Чек ККМ с предоплатой формируется с учетом предписаний сразу нескольких нормативных актов и содержит, таким образом, много информативных реквизитов. Изучим подробнее, какими они должны быть при приеме предоплаты в различных разновидностях.
Аванс в кассовом чеке: какой выбрать признак расчета
В законе «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 появился новый термин — «признак расчета», обозначающий один из обязательных реквизитов кассового чека на инновационных ККМ, онлайн-кассах.
Данный реквизит предназначен для документирования таких операций, как (ст. 4.7 закона 54-ФЗ):
1. Получение денежных средств от покупателя (признак «Приход»).
Рассматриваемый признак проставляется в чеке при самой распространенной операции — приеме от покупателя денежных средств в счет оплаты товара (услуги).
2. Возврат денежных средств покупателю («Возврат прихода»).
Такая операция характеризует возврат некачественного или неподошедшего (в предусмотренных законом случаях) товара.
3. Выдача денежных средств физическому лицу («Расход»).
Данная операция производится, если сам магазин что-то приобретает у физического лица для собственного пользования или перепродажи (например, овощи — если физическое лицо их выращивает на продажу).
4. Возврат физическим лицом ранее полученных денежных средств («Возврат расхода»).
Такая операция производится, если магазин вынужден вернуть физлицу ранее купленные товары и потребовать возврата денежных средств за них.
Очевидно, что получению аванса от покупателя соответствует первый признак расчета — «Приход». Однако только лишь его отражения в кассовом чеке недостаточно. В чеке должен быть корректно отражен еще один реквизит — «Признак способа расчета». Изучим далее, как он применяется.
Отражаем предоплату на онлайн-кассе: как выбрать признак способа расчета
Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ утверждена группа реквизитов кассовых чеков, дополняющих указанные в законе 54-ФЗ, а также тех, что применяются в соответствии с форматами, которые утверждены приказом.
В данном случае нас интересует дополнительный реквизит «Признак способа расчета». Он предназначен для уточнения того, что именно пробивается, и выбирается из определенного перечня операций, а именно:
1. Получения магазином полной предоплаты по определенному товару до момента его передачи.
2. Получения магазином частичной предоплаты до момента передачи определенного товара.
3. Получения магазином аванса за товар, характеристики которого к тому моменту не определены (например, если куплена подарочная карта).
4. Произведения покупателем полной оплаты за товар (с учетом ранее внесенной предоплаты или аванса) при последующем его незамедлительном отпуске.
5. Получения магазином частичной оплаты за товар с последующим его отпуском в кредит (на сумму, не оплаченную к моменту отпуска).
6. Отпуска товара в кредит (на полную сумму его стоимости).
7. Оплаты кредита за товар.
Операции, указанные в пунктах 1-3, фактически соответствуют самым распространенным разновидностям предоплаты в розничной торговле.
Полезно будет изучить, каким образом указанные реквизиты отражаются в структуре кассовых чеков на практике, — с учетом новизны законодательства, регулирующего применение ККТ.
Чек на аванс онлайн-касса (как, впрочем, и любой другой кассовый чек) формирует:
1. В бумажном и электронном виде — при приеме оплаты при продаже «вживую».
2. В электронном виде — при приеме оплаты через интернет.
Изучим подробнее специфику отражения сведений об авансе в обоих указанных типах чеков.
Каким образом аванс отражается в бумажном кассовом чеке?
В бумажном чеке сведения о получении магазином аванса обязательно отражаются посредством указания на нем реквизита «Признак расчета» в значении «Приход».
Реквизит «Признак способа расчета» в бумажном чеке необязателен. Но если в ходе настройки онлайн-кассы принято решение указать его, то он должен быть представлен в следующих форматах.
|
Операция |
Как отражается на кассовом чеке по реквизиту «Признак способа расчета» |
|
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
|
Получена полная предоплата до отпуска товара |
ПРЕДОПЛАТА 100% |
|
|
Получена частичная предоплата до отпуска товара |
ПРЕДОПЛАТА |
|
|
Получен аванс за товар |
||
|
Получена полная оплата при отпуске товара |
ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ |
|
|
Товар отпущен в кредит с частичной оплатой |
ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ |
|
|
Товар отпущен в кредит |
ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ |
|
|
Оплачен кредит по ранее отпущенному товару |
ОПЛАТА КРЕДИТА |
|
Авансы в электронном чеке
Электронная версия кассового чека (ссылка на нее) направляется на e-mail покупателя или на его сотовый телефон в виде SMS, если они сообщены в процессе расчетов продавцу, при посредничестве Оператора фискальных данных (ОФД). Если расчет произведен в интернет-магазине, то электронный чек онлайн-кассы будет единственным чеком — формирования бумажного в данном случае не предусмотрено.
В электронном чеке, как и в бумажном, сведения об авансе обязательно указываются в реквизите «Признак расчета» — посредством указания в нем значения «Приход».
Сведения по реквизиту «Признак способа расчета» отражать в электронном чеке:
2. Обязательно, если онлайн-касса поддерживает ФФД в версии 1.1.
В электронном чеке сведения о способе расчета фиксируются с помощью специальных кодов:
1 — при полной предоплате за определенный товар;
2 — при частичной предоплате за определенный товар;
3 — при авансе за неопределенный товар;
4 — при полной оплате при отпуске товара;
5 — при отпуске товара в кредит при частичной оплате;
6 — при отпуске товара в кредит;
7 — при получении платы по кредиту.
Кто может не указывать реквизиты по авансу?
До 01.02.2021 в состав кассового чека реквизит «Признак способа расчета» вправе не включать ИП на ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД. Исключение — предприниматели, продающие подакцизные товары. Отметим, что такие предприниматели вправе не включать в состав чека также реквизиты:
- «Признак предмета расчета»;
- «Название предмета расчета»;
- «Количество предмета расчета»;
- «Цена за единицу предмета расчета».
При этом реквизит «Признак расчета», применение которого предписывается положениями ст. 4.7 закона 54-ФЗ, указывается перечисленными категориями ИП обязательно — здесь исключений для них законом не предусмотрено.
Аванс на онлайн-кассе: нюансы
В ходе настройки онлайн-кассы и пользования данным устройством нужно иметь в виду, что:
1. Реквизит «Признак способа расчета» — часть реквизита «Предмет расчета», и потому он должен применяться с учетом предписаний ФНС, касающихся определения структуры второго.
Например, если предоплата внесена за неопределенный товар, то в реквизите «Наименование предмета расчета» (который также входит в реквизит «Предмет расчета») не указывается название товара, а в реквизите «Признак способа расчета» указывается, что внесен аванс (с применением кода 3 — в электронной версии чека, и записью «АВАНС» в печатной версии фискального документа).
Если реквизит «Признак способа расчета» сформирован с применением кода 7 (погашение кредита), то в кассовом чеке не указывается каких-либо иных данных, входящих в состав реквизита «Предмет расчета».
2. Отпуск готового товара, оформленного после того, как магазином был получен аванс (и это было подтверждено чеком с признаком «АВАНС»), удостоверяется еще одним чеком — уже со всеми реквизитами. При этом сумма в новом чеке указывается за вычетом ранее полученного аванса (письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26352).
3. В случае если кассовая программа поддерживает новейшие версии ФФД, а конкретные кассы — только самые ранние, например ФФД 1.0, то в этом случае, как правило, возможно указание способа расчета в составе дополнительных (необязательных по форматам от ФНС) реквизитов, в то время как в электронном чеке сведения о нем отражаться не будут.
Итоги
То, как пробить чек на предоплату на онлайн-кассе, регламентируется положениями закона 54-ФЗ и приказа ФНС ММВ-7-20/229@. С точки зрения законодательства, регулирующего применение онлайн-касс, предоплата делится на 2 основные разновидности: ту, что передана магазину в целях последующего выкупа определенного товара и ту, что представлена авансом за неопределенный товар. Кроме того, предоплата бывает полной и частичной. В кассовом чеке факт получения предоплаты отражается в установленном порядке в реквизитах «Признак расчета» и «Признак способа расчета».
Узнать больше о применении инновационных ККМ — онлайн-касс вы можете в статьях:
- ;
Влекут за собой и дополнительные требования к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности. Данные ОФД, к которому подключена онлайн-касса, включены в обязательные реквизиты БСО и кассового чека в 2019 году . В документах теперь надо указывать разные параметры. В чеках нужно пробивать наименования товаров, для этого необходима кассовая программа , которая это умеет. Наше бесплатнное приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.
Для новых реквизитов в чеках онлайн-касс и бланков строгой отчетности нет унифицированных форм, но в них должны содержаться определенные данные. Это данные, которые добавились с вступлением закона 54-ФЗ в силу. Вот новые реквизиты в чеках онлайн-касс:
- Применяемая организацией система налогообложения.
- Признак расчета: продажа/возврат.
- Порядковый номер фискальных данных.
- Фискальный признак данных.
- Список приобретенных товаров со стоимостью, ценой и примененными скидками.
- НДС для каждой позиции.
- Заводской номер фискального накопителя.
- Номер фискального документа.
- Код фискальной передачи данных.
- Сумма НДС и ставка налога.
- Название ОФД.
- Адрес сайта ОФД.
- QR-код, служащий дополнительной проверкой подлинности чека.
При этом в законе в списке обязательных реквизитов чека онлайн-кассы QR-код не значится, однако в разделе требований к контрольно-кассовой технике указано, что кассовый аппарат должен «обеспечивать возможность печати на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20Х20 мм), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности». Таким образом QR-кода на новых чеках онлайн-касс вполне может и не быть, но онлайн-кассы должны уметь его печатать.
Что должно быть зашифровано в QR-коде на кассовом чеке по новым правилам? Закон говорит, что там должны содержаться сведения о покупке (дата и время платежа, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа).
Обязательные реквизиты кассового чека в 2019 году
Вот список реквизитов чека - 54-ФЗ строго предписывает их печатать на каждом документе, подтверждающем продажу:
- признак расчета (приход или расход),
- дата, время и место осуществления расчета,
- информация о налоговой системе продавца,
- заводской номер фискального накопителя,
- номенклатура товаров (услуг),
- сумма расчета с отдельным указанием ставки и размера НДС,
- форма расчета (наличные или электронный платеж),
- заводской номер ФН,
- регистрационный номер ККТ,
- адрес сайта ОФД,.
- фискальный признак документа,
- порядковый номер фискального документа,
- номер смены,
- фискальный признак сообщения,
- если покупатель захотел получить чек на e-mail или смс, то должен быть указан его адрес электронной почты или номер телефона, а также в этом случае должен значиться электронный адрес почты отправителя чека.
В этом чеке отмечены следующие реквизиты:
- «Торговый объект» - название магазина.
- «Кассовый чек» - название документа.
- Приход – признак расчета.
- «Морковь» - номенклатура товара.
- Количество товара.
- Цена за единицу товара.
- Стоимость товара.
- % НДС.
- Сумма НДС.
- Итоговая сумма расчета.
- Форма расчета – наличными с суммой.
- Форма расчета – картой, тоже с суммой.
- Информация о налоговой системе продавца.
- Отдельно общая сумма НДС.
- ФИО кассира и его должность.
- Номер смены.
- ИНН торгового предприятия, выдавшего чек.
- ЗН – заводской номер кассовой машины.
- Наименование организации, выдавшей чек.
- Адрес расчета.
- Адрес сайта, где можно проверить чек.
- Порядковый номер чека.
- Дата и время выдачи чека.
- Регистрационный номер ККТ.
- Заводской номер фискального накопителя.
- Номер фискального чека.
- Фискальный признак данных.
- QR-код для проверки чека.
Все эти данные – обязательные реквизиты чека онлайн-кассы. Если на чеке отсутствует хотя бы один из них, то по закону чек считается не действительным, а предприниматель должен будет приложить все усилия, чтобы доказать проверяющему органу применение онлайн-кассы, иначе он будет оштрафован за несоблюдение нового закона. Более подробно про реквизиты чека, требуемые 54-ФЗ, можно прочитать в самом тексте закона. При этом контролировать соответствие реквизитов на чеках закону может даже сам покупатель, поэтому не только предпринимателям необходимо быть в курсе, какие реквизиты должны быть в кассовом чеке.
Обязательные реквизиты БСО
Что касается обязательных реквизитов БСО, то в случае, если организация находится в труднодоступной области, последние три пункта из списка обязательных реквизитов чека онлайн-кассы могут не указываться. Кроме того, Правительство РФ предупреждает в законе, что оно может дополнить список еще одним обязательным реквизитом – кодом товарной номенклатуры – в случае, если он определен. В остальном, все реквизиты БСО ничем не отличаются от реквизитов чека онлайн-кассы.
А именно:
- Название документа.
- Номер документа, состоящий из шести цифр.
- Название и форма собственности организации, выдавшей чек.
- Адрес фирмы.
- ИНН фирмы, выдавшей документ.
- Вид услуги, оказанной клиенту.
- Стоимость услуги.
- Сумма, вносимая клиентом.
- Должность и ФИО сотрудника, принявшего оплату.
- Другие характеристики услуги (не обязательно).
Если у бланка документа нет отрывной части, то при его заполнении необходимо делать копию. Дублировать серию и номер бланка документа запрещено. Кроме того, БСО должен быть изготовлен либо с применением автоматизированной системы, либо отпечатан в типографии – в последнем варианте на нем должна быть указана информация об этой типографии (название, ИНН), значиться тираж печати, номер заказа и год его исполнения.
Все об изменениях в федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники» - в записи нашего вебинара .
Подробнее об оформлении БСО см. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ Постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.
Анна оставил отзыв о сайте - показать
Спасибо, за оказанную помощь. Ответы бы полными с ссылками на статьи и письма, что очень важно.
20 Ноября 2017 09:51400
стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Ответы юристов (2)
получен
гонорар 50%Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате- 9,6 рейтинг
- эксперт
Добрый вечер!
1) По условиям вопроса, можно предположить, что принятая сумма от покупателя соответствует фактически выданному чеку.
В части возможной ответственности речь может идти о нарушении порядка и условий использования ККТ:
КоАП РФ Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники
4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям , либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка , сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
(часть 4 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)В вашей ситуации вы указали неверно дополнительный реквизит, установленный приказом ФНС - признак способа расчета. К обязательным реквизитам установленным законом данный реквизит не относится.
Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26352
Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом, в том числе: наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).При этом отмечаем, что согласно информации, полученной от ФНС России, в случае если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (при получении предоплаты и (или) рассрочке платежа), на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) указываются аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, работы, услуги указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается.Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к спользованию». Соответствующие методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС России.
Как видно из письма вопросы в части проведения операций через ККТ при авансе остаются, поскольку Минфин обращает внимание на методические рекомендации.
2) При всей неоднозначности факта совершенного административного правонарушения, можно воспользоваться примечанием к ст.14.5 КоАП РФ
Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное
получен
гонорар
50%
Юрист, г. Самара
Общаться в чате
Ответственнтсь за нарушение Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» установлена статьей 14.5. КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»
статья 14.5 состоит из 15 частей..
1. Продажа товаров,… при отсутствии установленной информации… НЕ ПОДХОДИТ
2. Неприменение контрольно-кассовой техники… НЕ ПОДХОДИТ
3. Повторное предусмотренного частью 2 … НЕТ
4. Применение ККТ, которая не соответствует… нет
5. Непредставление по запросам налоговых органов… ДАЛЬШЕ
7. Нарушение обязанности по обработке и передаче фискальных данных ПЕРЕДАЛИ
8. случае аннулирования разрешения - В ПОРЯДКЕ
9. Недостоверные сведения при соискании разрешения ДОСТОВЕРНЫЕ
10. Непредставление уведомления о заключении с пользователем договора на обработку фискальных данных, НЕ НАШЕ
11. Непредставление уведомления об изменении сведений,… НЕ ТО
12. Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. НАДО ПОДУМАТЬ ЕЩЕ...
13. Продажа изготовителем ККТ..
14. Выдача экспертной организацией...
15. Непредставление экспертной организацией… Это не то.
Иное нарушение… так. Налоговый орган увидит что вы получили деньги и якобя сразу отдали товар «Полная оплата „ но товар у вас… Сравнивать фискальные операции с движениями товара на складе вряд ли будут… поэтому выявить что вы не отдали товар. не реально. вы же его отдадите как полностью оплаченный.
Сравнивать названия чеков и признаки оплаты в ручную тоже не под силу ни какой налоговой. проверяется все автоматически.
От налогов вы ничего не скрыли... Мое мнение оставить так как есть. Исправить признак оплаты если нельзя сделать возврат - нельзя, для этого все и придумано чтобы невозможно было исправить.
Мое мнение здесь нет административного правонарушения. С другой стороны можно утверж что наименование чека не верное а признак верный. Для машинной обработки чек выглядит как полная оплата… на бумаге отпечатется название… которое не связано с фискальными данными это просто текст.
Так что думаю что стоит оставить как есть и не пережывать, поскольку все равно без возврата не исправить.
Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
Свернуть
Еще в прошлом году многие удивились бы, если бы им сказали, что при безналичной оплате покупателю нужно выбивать чек. Однако сегодня это именно так. А все потому, что теперь расчетом считается выплата и прием денежных средств в наличной форме и в безналичном порядке. Расскажем подробнее о том, что изменилось в определении понятия «расчет».
Что теперь считается расчетом
Согласно новой формулировке, относится:
- прием (получение) и выплата денежных средств наличными и в безналичной форме за товары, работы и услуги;
- прием ставок , в том числе интерактивных, выплата денежных средств в виде выигрыша в азартных играх, лотереях, в том числе электронных;
- прием и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты либо аванса , а также зачет и возврат предоплаты (аванса);
- прием и выплата денежных средств в виде предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ или услуг, в том числе ломбардами;
- представление или получение иного встречного представления за товары, работы, услуги.
Во всех указанных выше случаях необходимо применять кассовую технику. Однако есть ситуации, в которых ККТ не применяется вплоть до 1 июля 2019 года :
- Если физическое лицо рассчиталось в безналичном порядке, кроме использования электронных средств платежа (ЭСП) . Это значит, что нужно выбивать чек в том случае, когда прошел расчет банковской картой, электронными валютами либо со счета с применением систем клиент-банк и мобильных приложений. Сейчас единственный способ оплатить через банк без ЭСП - это поход в отделение и обращение к специалисту с бумажной платежкой. Сомнительно, что покупатели предпочтут такой сложный способ оплаты, по крайней мере массово.
- Если предметом расчетов служит плата за коммунальные услуги (в том числе на капитальный ремонт) или за жилое помещение.
- Если зачитывается или возвращается аванс либо предоплата.
- Если предоставляются займы для оплаты товаров, работ или услуг.
- Если представляется или получается встречное предоставление за товары, работы либо услуги.
Однако уже с 1 июля 2019 года во всех перечисленных выше случаях придется применять кассовый аппарат. Так что готовиться к этому стоит уже сейчас.
Когда при безналичных расчетах нужно применять кассу
Обратимся к понятию безналичного расчета , установленному в статье 861 Гражданского кодекса. В соответствии с этой нормой, безналичным расчетом является перевод денежных средств банками или иными кредитными организациями, который может быть осуществлен с открытием либо без открытия банковских счетов.
Вместе с тем безналичный расчет, в соответствии со статьей 862 ГК РФ, а также с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П, утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012, может осуществляться при помощи одного из следующих инструментов :
- платежного поручения;
- аккредитива;
- инкассового поручения;
- чека;
- перевода электронных денежных средств.
В соответствии с пунктом 1.4 упомянутого выше Положения Центробанка, перевод физлица без открытия счета также является безналичным расчетом.
Вместе с тем не относятся к безналичным расчетам формы погашения обязательств, которые не предусматривают перевода денежных средств. Это взаимозачет, отступное и новация. Однако то, что, например, взаимозачет не является безналичным расчетом, вовсе не обозначает, что при нем не будет применяться касса. К этому вопросу мы вернемся чуть позже.
Расчет электронными средствами
Определение электронных средств платежа (ЭСП) дано в законе № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это средства или способы, позволяющие владельцу составлять, удостоверять и передавать оператору распоряжения о переводе денежных средств в рамках форм безналичных расчетов с использованием информационных технологий и электронных носителей информации. К ЭСП в том числе относятся электронные карты .
Из этого следует, что распоряжение, которое сделано посредством ЭСП, является формой безналичных расчетов, осуществляемых посредством информационных технологий или электронных носителей. Вместе с тем в законодательстве отсутствует нормы, которые бы относили то или иное средство платежа к электронному .
Единственное, что определено в нормативных актах и не вызывает сомнения - это то, что ЭСП является платежная карта . Контролирующие органы и неоднократно говорили о том, что обязанность применять ККТ при расчетах банковскими картами была предусмотрена и в прошлой редакции закона 54-ФЗ. Именно поэтому выбивать чек при оплате картой нужно начиная с 1 июля 2017 года.
Минфин также пояснил, что компании и предприниматели обязаны применять кассовую технику, когда клиенты рассчитываются через системы типа Клиент-Банк . На это указано, в частности, в письме от 01.03.2017 № 03-01-15/11618. При этом неважно, что рассчитываясь таким образом, клиенты взаимодействуют не с продавцом, а со своим банком. Единственное послабление, которое было дано в данном отношении - это отсрочка до 1 июля 2018 года . Связана она была с тем, что до внесения в закон 54-ФЗ изменений применять кассу в таких случаях не требовалось.
Однако уже с 1 июля 2018 года при любых расчетах с физическими лицами (не ИП), осуществляемых посредством электронных средств платежа, необходимо применять кассу. Это распространяется на банковские карты, различные электронные валюты и платежные системы (QIWI, PayPal, Yandex.Деньги, WebMoney и множество других).
При этом в соответствии с последними поправками в 54-ФЗ, а именно с пунктом 5.4 статьи 1.2 , чек нужно формировать по таким правилам (одновременно):
- не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета;
- не позднее момента передачи товара.
Эти правила установлены для случаев, когда возможность непосредственного контакта между покупателем и продавцом полностью исключена.
Расчет физлица через банк без открытия счета
Один из вариантов платы за товары или услуги - физическое лицо оформляет платежное поручение на бумажном носителе и передает его сотруднику банка . В таком случае кассовую технику также нужно применять, но с 1 июля 2019 года . Все дело в том, что поручение оформляется на бумаге, а это не является электронным средством платежа. Даже несмотря на то, что дальнейший перевод денежных средств осуществляется в электронной форме.
Однако применение этого способа на практике ограничено определенными сложностями. Ведь продавец не может быть на 100% уверен, что покупатель оплатил именно таким способом. А не воспользовался, например, онлайн-банком или приложением для смартфона.
Чтобы быть точно уверенным, что кассовый аппарат в таком случае применять не нужно, продавцам рекомендуется запрашивать у покупателей скан распоряжения о переводе денежных средств . Но важно заранее предупреждать плательщика о том, что оплатить покупку нужно именно через сотрудника банка. При этом риск все равно остается, ведь ничто не может заставить покупателя выбрать именно этот способ. А вот продавец при этом рискует весьма серьезно. Если покупатель оплатит не через операциониста, а через онлайн-банк, это будет считаться оплатой при помощи электронного средства платежа. В таком случае необходимо будет выбить кассовый чек. При нарушении этого правила будет наложен штраф по статье 14.5 КоАП.
Но даже если вы на 100% уверены, что клиент оплатит именно через операциониста, не рекомендуем привыкать к этому способу. Ведь с 1 июля 2019 года пробивать кассовый чек нужно будет и в этом случае.
Расчет с физлицом с карты
Расчетные, кредитные и предоплаченные карты выпускаются в соответствии с положением об эмиссии платежных карт № 266-П, утвержденным Банком России 24 декабря 2004 года. В соответствии с этим документом, банковская карта используется для совершения операций по банковскому счету физического или юридического лица. А перевод путем списания / зачисления денег с / на счет является безналичной формой расчетов.
При этом электронным средством платежа является не только сама карта, но и система Клиент-Банк, посредством которой пользователь получает доступ к своему банковскому счету. Ведь она отвечает всем требованиям ЭСП - дает возможность клиенту составить, удостоверить и передать оператору распоряжение на перевод денежных средств через интернет.
Теоретически в некоторых случаях карта может не являться электронным средством платежа. Например, если клиент предоставляет ее для идентификации своего счета, а распоряжение на списание денежных средств передает в виде платежного поручения на бумаге. Но на практике это едва ли применимо, поскольку придется доказать, что покупатель совершал платеж без использования электронных средств платежа. Если этот факт не будет доказан, то придется применять ККТ.
В качестве такого подтверждения может выступать исполненное распоряжение на бумажном носителе , в котором указана дата исполнения этого распоряжения и проставлен штамп банка с подписью специалиста.
В любом случае при оплате с карты следует придерживаться таких правил :
- Если из документа, предоставленного покупателем в качестве подтверждения оплаты, явно следует, что электронное средство платежа не применялась , то ККТ можно не использовать.
- Если же в документе присутствует идентификатор карты либо какое-либо подтверждение того, что применялась система клиент-банк , как кассовый аппарат нужно применить.
Расчеты по авансам
Выше мы говорили о том, что теперь расчет включает получение, зачет и возврат аванса. Закон требует, чтобы при получении денежных средств в качестве аванса кассовая техника применялась уже сейчас. Пробивать чек при зачете аванса пока обязанности нет, но она наступит 1 июля 2019 года.
Так же как при обычных расчетах, при зачете аванса передавать чек в бумажном виде необходимо будет лишь в том случае, когда покупатель и продавец непосредственно взаимодействуют. Если же такого взаимодействия нет, кассовый чек может быть направлен в электронной форме.
Напомни, что Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ утверждены . Среди них «признак способа расчета» , который и передает сведения об авансе, предоплате и полном расчете. Все его значения перечислены следующей таблице.
Таблица. Реквизиты кассового чека «признак способа расчета»
| Значение реквизита | Перечень оснований для присвоения реквизиту «признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита | Формат в печатной форме |
|---|---|---|
| 1 | Полная предварительная оплата до момента передачипредмета расчета | “ПРЕДОПЛАТА 100%” |
| 2 | Частичная предварительная оплата до момента передачипредмета расчета | “ПРЕДОПЛАТА” |
| 3 | Аванс | “АВАНС” |
| 4 | Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета | “ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ” |
| 5 | Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит | “ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ” |
| 6 | Передача предмета расчета без его оплатыв момент его передачи с последующей оплатой в кредит | “ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ” |
| 7 | Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) | “ОПЛАТА КРЕДИТА” |
Из таблицы видно, что упомянутый реквизит применяется для описания операций, которые связаны не только с предоплатой и авансом, но и с зачетом ранее полученных платежей и кредитами.
В форматах 1.05 и 1.1 этот реквизит является обязательным, при этом он может не включаться в печатную форму чека при полном расчете и в электронную форму чека при применении формата 1.05. При передаче данных в формате 1.0 упомянутый реквизит является рекомендованным.
Вместе с тем напоминаем, что с начала следующего года формата 1.0 действовать не будет Поэтому заблаговременно стоит перейти на более высокий формат. Что касается реквизитов, относящихся к авансам и предоплате, то с начала следующего года все кассовые аппараты должны иметь возможность их формировать и передавать. А указывать их в чеках станет обязательно с 1 июля 2019 года.
Расчет через встречное представление
Встречное представление также является расчетом, однако законодательство не раскрывает суть этого термина. Из-за этого возникают вопросы, когда именно нужно применять кассовую технику при встречном представлении.
Явным случаем встречного представления является договор мены, заключаемый в соответствии со статьей 567 ГК РФ. Это, например, сделки типа trade-in. Также есть мнение, что к подобному типу расчетов относится взаимозачет и отступное - это статьи 410 и 409 Гражданского кодекса соответственно. Суть в том, что обязательство покупателя погашается неденежным способом.
Кроме того, существует понятие новации , описано в статье 414 ГК РФ, а также некоторые другие. Считать ли их встречным представлением или нет? На этот счет мнения специалистов расходятся. В любом случае применение кассовой техники при операции встречного представления должно начаться только с 1 июля 2019 года. Вероятнее всего, к тому времени контролирующие органы дадут соответствующие пояснения.
Расчет по займам
В новой редакции 54-ФЗ сказано, что кассовая техника применяется при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Это понятие включает в том числе и деятельность ломбардов .
Вместе с тем из формулировки следует, что применять кассовую технику нужно при осуществлении операций, связанных с «целевыми» займами . То есть если заем предназначен для оплаты товара, работы или услуги , то ККТ должна быть применена. Если же заем не имеет цели либо она не связана с покупкой товаров, работ или услуг, то применять ККТ необходимости нет.
Когда осуществляется расчет по займу, который все же попадает под необходимость формировать кассовый чек, нужно руководствоваться следующими правилами :
- Если заем предоставляется, то кассовую технику можно не применять до 1 июля 2019 года.
- Если заем погашается, то ККТ нужно применять уже сейчас.
Расчет с сотрудником по приобретенным товарам
Один из вариантов расчета - реализация собственных товаров своим же сотрудникам. Если расчет производится наличными деньгами или безналично с применением ЭСП, то ККТ применяется в обычном порядке . Если покупатель-сотрудник переводит деньги в безналичном порядке без использования электронных средств платежа, то до 1 июля 2019 года кассовую технику можно не применять.
Еще один случай - когда средства в счет приобретенных товаров удерживаются из заработной платы. В этом случае кассовая техника должна применяться с 1 июля 2019 года, поскольку это взаимозачет, который является встречным представлением . При данной операции передача денежных средств наличными не производится, равно как и не осуществляется их перевод в безналичной форме.
Что не является расчетом
Кратко упомянем о распространенных операциях с физическими лицами, которые не относятся к понятию «расчет» . Соответственно, при их осуществлении кассовая техника не применяется . Вот некоторые из них:
- Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера .
- , включая прием неиспользованных средств.
- Выплата дивидендов (пункт 1 статьи 67 ГК РФ). Дивиденды выплачиваются в рамках корпоративных имущественных правоотношений. Исключение составляет выплата дивидендов имуществом. Это признается встречным представлением и с 1 июля 2019 года должно сопровождаться формированием кассового чека.
- Возмещение ущерба (статьи 15, 1064 ГК РФ, статья 232 ТК РФ). К этому понятию относится в том числе возврат ошибочно полученных на расчетный счет денежных средств, расчеты с работниками по оплаченным штрафам и многое другое. Все это не является расчетом и не оформляется кассовым чеком.
АКТУАЛЬНО
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Признак способа расчета в кассовом чеке
Полный текст Приказа ФНС, утвердившего дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов, можно найти:
Аванс или отсрочка платежа: сколько нужно чеков
По Закону № 54-ФЗ кассовый чек выбивают только в момент расчетов, под которыми понимают прием или выдачу денегст. 1.1 , п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . А если при передаче товара движения денег нет (например, товар отдают под ранее полученный аванс или с отсрочкой платежа), то нет и обязанности пробивать чек в этот момент.
Однако чиновники говорят о готовящихся поправках в Закон № 54-ФЗ, которые расширят понятие «расчеты». К расчетам, к примеру, будет относиться не только получение аванса за товар, но и зачет этого аванса при передаче товара. А значит, чек придется выбить дважды. Причем налоговики рекомендуют делать это уже сейчас.
Справка
На интернет-сайте ФНС в разделе «Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники» размещены методические рекомендации по формированию кассовых чеков с различными признаками способов расчетовПисьмо ФНС от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@ . Правда, для их просмотра вам нужно зарегистрироваться на сайте.
Для оформления кассового чека в подобных ситуациях есть специальный реквизит - «признак способа расчета»пп. 4, 5 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ . Правда, пока не все кассы могут его печатать. Это зависит от формата фискальных данных, который поддерживает ваша ККТ. На рынке представлены два формата - версии 1.0 и 1.05. Поэтому признак способа расчета:
или может присутствовать в чеке (хотя его отсутствие допускается), если ваша касса работает только с форматом 1.0;
или обязателен, если ваша ККТ умеет работать с форматом фискальных данных 1.05. Узнать, поддерживает ли касса этот формат, можно из технической документации к аппарату.
У признака способа расчета могут быть следующие значениятаблица 28 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ :
«предоплата 100%» или «1»;
«предоплата» или «2»;
«аванс» или «3»;
«полный расчет» или «4»;
«частичный расчет и кредит» или «5»;
«передача в кредит» или «7»;
«оплата кредита» или «9».
Посмотрим, как отразить в кассовом чеке различные торговые операции с помощью признака способа расчета и других обязательных реквизитов.
Ситуация 1. Покупка на условиях полной предоплаты
Гражданин заключил с компанией договор на покупку дивана по цене 39 900 руб. Затем он оплатил банковской картой диван полностью до его поставки.
Компания выбьет чеки дважды: при получении предоплаты и при передаче товара.
Ситуация 2. Покупка на условиях частичной предоплаты
Покупатель приобрел шкаф по цене 24 000 руб. При заключении договора он заплатил банковской картой 7200 руб. Оставшиеся 16 800 руб. покупатель отдал наличными при получении товара.
Продавцу также нужно выбить два чека.
| Реквизит чека | При получении частичной предоплаты | При передаче товара |
| Признак способа расчета | Предоплата или 2 | Полный расчет или 4 |
| Предоплата за шкаф-купе «Модис» | Шкаф-купе «Модис» | |
| 7 200,00При частичной предоплате в этой строке указывают не полную цену товара, а сумму предоплаты. Если в чеке две и более товарные позиции, то предоплату распределяют по ним пропорционально полной стоимости товаров | 24 000,00 | |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 16 800,00 |
| Сумма по чеку электронными | 7 200,00 | 0,00 |
| 0,00 | 7 200,00Оплата состоит из двух частей: зачета ранее внесенных средств и наличных, всего - 24 000 руб. (16 800 руб. + 7200 руб.) |
Ситуация 3. Покупатель внес обезличенный аванс в счет будущих покупок
Если при внесении клиентом денег невозможно определить, какие товары и в каком количестве он закажет на эти средства в будущем, то чек оформляют на аванс, а не на предварительную оплату. Это актуально, например, при продаже подарочной картыПисьма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 1) ; УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018 ; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498 .
Допустим, человек в парфюмерном магазине купил за наличные подарочную карту за 1000 руб. После другой человек приобрел в этом же магазине парфюм за 3742 руб., из них часть покупки (1000 руб.) он оплатил подарочной картой, а часть (2742 руб.) - банковской.
Чек выбивают дважды: при получении аванса, то есть в момент продажи карты, и при расчете с покупателем за товар.
| Реквизит чека | При получении аванса | При передаче товара |
| Признак способа расчета | Аванс или 3 | Полный расчет или 4 |
| Наименование предмета расчета | Подарочная карта на сумму 1 000 руб.Если бы клиент просто внес аванс без покупки подарочной карты, то в этой строке надо было бы указать «Аванс» | Парфюмерная вода Chloe Signature, 30 мл |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 1 000,00 | 3 742,00 |
| Сумма по чеку наличными | 1 000,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку электронными | 0,00 | 2 742,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 1 000,00 |
Ситуация 4. Покупка с отсрочкой платежа без первоначального взноса
ИП приобретает копировальный аппарат за 34 500 руб. с отсрочкой платежа. Он оплатил покупку наличными через 14 дней после передачи товара.
Продавцу нужно оформить чеки так.
| Реквизит чека | При передаче товара | При погашении задолженности за товар |
| Признак способа расчета | Передача в кредит или 7 | Оплата кредита или 9 |
| Наименование предмета расчета | Копировальный аппарат Canon IR C1225 MFP (9548B008) цветной | Оплата кредита за копировальный аппарат Canon IR C1225 MFP (9548B008) цветной |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 34 500,00 | 34 500,00 |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 34 500,00 |
| Сумма по чеку электронными | 0,00 | 0,00 |
| 34 500,00 | 0,00 |
Ситуация 5. Покупка в рассрочку с первоначальным взносом
Покупатель приобретает ноутбук за 30 890 руб. При передаче товара он заплатил банковской картой 9890 руб., а остальные 21 000 руб. ему нужно выплатить в течение 6 месяцев - ежемесячно по 3500 руб. Досрочное погашение рассрочки договором с покупателем не предусмотрено.
Чеки продавец оформит так.
| Реквизит чека | При передаче товара | Ежемесячно в момент платежа в счет погашения рассрочки |
| Признак способа расчета | Частичный расчет и кредит или 5 | Оплата кредита или 9 |
| Наименование предмета расчета | Ноутбук Lenovo B50 70 | Оплата кредита за ноутбук Lenovo B50 70 |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 30 890,00 | 3 500,00При погашении рассрочки указывают не цену товара, а размер платежа. В этой ситуации таких чеков будет 6, и отличаться они могут только формой оплаты (наличными или электронными). Если в чеке несколько товарных позиций, то внесенную оплату задолженности/кредита распределяют по товарным позициям пропорционально полной стоимости товара |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку электронными | 9 890,00 | 3 500,00 |
| Сумма по чеку постоплатой (кредит) | 21 000,00 | 0,00 |
Ситуация 6. Покупка на условиях «частичная предоплата + отсрочка платежа»
Клиент покупает телевизор за 20 990 руб. Предоплату (10% от стоимости телевизора, 2099 руб.) он внес с помощью банковской карты. На следующий день ему привезли телевизор. При передаче товара никаких платежей покупатель не делал. Окончательно он расплатился за товар картой только через 10 дней, сумма платежа - 18 891 руб.
Продавцу придется выбить три чека.
| Реквизит чека | При получении предоплаты | При передаче товара | При окончательном расчете за товар |
| Признак способа расчета | Предоплата или 2 | Передача в кредит или 7 | Оплата кредита или 9 |
| Наименование предмета расчета | Предоплата за телевизор Samsung UE32J4710AK | Телевизор Samsung UE32J4710AK | Оплата кредита за телевизор Samsung UE32J4710AK |
| Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок | 2 099,00 | 20 990,00 | 18 891,00 |
| Сумма по чеку наличными | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку электронными | 2 099,00 | 0,00 | 18 891,00 |
| Сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) | 0,00 | 2 099,00 | 0,00 |
| Сумма по чеку постоплатой (кредит) | 0,00 | 18 891,00 | 0,00 |
Если ваша касса не позволяет печатать реквизит «признак способа расчета», то при получении аванса, когда неизвестен перечень и объем товаров (работ, услуг), укажитеПисьмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242 :
в первом кассовом чеке при получении денег - слово «аванс» и его сумму;
во втором кассовом чеке при конечном расчете с учетом ранее внесенного аванса - наименования товаров и другие обязательные реквизиты чека, а в сумме оплаты - полученные деньги без привязки к конкретным товарным позициям. Сумму ранее полученного аванса в этом чеке не показывайте.
