Классификатор основных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Но так как с 1 января 2018 года действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, в классификацию основных средств тоже внесли изменения.
Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 все основные средства в классификаторе разбиты по кодам из нового ОКОФ. Но в новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь их включили в другую. А из-за этого изменился срок полезного использования активов.
Например, металлические ограды (старый ОКОФ — 12 3697050). В старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича — в 6-й группе, а чисто металлические — в 8-й. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы — от 10 до 15 лет, для восьмой — от 20 до 25 лет.
Классификация основных средств2018 по амортизационным группам
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания ввводит в эксплуатацию с 1 января 2018 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017
Ниже смотрите новую классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Скачать классификацию основных средств2018 по амортизационным группам
(все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)
коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования
(имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)
Чтобы компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458).
Код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Классификатор основных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Но так как с 1 января 2018 года действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, в классификацию основных средств тоже внесли изменения.
Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 все основные средства в классификаторе разбиты по кодам из нового ОКОФ. Но в новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь их включили в другую. А из-за этого изменился срок полезного использования активов.
Например, металлические ограды (старый ОКОФ – 12 3697050). В старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича – в 6-й группе, а чисто металлические – в 8-й. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы – от 10 до 15 лет, для восьмой – от 20 до 25 лет.
Классификация основных средств2018 по амортизационным группам
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания ввводит в эксплуатацию с 1 января 2018 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017
Ниже смотрите новую классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Скачать классификацию основных средств2018 по амортизационным группам
(все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
(имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)
коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования
(имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)
Чтобы компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458).
Код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
С определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.
Об основных изменениях в ОКОФ
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века
Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.
Переход на новый ОКОФ с 2017 года
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке , то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.
Изменились по сравнению с теми, что действовали в 2016 году. Дело в том, что группы основных средств указаны в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. И в этот документ внесены изменения постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Соответственно утвержден новый классификатор основных средств по амортизационным группам 2017. Действует новый классификатор с 1 января 2017 года.
Прямой и обратный переходные ключи для старых и новых кодов ОКОФ
Для перехода на новый классификатор используйте переходные ключи:
Прежде чем принять к учету основное средство, вы определяете срок полезного использования. Этот срок нужен и для бухгалтерского, и для налогового учета. А чтобы верно установить срок, вам нужно знать, к какой амортизационной группе принадлежит ваше основное средство. Для этого и нужен классификатор основных средств.
Покажем на примерах, как в 2017 году перейти на новые амортизационные группы. Лучше всего это увидеть на сравнении, как было в 2016 году, и как стало в 2017-ом.
Амортизационные группы основных средств 2017 таблица
В 2017 году действует обновленный Классификатор основных средств . В нем можно посмотреть амортизационные группы основных групп 2017 . Амортизация основных средств в 2017 году начисляется по тем же правилам, что и в 2016 году. А новые коды ОКОФ вы найдете в .
Так выглядит классификатор:
|
100.00.00.00 |
ЖИЛЫЕ ЗДАНИЯ И ПОМЕЩЕНИЯ |
|---|---|
|
Здания (помещения) жилые, не входящие в жилищный фонд |
|
|
Дома (помещения), предназначенные для жилья |
|
|
Дома щитовые |
|
|
Домики садовые |
|
|
Помещения контейнерного типа жилые |
|
|
Вагоны-дома передвижные для дач |
|
|
Помещения, приспособленные под жилье (вагоны и кузова железнодорожных вагонов, суда) |
|
|
Здания жилые, входящие в жилищный фонд |
|
|
Здания жилые общего назначения |
|
|
Здания жилые общего назначения многосекционные |
|
|
Здания жилые общего назначения односекционные |
Как узнать группу ОС в 2017 году
Если же вы знаете старый код, а хотите узнать новый, то можете воспользоваться переходной таблицей из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458 (см. ссылки на таблицу в начале статьи) . Как это сделать, покажем на примере.
Как узнать новый код ОКОФ основного средства в 2017 году, если известен старый
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ООО «Салют» будет вводить компрессор в эксплуатацию в 2017 году. Покажем, как можно узнать новый код ОКОФ, если известен прежний код - 142912131.
Бухгалтер откроет первую таблицу из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. И найдет в ней код 14 2912131. В 2017 году это оборудование будет входить в группу «Компрессоры прочие». Код группы - 330.28.13.28.
Если вы определили новый код ОКОФ основного средства , узнайте группу по обновленной Классификации основных средств. Опять же проиллюстрируем это на примере.
Как определить амортизационную группу и срок полезного использования имущества в 2017 году
Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» определит в 2017 году группу и срок полезного использования стационарного компрессора с кодом ОКОФ 330.28.13.28.
Компрессоры прочие с кодом 330.28.13.28 в обновленной Классификации основных средств относятся к первой группе.
Туда входят объекты со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Так что бухгалтер ООО «Салют», если будет вводить в эксплуатацию компрессор в 2017 году, сможет установить более короткий срок полезного использования. К примеру, один год или 12 месяцев.
Анна Горохова , ведущий эксперт-методолог компании BDO UniconOutsourcing
Изменения в учете основных средств в 2017 году связаны с введением нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). В постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, также внесены изменения (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). В некоторых случаях поправки коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества.
Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит - 40 000 рублей.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ) (п. 1 ст. 258 НК РФ).
С 1 января 2017 года организации будут определять и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Старый Классификатор основных фондов ОК 013-94, по которому определялась одна из десяти групп амортизируемого имущества, будет отменен.
В новом Классификаторе основных фондов коды объектов основных фондов полностью поменялись: их нумерация стала другой. Отчасти изменились и наименования объектов. В связи с этим в постановление Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее - Постановление № 1)), которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, были внесены изменения (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). Данные изменения также вступают в силу с 1 января 2017 года.
Классификатор основных фондов и переходные ключи
Для того чтобы упростить переход на новый Классификатор основных фондов, Росстандарт выпустил приказ "Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов" (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458), в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).
У большинства объектов название осталось прежним, изменился только номер кода и название подгруппы.
Например, по новой Классификации во 2-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно) будут входить компьютеры (в подгруппу "Машины офисные прочие" с кодом 330.28.23.23 входят: персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).
По ныне действующему (старому) Классификатору эта подгруппа (в которую входят персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей) также относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но называется она "Техника электронно-вычислительная" и имеет код 14 3020000.
В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в Классификаторе основных фондов ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.
В Классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) дается определение основных фондов. Это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг. Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе "Наименование позиции" таблицы соответствия сделана запись: "Не являются основными фондами".
Например, микрофоны, громкоговорители, наушники, шлемофоны с кодом 14 3230200, микрофоны с кодом 14 3230201, громкоговорители с кодом 14 3230202, перфораторы сверлящие, щелевые с кодом 14 3315443, оборудование линейно-аппаратных залов, усилители и стойки низкочастотные с кодом 14 3222400 теперь не являются основными фондами.
Коды Классификатора основных фондов бухгалтер использует при заполнении формы федерального статистического наблюдения № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Также в некоторых случаях от кода ОКОФ может зависеть определение права на применение системы ЕНВД.
Но прежде всего Общероссийский классификатор основных фондов используется для определения нормы амортизации основного средства в налоговом учете, так как в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики при определении амортизационной группы, в которую следует включать амортизируемое имущество, обязаны использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением № 1. А эта Классификация, в свою очередь, основана на классификаторе ОКОФ.
Классификатор основных фондов для определения амортизационной группы и СПИ
Срок полезного использования - это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от этого срока в налоговом учете относятся к той или иной амортизационной группе.
Принимая объект к учету, каждая организация самостоятельно устанавливает СПИ на дату ввода его в эксплуатацию. Но прежде чем установить СПИ для приобретенного основного средства, нужно определить, к какой из десяти амортизационных групп относится объект.
Для каждой группы установлен минимальный и максимальный . Организация может выбрать СПИ в пределах конкретной амортизационной группы, в которую включено основное средство.
Если основное средство относится к тому виду, который не поименован в утвержденной Правительством РФ Классификации, то по такому объекту СПИ должен устанавливаться на основании технической документации или рекомендаций изготовителей. Если же и в технической документации СПИ отсутствует, организация может воспользоваться данными из Классификатора основных фондов. Код основного средства нужно найти в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду (диапазоны кодов в Классификаторе приведены дополнительно к наименованиям основных средств в графе пояснений).
Применение Классификатора основных фондов в бухгалтерском учете
В Постановлении № 1, утверждающем Классификацию основных средств для целей налогового учета с 2017 года, указано, что Классификация должна применяться для целей налогового учета. Из текста данного постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Это вполне закономерно, поскольку налоговое законодательство не должно регулировать вопросы бухгалтерского учета. Но означает ли это, что налоговая Классификация не может больше применяться в бухгалтерском учете?
Срок полезного использования в бухгалтерском учете - это период, в течение которого объект основных средств должен приносить организации экономические выгоды, то есть доход. В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) СПИ объекта основных средств определяют исходя из:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете организация может самостоятельно определять СПИ, не опираясь на какие-либо нормы или классификаторы.
Запрета на применение Классификатора основных средств, установленного для целей налогообложения, в бухгалтерском учете нет. Большинство компаний используют эту Классификацию и для целей бухгалтерского учета, закрепив такой порядок в учетной политике организации. Этот вариант выбирается для оптимизации учетной работы, сближения бухгалтерского и налогового учета (в том числе и с целью уйти от необходимости применения временных разниц).
СПИ основных средств, бывших в эксплуатации
Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2017 года. А как определить СПИ в случае, если у организации в 2017 году в учете появились основные средства, бывшие в эксплуатации?
Напомним, что компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения СПИ по таким объектам основных средств, при этом можно исходить из срока, который (п. 7 ст. 258 НК РФ):
1) определен по Классификации (то есть как по новому объекту);
2) определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);
3) установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).
Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.
В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).
Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Применение Классификатора основных фондов при изменении СПИ
По общему правилу СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
Напомним, что в налоговом учете увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую основное средство было ранее включено. В случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45862). Но такой пересчет нормы амортизации приведет к тому, что объект будет амортизироваться дольше, поэтому для организации в данном случае выгоднее начислять амортизацию по прежним нормам.
Если же после модернизации (реконструкции) первоначальная стоимость объекта изменилась, а СПИ остался прежним, то норму амортизации при использовании линейного метода в налоговом учете пересмотреть нельзя, и на момент окончания СПИ основное средство будет самортизировано не полностью. Однако согласно разъяснениям Минфина России организациям в таком случае разрешено продолжать начислять амортизацию линейным методом до полного погашения стоимости основного средства и после окончания СПИ, если он не пересматривался после модернизации (реконструкции) основного средства (письма Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/402, от 10.09.2009 № 03-03-06/2/167, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/57).
Когда после модернизации (реконструкции) технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать придется старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство. В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.
А в бухгалтерском учете СПИ является оценочным значением. Поэтому у организации есть возможность без учета каких-либо норм изменить (уточнить) СПИ в таких случаях, как, например, модернизация или реконструкция, с отражением такой корректировки в учете и отчетности. При этом возможность пересмотра СПИ как оценочного значения необходимо закрепить в учетной политике организации.
