Под активами предприятия (АП) понимается совокупность материальных и нематериальных ресурсов, сгруппированных по финансовым показателям и направлениям использования. Благодаря им можно проследить степень эффективности управления учреждением, результативность принятия решений и продуктивность инвестиционной деятельности за отдельно взятый отчетный период.
Главным критерием измерения АП является показатель ликвидности - то есть обращаемость имущественных ценностей организации в денежные средства. Таким образом, каждый АП измеряется своей способностью приносить владельцам прибыль.
Какие бывают
Виды активов группируются по-разному. Общепринятая классификация подразделяет имущество организации следующим образом:
- Материальные или реальные активы — это фонды, которые обозначаются определяющими их физическими характеристиками. Их можно измерить или посчитать. Пример — здания и сооружения, оборудование и материалы, запасы и сырье.
- Нематериальные — это немонетарные ценности, у которых отсутствует конкретная физическая форма (лицензии, патенты, деловая репутация).
- Финансовые — наличные и безналичные деньги, принадлежащие предприятию. К ним также относят средства на валютных и электронных счетах организации.
Существует множество подвидов, группирующих ценности организации по различным признакам. Представим классификацию в таблице:
| Наименование группировки | Активы предприятия | Характеристика | |
|---|---|---|---|
| 1 | Уровень ликвидности | Наиболее ликвидные | Высокая скорость обращения в деньги. К ним относятся наличные, безналичные, валютные средства. |
| Быстро реализуемые | Высокая степень обращения в денежные средства. Пример — дебиторская задолженность (до 12 месяцев), краткосрочные финансовые вложения. | ||
| Медленно реализуемые | Фонды, реализуемые в период свыше 1 года. НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (более 12 месяцев). | ||
| Труднореализуемые | Использование в течение длительного времени. Не могут быть реализованы самостоятельно. Долгосрочные финансовые вложения, расходы будущих периодов. | ||
| 2 | Скорость оборачиваемости | Оборотные | Имущество, одномоментно используемое в текущей деятельности. Денежные средства, материалы. |
| Внеоборотные | Фонды, используемые более 1 года. Основные средства. | ||
| 3 | Характер владения | Принадлежащие предприятию/собственные | Находятся в собственности организации. |
| Взятые в аренду | Используются на правах аренды. | ||
| Полученные на безвозмездной основе | Безвозмездно переданы в собственность. | ||
| 4 | Использование производных фининструментов | Базовый актив | Является основанием для производного финансового инструмента. Ценные бумаги. |
| 5 | Привлечение средств | Инвестиционный актив | Фонды, полученные за счет кредитных и заемных денег и ссудных договоров. ОС, приобретенные в кредит. |
| 6 | Уровень использования | Основные | Ценности, непосредственно используемые в производстве, срок службы - более 1 года. Земля, здания и сооружения. |
| Прочие | Прочие активы - это ценности, не имеющие особой важности в деятельности организации. Расходы будущих периодов. | ||
| 7 | Редкие виды | Резервные активы | Ценности, находящиеся под контролем государства. |
| Проблемные активы | Фонды с обременением. ОС с наложенным арестом. | ||
| Информационный актив | Материальный/нематериальный объект, содержащий информационные данные. |
Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения используют в своей деятельности такой вид финансовых активов, как денежные документы. Денежные документы — это приобретенные документы, имеющие номинальную стоимость. Они характеризуют отношения, когда расчеты по их приобретению произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны. В своей учетной политике учреждение приводит перечень денежных документов, которые используются в его финансово-хозяйственной деятельности. Согласно п. 169 Инструкции № 157н к таким документам относятся:
Оплаченные талоны на бензин и масла, на питание;
Оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы (кроме путевок, полученных учреждениями от региональных отделений Фонда социального страхования РФ, а также путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций);
Полученные извещения на почтовые переводы;
Почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины.
На усмотрение учреждения так же к денежным документам можно отнести:
Авиационные и железнодорожные билеты;
Проездные билеты на общественный транспорт;
Карты экспресс-оплаты мобильной связи, доступа в Интернет, IP-телефонии междугородных, международных переговоров и др.
Хранить денежные документы необходимо в кассе учреждения. Приход в кассу и выдача из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), формы которых утверждены Приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н. На них необходимо сделать надпись «Фондовый». Оформленные таким образом приходные и расходные кассовые ордеры регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от документов, оформляющих операции с денежными средствами.
Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 171 Инструкции № 157н). Карточка (ф. 0504051) открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после совершения операции. В конце месяца подсчитываются итоги по остаткам.
Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (ф. 0504071) (п. 172 Инструкции № 157н). Журнал также открывается путем перенесения остатков на начало периода. В нем отражаются обороты за весь период, выводятся остатки.
Одними из самых распространенных денежных документов являются почтовые марки и конверты с марками . По мере необходимости они должны выдаваться подотчетному лицу для отправки корреспонденции. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагает оправдательные документы (реестр корреспонденции) или испорченные конверты, марки. Приобретаются почтовые марки и маркированные конверты по статье 221 «Услуги связи»
Путевки в санаторий. Организация оздоровительного отдыха должна быть предусмотрена уставом учреждения или иными локальными нормативными актами. Выдаются под отчет сотрудникам учреждения или непосредственно направляемым на санаторное лечение, если они достигли совершеннолетнего возраста. По возвращении они представляют авансовый отчет с приложенным корешком (обратным талоном) путевки. Приобретаются путевки по статье 262 «Пособия по социальной помощи населению».
Железнодорожные билеты и авиабилеты, проездные билеты. Если билеты на поезда дальнего следования и самолеты, приобретаются заранее, то возникает необходимость их хранения. Купленные билеты сдаются кассиру и учитываются в кассе как денежные документы. Проездные билеты выдаются сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути и носит разъездной характер. Приобретение билетов осуществляется по статье 222 «Транспортные услуги».
Карты экспресс-оплаты мобильной связи приобретаются для оплаты корпоративной мобильной связи. Как правило, карты приобретаются у сотового оператора, имеют индивидуальные номера. Учреждению необходимо разработать внутренний нормативный акт, регламентирующий использование корпоративной сотовой связи. В данном документе должен содержаться перечень должностей сотрудников, которые имеют право на получение карт оплаты, и условия, которые должны соблюдаться, например, сотрудникам оплачиваются только звонки, совершенные в рабочее время, или еще возможна оплата звонков, произведенных в нерабочее время, в выходные дни. Также необходимо установить порядок подтверждения сотрудниками своих расходов на сотовую связь (представление детализации переговоров и служебной записки сотрудника о том, какие звонки были служебными).
Карты экспресс-оплаты мобильной связи приобретаются по статье 221 «Услуги связи».
Талоны на питание обучающихся . Существует категория обучающихся, которым учебное заведение обязано предоставить бесплатное питание. Такое питание отпускается по талонам. Талон может быть изготовлен типографским способом или отпечатан на принтере. Он должен содержать ряд обязательных реквизитов:
Индивидуальный номер;
Срок действия;
Вид питания;
Сумму (стоимость);
Печать или штамп выдавшей организации и подпись ответственного лица.
Талоны выдаются работнику, ответственному за организацию питания, в соответствии с количеством учащихся льготных категорий. Расходы на организацию питания учащихся относятся на статью 226 «Прочие работы, услуги».
Талоны на ГСМ. Если по договору производится оплата определенного количества бензина соответствующей марки и учреждение получает талоны, по которым водители будут заправлять автомобили на АЗС, то такие талоны приходуются как денежные документы. По мере необходимости талоны выдаются водителям или специально назначенному сотруднику под отчет.
Полученное топливо приходуется как материальный запас учреждения после сдачи авансового отчета подотчетным лицом с подтверждающими документами от АЗС, отпустившей ГСМ в обмен на талон. Расходы на приобретение талонов на ГСМ относятся к статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Денежные документы учитываются на счете 201 35 000. Бухгалтерский учет движения денежных документов в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с инструкциями:
От 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 157н);
От 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 174н).
Учет денежных документов оформляется следующими записями в бухгалтерском учете:
1) поступление денежных документов в кассу:
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030261730 - 030263730, 030291730, 030234730);
2) выдача из кассы денежных документов:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020861560 - 020863560, 020891560, 020834560)
Кредит счета 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения»;
3) поступление денежных документов в кассу в порядке расчетов между главным учреждением и обособленными подразделениями:
Дебет 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредит 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
4) поступление денежных документов в кассу в безвозмездном порядке от государственных учреждений, организаций на основании Акта приема-передачи:
Дебет 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредит 040110180 «Прочие доходы»;
5) поступление денежных документов в порядке возмещения ущерба в натуральной форме виновными лицами:
Дебет 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредиту 040110172 «Доходы от операций с активами»;
6) поступление в кассу излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации, согласно Акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835):
Дебет 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»
Кредит 040110180 «Прочие доходы».
7) возврат из кассы денежных документов поставщику согласно условиям договора:
Дебет 030213830, 030221830, 030222830, 030226830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830 «Расчеты по принятым обязательствам»
кредиту счета 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения;
8) безвозмездная передача денежных документов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами):
Дебет 230404000 «Внутриведомственные расчеты», 240120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 240120242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»
Кредит 220135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения»;
9) недостача, хищение, порча денежных документов:
Дебет 040110172 «Доходы от операций с активами»
Кредит 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения»;
10) выбытие с учета по причине уничтожения, порчи денежных документов в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения, порчи:
Дебет 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»
Кредит счета 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения».
Ревизия финансовых активов
4.1. Ревизия кассовых операций / 4.2. Ревизия операций с безналичными денежными средствами / 4.3. Ревизия расчетов с дебиторами по доходам / 4.4. Ревизия расчетов с подотчетными лицами Ревизия кассовых операций Кассовые и другие операции с денежными средствами проверяются в сплошном порядке. Кассовые...(Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях)
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Управляя любым объектом, необходимо прежде всего знать его исходное состояние, а также то, как он существовал и развивался в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в предыдущие периоды, сложившихся тенденциях его функционирования...(Экономика предприятия)
Исторические аспекты развития понятий об экономических и финансовых резервах и оценочных обязательствах
Основой развития рыночной экономики является предпринимательская деятельность юридических и физических лиц, т.е. деятельность, осуществляемая ими самостоятельно за свой счет и на свой риск. В связи с усложнением коммерческой и производственной деятельности возрастает риск как опасность возникновения...(Формирование финансовых резервов и оценочных обязательств в учете и отчетности)
Обеспечение сохранности финансовых активов хозяйствующего субъекта
Под обеспечением безопасности финансовых активов понимается не только их сохранность, но и наиболее эффективное использование финансовых ресурсов. Наибольший интерес злоумышленники проявляют к финансовым активам организации: денежным средствам, ценным бумагам, портфельным вложениям. В целях обеспечения...(Основы экономической безопасности)
К финансовым активам (синтетический номер счета 020000000) относят по новому плану счетов: "Денежные средства учреждения", "Средства на счетах бюджетов", "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", "Финансовые вложения", "Расчеты с дебиторами по доходам", "Расчеты по выданным авансам", "Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам", "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты по недостачам", "Расчеты с прочими дебиторами", "Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по поступлениям в бюджет", "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", которые имеют свои номера.
Каждый из них, в свою очередь, имеет субсчета. Так, денежные средства подразделяются на:
счет 020100000 "Денежные средства учреждения";
счет 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах";
счет 020102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении";
счет 020103000 "Денежные средства учреждения в пути";
счет 020104000 "Касса";
счет 020105000 "Денежные документы";
счет 020106000 "Аккредитивы";
счет 020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Получение наличных денежных средств кассой учреждения отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" и дебету счета 020104510 "Поступления в кассу".
Счет 020104000 "Касса" предназначен для учета движения наличных денежных в кассе учреждения. При оформлении и учете кассовых операций медицинские учреждения руководствуются общим для всех организаций порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным Центральным банком РФ.
Исполнение кассовой дисциплины предусматривает ведение кассовой книги, соблюдение лимитов кассы, заполнение книги учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
От физических лиц по бланкам строгой отчетности - квитанциям (ф. 0504510) и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) производится прием в кассу наличных денежных средств. При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
В бухгалтерском учете:
1) поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения:
Дебет счета 020104510 "Поступления в кассу", Кредит счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";
2) поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов:
Дебет счета 020104510 "Поступления в кассу", Кредит счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";
3) поступление наличных денежных средств от подотчетного лица:
Дебет счета 020104510 "Поступления в кассу", Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660).
Выбытие наличных денежных средств из кассы:
1) внесение наличных денежных средств на счет бюджета учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов:
Дебет аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов", Кредит счета 020104610 "Выбытия из кассы";
2) внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке:
Дебет счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", Кредит счета 020104610 "Выбытия из кассы" и т.д.
- 95.50 КбМинистерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра финансов
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бюджетный учёт и отчётность
на тему: Учёт финансовых активов в бюджетных учреждениях
Введение 3
1. Состав финансовых активов бюджетного учреждения. Учёт денежных средств 4
2. Учёт расчётов с дебиторами 11
Заключение
Библиографический список
Введение
Различают активы:
Физические активы - заводы и оборудование, земля, товары долговременного пользования (машины) и т.д.;
Финансовые активы - различные валюты, депозиты в банках, ценные бумаги и акции.
К финансовым активам предприятия относят:
Денежные средства на расчетных, депозитных и иных банковских счетах;
Кассовую наличность;
Вклады, чеки, страховые полисы;
Вложения в ценные бумаги;
Обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию, оказанные услуги;
Вложения в акции иных предприятий;
Паи или долевые участия в других предприятиях.
Учет финансовых активов регулируется Инструкцией утвержденной Приказом Минфина РФ N 191н
Действие новой инструкции распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2011 года. Между тем принципиальных изменений методология бюджетного учета не претерпела. Основные нововведения коснулись порядка отражения операций с нефинансововыми активами.
Цель данной работы – рассмотреть особенности учета финансовых активов бюджетного учета.
1. Состав финансовых активов бюджетного учреждения. Учёт денежных средств
Классификация финансовых активов бюджетного учреждения (Счет 020000000 "Финансовые активы") включает:
1) Денежные средства учреждения (Счет 020100000).
Счет предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020101000 "Денежные средства учреждения на счетах";
020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение";
020103000 "Денежные средства учреждения в пути";
020104000 "Касса";
020105000 "Денежные документы";
020106000 "Аккредитивы";
020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
2) Денежные средства учреждения на счетах" (Счет 020101000).
На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.
Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
3) Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение (Счет 020102000)
Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и дебету счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
4) Денежные средства учреждения в пути (Счет 020103000).
На счете учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
5) Касса (Счет 020104000).
Счет предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
6) Денежные документы (Счет 020105000).
На счете учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514). Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
7) Аккредитивы (Счет 020106000).
На счете учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.
Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".
Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета":
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения;
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010700000 "Нефинансовые активы в пути" (010701310, 010702320, 010703340) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;
В дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) при оплате приобретения услуг.
Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается по кредиту счета 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета" и дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".
8) Денежные средства учреждения в иностранной валюте (Счет 020107000)
На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.
Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от приносящей доход деятельности.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
На счете 020200000 учитываются средства на счетах бюджетов.
Счет предназначен для отражения операций финансовыми органами со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах казначейства. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 020200000 "Средства на счетах бюджетов" ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета:
020201000 "Средства единого счета бюджета";
020202000 "Средства бюджета в пути";
020203000 "Средства бюджета в иностранной валюте".
Счет 020300000 предназначен для учета средств на счетах органа казначейства.
Счет предназначен для отражения операций со средствами бюджета в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органам казначейства. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 020300000 "Средства на счетах органа казначейства" ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах органа казначейства применяются следующие счета:
Описание работы
К активам относят любой объект на предприятии, как то - машины, оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги и т.д. Актив отражает материальные или нематериальные ценности (гудвилл) предприятия и характеризует их состав, размещение и использование. Активы в балансе сгруппированы по их роли в процессе производства.
