей величине налога за вычетом трансфертных платежей и субсидий. Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объемов закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И аналогично увеличивается величина налогов на зарплату по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать. Трансфертные платежи (или «отрицательные налоги») имеют прямо противоположное поведение. Выплата пособий по безработице, пособий по бедности, субсидий фермерам - все они сокращаются во время экономического подъема и возрастают во время спада производства.

Цель: рассмотреть принципы деятельности бюджетно-налоговой системы Российской Федерации.
В результате изучения темы 8 обучающийся должен:

• знать: основные принципы, функции и задачи налоговой и бюджетной политики государства;
• уметь: применять полученные знания в профессиональной деятельности;
• владеть: методами расчета мультипликаторов государственных закупок и налогов.

План занятия

• Структура государственного бюджета, дефицит и профицит.
• Государственный долг, способы погашения.
• Сущность и функции налогов, виды налогов. Принципы и формы налогообложения.
• Бюджетно-налоговая политика: цели, инструменты, виды.
• Эффект Лаффера.
• Мультипликатор государственных закупок. Мультипликатор налогов.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ФОРМУЛЫ

8.1. Структура государственного бюджета, дефицит и профицит
В соответствие со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ, под бюджетом понимается «…форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» . В бюджете определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, а также указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.
В бюджетную систему РФ входят бюджеты следующих уровней:

• Федеральный бюджет;
• бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты);
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
• бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это бюджетный профицит . Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это бюджетный дефицит . Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти, на основе предложений органа исполнительной власти, принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секвестр .
Доходы государственного бюджета формируются за счет денежных средств, поступающих в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. Доходы бюджета формируются за счет:

• налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти;
• неналоговых доходов, складывающихся из доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;
• доходов целевых бюджетных фондов.

В России подавляющая часть бюджета (как правило, более 80 %) формируется за счет налоговых доходов.
Расходы государственного бюджета представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Все расходы можно подразделить на следующие группы:

• военные;
• экономические;
• на социальные цели;
• на внешнеполитическую деятельность;
• на содержание аппарата управления.

8.2. Государственный долг, способы погашения
Государственный долг представляет собой результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, государственных организаций, предприятий.
Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга:

• внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов РФ и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
• внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте РФ, а также обязательства субъектов РФ и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).

В случае конвертируемой валюты, все кредиторы как внутренние, так и внешние, имеют равные права, и государственный долг на внутренний и внешний не разделяется.
Для уменьшения государственного долга используются следующие механизмы:

• реструктуризация долга - замена старых долговых обязательств новыми с более мягкими условиями погашения (более низкие процентные ставки, более длительные сроки уплаты и т.п.), а также частичное списание долга;
• конверсия долга - обмен долговых обязательств на товарные поставки или акции.

8.3. Сущность и функции налогов, виды налогов
Главная роль в мобилизации средств в государственный бюджет принадлежит налогам. Под налогом , в соответствие со статьей 8 налогового кодекса РФ понимается «…обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и /или муниципальных образований».
Налоги выполняют одновременно следующие основные функции:

• фискальная функция - основная функция налогообложения: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства;
• распределительная функция состоит в перераспределении общественных доходов путем передачи средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения;
• регулирующая функция направлена на достижение, посредством налоговых механизмов, тех или иных задач экономической политики государства;
• контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов;
• стимулирующая функция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов; реализуется через систему льгот и освобождений. Система налогообложения РФ предоставляет собой широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т. д.;
• дестимулирующая функция направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Все налоги подразделяются на несколько видов.
Прямые налоги взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Согласно налоговому законодательству РФ к косвенным налогам относятся: НДС и акцизы; остальные налоги в РФ являются прямыми.
Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента, а подоходные - составляют определенный процент от дохода. Подоходные налоги в свою очередь делятся на три типа:

• прогрессивные налоги - налоги, у которых средняя налоговая ставка зависит прямо пропорционально от уровня дохода;
• регрессивные налоги - налоги, где средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода;
• пропорциональные налоги - налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Налоговая система должна: быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям; обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП; быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета (рис. 8.1).

8.4. Бюджетно-налоговая политика: цели, инструменты, виды
Бюджетно-налоговая (фискальная) политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета.
Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение:

• стабильного экономического роста;
• полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);
• стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

Фискальная политика - это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности.
Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки (G); 2) налоги (t); 3) трансферты (Tr).
В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, инструменты фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики: 1) стимулирующую и 2) сдерживающую.
1. Стимулирующая фискальная политика проводится при спаде, имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают: а) увеличение государственных закупок; б) снижение налогов; в) увеличение трансфертов.
2. Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются: а) сокращение государственных закупок; б) увеличение налогов; в) сокращение трансфертов.
Кроме того, различают дискреционную и автоматическую (недискреционную) фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики.
Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется , но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К автоматическим стабилизаторам относятся:

• подоходный налог (включающий в себя и налог на доходы домохозяйств, и налог на прибыль корпораций);
• косвенные налоги (в первую очередь, НДС);
• пособия по безработице;
• пособия по бедности.

8.5. Эффект Лаффера
Следует иметь в виду, что такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение.
Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов - к росту деловой активности и объема производства.

Рис. 8.1. Кривая Лаффера
Подробное изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит А. Лафферу. А. Лаффер построил гипотетическую кривую (рис. 8.1), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет.
Используя налоговую функцию Т = t×Y, А. Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t*), при которой налоговые поступления максимальны (Тmax.).

8.6. Мультипликатор государственных расходов. Мультипликатор налогов
Из простой кейнсианской модели следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику.
Мультипликатор государственных закупок - это коэффициент, который показывает, во сколько раз увеличился (сократился) национальный доход при увеличении (сокращении) государственных закупок на единицу:
, (1)
где m - налоговый мультипликатор; MPC - предельная склонность к потреблению; MPS - предельная склонность к сбережению.
Общий прирост национального дохода (DY) в результате роста государственных закупок (DG) составит .
Налоговый мультипликатор - это коэффициент, который показывает, во сколько раз увеличится (сократится) национальнй доход (ВВП) при сокращении (увеличении) налогов на единицу.
. (2)
Прирост национального дохода в результате изменения налогов составит .
Мультипликатор налогов действует в обратном направлении, чем мультипликатор государственных расходов. Снижение налогов увеличивает реальный ВВП (национальный доход), а их рост уменьшает реальный ВВП (национальный доход).

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (актуальная редакция).

Предыдущая

ВВЕДЕНИЕ

Однимиз важнейшихинститутовгосударстваявляется бюджетнаясистема. Напротяжениитысячелетийсуществованиягосударствфинансовыересурсы, мобилизуемыев бюджетнуюсистему, обеспечиваютгосударственными территориальныморганам властивыполнениевозложенныхна них функций.Бюджетнаясистема позволяетосуществлятьрегулированиеэкономическихи социальныхпроцессов винтересахчленов общества.

Бюджет, денежноеобращение –зеркало государства,барометр егоэкономическогои социальногосостояния иполитическогоположения. Икак бы не доказывалисторонникипервенствадуховностии нравственностиобщества надэкономикойв целом и финансамив частности,многотысячелетняяистория государствна нашей планетесвидетельствуютоб обратном.С разрушениемэкономики,крахом финансов,отсутствиемсредств в бюджетнойсистеме падаюткультура, духовностьи нравственностьв любом обществе.

В рыночнойэкономике, вусловиях сузившихсявозможностейгосударстваоказыватьвлияние наэкономическиепроцессы встране, значительновырастает рольбюджетнойсистемы какодного из важнейшихинструментовгосударственногорегулированияэкономики.

Это предопределяетместо, занимаемоебюджетнойсистемой вэкономикестраны.

Переход отадминистративно– командныхметодов управленияк рыночнымметодам хозяйствованияобусловилкоренноереформированиевсей финансовойсистемы Россиии ее основногозвена – бюджетнойсистемы.

В настоящеевремя новаябюджетнаясистема Россиинаходится встадии становления:отрабатываетсязаконодательныймеханизмперераспределениямежду федеральнойи территориальнойуровнями власти,органами местногосамоуправления.

Существуетсерьезноеотставаниетеоретическихразработокв области финансовприменительнок условиямсовременнойРоссии, чтосвязано и счисто практическимитрудностями,возникающимив ходе осуществлениябюджетногопроцесса впринципиальноновых для Россииусловиях.Бюджетныйпроцесс Россиирегулируютболее, чем 20нормативныхактов, многиеположениякоторых неадекватноотражают характерреальныхпротиворечивыхпроцессов вРоссии и в отдельныхее регионах.Данное обстоятельствоопределяетисключительныетрудностипроцесса формированияи исполнениябюджетов различныхуровней.

В условияхСССР вопросыформирования,исполненияи утверждениябюджета интересовалисравнительноузкий кругпрофессионалов,сейчас этапроблема волнуетне толькоспециалистов,но и многочисленныйкруг налогоплательщиков,для которыхдалеко небезразлично,на какие целипойдут и насколькоэффективнодля всего населениябудут использованыналоговыепоступления.

Решениепроблем, связанныхс формированиеми использованиембюджетов всехуровней, обеспечиваетснятие социальнойнапряженностив стране. Именнопоэтому представителиисполнительнойвласти, депутаты,руководителипредприятийи организацийдолжны сегодняпредставлятьв деталях, какформируютсяи исполняютсябюджеты, какдействуетналоговыймеханизм.

Бюджет нашейстраны - это"больное место", каждый годего принимаютпосле длительныхполитическихбаталий.

Не менееактуальнымв наши дни являетсявопрос о госдолге.Это бремя многихстран мира.Госдолг тормозитразвитие экономики," пожирает "бюджет.

Целью моейработы являютсярассмотрениетеоретическихаспектов обоихвопросов (госбюджети госдолг),достоинстваи недостаткибюджета 2001 года,хотя первыхдовольно мало,и сравнениебюджета 2001 ибюджета 2000 года.Посколькугосдолг являетсявопросом длянашей страныбольше политическим,чем экономическим,то и рассматриватьдалее я егобуду соответствующимобразом. Внешнийгосударственныйдолг являетсянаиболее тяжелымдля любой странымира, а для Россиив особенности,в своей курсовойработе я небуду затрагиватьвопроса внутреннегодолга.

1.Бюджет:его структура,принципы построенияи значение

Экономическаяструктуралюбого обществане может функционироватьбез нормальноорганизованногопотока денежныхсредств междугосударством и производственнымиструктурами,государствоми различнымислоями населения,между регионамии отдельнымигосударствами.Реализуютсяфинансовыесвязи черезфинансовуюсистему , котораявключает в себябюджеты различныхуровней, фондыстрахования,валютные резервыгосударства,денежные фондпредприятийи фирм, и прочиеденежные фонды.

Центральноеместо в финансовойсистеме любогогосударствазанимаетгосударственныйбюджет -имеющий силузакона финансовыйплан государства(роспись доходови расходов) натекущий (финансовый)год. Это крупнейшийденежный фонд,находящийсяв распоряжении правительства.Совокупностьвходящих в негоорганизационныхструктур образуетбюджетнуюсистему. Онаформируетсяс учетом совокупностисоциально-экономических,правовых,административныхособенностей./ 5 /

Структурабюджетнойсистемы тойили иной странызависит, преждевсего, от еегосударственногоустройства.В странах, имеющихунитарноеустройство,бюджетнаясистема имеетдвухъярусноепостроение– государственныйи местный бюджет.В странах сфедеральнымгосударственнымустройством(США, ФРГ, РоссийскаяФедерация)имеются промежуточныезвенья –бюджетыштатов, земель,субъектовфедерации.

Черезбюджетнуюсистему реализуютсяфункции бюджета:распределительнаяи контрольная. Распределительная функцияпредполагаетконцентрациюденежных средствв государствечерез различныеканалы поступленияи их использованиядля выполнениягосударственныхцелей и функций.Контрольная функция проявляетсяв проведенииконтролирующихмер за процессомформированияи использованияденежных средствв различныхструктурныхзвеньях экономики.Осуществляютее налоговыеинспекции иналоговаяполиция, государственныеказначейства,центральныйбанк и другиеорганы./5 /

Государственныйбюджет образуетцентральныйфонд денежныхресурсовправительствадля содержаниягосударственногоаппарата, вооруженныхсил, здравоохранения,образования,выплаты социальныхпособий. Бюджетявляется мощнымрычагом государственногорегулированияэкономики,воздействияна хозяйственнуюконъюнктуру,осуществлениямер по ее стабилизации.Воздействиегосударствана экономикупроисходитпутем финансирования,выдачи субсидий,трансфертови т.д.

Бюджет современногогосударства– сложный,многоплановыйинструмент,отражающийкомпромиссв соотношенияхсоциально-экономическихинтересовразличных группи партий. С помощьюбюджета государствоосуществляетсочетаниецентрализованныхи местных интересоврегионов черезраспределениеналогов, бюджетныхдотаций, трансфертов.Как политическийдокумент бюджетотражает политическуюи социальнуюдинамику общества.

Местныебюджеты – бюджетыштатов, земель,субъектовфедерации. Подвлиянием усложненияпроизводства,роста НТП вразвитых рыночныхстранах развиваетсятенденция усиления влиянияместных органоввласти. Все этоусиливаетзначение, авторитети удельный весместных бюджетов.На их долю вфедеративныхгосударствахприходитсяот 40 до 50% всехбюджетныхресурсов, тогдакак в унитарныхгосударствахне более 30%.

Государственныйбюджет представляетсобой не толькобюджет центрального(федерального)правительства,но и совокупностьбюджетов всехуровней государственныхи административно-территориальныхвластей(штатов,губерний, субъектовфедерации,земель и др.)

К бюджетуотносятся такжеразличныевнебюджетныефонды илиденежные средства,имеющие целевоеназначение.По своемуколичественномусоставу онине всегда включаютсяв состав бюджета.Но по принципураспределенияи использованияони равнозначныгосударственнымбюджетнымрасходам. Находятсяони в распоряжениицентральныхи местных органоввласти, концентрируясьв определенныецелевые фонды.Это пенсионныефонды, внебюджетныефонды и другие,которые создаютсяза счет специальныхналогов, займови субсидий избюджета. Посредствомих государствосглаживаетостроту бюджетногодефицита, оказываетпомощь в развитиисеверных регионов,стимулируетинвестиционныепроцессы вобластях иреспубликах.

Большинствогосударственныхфондов формируетсядля содержанияи финансированияпроизводственнойи социальнойинфраструктуры:аэропортов,гидроэлектростанций,водоохраны,лесовосстановительныхпосадок и др.крупнейшимифондами являютсяфонды социальногострахования:пенсионногообеспечения,пособий поболезни, безработице,переквалификациикадров и т.д.

Внебюджетныефонды расширяютвозможностьгосударственногорегулированияи вмешательствав экономику,минуя бюджети парламентскийконтроль. Влюбом государственномобразованиивыделяетсявнутренняяструктурабюджета подоходам и расходам.

Таблица 1.

Структурабюджета подоходам и расходам/ 5 /

	Удельныйвес, %		удельныйвес, %
Налоги,акцизные сборы,таможенныепошлины, гербовыйсбор и др.		наздравоохранение,образование,пособия, субсидиирегиональнымвластям наэти цели
Доходыот государственнойсобственности,государственныхпредприятий,торговли идр.		наподдержаниеконъюнктурыэкономическийрост: инвестициив инфраструктуру,дотации фирмам,расходы наразвитие аграрногосектора экономики,осуществлениецелевых программи планов
Поступленияфондов социальногострахования,пенсионногои страховогофондов		наоборону
Прочиедоходы		наматериальноеобеспечениевнешней политики
		платежипо государственномудолгу
		прочиерасходы

Структурабюджета в каждойстране имеетсвои особенности.Они обусловленыне тольконациональнымитрадициями,организациейобразованияи здравоохранения,но главнымобразом характеромадминистративнойсистемы, структурнымиособенностямиэкономики,развитиемоборонныхотраслей,численностьюармии и др.

Расходнаячасть бюджетахарактеризуетнаправленияи цели бюджетныхассигнованийдля развитияи регулированияэкономическихпроцессов. Онивсегда носятцелевой и, какправило, безвозвратныйхарактер.Безвозвратноепредставлениегосударственныхсредств избюджета нацелевое развитие называетсябюджетнымфинансированием.Этот режимрасходованияфинансовыхресурсов отличаетсяот банковскогокредита, которое,как правило,предполагаетвозвратныйхарактер кредита.Значительноеместо в бюджетныхрасходах приходитсяна так называемыебюджетныестатьи. Онипризваны смягчитьсоциальнуюдифференциациюи обеспечитьдоступ к получениюквалификации,достойноемедицинскоеобслуживание,гарантированноепенсионноеобеспечение. Этирасходы способствуютразвитиючеловеческогокапитала,классификацииработника,укреплениюего здоровья.

Расходына поддержаниеконъюнктурыи экономическийрост черезсубсидии инвестицииоказываютвлияние наповышение нормынакопления,ускорениетем повразвития отраслейи производств.Государствовыступаеткатализаторомразвития НТП,инновационныхтехнологий,повышенияконкурентоспособностинациональнойпродукции навнешних рынках.

Значительноеместо в бюджетныхрасходах занимаютрасходы навооружение,материальноеобеспечениевнешнеполитическихсвязей содержаниеаппарата управления.

Определенноеместо в расходныхстатьях бюджетаприходитсяна расходы пообслуживанию внутреннегои внешнегодолга, оборону,закупку вооружений,военное строительство.Размеры этихрасходов существенновоздействуютна масштабыспроса и величинуинвестиций.Расходы бюджетана кредитованиеэкспорта, страхованиеэкспортныхкредитов ииностранногоинвестирования,ввозимого и вывозимогокапитала стимулируютэкспорт надолгосрочнуюперспективу,оптимизируютсальдо платежногобаланса страны,открываютвозможностьосвоения новыхзарубежныхрынков, способствуютповышениюавторитетаи укреплениюнациональнойвалюты.

Частьрасходов государствоиспользуетдля обеспеченияпоставок навнутреннийрынок зарубежных товаров. Доходыгосударственногобюджета на 85%формируютсяза счет налоговыхпоступлений,прибыли казеннойпромышленности,поступленийот приватизациисобственностии т.д.

Общая суммадоходов в идеале должна покрыватьзапрограммированныерасходныестатьи бюджета.В случае еслирасходы превышаютдоходную частьв общей структуре,образуя бюджетныйдефицит.

Образовавшийсяостаток доходовправительствоможет использоватьна непредусмотренныепрограммойили планомрасходы, осуществлятьдолгосрочныевыплаты погосударственномудолгу или перенестиэтот остатокв бюджет следующегогода.

Рассмотримбюджетноеустройствона примереРоссийскойФедерации.

Под бюджетнымустройством принятопонимать организациюбюджетнойсистемы и принципыее построения.

Бюджетнаясистема РФсостоит избюджетов трехуровней:

первый уровень - федеральныйбюджет РоссийскойФедерации ибюджеты государственныхвнебюджетныхфондов;

второй уровень- бюджеты субъектовРФ (89 бюджетов- 21 республиканскийбюджет, 55 краевыхи областныхбюджетов, 10окружных бюджетовавтономныхокругов, бюджетавтономнойЕврейскойобласти, городскиебюджеты Москвыи Санкт-Петербурга)и бюджетытерриториальныхгосударственныхвнебюджетныхфондов;

третий уровень- местные бюджеты(около 29 тысячгородских,районных, поселковыхи сельскихбюджетов).

Как видно,бюджетноеустройствоРФ определяетсяее государственнымустройством- в унитарныхгосударствахбюджетнаясистема имеетдва уровня -государственныйбюджет и местныебюджеты (однакои в унитарных,и в федеративныхгосударствахбюджеты нижестоящихуровней (нижестоящихгосударственныхи административно-территориальныхединиц) не входятв бюджеты вышестоящихуровней). Необходимотакже отметить,что до принятияБК РФ внебюджетныефонды, являясьэлементомфинансовойсистемы(общегосударственныефинансы) невключалисьв бюджетнуюсистему.

БюджетноезаконодательствоРФ содержитпонятие «консолидированныйбюджет »- свод бюджетоввсех уровнейбюджетнойсистемы насоответствующейтерритории(ст. 6 БК РФ). Консолидированныйбюджет субъектаРФ составляютбюджет самогосубъекта и сводбюджетов находящихсяна его территориимуниципальныхобразований.Консолидированныйбюджет РФ - этофедеральныйбюджет и консолидированныебюджеты субъектовРФ. Консолидированныебюджеты позволяютполучить полноепредставлениеобо всех доходахи расходахрегиона илиФедерации вцелом, они неутверждаютсяи служат дляаналитическихи статистическихцелей.

Принципыбюджетнойсистемы / 4 /

Бюджетнымкодексом РФ(Глава 5) законодательнозакрепленыследующиепринципыбюджетнойсистемы РоссийскойФедерации:

единствабюджетнойсистемы РоссийскойФедерации;

разграничениядоходов и расходовмежду уровнямибюджетнойсистемы;

самостоятельностибюджетов;

полнотыотражениядоходов и расходовбюджетов, бюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондов;

сбалансированностибюджета;

эффективностии экономностииспользованиябюджетныхсредств;

общего(совокупного)покрытия расходовбюджетов;

гласности;

достоверностибюджета;

адресностии целевогохарактерабюджетныхсредств.

Принципединства бюджетнойсистемы означаетединство правовойбазы, денежнойсистемы, формбюджетнойдокументации,единство принциповбюджетногопроцесса, санкцийза нарушениябюджетногозаконодательства,а также единыйпорядок финансированиярасходов бюджета,единый порядокфинансированиярасходов бюджетоввсех уровнейбюджетнойсистемы, ведениябухгалтерскогоучета средствфедеральногобюджета, бюджетовсубъектов РФ,местных бюджетов.

Принципразграничениядоходов и расходовмежду уровнямибюджетнойсистемы означаетзакреплениесоответствующихвидов доходов(полностью иличастично) иполномочийпо осуществлениюрасходов заорганамигосударственнойвласти РФ, еесубъектов,органами местногосамоуправления.

Принципсамостоятельностибюджетов означает:

правозаконодательныхорганов государственнойвласти и органовместногосамоуправленияна каждом уровнебюджетнойсистемы самостоятельноосуществлятьбюджетныйпроцесс;наличиесобственныхисточниковдоходов бюджетакаждого уровня;законодательноезакреплениерегулирующихдоходов бюджетов,полномочийпо формированиюдоходов соответствующихбюджетов; правоорганов государственнойвласти и органовместногосамоуправлениясамостоятельнов соответствиис законодательствомопределятьнаправлениярасходованиясредств соответствующихбюджетов иисточникифинансированиядефицитовсоответствующихбюджетов;недопустимостьизъятия доходов,дополнительнополученныхпри исполнениизаконов (решений)о бюджете, суммпревышениядоходов надрасходамибюджетов и суммэкономии порасходам бюджетов;недопустимостькомпенсацииза счет бюджетовдругих уровнейпотерь в доходахи дополнительныхрасходов, возникшихв ходе исполнениязаконов (решений)о бюджете, заисключениемустановленныхзаконом случаев.

Принципполноты учетабюджетныхдоходов и расходов бюджетов,бюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондов означает,что все доходыи расходы бюджетов,внебюджетныхфондов и иныеопределенныезаконом обязательныепоступления,подлежат отражениюв бюджетах,бюджетах внебюджетныхфондов в обязательномпорядке и вполном объеме.Все государственныеи муниципальныерасходы подлежатфинансированиюза счет бюджетныхсредств, средстввнебюджетныхфондов, аккумулированныхв бюджетнойсистеме РоссийскойФедерации.

Принципсбалансированностибюджета означает,что объемпредусмотренныхбюджетом расходовдолжен соответствоватьсуммарномуобъему доходовбюджета и поступленийиз источниковфинансированияего дефицита.При составлении,утверждениии исполнениибюджета уполномоченныеорганы должныисходить изнеобходимостиминимизацииразмеров дефицитабюджета.

Принципэффективностии экономностииспользованиябюджетныхсредств означает, чтопри составлениии исполнениибюджетовуполномоченныеорганы и получателибюджетныхсредств должныисходить изнеобходимостидостижениязаданных результатовс использованиемнаименьшегообъема средствили достижениянаилучшегорезультатас использованиемопределенногобюджетом объемасредств.

Принципобщего (совокупного)покрытия расходовозначает ,что все расходыбюджета должныпокрыватьсяобщей суммойдоходов бюджетаи поступленийиз источниковфинансированияего дефицита.Доходы и поступленияне могут увязыватьсяс определеннымирасходамибюджета заисключениемцелевых бюджетныхфондов, а такжев случае централизациисредств избюджетов другогоуровня.

Принципгласности означает:обязательноеопубликованиев открытойпечати утвержденныхбюджетов, отчетовоб их исполнении,полноту информациио ходе исполнениябюджетов, доступностьиных сведений;обязательнуюоткрытостьдля обществаи СМИ процедур рассмотренияи принятиярешений попроектам бюджетов,в том числе повопросам, вызывающимразногласиявнутри представительногооргана илимежду исполнительными представительныморганамигосударственнойвласти.

Принципдостоверностибюджета означает:надежностьпоказателейпрогнозасоциально-экономическогоразвитиясоответствующейтерритории;и реалистичностьрасчета доходови расходовбюджета.

Принципадресностии целевогохарактерабюджетныхсредств означает,что бюджетныесредства выделяютсяв распоряжениеконкретныхбюджетополучателейс обозначениемнаправленияих на финансированиеконкретныхцелей.

2.Налоги

Под налогом,сбором, пошлинойи другим платежомпонимаетсяобязатель­ныйвзнос в бюджетили во внебюджетныйфонд, осуществляемыйплательщика­мив порядке и наусловиях,определенныхзаконодательнымиактами. Этообя­зательныесборы, проводимыегосударствомна основегосударственногозаконодательства.Налоги выражаютобязанностьюридическихи физическихлиц участвоватьв формированиигосударственныхфинансовыхресурсов. Явля­ясьфакторомперераспределениянациональногодохода, онипризваны также:гаситьвозникающие«сбои» в системераспределения,заинтересовывать(или снижатьзаинтересованность)людей в развитиитой или инойдеятельности./ 5 /

Совокупностьвзимаемых вгосударственалогов, сборов,пошлин и другихпла­тежей (далее- налоги),а также форми методов ихпостроенияобразует налоговуюсистему. Налоговаясистема базируетсяна соответствующихзаконодательныхак­тах государства.Они устанавливаютконкретныеметоды построенияи взиманияналогов, т. е.определяютэлементы налога.

К элементамналога относятся:

Субъектналога, илиналогоплательщик,- лицо, накоторое закономвоз­ложенаобязанностьплатить налог.Однако черезмеханизм ценналоговоебремя можетбыть переложенона другое лицо,поэтому выделяетсяспеци­альнои носительналога- лицо,которое фактическиуплачиваетналог;

Объектналога- доходили имущество,с которогоначисляетсяналог (за­работнаяплата, прибыль,ценные бумаги,недвижимоеимущество ит. п.);

Источникналога- доход,за счет которогоуплачиваетсяналог;

Ставканалога- величинаналога на единицуобложения(денежная единицадохо­дов, единицаземельнойплощади, единицаизмерениятовара и т. п.).Различаюттвердые, пропорциональные,прогрессивныеи регрессивныеналоговыеставки.

Твердыеставки устанавливаютсяв абсолютнойсумме на единицуобложениянезависимоот размеровдохода (например,за тонну нефтиили газа).

Пропорциональные - действуютв одинаковомпроцентномотношении кобъекту налогабез учетадифференциацииего величины.

Прогрессивныеставки - средняяставка прогрессивногоналога повышаетсяпо мере возрастаниядохода. Припрогрессивнойставке налогообложениянало­гоплательщикуплачиваетне только большуюабсолютнуювеличину дохода,но и большуюего долю. Прогрессивныеналоги- это теналоги, бремякоторых наиболеесильно давитна лиц с большимидоходами.

Регрессивные - средняяставка регрессивногоналога снижаетсяпо мере рос­тадохода. Регрессивныеналоги выгоднылицам, обладающимбольшими дохо­дами,и наиболеетяжелы физическими юридическимлицам, обладающимне­значительнымидоходами.

По платежеспособностиналоги можноклассифицироватьна прямые икос­венные.

Прямыеналоги непосредственноплатятся субъектомналога. Онивзимаются сконкретногоюридическогоили физическоголица. Прямыеналоги прямопро­порциональныплатежеспособности.К их числу следуетотнести:

Подоходныйналог с граждани налог на прибылькорпораций(фирм);

Поимущественныеналоги, в томчисле налогина собственность,включая землюи другую недвижимость,на социальноестрахование, на фондзара­ботнойплаты и рабочуюсилу (так называемыесоциальныеналоги и соци­альныевзносы); налогина переводприбыли зарубеж и т. п.

Косвенныеналоги - это налогина определенныетовары и услуги.Косвен­ныеналоги взимаютсячерез надбавкук цене (например,акцизы). Оничастич­но илиполностьюпереносятсяна цену товараили услуги.

Основнымивидами косвенныхналогов являются:

Налогна добавленнуюстоимость,акцизы (налоги,включаемыев цену то­вараили услуги);

На наследство;

На сделкис недвижимостьюи ценными бумагамии др.

В соответствиис государственнымустройствоми бюджетнойструктуройналоги подразделяютсяна федеральныеи местные, этуклассификациюможно представитьв виде таблицы.

Таблица2.

Видыфедеральныхи местных налогов./ 4 /

Федеральныеналоги

Местныеналоги (республиканские,налоги краев,областей иавтономныхобразований)

налогна добавленнуюстоимость акцизына отдельныегруппы и видытоваров налогна доходы банков налогна доходы отстраховойдеятельности налогна операциис ценнымибумагами таможенныепошлины отчисленияна воспроизводствоминерально-сырьевойбазы федеральныеплатежи запользованиеприроднымиресурсами подоходныйналог на прибыльпредприятий подоходныйналог с физическихлиц налогина образованиедорожных фондов гербовыйсбор государственнаяпошлина налогна наследуемоеимущество налогна обменныевалютные операциии др.

республиканскиеплатежи запользованиеприроднымиресурсами налогна имуществопредприятий леснойналог платаза воду, забираемуюпромышленнымиструктурами налогна имуществограждан налогна строительствообъектовпроизводственногоназначенияв курортнойзоне земельныйналог целевыесборы с населенияна поддержаниепорядка,благоустройстваи др. сборы регистрационныйсбор с предпринимательскихструктур идр.

Практиканалогообложенияв большинстверазвитых странпоказывает,что существуютдва ведущихвида налогов:подоходный,в основе котороголежит прогрессивноеобложениеграждан и юридическихлиц по совокупностивсех ихдоходовиз всех источников(как внутристраны, так иза рубежом), иналог на добавленнуюстоимость(НДС).

В подоходномналогообложенииразличаютподоходныйналог с физическихлиц и подоходныйналог с юридическихлиц.

Индивидуальныйподоходныйналог - налогна личные доходыявляется выче­томиз доходов(обычно годовых)налогоплательщика- физическоголица. Платежиосуществляютсяв течение года,но окончательныйрасчет делаетсяв конце года.Этот вид налогаотносится кпрямым прогрессивнымналогам. На­логовыесистемы разныхстран, будучив основномсхожими, обладаюткаждая своимнабором налоговыхставок и изъятийиз налогообложенияналоговыхкредитов и датвыплат налогов.Одновременнов большинственалоговыхсис­тем товарищества(партнерства)не рассматриваютсякак отдельныеобъекты налогообложения.Они рассматриваютсякак каналы,через которыеприбыли поступаютпартнерамтоварищества,и поэтому налогомна доходы облагаютсяпартнеры, а несами товарищества.В последниедва десятилетиязаметна тенденцияпониженияставок подоход­ногоналога. Многиеэкономистыполагают, чтодля «справедливой»налоговойсистемы нужныярко выраженныепрогрессивныеставки подоходногоналога, т. е. богатыедолжны платитьбольший налог,чем бедные.

Подоходныйналог с юридическихлиц - налог на прибылькорпораций(фирм) такжеявляется прямымпрогрессивнымналогом в большинствестран. Он взимаетсяв том случае,если корпорация(фирма) признаетсяюридическимлицом.

Однако длянекоторыхкорпорацийв мелком бизнеседелается исключение:они признаютсяюридическимилицами, но налогиплатят не они,а их владельцычерез индивидуальныйподоходныйналог.

Корпоративныйналог составляетосновную частьналоговыхвыплат фирм.Обложениюналогом подлежитчистая прибыльфирмы (валоваявыручка завы­четом всехрасходов иубытков). Налогообложениетой части чистойприбыли, котораяподлежитраспределениюмежду акционерамив виде дивидендов,в раз­ных странахосуществляетсяпо-разному.Полученныедивидендыподпадают поддействие подоходногоналога с физическихлиц, в результатечего одна и таже сумма можетдважды облагатьсяналогом- вначалекорпоративнымнало­гом какчасть прибылифирмы, а затемличным подоходнымналогом какрас­пределяемаяприбыль, котораяпревращаетсяс точки зренияналогообложенияв доход акционеров.

Второйпо значимостивид налога,применяемыйв большинстверазвитых стран,- это налогна добавленнуюстоимость.Налогоплательщики,которые в процессеработы добавляютстоимость кпоступившимв их распоряжениепред­метамтруда, облагаютсяналогом с этойдобавленнойстоимости. Нокаждый налогоплательщиквключает этусумму в ценусвоего товара,который движетсяпо цепочке доконечногопотребителя.

Налог надобавленнуюстоимостьвзимается вРоссии и вовсех странахОрга­низацииэкономическогосотрудничестваи развития(кроме Австралии,США, Швеции).Налог на добавленнуюстоимостьвзимается сфирм-продавцовтова­ров и услугв размере от5 до38% стоимостиих товара ираспространяетсяна наиболееходовые товарыи услуги. Обычнов стране применяетсяосновная(стандартная)ставка этогоналога (в странахЕС, например,она колеблетсяоколо15%), а такжеповышенная,пониженная;с отдельныхтоваров и услугэтот налог невзимается.

3.Бюджет2001 в РФ

ПринятыйГосударственнойДумой во второмчтении проектфедеральногобюджета на2001 г., пожалуй,впервые за весьпериод экономическихреформ разработанна базе ужепринятых попра­вокв налоговоезаконодательство(вступающихв действие с1 января2001 г.). Отмечая,далее, такиеплюсы бюджета,как отсутствиедефицита инаправленностьна решениенекоторыхважных задачсоциально-экономическогоразвития, нельзя,однако, неостановитьсяна серьезнейшихне­достаткахдокумента,чреватых вгрядущем ипоследующихгодах острымиколлизиями,и не толькосугубо бюджетно-налоговогохарактера. В первуюочередь вызываютсерьезныесомненияобоснованностьпрогнозируемыхна буду­щийгод значенийключевыхмакроэкономическихпоказателейи сопряженныхс ними доходовконсолидированногои федеральногобюджетов. РазмерыВВП-2001 явно занижены,и связано это,прежде всего,с чересчуроптимистическойтрактовкойтемпов инфляциии индекса дефлято­ра.В расчетахпрогнозасоциально-экономическогоразвития ибюджета на этотгод заложе­наинфляция вразмере12%. Междутем уже в январе-сентябрепрошлого годаее индекс соста­вил14,1%, а в годовомвыражении он,несомненно,превысил заложенныйв бюджете-200018-процентныйуровень./ 8 /

Имевшееместо в июле-августенекотороезатуханиеинфляционныхпроцессов былосвязано с сезоннымснижением ценна плодоовощнуюпродукцию. Всентябре инфляциядостигла уже1,6%, иэкономическихоснований дляее сниженияв последующиемесяцы года2000 непросматривалась. Хуже того, совторой половины2000 г. в эконо­микеинтенсивнонакапливалсяинфляционныйпотенциал.

Темпы ростацен производителейпро­мышленнойпродукциисущественноопережают темпыроста потребительскихцен. Увеличениев августе прошлогогода железнодорожныхтарифов, намечаемоеповышениетарифов наэлектро­энергию,а также цен нагаз и другиеэнергоносители,трехкратныйрост акцизнойставки на бензин,введение акцизовна дизельноетопливо и моторныемасла- все этоне может нестимулироватьинфляцию издержекв отрасляхпроизводственногосектора, неоказы­ватьнегативноговлияния надинамикупотребительскихцен. В этом жеряду факторов- намеченнаяна этот годиндексациязаработнойплаты работниковбюджетной сферына 20%,а также объявленноеповышениеминимальногоразмера пенсий(при объективнойнеобходимостиих повышенияв еще большихразмерах)./ 8 /

Как известно,один из важнейшихфакторов сдерживанияинфляции- укреплениероссий­скойвалюты. Междутем среднийкурс, принятыйпри расчетефедеральногобюджета,- 30 руб. за1 долл.- никакне нацелен нарешение этойзадачи. Обнаруживаемоев расчетахинфляции икурса рубляпротиворечиетоже свидетельствуето занижениипринятых инфляционныхпарамет­ров.

Поступлениене предусмотренныхв бюджетедополнительных,в первую очередьинфляцион­ных,доходов, с однойстороны, позволяетперекрыватьнедопоступлениеналогов (связанноес существенныминедостаткамив налоговоми бюджетномпроцессах,сокрытиемдоходов и сукло­нениемхозяйствующихсубъектов отуплаты налогов)и затушевываетсохраняющуюсяна деле остротупроблемы собираемостиналогов; поступлениесредств в бюджетсверх установленныхзаданий в результатезанижениябюджетообразующихпоказателейприводит такжек расходова­ниюбюджетныхресурсов безнадлежащегопарламентскогоконтроля. Сдругой стороны,проис­ходитобесценениепредусматриваемыхв бюджете суммрасходов, которые,однако, будутвыде­лятьсябюджетополучателямстрого в пределахутвержденныхбюджетныхобязательств.

Для обеспечениявысокого качестваи достоверностипроектировокмакроэкономическихпо­казателейсуществен учетконъюнктурымировых ценна товарытрадиционногороссийскогоэкс­порта, впервую очередьна энергоносители.В этом аспектебюджетногопроцессаисполнитель­наявласть на протяжениипоследних летдопускаласерьезныеошибки, вследствиечего имеломесто резкоерасхождениепрогнозируемыхи фактическискладывавшихсяцен. Так, присложив­шейсяв 1998г. среднегодовойцене на нефтьв 17долл. за баррельв правительственномпроекте бюджета-99она предлагаласьв размере12 долл.;фактическиже достигла20 долл. Врасчетах кбюджету на 2000год цена нанефть прогнозироваласьисполнительнойвластью науровне16,4 долл., хотяв действительностисоставила около25 долл. Впроект бюджета-2001заложена сред­няяэкспортнаяцена в21,2 долл.,несмотря нато, что в настоящеевремя мироваяцена-около30 долл.

В этихусловиях (приболее высоких,нежели заложенныев расчетахпроекта бюджета,ценах на нефтьи газ) резковозрастаетроль одногоиз важнейшихфакторов инфляции- покупкиино­страннойвалюты БанкомРоссии. Поэтомупонятно нежеланиесоставителейпроекта бюджетахоть на одинцент изменитьпрогнозируемуюна 2001 год экспортнуюцену на энергоносители:кромепрямого влиянияна рост ВВП,изменениеэкспортныхцен повлечетза собой пересчетпослед­неговследствиеповышенияуровня инфляции.

Такимобразом, можноуверенно утверждать,что по двумважнейшимкомпонентам-уровнюмировых ценна энергоносителии уровню инфляции- проектируемыйобъем ВВП на2001 г. существеннозанижен. Толькоблагодаряуточнению этихпоказателей(соответственно- объемаВВП) доходыфедеральногобюджета можноувеличить неменее чем на100 млрд. руб.

Кромепроблемы установленияв расчетах ВВПреальнойэкспортнойцены на энергоносите­ли,существуетпроблема величиныэкспортныхставок. В бюджетепредусматриваетсяснижение поступленийналогов отвнешней торговлии внешнеэкономическихопераций с221,8 млрд. руб.в 2000г., до 190,6млрд. в2001 г. Данноесокращениепоступленийв значительноймере вызваноуменьшениемставок вывозныхпошлин на товарытрадиционногороссийскогоэкс­порта, вчастности, нанефть и газ.

При действующейна момент принятиябюджета ставкеэкспортнойпошлины нанефть и нефтепродуктыв размере35 евро затонну в2001 г. предполагаетсяее поэтапноеснижение до20 евро впервом кварталеи до 9евро во второмполугодии;данное снижениеувязываетсяс прогнозируемымсни­жениеммировых ценна нефть.

Столь осторожныйпессимизм вданном вопросеявно не согласуетсяс реальностями.Экспорт­ныепошлины, еслии будут снижаться,то не такимитемпами и неранее второгополугодия 2001года.

Чем глубжеанализируешьпроект бюджета,тем все большеутверждаешьсяв мысли, что внем всеми возможнымиспособамисоздаютсярезервы дляполучения безкакого-либосущественного«напряжения»весьма значительныхсверхплановыхдоходов. И этоподтверждается,в частности,примером техже экспортныхпошлин./ 8 /

При подготовкепроекта бюджетана 2000г. представителироссийскогоправительствазатра­тилиогромные усилиядля доказательстваневозможностипредлагавшегося(в частности,депута­тамиГосударственнойДумы) повышенияпошлины нанефть. Но буквальночерез три дняпосле принятиябюджета-2000 нижнейпарламентскойпалатой ПравительствоРФ увеличилоставку по­шлинына нефть инефтепродуктыс 7,5до 15евро за тонну.На момент принятиябюджета 2001 ставкаизменяласьуже трижды (исоставила, какуже отмечалось,35 евро затонну).

Подобныевыводы невольнонапрашиваютсяи при анализедругих доходныхстатей проектафедеральногобюджета на 2001год. Так, в1999 г. прирасчете поступленийв бюджет налогана прибыльналоговая базабыла принятав объеме387,8 млрд. руб.,фактическиже она составила939,9млрд., т.е. в2,4 раза больше.Соответственноналога на прибыльв федеральныйбюджет поступило81,1 млрд. руб.при учтенныхв бюджете приего утверждении36 млрд. Впрошлом годупоступленияэтого налогав федеральныйбюджет уже задевять месяцевпревысилизапланиро­ваннуюгодовую суммув 1,9раза. Согласноправительственнойоценке, ожидаемыепоступленияналога, о которомидет речь, загод в 2,2раза больше,чем заложенов бюджете-2000,причем даннаяоценка заниженаминимум на10 млрд. руб.В таких условияхвесьма далекимот истины выглядитфигурирующийв бюджете-2001 (дажес учетом поправокГосударственнойДумы) рост налогана прибыльвсего примернона 15%.

В рассматриваемомбюджете 2001 годасущественнозавышены суммывозмещенияна­логоплательщикамналога на добавленнуюстоимость,уплаченногопоставщикамматериальныхресурсов,используемыхпри производствеэкспортнойпродукции. Этисуммы, согласноожидае­мымпроектировщикамиоценкам, в прошломгоду должнысоставить87,2 млрд. руб.,что выше утвержденныхпоказателейпочти на20 млрд., прифактическихвыплатах задевять месяцевпрошлого годав размере33,6 млрд. Низкийуровень возмещенияНДС отчастиобъясняетсятем, что до сихпор на правительственномуровне не утвержденпорядок, прикотором всоответствиисо ста­тьей12 Законао федеральномбюджете на2000 г. должнобыть предусмотреноподтверждениепроизводителямиэкспортируемыхтоваров, работи услуг объемареальногоэкспорта.

Сложившаясяв результатеэтого ситуацияприводит кзадержкам ввозмещенииэтих сумм на­лога,что ущемляетинтересы экспортерови затрудняетосуществлениеими финансово-хозяйствен­нойдеятельности.По экспертнойоценке, размервозмещения (даже с учетомвыполнениягосударствомсвоих обязанностейстрого по закону)на момент принятияфедеральногозакона о бюджетена 2001 не превысило70-75 млрд.руб. Исходя изэтого проектируемыйна 2001г. объем возмещенияНДС по экспортнымпоставкамзавышен примернона 15млрд. руб., соответственнозанижены суммыпоступленияналога.

Особаяпроблема проектафедеральногобюджета- несоответствиеогромного числанорм законопроектао бюджете действующимналоговомуи бюджетномузаконодательствам.Наиболее яркоэто проявляетсяв предлагаемомреформированиивзаимоотношенийфедеральногоцентра и субъектовРФ. Создаетсявпечатление,что предпринимаетсяпопытка вернутьбюджетныеотно­шенияк состоянию,соответствующемуунитарномугосударству.Вроде бы безобиднаяидея соз­данияв федеральномбюджете Фондакомпенсацийза счет централизации(а проще говоря,за счет долиналога на добавленнуюстоимость,ранее остававшейсяв бюджетахрегионов) таитв себе опасностьсоциальноговзрыва. Делов том, что внастоящее времяв ряде субъектовРФ (в так называемыхсубъектах-донорах)федеральныезаконы о ветеранах,социальнойзащите инвалидов,государственныхпособиях гражданам,имеющим детей,выполняютсяпрактическиполностью. Врезультатеже задействованиянового режимафинансированиясоответствующихрасходов уро­веньисполненияназванныхзаконов можетснизиться до60%, что резкоударит по социальнойзащищенностинесколькихдесятков миллионовчеловек. Предусмотренныестатьей12 законопроектао бюджете положенияо зачислениирегионных иместных налогови сборов, являющихсяисточникамиформированиябюджетов субъектовРФ и местныхбюджетов, насчета органовФедеральногоказначействатакже ведутк централизацииуправлениярегиональнымии местнымифинансами ивступают впрямое противоречиес главным принципомсамостоятельностибюджетов,установленнымБюджетнымкодексом РФ.В последнемспециальнаястатья о распределенииналоговыхдоходов поуровням бюджетнойсистемы, покоторой налоговыедоходы бюджетовсубъектовФедерациидолжны составлятьне менее суммыдоходов консолидированногобюджета России.Соответствующеесоотношениедоходов, разработанныхПравительствомРФ и представленныхв ГосударственнуюДуму проектеконсолидированногобюджета-2001 былотаким:56,3% - федеральногобюджета,43,7% - бюджетасубъектовФедерации (ас учетом налоговыхдоходов, передаваемыхиз федеральногобюджета втерриториальныедорожные фондыи из Фондакомпенсации,- 51,7 и48,3%)

В целомв результатепринятых измененийв налоговомзаконодательствеи намечаемыхизмененийбюджетногозаконодательствадоходы бюджетовсубъектовФедерациисальдированноуменьшаютсяпочти на60 млрд. руб.При этом неучитываютсядополнительныепотери регионов-гров, вызванныеизъятием у нихНДС и неравноценнойзаменой этихсредств отчислениямиФонда компенсаций.

В принятомпроекте бюджетане предусмотреновыделениесубвенцийМоскве дляосуществлениястоличныхфункций, чтопрямо противоречитФедеральномузакону «О статусеста РоссийскойФедерации».

Предусматриваемыестатьей41 того жепроекта полномочияПравительстваРФ по _особомупорядку финансированиярасходов организацийфедеральногоуровня на территорияхреспубликТатарстан иБашкортостантакже противоречатосновным положениямБюджетногокодексе ставящимвсе ее субъектыв равные условия.Не успели просохнутьчернила напринятых (хотяеще не вступившихв силу) главахвторой частиНалоговогокодекса РФ, какв статьях23 и24 законопроектао бюджете-2001 ужепредложено установитьотсутствующиев Налоговомкодексе льготыдля отдельныхкатегорийналогоплательщиков.

Подобныхпримеров можноприводитьбесчисленноемножество. Какпоказываетанализ положенийправительственногозаконопроектао федеральномбюджете, почтив половине из109 статейпредлагаетсяпредоставитьПравительствуРФ право самостоятельноопределятьпорядок исполненияфедеральногобюджета. Такогов условияхдействия Бюджетногокодекс бытьне должно.

Разумеется,отдельные нормыи положениядействующегозаконодательства,пусть дажебюджетного,могут пересматриваться,тем более внынешней непростойэкономическойситуации Однако,положительнооцениваяправительственныепредложенияпо бюджету,вступающиев мое противоречиес действующимзаконодательством,ГосударственнаяДума была обязанав первую очередьдобиться отПравительстваРФ хотя бы инициативпо изменениюсоответствующихзаконов вустановленномпорядке.

Инстументомкакой социально-экономической политики бытьбюджету 2001?/ 7 / Ответ,казалось бы,очевиден- политики,обеспечивающейэкономическийрост и повыше­ниеблагосостоянияроссиян, надежноблокирующейугрозы национальнойбезопасности(как из­вестно,предприятияи гражданеплатят налоги,поступлениякоторых, равнокак и бюджетныедоходы неналоговогохарактера,должны использоватьсяименно на выполнениеназванныхфунк­ций всоответствиис законодательноустановленныминормативами).Однако критическийанализ новейшихпрограммныхдокументов,исходящих отфедеральнойисполнительнойвласти- «Стра­тегииразвития РоссийскойФедерации до2010 года»Фонда «Центрстратегическихразработок»,проекта «Основныхнаправленийсоциально-экономическойполитикиПравительстваРоссийскойФедерации надолгосрочнуюперспективу»и принятого26 июля2000 г. «ПланадействийПрави­тельстваРоссийскойФедерации вобласти социальнойполитики имодернизацииэкономики на2000-2001годы»,- дал основанияпредполагать,что российскоеправительствонамерено от­ветитьна сформулированный вопрос фактическисовсем по-другому.Это пред­положение,к сожалению,оправдывается,свидетельствочему -содержаниевнесенногов Госу­дарственнуюДуму правительственногопроекта Федеральногозакона «О федеральномбюджете на2001 год» иряда прилагаемыхк нему официальныхдокументов,в том числе«Основныхна­правленийбюджетной иналоговойполитики на2001 год».

В упомянутых«Основныхнаправлениях...»записано, что«ключевойзадачей бюджетнойпо­литики на2001 год являетсяобеспечениесбалансированностифедеральногобюджета... Другойнемаловажнойи вытекающейиз предыдущейзадачей бюджетно-налоговойполитики на2001 год исреднесрочнуюперспективуявляется обеспечениесамодостаточностифискальнойпозиции фе­деральногобюджета». Этоозначает, чтов качествегенеральнойцелеустановкиразработчикипо­следнегорассматриваютдостижениенулевого бюджетногодефицита иминимизациюзависимос­тиот внешнихзаимствований.Очевидно, чтоэто легче всегодостигаетсяпутем тотальногоуре­заниягосрасходов,что и становитсяпри такой логикесамодовлеющимимперативомбюджетнойполитики государства.Действительно,согласно другомуприлагаемомук законопроектудокумен­ту- «Перспективномуфинансовомуплану на2001-2003 годы»,за этот периодпланируетсясократитьрасходы федеральногобюджета на203,6 млрд. руб.,или на17% в номинальномвыра­жении(а с учетом инфляции- болеечем на треть),хотя дажезапланированныхна будущий годрасходов небудет хвататьдля финансированиянужд, минимальнонеобходимыхдля выполнениягосударственныхфункций.

Представлениео минфиновскихприоритетахбюджетнойполитики даетраспределениерасхо­дов поих функциональномуназначению.

Таблица 3.

Приоритетыбюджетнойполитики(согласноправительственномузаконопроекту)./ 7 /

* Включенырасходы поразделам:“Государственноеуправлениеи местноесамоуправление”,“Судебная власть”,“Правоохранительнаядеятельностьи обеспечениебезопасностигосударства”и часть расходовпо разделу“Международнаядеятельность”

** Включенырасходы поразделам:“Образование”,“Социальнаяполитика”,Здравоохранениеи физическаякультура” и“Культура,искусство икинематография”

Из приведенныхданных следует,что самой крупной(более20%) расходнойстатьей бюджетаявляется обслуживаниегосударственногодолга. Расходына воспроизводствонаучного потенциала,во многомопределяющиевозможностибуду­щегоэкономическогороста, составляютничтожную(около2%) величинурасходной частибюд­жета- на порядокменьше ассигнованийна обслуживаниегосдолга.

С учетомрасходов напогашениегосударственногодолга, которыерефинансируютсяза счет новыхзаймов, совокупныерасходы государства,направляемыев адрес егокредиторов,составля­ютпочти489 млрд. руб.(более40% расходнойчасти бюджета).Отсюда следует:в качествеглав­ной функцииналогово-бюджетногомеханизмаустанавливаетсяперераспределениенационально­годохода дляобслуживанияискусственнораздуваемыхгосударственныхобязательств.Государ­ственнаяфинансоваясистема темсамым превращаетсяв «дойную корову»для спекулянтов.Со­вокупныеплатежи погосдолгу превышаютрасходы: навоспроизводствочеловеческогокапитала -в 2,7раза; на национальнуюоборону- в2,4; на финансируемыеиз федеральногобюджета государственныекапитальныевложения- в18,7; на наукуи содействиенаучно-техническомупрогрессу- в24 раза./ 7 /

Таковы приоритетынавязываемойнам бюджетнойполитики. Какнетрудно заметить,они прин­ципиальноотличаютсяот приоритетовсоциально-экономическогоразвития,обозначенныхв пре­зидентскомпослании ФедеральномуСобранию и неимеют отношенияк законодательновменяе­мымцелевым нормамбюджетногофинансирования.

Вопрекитребованиямдействующегозаконодательствав правительственномпроекте бюджетана 2001г. отсутствуетБюджет развитияи фактическиобнуляетсягосударственнаяподдержкаинвестиционнойактивности.К сожалению,несмотря напродолжающуюсястремительнуюдеграда­циюпроизводственногопотенциаластраны, с однойстороны, и наочевидныевозможностипрео­долениябюджетногокризиса в условияхулучшенияэкономическойконъюнктуры,- с другой,налицо консервациякурса самоустранениягосударстваот стимулированияэкономическогоро­ста. Сбалансированностьбюджета достигаетсяпосредствомподдержанияогромного, в3,1% ВВП, первичногопрофицита:расходы нагосударственныеи социально-экономическиенужды на243 млрд. руб.меньше, чемдоходы. Еще89,2 млрд. руб.планируетсяизъять с рынкана цели рефинансированиягособязательств,что сократитна эту же суммупотенциалпроизводствен­ныхинвестиций.

По своиммакроэкономическимпоследствиямтакая бюджетнаяполитика ведетк сжатию спроса,к ограничениюинновационнойи подавлениюинвестиционнойактивности;конечным жеее ре­зультатомможет статьлишь угнетениеэкономическогороста и провоцированиедепрессии.Ясно, что притакой идеологиибюджетногопланированияисключаютсяпреодолениедемографическо­гокризиса ипредотвращениеугрозы вырождениянации. А вотбанкирам ифинансовымспеку­лянтамвырождениене грозит- в ихраспоряжениифактическиоколо40% российскогофеде­ральногобюджета! Любопытно,что бюджетныерасходы, направляемыена обслуживаниеи пога­шениегосударственногодолга (отмечавшиеся489 млрд. руб.),превышаютвеличину средств,ко­торых федеральномуправительствуне хватает длявыполненияего законодательноустановлен­ныхобязательств(464 млрд.).

Иными словами,перерасходсредств наподдержкуфинансово-спе­кулятивногобизнеса блокируетфинансированиеправительственныхобязательствприменитель­нок образованию,науке и культуре,жилищномустроительствуи социальнымгарантиям,вменя­емыхфедеральнымизаконами «Обобразовании»,«О высшем ипослевузовскомпрофессиональ­номобразовании»,«О науке игосударственнойнаучно-техническойполитике», «Оветеранах»,«Основахзаконодательствао культуре»и другими(президентскимии правительственными)акта­ми, действиекоторых предлагаетсяприостановить.

Очевидно,что федеральныйбюджет фактическиутратил своюцелевую направленность.Если исключитьзатраты наобслуживаниегосдолга, коимпридан рангбезусловногоприоритета,бюджет­ныерасходы планируютсяпроизвольно,как правило,«от достигнутого»ранее сокращения.Не вы­полняетсяни один законодательноустановленныйнорматив формированиябюджетныхрасходов. Так,на науку средстввыделяетсяв 2,3раза меньшезаконодательноустановленнойнормы, на обра­зование- в4,3 а на культуру- в4 раза меньше.Вместо того,чтобы реализовыватьв планирова­ниибюджетнойполитикипрограммно-целевойподход, общепринятыйв развитыхстранах, Мин­финРоссии предпочитаетманипулироватьбюджетнымирасходами взависимостиот складываю­щейсяполитическойконъюнктурыи баланса интересоввлиятельныхгрупп давления.

Иначеговоря, планированиебюджетныхрасходов лишенокакой-либологики, кромеконъюнктурной.

Почему,к примеру, врамках одногофункциональногонаправления- развитиятранспорта- на дорожноестроительствовыделяется49 млрд. руб.,а на поддержкусамого передового- авиа­ционного- видатранспорта-всего0,43 млрд., т.е.в 100(!) раз меньше?Кстати заметить:каж­дому специалистув области структурнойполитики известно,что эффективностьрасходов напри­обретениеавиатехникив плане ихмультипликативноговлияния наэкономическийрост исключи­тельновысока.

Почему,далее, расходына поддержкуконверсииобороннойпромышленностив 32раза мень­шеобъема господдержкиугольной отрасли?Опять-такикаждому специалистув области теорииэкономическогороста известно,что поддержканаукоемкойпромышленностии организацияпе­редачи новыхтехнологийиз военногосектора в гражданскийдает многократнобольший, нежелисубсидированиедепрессивныхотраслей, эффектдля развитияэкономики.

Почему расходына развитиесоциально-экономическойи культурнойбазы возрождениярос­сийскихнемцев превышаютассигнованияна обустройствосемей беженцеви вынужденныхпере­селенцев,среди которыхобъективнонуждающихсяв госпомощисущественнобольше?

Почему,признаваяскандальноебанкротство«панамы», связаннойс сооружениемвысокоско­ростнойжелезнодорожноймагистрали,лоббировавшейсязаинтересованнымииностраннымипод­рядчиками,и расплачиваясьпо облигациямобанкротившегосяРАО «ВСМ»,федеральноеправи­тельствоодновременнопланируетпривлечь подсвои гарантииновые иностранныекредиты в адресэтой частнойструктуры (вразмере20 млн. долл.в будущем годуи еще около120 млн. вдальнейшем)?

Почему,наконец, объемгосинвестицийпочти в1,6 раза меньшегодового приростазатрат на содержаниеправоохранительныхорганов и объемарасходов нагосуправление?Причем большуючасть(65%) последнихсоставляютрасходы насодержаниефискальныхорганов. К томуже все 100%ассигнованийна финансированиецелевых программпо разделу«государственноестрои­тельство»в размере около2 млрд. руб.направляютсятуда же.

Проблема,разумеется,вовсе не в завышенниирасходов наподдержкуугольной отрасли,российскихнемцев, на жилищноеили дорожноестроительство(не исключено,что они как раззанижены), а втом, что отсутствиепрограммно-целевогоподхода иответственностиза расходо­ваниебюджетныхсредств, произволв планированииих динамикии отрыв этогопланированияот приоритетовсоциально-экономическогоразвития означаютутрату бюджетомсвоей естественнойроли важнейшегоинструментасозидательнойгосударственнойполитики.

Факты таковы,что наше государствовсе в большеймере подчиняетсвою деятельностьинте­ресам«самых организованныхи напористых».Больше всехиз госбюджетавот уже которыйгод извлекаютфинансовыеспекулянты,отладившиепри помощисвоих лоббистовв федеральныхорганах властимеханизмыразграбленияказны путемсооружения«финансовыхпирамид»гос­обязательств.Вторыми оказываютсяфискальныеслужбы: присокращениибюджетныхдоходов безудержнорастут расходына содержаниефинансовыхи налоговыхорганов, неговоря уж осо­всем неприличномразбуханиизатрат, связанныхс функционированиемЦентральногобанка РФ. Поитогам прошлогогода его коммерческиеоперации иоперационныерасходы, а такжерасходы наоплату трудаего персоналаобошлись обществув 31млрд. руб. Причудовищнойдемонетиза­цииэкономики,расстройстведенежногообращения,банкротствебанковскойсистемы, бегствекапитала идругих последствияхоткровеннонекомпетентнойденежно-кредитнойполитики глав­ныйее субъект- БанкРоссии- стал иглавным получателемдоходов пооблигациямгосдолга, наращиваясвои доходыза казенныйсчет. Совокупныерасходы государствапо этим направлени­ямсоставляютоколо600 млрд. руб.,т.е. примернополовину всегофедеральногобюджета.

Воистину,«своя рубахаближе к телу»:проектировщикибюджета верстаютего под собствен­ныепотребности.Расходы насодержаниефинансовыхорганов и поддержкуспецифическиминфиновскогобизнеса с госдолгамиприближаютсяко всем остальнымрасходам федеральногобюджета, вместевзятым. Вот уждействительноведомственныйподход к составлениюгосудар­ственногобюджета- куда тамМинводхозуСССР с его каналамии поворотомсибирских рек!Многомиллиардныегосударственныефинансовыепотоки «закольцованы»внутри финансовоговедомства винтересах самихразработчиковбюджетнойполитики. Похоже,наше бюджетноепла­нированиеразвиваетсяв соответствиис пресловутымизаконами Паркинсона,действие коихпрерываетсялишь социальными,военными илипроизводственнымикатастрофами,заставляющимиувеличиватьгосрасходына преодолениеих последствий.Ясно, однако,что долго бытьодновре­менно«дойной коровой»,«скорой помощью»и «собесом»,не вкладываяпри этом ничегов разви­тие,никакое государствоне в состоянии.Стратегическаялиния на минимизациюбюджетныхрасходов, заявленнаяПравительствомРФ в качествеодной из установокэкономическойполитики, находитсяв вопиющемпротиворечиине только снеобходимостьюдолжного обеспечениягосударственныхфункций, но ис общемировы­митенденциямиповышения ролигосударствав социально-экономическомразвитии.

С позицийсовременныхпрактики итеории экономическогороста выходиз кризиса иновый хозяйственныйподъем исключеныбез нацеливаниягосударственнойбюджетнойполитики намаксимальноести­мулированиеинвестиционно-инновационнойактивности(как известно,«нововведенияпреодо­леваютдепрессию»).Для этогоиспользуютсякак прямыегосинвестиции,так и косвенноестиму­лированиеинвесторов,в том числепутем предоставлениягосгарантий.Важную рольв наращива­ниикапиталовложенийв условияхнеравновеснойэкономикииграют институтыразвития. Темсамым при помощибюджета государствооказываетсяв состояниирасширятьконечный спрос,содействуяпреодолениюдепрессии.Именно такимобразом в своевремя обеспечивалисьвыход из «великойдепрессии»,послевоенноевосстановлениехозяйства, атакже бурныйрост новыхиндустриальныхстран.

К сожалению,разработчикибюджета-2001 игнорируютфункции современногогосударствакак важнейшегосубъекта развитияэкономики,руководствуясь,похоже, двухсотлетнейдавности теорией«государствакак ночногосторожа». С техпор утекломного воды,государстваразвитых странинвестировалив развитиесвоих экономиктриллионыдолларов,организовалисоздание со­временнойтранспортной,энергетическойи телекоммуникационнойинфраструктур,обеспечилистремительноеразвитие наукии техническийпрогресс,профинансировалиформированиевесьма капиталоемкойсистемы социальныхгарантий. Долягосрасходовв ВВП развитыхстран увеличи­ласьдо 50%. /7 /

Главнаяпричина ростатаких расходовв современныхрыночных экономиках- это впервую очередьвовсе не социальнаяблаготворительностьи не «милитаризацияв эпоху холоднойвой­ны», какподчас утверждаютнедоучившиесярадикал-либералы(хотя и то, и другоеимели место).Начиная сразвертываниянаучно-техническойреволюции в50-е годы, увеличениегосрасходовобусловленоглавным образомнеобходимостьюподдержкиНИОКР, стимулированияинноваци­оннойактивности,качественногообновленияинформационнойинфраструктуры,опережающегоразвития образованиянаселения- всеготого, что составляетнепременныеусловия обеспеченияконкурентоспособностинациональногопроизводства.Безальтернативнаясегодня модернизацияроссийскойэкономики наоснове новоготехнологическогоуклада немыслимабез активнойгосу­дарственнойполитики вобласти ускорениянаучно-техническогопрогресса- главногофактора современногоэкономическогороста (на долюэтого факторав развитыхстранах приходитсядо 90%прироста ВВП).

За последниегоды финансоваягосподдержканауки и научно-техническогопрогрессасократиласьв 20раз, что во многомобусловилостремительнуюдеградациюинновационногопо­тенциаластраны и массовую«утечку умов»,ухудшениеинтеллектуальногопотенциаланации. Специфическироссийскимновшествомбюджетнойполитики сталопревращениесистемы гос­финансовв «дойную корову»для спекулянтов:главной фактическойфункциейналогово-бюджетнойполитики стало,приходитсяв очереднойраз констатировать,перераспределениенациональ­ногодохода в сверхприбылидля финансовогокапитала посредствомсооружения«финансовыхпирамид»государственныхобязательств.Это напоминаетбюджетнуюпрактику плохоуправляе­мыхсредневековыхкоролевств,бесконечнозанимавшихденьги у ростовщиковто на ведениевойн, то насооружениедворцов.

Справедливостиради следуетзаметить, чтопроект федеральногобюджета на2001 г. по мно­гимпоказателямлучше утвержденного2000 год. Существенноувеличиваютсярасходы нагосуправление,национальнуюоборону, правоохранительнуюдеятельностьи на профессиональ­ноеобразование.Практическипо всем направлениямбюджетнойклассификациирасходы повы­шаютсяза счет увеличенияобщих доходовбюджета на400 млрд. руб.(в сравнениис показате­лем,утвержденнымФедеральнымзаконом «Офедеральномбюджете на2000 год»). Этотприрост связанс повышениемналоговыхпоступлений,обусловливаемымэкономическимростом, с улуч­шениемсобираемостиналогов, сблагоприятнойвнешнеэкономическойконъюнктурой.Позитив­носледует оценитьконсолидациюв бюджете всехгосударственныхвнебюджетныхфондов (хотяпо этому поводувысказываютсяи другие мнения).На экономическойактивностии налоговойбазе бюджетаположительноскажется отменаряда налоговс оборота иобщее снижениеналого­вогобремени на труди производственнуюдеятельность.

Дело, однако,в том, что потенциалфакторов,обеспечившихпостдефолтноеоживлениеэконо­микии соответствующийрост бюджетныхдоходов в1999-2000 гг., близокк исчерпанию,если уже неисчерпан. ПроводимаяЦентральнымбанком Россииполитика постепенногоповышенияреального курсарубля, раскручиваниеинфляции издержек(в результатевзвинчиванияцен на топ­ливо,конструкционныематериалы ихимическоесырье) сводятна нет повышениеконкуренто­способностиотечественныхтоваропроизводителей,произошедшеев результатедевальвациирубля в1998 г. и политикисдерживанияроста цен наэнергоносителии услуги естественныхмонополий,проводившейсяв течение годапосле финансовогокризиса. Этопризнают иразработчикипроекта федеральногобюджета-2001, закладываяв прилагаемыйк нему прогнозсоциально-эко­номическогоразвития снижениетемпов экономическогороста с5,5% приростаВВП, ожидаемыхв текущем году,до 4%и планируясущественноесокращениебюджета в2002-2003 гг.

В отсутствиедейственныхмер господдержкиэкономическогороста эти цифрымогут оказать­сядаже ниже. Согласноимеющимсяпрогнознымрасчетам ведущихэкономическихинститутов,в рамках планируемойфедеральнымправительствомэкономическойполитики едвали стоит ожи­датьгодового приростаВВП более чемна 2-У/о в ближайшиедва года. Еслиэкономическаяполитика государстване изменится,в последующиегоды неизбежныдальнейшееснижение тем­повроста вследствиенарастающихвыбытия производственныхмощностей идеградациинаучно-производственногопотенциаластраны 4 .Тем более чтореализацияряда мер, заложенныхв прави­тельственныепрогноз и проектфедеральногобюджета-2001, создастдополнительныепроблемы, ухудшающиеусловия экономическогороста.

4.Государственныйдолг

Государственныйдолг -неизбежноепорождениедефицита бюджета,причины кото­рогосвязаны соспадом производства,ростом предельныхиздержек,необеспеченнойэмиссией денег,возрастаниемзатрат пофинансированиювоенно-промышленногокомплекса,ростом объемовтеневой экономики,непроизводственныхрасходов, по­терь,хищений и т. д. / 5 /

Взаимосвязьбюджетногодефицита игосударственногодолга проявляетсяв выпуске займовдля покрытиябюджетногодефицита, чтоприводит кпосле­дующемунарастаниюдолговых последствий.Увеличительноевлияние наго­сударственнойдолг оказываети необходимостьвыплаты егос процентами.Со временем,текущие займыпревращаютсяв последующиеналоги. Поэтомугосу­дарства,имеющие большиедолги, вынужденыпостоянно кним прибегатьдля погашенияпроцентов подолгу. Покрываястарые долги,государствоприбегает кеще большимзаймам. Критическиммоментом, угрожающимстабильностиэко­номикии нормальномуденежномуобращению,считаетсяситуация, когдазадол­женностьпревышаетвеличину годовогоВНП.

Государственныйдолг подразделяетсяна внутреннийи внешний. Внутреннийдолг представляетсобой величинузадолженностисвоим гражданами пред­приятиям.Он существуетв виде суммывыпущенныхи непогашенныхдолговыхобязательств.

Внешнийдолг - задолженностьгражданам иорганизацияминостранныхго­сударств.Это наиболеетяжелый долг,поскольку понему государствосвязано рядомцелевых обязательств,с одной стороны,а, с другой стороны,при его по­гашенииприходитсярассчитыватьсяценными товарамии платить большиепро­центы. Внекоторыхразвивающихсястранах ежегодныеобязательствавыплат по займампревышают всепоступленияот внешнеэкономическойдеятельности.

В целомже последствиягосударственногодолга приводятк существенномусо­кращениювозможностейроста потреблениядля населенияданной страны,а также увеличениюналогов дляоплаты растущегодолга и связанныхс ним процентов.При наличиизначительногодолга происходити перераспределениедоходов различныхслоев населения,а также утечканациональногокапитала зарубеж.

Таковымакроэкономическиедеформации,накапливающиесяив переходнойрос­сийскойэкономике, гдевеличина долгана январь1998 г. достигла124 млрд долл.,в том числевнешний долгсоставлял103 млрд долл.Вместе с процентамивнутрен­нийи внешний долгРоссии достигал140 млрд долл.Из этой общейсуммы Россияобязана возвратитьдолг Лондонскомуклубу32,3 млрд долл.и 42млрд долл. Парижскомуклубу. Надозаметить, чтозадолженность,доставшаясяв наслед­ствоот СССР, не толькосоставляетподавляющуюдолю внешнегодолга России(103млрд долл.), нои продолжаетувеличиваться.Ее обслуживаниеявляется нетолько финансовым,но и моральнымбременем российскогоправительстваи на­логоплательщиков,вынужденныхрасплачиватьсяпо долгам ужене существую­щегогосударства.

С появлениемдолга появляетсяобязанностьего управлением.Под этим по­нимаетсясовокупностьдействий государствапо погашениюи регулированиюсум­мы государственногокредита, а такжепо привлечениюновых заемныхсредств.

Погашениегосударственногодолга и процентовпо нему производитсялибо путемрефинансирования- выпускановых займовдля того, чтобырассчитатьсяпо облигациямстарых займов,либо путемконверсиии консолидации . / 5 /

Конверсия - изменениеусловий займаи размероввыплачиваемыхпроцентов понему иди превращениеего в долгосрочныеиностранныеинвестиции.В этом случаеиностраннымкредиторампредлагаетсяприобрестинедвижимость,уча­ствоватьв совместномвложении капитала,приватизациигосударственнойсоб­ственности.Частные национальныефирмы страны-кредиторавыкупают усвоего государстваили банкаобязательствастраны-должникаи с обоюдногосогласия используютих для приобретениясобственности.

Последствиемтакой конверсииявляется увеличениеиностранногокапитала внациональнойэкономике безпоступленияв страну финансовыхресурсов.

Консолидация - изменениеусловий займа,связанное сизменениемсроков по­гашения,когда краткосрочныеобязательстваконсолидируютсяв долгосрочныеи среднесрочные.Такая консолидациявозможна толькопри взаимномсогласииправительства-заемщикаи правительства-кредитора.

Обременительностьгосударственногодолга и навязываниеусловий приего формированииприводит ктому, что всовременныхусловиях страныстараютсяперейти отполитики дефицитногофинансированияк бездефицитнымбюджетам. Новаябюджетнаяполитика преждевсего находитвыражение визмененияхдо­ходной частигосударственныхбюджетов,стимулированииинвестиционнойдея­тельностии расширенииналоговой базыза счет ростадоходов ирентабельностинациональнойэкономики.

5.Внешнийгосударственныйдолг России

Новыйфинансовыйгод для Россииначался соскандала. Надосказать, скандалаожидаемого- чуть ли не совторой половиныпрошлого годамногие экспертыпредупреждалио возможностиосложненийво взаимоотношенияхРФ с Парижскимклубом кредиторов.Да и сами членыправительстваи его председательМ.Касьяновособо не скрывалисвоих позиций./ 13 /

Для всехбыл очевидентот факт, чтофинансовыйразрыв в доходахРФ в 2001 году можетсоставить $3млрд. И взятьтакие деньгив условияхснижения мировыхцен на нефтьнегде. Однакопрактическидо начала текущегогода правительствотак и не смоглоначать переговорыс Парижскимклубом. Послетого, как кредиторыи общественностьосмеяли тезисо том, что "выплатыПарижскомуклубу задержалисьиз - за праздников",последовалоследующее истоль же смехотворное:дальнейшиевыплаты "незаконны,поскольку незаложены вроссийскомбюджете, и потомусделаны небудут".(Речьидет о суммахневыплаты поосновномудолгу.)

Напомнюисторию взаимоотношенийс Парижскимклубом. Россияуже реструктурироваласоветские долгиклубу кредиторов,признав ихсуверенными.В 1996 году междуРоссией и странами- кредиторамибыло заключеносоглашениепо реструктуризациидолга, согласнокоторому 45%задолжностипредполагалосьвыплатить втечение 25 лет,а оставшиеся55% - в течениепоследующего21 года. Суммарныйдолг Россииперед клубомсоставляетоколо $44млрд./ 11 / Надо обратитьвнимание нато, что в структуредолга суммы,относительнокоторых специальнооговорено, чтоони не подлежатдальнейшейреструктуризации.Согласно соглашению,выплаты в январе2001 года должнысоставить $560млн., а не 31 или100, как утверждаютнекоторыеисточники.Правительствосогласно заплатитьвсего$31,5 млн. извсей суммы. Вфеврале платежидолжны былибы составить$1,27млрд. Третьгодовых выплатприходитсяна первый квартал.Всего в 2001 годуРоссия должнабыла выплатитьПарижскомуклубу $5,9млрд., из которых$3,4- 3,6 млрд. приходитсяна долги бывшегоСССР. Итогокредиторовзаставляютповолноватьсяименно о выплатев $3,4- 3,6 млрд. по обслуживаниютой части долга,которая теоретическиможет бытьреконструирована.

И вот 7января Г.Шредер,канцлер ФРГсказал «Россияимеет экономическиесилы, чтобыполностьюобслужить своидолги и обязательства».М. Касьянов же9 января заявил«В первом квартале…основная частьсоветскогодолга… выплачиватьсяне будет» 13 январяА.Кудрин отметил,что «Отсрочкаплатежей подолгам… Парижскомуклубу не осложняетотношенияРоссии с этойорганизацией».Уже на следующййдень поступилотклик от главыПарижскогоклуба Жан –Пьера Жуйе: «17стран – кредиторовждут, когдаРоссия выполнитсвои обязательстваи перечислитв этом году $6млрд.». Потомшло долгоеобсуждение,которое прекратилось19 января послеслов М.Касьянова«Россия никогдане отказываласьплатить посвоим обязательствам.Правительствоприняло решениеобозначитьперед фракцияминеобходимостьвнесения измененийв бюджет 2001 года».Перед этим, 18января, былосделано довольноустрашающеезаявление КайоКох – Везером,главы МВФ «НынешнееповедениеМосквы можетстать для российскойстороны препятствиемна пути к полноправномучленству в G8».Это и есть история./ 18 /

Порасчетамэкономическогосоветникапрези­дентаАндрея Илларионова,в мире естьдесятки стран,бремя обслуживаниявнешнего долгакото­рых в разыпревышаетроссийскиепоказатели.Даже в год пиковойдолговой нагрузки(2003г.) России придетсявыплатить повнешним долгампорядка б% ВВП,и при этом онабудет находитьсялишь на б2-м местев мире по этомупоказате­лю.Так, Бразилияв среднем запоследние пятьлет платилапо внешнемудолгу42млрд долл. (6%ВВП), Турция- 14млрд долл.(7,5%ВВП), Таиланд- 12млрд долл.(8,5%ВВП), Аргенти­на-25млрд долл.(9%ВВП), Мексика-40млрд долл.(10%ВВП), Индонезия- 27млрд долл.(18,6%ВВП), Венгрия- 10млрд долл. (более20%ВВП). /16 /

НедавноМВФ организовалкредит почтив $40млрд для Аргентины,которой нехватает денегдля пла­тежейпо ее внешнемудолгу в $120млрд. Простоудивительно,с каки­ми трудностямиЗапад сталкивается,ког­да речьзаходит о деньгах,отданных в долгбедным странам.Аргентина уже20лет непрерывножалуется наневоз­можностьвыплатить своидолги. Запад­ныебанки и правительствапридумыва­лимногочисленныесхемы, чтобыповы­сить ееплатежеспособность.Банковскиедолги оформлялисьв ви­де ценныхбумаг, арген­тинскаявалюта привязы­валаськ доллару,прово­дилисьрыночные рефор­мы.И все равноспустя 20лет у Аргентины$120 млрд долгаи необходи­мостьв новых кредитахдля расплатыпо старым./ 15 /

В общем, Россияв смысле постояннойнеплатежеспособностинеоригинальна.Российскиевласти, как ивласти всехос­тальныхбедных стран,сами верят вто, что когда-нибудьобязательнопогасят долги.Только не сейчас,потому чтосей­час деньгинужны на борьбус бедностью.Было бы странноотдавать деньгибога­тым странам,и без того живущимв изо­билии,а не собственнымгражданам,ли­шенным самогонеобходимого.Иными словами,когда разбогатеем,тогда отда­дим.А разбогатеемнепременно.Един­ственное,что может помешать,-это как разнесвоевременнаяотдача долгов.Ведь не можетразбогатетьчеловек, которыйрасстаетсяс деньгами втот момент,когда они емусамому нужны.

Надо заметить,что Запад самвино­ват: довольностранно даватьвзаймы бед­ным,деньги следуетдавать толькобога­тым. Нормальныебанки всегдапроверя­ютплатежеспособностьзаемщика. Обещания с помощьюзайма непременновы­биться изнищеты обычноне помогают.Сначала докажи,что у тебя естьчем рас­платиться,потом получишькредит.

Особеннотяжелое положениеу западныхкоммерческихбанков. Когдаони давалиденьги Аргентинеили СССР, онисчитали этовыгодной сделкой:местные правительствавыражали готовностьплатить высокиепроценты. Крометого, пра­вительства,как известно,не могут объя­витьсебя банкротами- нет такогосуда, которыйвозбуждал быдела о банкрот­ствесуверенныхдолжников.Значит, в от­личиеот обычныхкоммерческихзаем­щиков-банкротовправительствоинос­транногогосударстване может закон­нымобразом бытьосвобожденоот необ­ходимостивозвращатьвзятые в долгденьги. Чтокасаетсяплатежеспособнос­ти,то Аргентина,СССР и другиестраны-должникисделали наибольшиедолги в тотпериод, когдаувлекалисьсоциалистическимиэкспериментами.А социалис­тическиережимы, какполагали банки,уж как-нибудьнайдут деньги:грабить собственныенароды им непривыкать. Ноне вышло. И самизападные банкиоказались награни банкротства.Поэто­му онивсегда проявлялибольше сговор­чивостив отношенияхсо странами-дол­жниками:«Верните хотьчто-нибудь».Не случайноЛондонскийклуб вполнеустро­илопереоформлениебывшего советско­годолга в еврооблигациироссийскогоправительства.В конце концов,еврооб­лигацииможно продатьи какую-то частьденег в любомслучае вернуть. / 15 /

Положениезападныхправительств-кредиторовболее благоприятно.Деньги беднымстранам онидавали не изростов­щических,а скорее изполитическихсо­ображений,но тоже былиуверены, чтокаким-то образомэти деньгивернутся:

это жевсе-таки небезвозмезднаяпо­мощь, а кредиты.При невозвратедолгов западныеправительства,в отличие отбанков, необанкротятся.Во-первых, каксказано выше,правительствообанкро­титьсявообще не может.А, во-вторых,фи­нансовоеположениеправительствза­падных страндовольно устойчиво- они жепостояннособирают сосвоих богатыхграждан довольнозначительныеналоги и пользуютсяих практическинеограни­ченнымкредитом. Поэтомуособой сго­ворчивостиэтим правительствампроявлять нетнужды, зато онине могут, дажепри желании,придерживатьсяпозиции «вернитехоть что-нибудь».Как это хотьчто-нибудь? Этобудет разбазариваниембюджетныхсредств. Акционерыкоммер­ческогобанка могутс пониманиемот­нестиськ финансовымпотерям в резуль­татенеудачнойкредитнойполитикиуп­равляющих:бизнес естьбизнес. Анало­гоплательщикиобязаны спроситьу чле­новправительства,согласившихсяполу­чить сдолжника толькочасть денег:«Вы на чтосогласились?А в отставкуне хоти­те? Апод суд?»

Разумеется,Запад ошибсяне только втом, что выдавалкредиты беднымстра­нам. Оношибся еще ив том, что кредито­валстраны с весьмаотличными отзапад­ныхпредставлениямио деловой этике.Западная этикатребует простоотдавать долгивовремя и полностью,не вдаваясьв рассужденияо временныхтрудностях,а также о благотворностиотсрочек иреструктуризаций.Нерасплатившийсярас­станетсясо своей деловойрепутациейи больше взаймыне получит. Вбедных странахграждане ведутдела друг сдру­гом точнотакже, как сзападнымикреди­торами:жалуются натрудности.Соб­ственно,потому этистраны и остаютсябедными. У Запада,конечно, естьболь­шое искушениевообще отказатьсяот кре­дитованиябедных стран.Но вряд ли удастся- они жебудут проситьи обе­щать. ИЗапад решит:действительно,что же им делать,где брать стольнужную дляжизни твердуювалюту? Можетбыть, не всетак безнадежно,может быть,все-таки научатсяотдавать долги.Запад рискнетеще раз. И сновабудет мучиться.

После того,как М.Касьяновпублично заявил,что в 2001 годуПарижский клубполучит своесполна, со всейостротой всталвопрос: гдевзять деньги?Ведь толькодля Парижскогоклуба требовалось$3,7млрд./ 18 /

По существуобсуждалисьтри вариантаих поиска.

Самый честный:признать, чтопринятый всеготри месяцаназад бюджетсвое отжилвместе с лопнувшимирасчетамипереговорщиковиз Белого дома,и уговоритьПарижский клубреструктурироватьдолги. Изменитьстатьи доходовв сторону ихувеличенияза счет вскрытиятаких традиционныхрезервов, какувеличениясреднегодовойинфляции исреднегодовыхцен на нефть.Другими словами,изменить статустех доходов,которые в результатедополучитбюджет: перевестиих из разрядадополнительныхв разряд обязательных.Соответственно,пересмотретьи расходы, чтобыих хватило на"парижан".

Самый простой:предоставитьсомнительнуючесть платитьпо долгамправительстваЦентробанку,ведь его золотовалютныерезервы в 2000 годуудвоились. Итогда не надоломать головупо поводу доходовбюджета.

Самыйсложный: перераспределитьпока неполученныедопдоходы впользу приоритетногопогашениявнешних долгов.Сложность втом, что на допдоходынацелилосьне толькоправительство.Их уже частичнонегласно, ачастично позакону о бюджете(35 млрд. рублей)распределилимежду зарплатамибюджетникови поддержкойправоохранительныхорганов, армии,с/хи науки.

Желающихбез боя отдатьсвое, расплачиваясьза самонадеянностьправительства,переоценившегосвое переговорноеискусство инедооценившееупорство кредиторов,в Думе немного.

В концеконцов правительствои Дума согласилисьна последнийвариант-самый,казалось бы,непроходной.Почему?

Потому чтоон устраивалправительство.М. Касьянов 18февраля не длякрасного словцаназвал бюджетнеприкосновенным.Неприкосновенностьбюджета дляпремьера - синонимнеприкосновенностиего кресла.Единственныйшанс спастирепутациюКасьнова послепровала переговоровс Парижскимклубом - не допуститьпересмотрабюджета. А платежиможно разыгратьв пользу премьера:даже свалившиесяна головуправительстваплатежныеобязательстване смогли разрушитьбюджет. Воттак: учитесьпотомки, какпрочно надостроить бюджет.

Сейчасправительствоговорит, чтопринят "компромиссный"вариант. Компромисс,во - первых, втом, что первоначальноправительствоисходило из108 млрд. рублейдопдоходов,а теперь Этасумма зафиксированана уровне 168 млрд.рублей. Во - вторых,в первоначальномвариантеправительствооставлялонезначительнуючасть на социальныенужды, а всеостальноезабирало наплатежи повнешнему долгу.Теперь распределениедоходов следующее:41 млрд. рублейправительствосразу забираетна расплатус кредиторами,а остаток делитсяпополам: половина- на платежи,половина -бюджетникам.

В результатеДума согласиласьпредоставитьправительствудля внешнихплатежей ещене полученныедоходы, которыхвполне можети не быть. Ктомуже в бюджетенадо заткнутьдыру не только"парижских"платежей, нои неполученныхкредитов отМВФ примернона $3млрд.Правда и с МВФправительствуможет повести,у него появилсяшанс получитьот фонда дажедва кредита.Первый - простоподарок в $1,7млрд. Он можетприйти в РФ вполном соответствиис уставом МВФза счет расширенияроссийскойквоты в такназываемыхправах заимствования(внутреннейвалюты фонда). Второй - "кредит"предосторожностив $1,5млрд., на которыйправительствоможет "раскачать"МВФ по итогамзавершившихсяв Москве переговоров.Правда, шансовпока немного.А вот премьерточно избежалнемедленнойотставки.

Понашему убеждению,стоит живееконтактироватьс предста­вителямиевропейскихделовых иполитическихкругов, тамошнихспецслужб,внушая им: чтобыобеспечитьплатежи, нужнотес­нее взаимодействоватьс Моск­вой ввопросе возвращенияденег, которыебыли незаконновывезе­ны изРоссии в смутные1990-е годы. Помогитенам в их поисках.Ведь кризисв России Европеот­нюдь не наруку, а для борьбыс ним нет ничеголучше, как помочьРоссии возвратить"беглые" мил­лиарды.Тем более чтомногие из нихкак раз и происходятиз рас­краденныхзаймов прошлыхлет./11 /

Естьрезерв и в видепоиска и возвращенияРоссии ее зарубеж­ныхактивов. Напомним,что в на­шейстране естьуникальныйспе­циалист,обладающийуникальны­мидокументами,-профессорДипломатической академии ВладленСироткин. Онутвержда­ет,чтоРоссия вправепотребо­ватьот США возвратасвыше двухсоттонн золота,переве­денногов Америку царскимправительствомв Первую ми­ровуювойну как предоплатуза военныезаказы, которыетак и не быливыполнены. Есть такоезолото в Британиии Японии, естьзолото, котороебыло вывезенов Японию колчаковцами.Во Фран­циии Англии естьзолото, котороеони захватилив1918году в Гер­мании,а туда его отправилиболь­шевики.Кроме того, уВ. Сироткинаимеется досьена массив на­шейнедвижимостиза рубежом,которую тожеможно возвратитьи выгодно продать.Он оцениваетлежащее в зарубежныхбанках зо­лото,на которое мыможем пре­тендовать,почти в стомиллиар­довдолларов.Недвижимостьже

Всумму гораздобольшую./11 /

ПрофессорСироткин и егоединомышленникипредлагаютсоздать Российскоеагентство позащите имущественныхинтере­совРоссии за рубежомпри Пра­вительствеРоссии с тем,чтобы трансформироватьгигантскуюпроблему возвращениямиллиар­довдолларов изобщественной- занятиянесколькихэнтузиастов-вгосударственную:"У нас естьдокументы, унас есть кадры.Это агентствоокупится максимумче­рез год",-считает профессор.

Всамом деле, наЗападе оченьуважают судебныепроцедуры, иесть оченьсильные юридическиефирмы, которыевзялись быза­щищатьинтересы за1-2про­цента отвозвращенныхсумм. Прецедентыуже есть: в1992г Ал­бания, авслед за нейЛитва без судавернули свое"буржуазноезолото", находившеесяс1940г во Франции,Англии и Швеции.Причем албанцыпросто заплати­ли30тысяч долларовтелекомпа­нииБи-би-си за ролико банке, невозвращающемчужие деньги.Вскоре послевыхода роликав эфир из банкапозвонили:"При­ходитеи забирайте".Увы, лишь в начале1998года по материалам.Сироткинасформировалимеж­ведомственнуюгруппу во главес тогдашнимглавой МИД Е.Прима­ковым.Но потом грянулдефолт- ио деле сновазабыли.

Задействовавже этот меха­низм,мы сумеем выдвинутьнеко­торым нашим кредиторамвстречныепретензии.Появится предметторга на переговорах.Кажется, в преддвериитяжелого 2003года пора прибегнутьк тако­му средству.Терять намнечего!!!

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оченьважным вступитьв новый финансовыйгод с нормальнымутвержденнымглавным экономическимдокументомстраны. В этотгод бюджет на2001 год был принятГосударственнойДумой своевременно.Во все годы, иэтот год неисключение,процесс принятияего был трудоемкими непростым,в 4 чтениях. Былорассмотренонесколько тысячпоправок кпроекту бюджета2001 и депутатысумели принятьсовместно сПравительствомконсолидированныерешения.

Бюджетэтого годаотличаетсяот предыдущих.Впервые замногие годыон бездефицитный.А главной идеейнового бюджетаявляется продолжениежесткой финансовойполитики, котораянаправленана то, чтобымаксимальнорешить нашипроблемы сгосударственнымдолгом. Этонесомненнонаш крест итяжелое бремянашей экономики.

Бюджетимеет первичныйпрофицит – этоозначает, чтотекущие доходыбольше, чемрасходы, а всяразница приэтом отправляетсяна обслуживаниегосударственногодолга.

Во второмчтении Правительствосогласилосьс предложениемДумы о перераспределениидоходов бюджетав пользу регионов,и таким образомпередала сборыот подоходногоналога регионам,но увеличивпри этом доходыфедеральногобюджета подругим видамналогов.

В целом, бюджетна 2001 год предусматриваетувеличениепрактическивсех его разделов.Наиболее существенноувеличенофинансированиетаких разделов,как национальнаяоборона, социальнаяполитика,правоохранительнаядеятельность.Также в первоначальномпроекте бюджетапредусмотрены(в полной мере)выплаты подетским пособиям,а также выплатыпо законам оветеранах иинвалидах.Наибольшийже вес в бюджетепо прежнемуимеют расходына обслуживаниегосдолга. Нов бюджете большойнедостаток:он рассчитанна то, что переговорыс Парижскимклубом пройдутхорошо, а времяпоказало, чтонаши переговорыпровалилисьс треском ичуть – чуть всене кончилосьмеждународнымскандалом.Исходя измногочисленныхпрогнозовэкономистов,доходов в бюджетебудет больше,чем заложенов бюджет. Ну апоскольку онибюджетом неучтены, то ипойдут они внеизвестномнаправлении.Вообще бюджет2001 принималсяв при довольнохорошей экономическойконъюнктуре:в бюджетнойсфере состояниедел в 2000 году было,как никогдауспешным, и пословам А. Д. Жукова,ПредседателяКомитета ГДРФ по бюджетуи налогам всеосновные показателибюджета на 2000год оказалисьперевыполнены(вместо ожидавшегосядефицита весьгод был устойчивыйпрофицит, общийобъем доходовфедеральногобюджета в 2000 годупревысилзапланированныена 306 млрд.рублей,объем ВВП выросна 7%).

Одной из“детских болезней”российской экономикивремен переходногопериода сталнепомерновозросшийвнутреннийдолг, как внешний,так и внутренний.Однако ни длякого не секрет,что многиевысокоразвитыезападные страны,члены Парижскогои Лондонскогоклубов, являютсяне толькокредиторами,но и крупнейшимидолжниками,в первую очередь,конечно же,речь идет овнешней задолженности,и наиболееклассическимпримером здесьявляются СоединенныеШтаты. Поэтому,на мой взглядне следует такуж драматическии болезненновосприниматьпроблему относительновысокого уровнягосударственнойзадолженностикак это делаютнекоторые особоретивые российскиеполитики, обвиняяреформаторовв том, что они“продали Родинуза кредиты МВФ,выданных напроведениепреступныхреформ антинародногорежима” (справедливостиради полагаюнеобходимымотметить, чтобольшая частьвнешнего долгаРоссии - этонаследствоСССР, а именно,бездарнойэкономическойполитики правительствРыжкова-Павловав 1985-1990 годах. Ведьименно правительствуРыжкова мыобязаны уменьшениемзолотого запаса,обретениемгигантскойскрытой инфляции,тотальномудефициту и т.д.

Тема государственногодолга и бюджетабудет до техпор витать ввоздухе, покабудет существоватьмир.

Списоклитературы

1.Федеральныйзакон от 27.12.2000 №150 - ФЗ (ред. от24.03.2001)"О федеральномБюджете на 2001год (принят ГДФС РФ14. 12. 2000).

2.Федеральныйзакон от 24. 03. 2001 №34- ФЗ "О внесенииизменений идополненийв федеральныйзакон "О ФедеральномБюджете на 2001год" (принятГД ФС РФ 22. 02. 2001)

3.Федеральныйзакон от 31. 12.1999 №227- ФЗ (ред. от 25. 12.2000) " ФедеральномБюджете на 2000год (принят ГСФС РФ 03. 12. 1999)

4.Бюджетнаясистема РоссийскойФедерации:Учебник /М. В. Романовскийи др.;Под. Ред. М. В.Романовского,О. В. Врублёвской.- Киров.: АСА, 1997 -623 с.

5.Экономическаятеория /под. Ред.А. И. Добрынина,Л. С. Тарасевича:учебник длявузов. - СПб: Изд.СПбГУЭФ, "ПитерПаблишинг",1997. - 480 с.

6.БорисовЕ. Ф.;Экономическаятеория: Учебник.- М.;Юристъ, 1997. - 568 с.

7.ГлазьевС. Инструментомкакой социально - экономическойполитики бытьбюджету 2001 //РЭЖ - 2000, №9 с. 3

8.ПансковВ. Бюджет - 2001 чреватсерьезнымиэкономическимии социальнымиколлизиями// РЭЖ - 2000, №10с. 3

9.БеловаВ. Введение вмакроэкономику.Бюджетныйдефицит государственныйдолг //Социально -политическийжурнал 1998, №6 с. 17

10. ЗлаткинБ. И. Ситуацияс госдолгомнуждается ваналитиках// Финансы- 2000, №7 с.10

12. KolotuchinS. Wirbitten um Zahlungsaufschub // Berlin Online ("Мыпросим об отсрочкеплатежей")Переведенои опубликованов КоммерсантЪ - 30 января2001, №15, с.2

13. ИоноваМ., КузьмичевВ. Между дефолтоми секвестром// НГ- Политэкономия2001, №1 с.2

19. ВикторовС. Ловкость рук- и никакогодефицита //Коммерсант- Власть - 2000 №23, с.18

МинистерствообразованияРФ

Петрозаводскийгосударственныйуниверситет

Кольскийфилиал

Дисциплина Экономическаятеория

Преподаватель Фролова. Т. Ю.

Курсоваяработа

Тема Государственныйбюджет и государственныйдолг

Студент МаковеевСергей Васильевич

Группа 1 Специальность Финансы и кредит

Факультет экономический

Отделение очное

Апатиты

Введение……………………………………………………………………... 3

Бюджет:его структура,принципы построенияи значение……………. 5

Налоги……………………………………………………………………... 12

Бюджет- 2001 в РФ……………………………………………………….. 16

Государственныйдолг……………………………………………………. 29

Внешнийгосударственныйдолг России………………………………... 31

Заключение...................................................................................................... 37

Списоклитературы......................................................................................... 39

Фискальная политика - это порядок формирования государственных доходов и налогообложения, направленный на обеспечение экономического роста, полной занятости, поддержания стабильности хозяйства и снижения темпов инфляции. Составной элемент экономической системы, реализует функции государства. Совокупность финансовых мер правительства по регулированию экономики.

Фискальную политику в США осуществляют два органа: Совет экономических консультантов (СЭК) создан для оказания помощи и выработки рекомендаций по экономическим вопросам президенту США. Собирает и анализирует экономическую информацию для составления прогнозов, выработки программ и формирования политики для национальной экономики.

Общественный экономический комитет (ОЭК) рассматривает широкий круг экономических проблем общенационального значения (занятость, социальная защита населения и.т.п.).

Основой фискальной политики служат финансовые отношения.

Финансовые отношения - экономические денежные отношения, опосредующие производство, распределение, перераспределение валового национального продукта (ВНП) посредством одностороннего, безэквивалентного, безвозмездного и безвозвратного движения денежных фондов в финансовой системе.

Финансовая система - это финансовые отношения и органы их реализующие. Центром финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет - финансовый план государства, баланс его доходов и расходов по источникам поступления и основным направлениям использования средств.

Существуют понятия: консолидируемый, циклический, структурный, реальный бюджет, бюджет полной занятости.

Консолидируемый бюджет - бюджет государства и бюджеты регионов.

Циклический бюджет учитывает изменения в доходах и расходах государства в зависимости от фазы цикла, в. которой находится Экономика.

Структурный бюджет отражает изменение доходов и расходов государства в результате структурной перестройки в экономике.

Реальный бюджет - определяется реально существующими доходами и расходами государства. Их соотношение может быть различным.

Бюджет полной занятости показывает, каковы были бы правительственные излишки или дефициты, если экономика функционировала бы в условиях полной занятости.

Бюджетные излишки - положительное сальдо бюджета, превышение доходов государства над его расходами.

Бюджетный дефицит - отрицательное сальдо бюджета, устойчивое превышение расходов государства над его доходами.

Существуют: структурный, циклический и реальный дефицит бюджета.

Структурный дефицит бюджета - результат правительственной фискальной политики. Возникает, когда экономика функционирует в пределах потенциального объема производства, но в условиях изменяющегося соотношения между отраслями хозяйства.

Циклический дефицит бюджета - следствие изменений в промышленном цикле возникает, когда экономика находится в той или иной фазе процесса воспроизводства.

Реальный дефицит бюджета определяется фактически существующим превышением расходов" над доходами государства.

Методы балансирования бюджета:

1) ежегодно балансируемый бюджет;

2) бюджет, балансируемый на циклической основе;

3) функциональный бюджет.

Ежегодно балансируемый бюджет дает возможность добиваться экономического роста; преодолевает безработицу и инфляцию. В то же время этот метод балансирования снижает возможности фискальной деятельности государства, углубляет колебания делового цикла и вызывает падение темпов экономического роста и темпов инфляции. Реализуется правительственным увеличением ставок налогов и сокращением государственных расходов.

Существует понятие мультипликатора сбалансированного бюджета.

Мультипликатор сбалансированного бюджета - это равные увеличения правительственных расходов, налогообложения, ведущие к соответствующему росту равновесного ЧНП. Он равен единице.

Бюджет, балансируемый на циклической основе - связан с антициклической политикой. Чтобы противостоять спаду производства, правительство снижает налоговые ставки и увеличивает свои расходы.

Функциональный бюджет - метод балансирования бюджета, при котором все усилия государства сосредоточиваются на обеспечении полной занятости, стабилизации экономики, снижении темпов инфляции.

Существуют три способа финансирования государственного бюджета: 1) за счет займов у населения (внутренний заем); 2) посредством продажи процентных бумаг за рубежом (внешний заем); 3) за счет выпуска (эмиссии) новых денег.

Внутренний заем - выпуск и размещение государственных облигаций и других ценных бумаг среди населения и фирм в размере бюджетного дефицита или его части. Увеличение расходов государства осуществляется за счет потребления общества.

Внешний заем - договор с правительством другой страны о предоставлении в распоряжение иностранного заемщика материальных ценностей или денег, на условиях возврата, на срок и с выплатой процентов. Увеличивает внешний государственный долг, но не сокращает личного потребления в стране-кредиторе.

Эмиссия - способ финансирования бюджетного дефицита путем дополнительного выпуска денег в обращение. Приводит к росту инфляции.

Фискальная политика бывает автоматическая и дискреционная.

Автоматическая фискальная политика - так называемая политика "встроенных стабилизаторов". При ней прогрессивная шкала налогообложения приводит изменение налоговых поступлений в прямое соответствие с уровнем ЧНП, либо национального дохода; используется при автоматической стабилизации экономики.

"Встроенный (вмонтированный) стабилизатор" - это любая мера, имеющая тенденцию сократить положительное сальдо государственного бюджета в период спада производства и увеличить положительное сальдо (или уменьшить дефицит) в период инфляции, без необходимости принятия каких-либо специальных мер со стороны правительства.

Автоматическая стабилизация использует элементы автоматической фискальной политики государства включающей: 1) автоматическое изменение поступлений в бюджет с изменением доходов предпринимателей и населения; 2) помощь безработным и другие социальные выплаты; 3) льготы фермерам; 4) сбережения (нераспределенная прибыль
корпораций и накопление денежных средств населением).

Дискреционная фискальная политика состоит в сознательном манипулировании ставками налогов, структурой налогообложения, размерами государственных расходов с целью изменения объема национального производства и занятости, контроля за темпами инфляции и ускорения экономического роста. Бывает стимулирующая и сдерживающая.

Стимулирующая дискреционная политика включает: 1) увеличение государственных расходов; 2) снижение налогов; 3) их сочетание. При сбалансированном бюджете в период спада или депрессии необходим бюджетный дефицит.

Сдерживающая дискреционная политика включает: 1) уменьшение правительственных расходов; 2) повышение налоговых ставок; 3) их сочетание. Должна ориентироваться на положительное сальдо бюджета, если в экономике инфляция.

Существуют прямые и косвенные фискальные методы регулирования экономики.

Прямые методы - способы бюджетного регулирования, когда средства госбюджета используются для финансирования затрат на расширенное воспроизводство и покрытие непроизводственных расходов государства, на правительственные инвестиции и проведение структурной политики.

Государственные финансовые ресурсы используются для предоставления субсидий и дотаций фирмам и отраслям экономики, целевых кредитов; осуществления государственных закупок товаров и услуг с целью стабилизации хозяйственной конъюнктуры.

Субсидия - финансовая помощь в виде денежного пособия, предоставляемого правительством за счет государственного бюджета предпринимателям своей страны, зарубежным фирмам и государствам.

Дотация - форма централизованного регулирования доходов и расходов фирм, затраты которых превышают их прибыли. Денежная помощь из государственного бюджета для компенсирования убытков предприятий и организаций производственной и непроизводственной сфер.

Целевые кредиты - коммерческие и инвестиционные кредиты, предоставляемые фирмам на строго определенные цели.

Государственные закупки - закупки государством у фирм и корпораций товаров и услуг по контракту, либо государственному заказу с последующей их переработкой и реализацией на внутреннем либо внешнем рынках.

Государственный заказ - задание производителям по изготовлению дефицитного либо особого товара, имеющего общенациональное значение, пользующегося спросом внутри страны и за рубежом.

Косвенные методы бюджетного регулирования - мероприятия, с помощью которых государство воздействует на финансовые возможности производителей и на размеры потребительского спроса через систему налогообложения и политику ускоренной амортизации.

Система налогообложения - совокупность обязательных платежей (налогов) юридических и физических лиц в государственный бюджет; основной инструмент государственного регулирования экономики. Перечень налогов и их ставки определяются правительством страны.

Налоги - обязательные платежи предприятий, организаций, населения; основной источник дохода государственного бюджета, местных бюджетов. Влияют на затраты и прибыль предприятий, покупательную способность населения и уровень жизни.

Налоги различают:

По предмету налогообложения (прибыль, имущество и т.д.);

По учреждениям, которым поступают налоги (федеральный,
местный бюджет);

По субъекту обложения (фирмы, граждане);

По способу взимания {адвалорный, аккордный, паушальный);

По механизму взимания (прямые, косвенные);

По способу начисления (прогрессивный, регрессивный,
пропорциональный).

Система налогообложения Украины - утверждена законом "О системе налогообложения", принятым 25 июня 1991 года, которым определены следующие налоги, сборы и обязательные платежи:

Налоги на прибыль;

Налог на прибыль иностранных юридических лиц от
деятельности в Украине;

- налог с оборота;

- акцизный сбор;

- налог на добавленную стоимость;

Налог на экспорт и импорт;

Подоходный налог с граждан;

Плата за природные ресурсы;

Экологический налог;

Государственные пошлины (напр., с владельцев транспортных средств и др.);

Таможенные пошлины.

Существует двойное налогообложение.

Двойное налогообложение - это налог на прибыль иностранного участника СП. Первоначально этот налог уплачивается при переводе прибыли за границу, вторично налогообложение производится в стране иностранного партнера СП.

Методы налогообложения : 1) начисление; 2) удержание (уплата).

Начисление налога - определение размера задолженности, производится налоговыми органами на основе налоговой декларации (для физических лиц).

Налоговая декларация - официальное заявление лица о размерах его доходов в виде письменного документа, влекущего за собой юридическую и экономическую ответственность в случае сознательного искажения сведений.

Удержание налогов - вычет из получаемого дохода непосредственно (например подоходный налог на заработную плату).

Адвалорный налог - фиксированная процентная ставка, относимая к общей стоимости товара, на основе которой совершаются соответствующие платежи (торговые налоги, импортные пошлины и т.д.).

Паушальный платеж - лицензионное вознаграждение, определенная твердо зафиксированная в соглашении сумма.

Прогрессивный налог - налог, средняя ставка которого вырастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и снижается по мере сокращения этого дохода.

Пропорциональный налог - налог, средняя ставка которого остается неизменной при увеличении или сокращении дохода налогоплательщика.

Регрессивный налог - налог, средняя ставка которого уменьшается (повышается) по мере увеличения (уменьшения) дохода налогоплательщика.

Прямые налоги взимаются по фиксированной процентной ставке от суммы дохода. К ним относятся: налоги на доходы (прибыль) фирм, корпораций; индивидуальный подоходный налог, налоги с наследства, на транспортные средства и т.д.

Косвенные налоги . Механизмом взимания этих налогов служит ценообразование. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота, таможенные пошлины и др.

Налог на добавленную стоимость - часть вновь образованной стоимости на каждой технологической ступени производства товара или оказания услуги. Поступает в бюджет после их реализации, которая осуществляется по ценам, увеличенным на сумму налога.

Акциз - вид косвенного налога на товары массового спроса (винно-водочные, табачные изделия, соль, спички, бензин и др.). Уплачивается государству производителями и продавцами товаров. Акциз включается в цену товаров или тарифы за услуги.

Налог с оборота - часть чистого дохода общества, централизуемая в бюджете государством. Уплачивается с потребительских товаров и количественно представляет собой твердо фиксированную часть разницы между оптовой ценой продукции и издержками ее производства. Государство определяет перечень товаров, в цены которых включается этот налог.

В отдельных случаях государство предоставляет налоговые льготы.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение юридических или физических лиц от уплаты налогов; элемент налоговой политики; преследуют экономические или социальные цели. К льготам можно отнести налоговые каникулы.

Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого та или иная группа фирм освобождается от уплаты определенного вида налога.

Налоговые гавани - небольшие государства, регионы, территории и населенные пункты (порты), ориентированные на привлечение капиталов, как отечественных, так и из-за рубежа путем предоставления налоговых и других льгот в виде освобождения от тех или иных налогов или снижения ставок налогообложения.

Политика ускоренной амортизации сводится к освобождению предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд. Способствует экономическому росту и, вместе с тем, сокращает реальную покупательную способность населения в связи с ростом издержек и, следовательно, цен на товары.

Дефицитное финансирование из бюджета связано с образованием государственного долга.

Государственный долг формируется государственным кредитом.

Государственный кредит - кредитные отношения по поводу аккумуляции государством на началах возвратности денежных средств для финансирования правительственных расходов, покрытия бюджетного дефицита, стабилизации экономики и, в том числе, денежного обращения.

Кредиторами выступают юридические и физические лица, заемщиком - государство.

Государственный долг - это долг государства тем или иным экономическим, юридическим или другим субъектам, предоставившим взаймы денежные средства, материальные ценности, хозяйственные объекты и т.д. Представляет собой временную мобилизацию средств для покрытия расходов государства путем выпуска правительственных займов. Бывает внутренним и внешним.

Внутренний государственный долг - это задолженность государства гражданам, фирмам, организациям своей страны. Такая задолженность существует в форме эмитируемых государством ценных бумаг (облигаций, сертификатов, именных чеков и т.д.).

Облигации - ценные бумаги, удостоверяющие внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающие обязательство государства возместить их номинальную стоимость в предусмотренный срок с уплатой фиксированного процента. Могут быть как именными, так и на предъявителя, целевыми, выигрышными, свободно обращающимися (рыночными) или с ограниченным кругом обращения (нерыночными), сберегательными, казначейскими и др.

Сберегательная облигация - письменное свидетельство государства, удостоверяющее право владельца на получение по истечении установленного срока суммы облигации и процентов по ней.

Казначейские облигации - вид ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателем денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течение срока владения. Размещаются на добровольной основе среди юридических и физических лиц.

По срокам погашения облигации делятся: на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). Срок погашения может быть правительством консолидирован.

Консолидация государственного долга - удлинение сроков займа.

Сертификат (денежный) - ценная бумага, удостоверяющая право ее собственника на получение определенной суммы денежных средств и процентов.

Именной чек - чек, выписанный на определенное лицо.

Внешний долг - это задолженность правительства страны иностранным гражданам, фирмам, государствам, международным организациям и фондам.

Обслуживание государственного долга - погашение основной суммы долга и уплата процентов по ней. В Украине обслуживание задолженности по внутреннему и внешнему государственному долгу поручено Национальному банку (НБУ).

Норма обслуживания внешнего долга выводится как отношение суммы платежей страны по обслуживанию внешней задолженности к объему ее экспорта. Эта норма показывает, какая часть валютной выручки в данный период изымается из экономики страны и не может быть использована в целях накопления или потребления.

Государственный долг оформляется государственными займами.

Государственные займы (внутренние и внешние) выпускаются как правительством, так и местными органами управления. Делятся на облигационные и Безоблигационные.

Безоблигационные займы это займы у банков или внешние межправительственные займы, международных организаций и фондов. Примером безоблигационного внутреннего займа может служить выпуск разного рода казначейских обязательств, векселей, кредитование Центральным банком государственного бюджета и т.д.

Существуют четыре направления воздействия государственного долга: распределение доходов, стимулирование, внешние связи, "эффект вытеснения".

Распределение доходов в связи с государственным долгом, владением облигациями и получением по ним процентов отдельными группами населения осуществляется неравномерно и ведет к их дифференциации.

Стимулирование - выплата процентов по государственному долгу вынуждает государство повышать ставки налогов, а это уменьшает мотивацию к предпринимательству.

Внешние связи - внешний государственный долг способствует усилению внешнеэкономических контактов.

"Эффект вытеснения" означает сокращение частных инвестиций вследствие дефицитного государственного финансирования.

Сущность "эффекта вытеснения" заключается в том, что фискальная политика, имеющая тенденцию к росту налоговых ставок, подрывает инвестиционный эффект частных предпринимателей.

Факторы, противодействующие "эффекту вытеснения": 1) увеличение государственных расходов на потребительские нужды и инфраструктуру; 2) наличие в стране безработицы, повышающей государственные расходы на социальные выплаты.

В руках государства имеются инструменты управления государственным долгом: рефинансирование, налогообложение, "создание денег".

Рефинансирование - это выпуск и размещение новых облигаций и погашение за этот счет предыдущего выпуска.

Налогообложение - способ управления государственным долгом путем манипулирования его структурой и ставками налогов.

"Создание денег" - увеличение массы денег в обращении, посредством использования механизма эмиссии в руках государства.

Для покупателей государственных облигаций существуют: финансовый, кредитный, рыночный, процентный и инвестиционный риски.

Риск - количественный размер потенциальных финансовых убытков. При превышении определенного уровня риска возникает такая ситуация, при которой инвестор отказывается принять риск на себя.

Инвестор - субъект инвестиционной деятельности осуществляющий вложение собственных средств в ценные бумаги (акции, облигации), производство, строительство и т.д.

Инвестиции - вложение средств в финансовые активы (ценные бумаги) и хозяйственную деятельность.

Финансовый риск - связан с возможностью ухудшения финансового положения эмитента облигаций (государства), который оказывается не в состоянии выполнить свои обязательства по государственному долгу.

Кредитный риск - риск невыплаты основной суммы долга и процентов в связи с неплатежеспособностью или банкротством заемщика, нейтрализуется требованием гарантий, изучением кредитоспособности должника.

Рыночный риск - возникает в результате непредвиденных изменений на рынке облигаций, привлекательность которых, как объекта инвестиций может быть утрачена.

Процентный риск - изменение процентных ставок и связанное с ним снижение рыночной цены облигаций.

Инвестиционный риск - возможность получения дохода от инвестиций в меньшем размере, чем заранее рассчитанного инвестором.