Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с. Вычет для ИП

Новый год всегда несет с собой множество перемен, и 2019 год исключением не стал. Законодатели приготовили для бизнеса немало сюрпризов, как приятных, так и не очень. Только в Налоговый кодекс было внесено более двухсот поправок, многие из которых начинают действовать прямо с 1 января. Мы расскажем о самых важных изменениях в налоговом законодательстве в 2019 году.

Изменения в налоговом законодательстве

С 1 января 2019 года вступили в силу важные изменения в налоговом законодательстве России, влияющие на работу бизнеса. Мы рассмотрим в этой статье самые массовые из них, чтобы бухгалтеры и руководители организаций, а также ИП не испытывали сложностей в работе. В этом же материале пойдет речь о небольших изменениях в страховых взносах, ведь их также регулирует Налоговый кодекс. А также о курортном сборе, хоть он и не является налогом.

НДС в 2019 году

Первым делом напомним о том, что законодатели ввели с 2019 года обязательный раздельный учет НДС. Это нужно делать даже при условии соблюдения в налоговом периоде «правила 5%». Речь идет о норме статьи 170 НК РФ , в которой сказано: если у налогоплательщика получилось, что его расходы на необлагаемые НДС операции не превысили 5%, то он может заявить к вычету НДС сразу по облагаемым и необлагаемым операциям. Ранее в этом случае раздельный учет был необязателен, но с нового года без него не обойтись. Ведь входной НДС в составе приобретений налогоплательщика, предназначенных только для необлагаемых операций, теперь принимать к вычету нельзя, независимо от доли расходов на операции.

Кроме того, от возможности получить дополнительный вычет по НДС избавили налогоплательщиков, которые покупают имущество или основные средства за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Аналогичный запрет теперь действует для входящего НДС, полученного от поставщиков при модернизации или строительстве с привлечением бюджетных средств. Вывод чиновников прост: не истратил свох денег? Значит, и вычет не положен.

Зато теперь можно включать НДС, полученный от поставщиков с привлечением бюджетных средств, в расходы. Это можно делать, если стоимость покупки учтена в расходах. Правда, для этого придется вести раздельный учет НДС по всем:

• товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий;
• работам, осуществленным за счет бюджетных инвестиций;
• услугам, полученным за счет бюджетных средств;
• основным средствам, купленным с помощью инвестиций из бюджета;
• нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет субсидий.

В статье 170 НК РФ сказано, что отсутствие раздельного учета препятствует включению суммы налога в расходы.

Льгот по НДС также стало меньше. Теперь от НДС больше не освобождены компании, реализующие металлолом и отходы цветных и черных металлов. При этом платить за них НДС, в качестве эксперимента, будут покупатели. Их признают налоговыми агентами и обяжут отчитываться по входящему налогу и платить его в бюджет. Кроме покупателей металлолома такую обязанность приобретают заготовщики шкур. При этом статус плательщика НДС у самой организации-покупателя ни на что не влияет. При оформлении счета-фактуры на такую операцию на нем нужно будет делать отметку «НДС исчислен налоговым агентом». Это дает возможность принимать входящий НДС к вычету.

Реэкспортные операции теперь будут облагаться НДС по ставке 0%. Также нулевую ставку дали всем налогоплательщикам, осуществляющим услуги по предоставлению железнодорожных вагонов и контейнеров для перевозки грузов. До сих порт этим правом потльзовались только владельцы или арендаторы подвижного железнодорожного состава. А вот экспортеры теперь могут отказаться от применения нулевой ставки НДС. Для этого им нужно будет направить в орган ФНС уведомление об этом. При этом отказ будет полным, выбор определенных сделок эта процедура не предусматривает.

Налог на прибыль в 2019 году

Для некоторых налогоплательщиков будут действовать новые ставки налога на прибыль. В частности, это затронет резидентов особых экономических зон. Для них законодатели предусмотрели пониженную ставку:

• не более 13,5% в региональный бюджет;
• 2% в федеральный бюджет

Всего ставка налога будет составлять максимально 15,5%.

Изменяется принцип формирования резерва по сомнительным долгам. По новым правилам, установленным статьей 266 НК РФ, налогоплательщики должны уменьшать дебиторскую задолженность, возникшую ранее, на встречную кредиторскую задолженность.

При этом налогоплательщикам разрешили включать в расходы в целях налогообложения прибыли:

1. Стоимость обучения сотрудников по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает совместную программу от самой организации и учебного заведения и осуществляется только за счет средств работодателей. Обучаться работники могут непосредственно на рабочих местах.
2. Задолженность граждан, признанных банкротами в судебном порядке. Такие долги в силу статьи 266 НК РФ будут считаться погашенными и смогут уменьшить прибыль организации.

Появился новый инвестиционный ивычет, которым могут воспользоваться организации, которые модернизировали свои основные средства 3-7 амортизационных групп. Как сказано в новой статье 286.1 НК РФ , уменьшить налог на прибыль можно непосредственно при покупке новых основных средств или их модернизации. Однако для применения новой льготы необходимо, чтобы соответствующий закон был принят субъектом РФ. При этом региональные власти имеют право изменять условия предоставления вычета.

Финансовые или имущественные вклады в организацию от учредителей с любой долей в уставном капитале теперь будут облагаться налогом на прибыль. Ранее они были освобождены от налогообложения также в случае, если целью такого вклада является пополнение чистых активов компании. В новой редакции пункта 1 статьи 251 НК РФ оговорка о чистых активах исключена. Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно только вклады, внесенные по нормам Гражданского кодекса РФ, без увеличения уставного капитала.

А вот активы организации, выявленные при инвентаризации, теперь не будут облагаться налогом на прибыль, в том случае если они касаются прав на результаты интеллектуальной деятельности. На 2019-2019 годы стоимость таких излишков можно не учитывать в доходах. Все неучтенные патенты можно ставить только по бухучету, на налоговый они влиять не будут.

УСН в 2019 году

В упрощенной системе налогообложения появилась новая форма книги учета доходов и расходов. Она утверждена приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н . Кроме того, новшества затронули классификатор видов деятельности ОКВЭД. Льготные виды деятельности из НК не совпали с новыми кодами, но Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ исправил это, и теперь никто из налогоплательщиков на УСН не потеряет право на льготный тариф 20% по страховым взносам в ПФР.

Правительство РФ утвердило для УСН новый коэффициент-дефлятор для УСН — 1,481. При этом предельный размер доходов, ограничивающий право перехода на УСН, в 2019 году по-прежнему не индексируется. Это связано с тем, что до 1 января 2020 года приостановлено применение положений п. 2 статьи 346.12 НК РФ и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ . Для перехода на УСН с 2019 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев 2019 года не может превышать 112,5 млн рублей для налогоплательщиков-юрлиц (п 2 ст 346.12 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей такое ограничение доходов с 1 января 2019 года не предусмотрено.

Страховые взносы в 2019 году

Федеральная налоговая служба России изменила с 1 января 2019 года форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Кроме того, уточнен электронный формат расчета. Срок сдачи единого расчета за 2019 год — до 30 января 2019 года, и нужно применять новую форму.

Также на 2019 год изменена предельная величина выплат в пользу застрахованных физлиц. Теперь они составляют:

• для взносов на пенсионное страхование — 1 021 000 рублей (свыше этой суммы применяется тариф 10%);
• для взносов в соцстрах — 815 000 рублей (свыше этой суммы взносы не начисляются).

Предельной базы для взносов на обязательное медицинское страхование не предусмотрено. Тарифы по страховым взносам «заморожены» до 2020 года включительно. Суммарный тариф составляет 30%, а раздельно в силу статьи 426 НК РФ ставки следующие:

1. На пенсионное страхование — 22%.
2. На медицинское страхование — 5,1%.
3. На социальное страхование — 2,9%.

Для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT), в частности, тех работодателей, которые продают, разрабатывают или сопровождают компьютерные программы, сохранены льготные тарифы страховых взносов. В частности, они должны платить всего 14% от выплат в пользу застрахованных лиц:

1. На пенсионное страхование — 8%.
2. На социальное — 2%.
3. На медицинское — 4%.

У ИП страховые взносы в фиксированном размере больше не привязаны к МРОТ. Они в 2019 году составят:

• пенсионные — 26 545 рублей;
• медицинские — 5840 рублей.

Кроме того, ИП, у которых нет деятельности, появилась возможность не платить страховые взносы в силу статьи 430 НК РФ. Для этого предприниматель должен подать заявление в территориальную налоговую инспекцию в свободной форме.

НДФЛ в 2019 году

1 января 2019 года вступил в силу приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/ , которым утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ. На титульном листе формы теперь в случае реорганизации нужно указывать ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации. По новой форме необходимо отчитываться уже по итогам 2019 года. Аналогичные поправки налоговики внесли в форму справок 2-НДФЛ. Теперь после реорганизации организации — налогового агента компания-правопреемник обязана сдавать за него 2-НДФЛ. Кроме того, в справках 2-НДФЛ утверждены новые коды доходов и вычетов. Их нужно использовать для отчетности за 2019 год.

С 1 января 2019 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с материальной выгоды, если налогоплательщик получил заём под процент ниже 2/3 ставки ЦБ. Об этом сказано в статье 212 НК РФ . Это относится к налогоплательщикам, которые зависимы от организации или работают в ней по трудовому договору. Также от НДФЛ теперь не освобождена выгода в виде материальной помощи. Организаторы лотерей с 1 января 2019 года обязаны исчислять и удерживать НДФЛ со всех сумм выигрышей, сумма которых составляет 15 тыс. рублей и выше. Они стали налоговыми агентами. При сумме выигрыша от 4 тыс. до 15 тыс.рублей НДФЛ должен уплатить сам налогоплательщик.

А вот участники программы реновации в Москве НДФЛ платить не будут, если получат компенсацию или будут переселены в квартиру с большей стоимостью. Аналогичную льготу в силу статьи 217 НК РФ получили обманутые дольщики, которым выплачивают компенсации из специального фонда в случае банкротства застройщика.

Для иностранных работников в 2019 году действует новый коэффициент-дефлятор — 1,686. Теперь авансовый платеж по патенту на работу будет составлять 2023,20 рубля, без учета регионального коэффициента, который, как и раньше, устанавливают местные власти.

Транспортный налог в 2019 году

В 2019 году транспортный налог, который платят владельцы дорогих автомобилей, станет меньше. Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ внес соответствующие поправки в Налоговый кодекс, и теперь для всех автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Он действует, если возраст машины не превышает трех лет.

Кроме того, вступил в силу приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668, который изменил форму декларации по транспортному налогу, ее нужно применять уже с отчетности за 2019 год.

Земельный налог в 2019 году

Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 введена в действие новая форма декларации по земельному налогу. Кроме того, чиновники упростили порядок получения льгот по земельному налогу. С 2019 года для этого достаточно направить в орган ФНС заявление. Его рассмотрят и примут решение о предоставлении льготы в течение трех рабочих дней.

Налог на имущество организаций в 2019 году

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций, которую необходимо применять для отчета за 2019 год. Кроме того, обновлен перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Теперь в него входит:

• торговая недвижимость;
• офисная недвижимость;
• объекты общественного питания;
• недвижимость для бытового обслуживания населения.

В обновленную базу включены все объекты за период с 2014 по 2019 год.

Законодатели фактически вернули для юридических лиц налог на движимое имущество по ставке 1,1%. Теперь льготу могут утвердить только власти регионов, они же имеют право изменить ставку в сторону уменьшения.

ПСН в 2019 году

Введен новый коэффициент-дефлятор для расчета стоимости патента. Теперь индексировать потенциальный доход для применения патентной системы налогообложения нужно на 1,4.

Вычет для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН без наемных работников, получили право уменьшить стоимость патента на стоимость контрольно-кассовой техники с функцией передачи данных онлайн (ККТ) в пределах 18 000 рублей за один кассовый аппарат. Это право на вычет действует при условии регистрации ККТ в органах ФНС в период с 1 февраля 2019 года до 1 июля 2019 года. Для торговых ИП этот период действует до 1 июля 2019 года.

Налоговые проверки в 2019 году

Новая редакция статьи 88 НК РФ сокращает срок проведения камеральных проверок с трех до одного месяца. Также после направления уточненной декларации с уменьшением исчисленной суммы налога налоговики по-прежнему смогут провести повторную проверку. Но теперь ее предметом может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных в декларации данных. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговиков обязали составлять отдельный акт, в котором должна быть изложена суть этих мероприятий и сделанные проверяющими выводы. Налогоплательщик сможет ознакомиться с таким актом и подготовить возражения.

С 1 января 2019 года у инспекторов ФНС появилось право запрашивать данные и документы у аудиторских компаний. Аудиторы теперь обязаны раскрыть данные налоговикам. Кроме того, сами аудиторы теперь обязаны информировать обо всех сомнительных операциях клиентов органы Росфинмониторинга. В свою очередь, Росфинмониторинг будет при необходимости информировать об обналичке или уходе от налогов органы ФНС, которые смогут проводить выездные проверки по этим основаниям.

С 2019 года органы Роспотребнадзора смогут проводить контрольные закупки. Они будут посещать магазины под видом обычных покупателей и покупать товар. По итогам таких закупок организации и ИП могут быть наказаны, если они не соблюдют санитарные правила и нормы, нарушают технические регламенты или не выдают покупателям чеки.

Курортный сбор в 2019 году

Весной 2019 года в некоторых регионах России начинает действовать курортный сбор. Его должны будут оплачивать за каждый день пребывания в регионе посетители:

• Республики Крым;
• Алтайского края;
• Краснодарского края;
• Ставропольского края.

Территории, на которых будет взиматься сбор, а также его размер должны утвердить своими законами региональные власти. В первый год действия размер сбора не может превышать 50 рублей в сутки. С 2019 году его размер вырастет вдвое — до 100 рублей. Агентами по сбору станут организации и предприниматели, предоставляющие помещения для размещения туристов и даже командированных работников. Порядок взимания и уплаты определят местные власти.

Реформирование налоговой системы – это одно из концептуальных направлений деятельности правительства в 2018 году. Предполагается, что после ужесточения законодательства удастся существенно повысить отчисления в бюджет и сократить «теневой» сегмент, выявив компании и предприятия, которые не платят налоги. Но к изменениям стоит готовиться и населению, учитывая, что для них тоже были введены новые правила, сроки и порядок внесения целого ряда обязательных платежей. И чтобы не столкнуться со штрафными санкциями, граждане должны знать, какие были введены новые налоги в 2018 году, и какие изменения для физических лиц вступили в силу с 1 января.

Гражданам не стоит рассчитывать на отмену транспортного сбора, так как ежегодно он приносит в бюджет около 146 млрд руб. В 2018 году его оплата будет обязательной для владельцев автотранспорта, в то время как следить за регулярностью взносов по-прежнему будут региональные власти. Положительный момент – это сохранение ставки на том же уровне, что и годом ранее. Но в порядок внесения транспортного налога были внесены определенные изменения: физическим лицам увеличен срок, в течение которого можно оплатить такой платеж без штрафных санкций (теперь это можно будет сделать до 1 декабря), и у них будет достаточно времени, чтобы накопить необходимую сумму средств.

Коэффициент сбора для каждого отдельного населенного пункта, как и раньше, будет индивидуальным (в зависимости от региона). Неизменным останется и порядок расчета фиксированной ставки налогового сбора.

Налог на имущество

Реформой предусматривается изменение порядка налогообложения недвижимости физлиц. Это приведет к увеличению суммы отчислений, так как вместо инвентаризационной оценки помещения при расчете обязательных платежей будет учитываться кадастровая оценка, что приблизит объект недвижимости к его рыночной стоимости. Как следствие, вместо 500 рублей, которые ранее в казну платил покупатель 2-х комнатной квартиры в Москве, за такую же жилплощадь придется заплатить не менее 5 тыс. руб. в год и более. В перспективе это может привести к существенному увеличению суммы платежей, но появится немало желающих обойти эту законодательную норму, чтобы не платить в казну.

В случае предоставления налоговым службам недостоверных сведений о наличии в собственности жилой или нежилой недвижимости, гражданину может быть выписан штраф в размере 20% от реального налога.

В соответствии с поправками к Налоговому кодексу, размер отчислений составит 0,1-2% от кадастровой цены и его будут обязаны платить владельцы:

• комнат, квартир и других жилых помещений;
• парковочных мест и гаражей;
• недостроенных объектов, предназначенных для постоянного проживания;
• построек площадью до 50 кв. метров, которые размещены на участках, предназначенных для дачных и садовых работ;
• комплексов из одного жилого помещения и более.

Налог при продаже недвижимости

Еще одна далеко не самая приятная новость для физлиц в сфере налогообложения – это отмена льготы по освобождению от уплаты налога при продаже недвижимости в случае истечения срока давности пользования объектом. До 2016 года обязательный платеж составлял 13% от суммы, прописанной в договоре купли-продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 при условии, что в собственности объект находился не менее 3-х лет. С 2016 года срок был увеличен до 5-ти лет, а с 1 января этого года данная норма утратила законодательную силу. Теперь, согласно положениям письма Минфина РФ № 03-11-17/76399 от 25.06.2017, даже если недвижимость была приобретена три или пять лет назад и все это время находилась в собственности покупателя, ему придется заплатить налог с продажи, который составит 13%.

Налог на землю

Такой показатель, как кадастровая стоимость, станет актуальным не только для владельцев недвижимости, а и для собственников земельных наделов. Теперь первоочередное значение будет иметь реальная стоимость участка земли, чему поспособствуют изменения в формуле расчета налогов для физических лиц в 2018 году (кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной стоимости, за которую можно реально купить или продать земельный надел).

Но, как уже показала практика, чиновники по тем или иным причинам не всегда объективны и часто завышают размер этого показателя. Чтобы предупредить подобные случаи и исключить вероятность злоупотреблений «на местах», налогоплательщикам будет предоставлена возможность обжаловать ставку установленного сбора, если она не соответствует реальной.

Сумма налогового платежа вырастет на 20%, но это далеко не предел, учитывая, что она будет расти вплоть до 2020 года. По предварительным оценкам экспертов, это даст возможность в 7-8 раз увеличить объем поступлений в региональные бюджеты, а вырученные средства можно будет направить на развитие инфраструктуры, строительство и обустройство городов.

Налог на отдых

В качестве эксперимента в 4 курортных зонах страны введен особый налоговый сбор, который придется платить в Алтайском, Ставропольском, Краснодарском крае и Республике Крым. Если он окажется успешным, то предварительная дата окончания эксперимента (31 декабря 2022 года) будет изменена, и платить сбор граждане будут на постоянной основе.

Налог на отдых – это то, что будет новое в налогах для физлиц в 2018 году, так как ранее россияне были избавлены от такой необходимости. Его будут платить приезжие туристы при посещении курортных зон, причем пополнять казну будут не только иностранные гости, но и граждане РФ. Избавлены от обязательства оплачивать налоговый сбор лица из «традиционной» группы льготников: граждане младше 18-ти лет, инвалиды, ветераны и т. д.

Предполагается, что размер пошлины будет рассчитываться, исходя из срока реального пребывания в туристическом объекте размещения, и такой платеж не будет больше 100 рублей в сутки. Также учитываться будет место пребывания гражданина, значение района, фактор сезонности, цель поездки и важность объекта размещения для окружающих его муниципальных учреждений.

Налог на ИП

В рамках реализации проекта «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», будут введены изменения в порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность. Несмотря на то, что до 31 декабря 2018 года для самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физическим лицам (репетиторство, уход за детьми, уборка, ведение домашнего хозяйства), будут действовать налоговые каникулы, граждане, которые ведут бизнес-деятельность в качестве ИП и являются плательщиками ПСН или ЕНВД, получат право снизить сумму единого налога на сумму расходов, которые они понесли при приобретении ККТ. Максимальная стоимость такого аппарата не должна превышать 18 тыс. руб. Это даст возможность снизить их издержки при покупке новой техники, что является обязательным условием для ведения предпринимательской деятельности.

Срок действия льготной системы налогообложения ЕНВД продлен до 1 января 2021 года, хотя предполагалось, что она будет отменена в текущем году.

Видео о налоге на имущество физлиц:

Уходящий 2017 год богат на изменения, уточнения и смены позиции законодательных органов. В течение года большой объем таких новаций заставил бухгалтера и руководителя компании взглянуть совсем с другой стороны на ведение бизнеса и отражение финансово-хозяйственной деятельности в учете. Елена Рыбникова, руководитель отдела контроля качества услуг и методологии «Интеркомп», составила рейтинг важных изменений 2018 года.

С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения, к которым необходимо подготовиться и научиться их применять. И помимо традиционных ежегодных изменений, например, по страховым взносам, МРОТ, индексации заработной платы, 2018 год встретит нас принципиально новыми и значимыми правилами. Итак, рассмотрим 25 самых важных изменений, вступающих в силу с 2018 года.

№ 1. Адрес контрагента

№ 2. НДС по финансовой аренде

Список операций, не облагаемых НДС, расширен. Так, не облагаются НДС договоры финансовой аренды с правом выкупа медицинских изделий (протезирование и ортопедия). Ранее операции лизинга медицинский изделий подлежали обложению НДС.

№ 3. Расходы на НИОКР

К расходам на НИОКР помимо расходов на оплату труда будут относиться суммы страховых взносов, начисленные на указанные расходы на оплату труда (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ). Кроме того, расходами на НИОКР будут признаваться траты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР. Кроме того, компания, осуществляющая расходы на НИОКР, сможет включать такие расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 не только в состав прочих расходов, но и в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов (п. 7 ст. 262 НК РФ).

№ 4. Путевки сотрудникам

В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы компании на санаторно-курортные путевки сотрудникам и членам их семей в размере 50 000 рублей в год, но при условии их отдыха на территории РФ. Проект закона прошел третье чтение в Государственной думе, и с большой долей вероятности он вступит в силу в 2018 году.

№ 5. Расходы на обучение

В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы на обучение сотрудников. Это траты на аренду помещения для обучения, на оплату работы преподавателей и иные аналогичные расходы.

№ 6. Посадочный талон

При подтверждении расходов на перелет сотрудника в командировке необходимо получить в качестве подтверждающего документа, кроме маршрутной квитанции, посадочный талон со штампом аэропорта о прохождении досмотра.

Посадочный талон может быть распечатан сотрудником самостоятельно, если талон предоставлен ему в электронном виде. Министерство транспорта издало указ об упразднении бумажных посадочных талонов, при этом Минфин России настаивает на предъявлении сотрудником посадочного талона со штампом аэропорта о досмотре для подтверждения перелета.

Если сотрудник не предъявит талон со штампом, то необходимо получить письмо-подтверждение от авиаперевозчика о факте перелета.

Только после получения справки расходы на командировку можно принимать для целей налогообложения прибыли.

№ 7. Инвентаризация НМА

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, дополнены доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (НМА), выявленных при инвентаризации.

№ 8. Распределение бюджетов

Процент распределения между бюджетами налога на прибыль изменится. Так, федеральный налог составит 3 процента, а бюджетам субъектом достанется 17 процентов. При этом минимальная ставка налога на прибыль составит 12,5 процентов. Перераспределение средств между бюджетами позволит субъектам РФ более оперативно решать проблемы на местах.

№ 9. Льгота по прибыли

№ 11. Дополнительные доходы

Налог на дополнительные доходы – пилотный проект налога, заменяющего налог на добычу полезных ископаемых. В пилотном проекте примут участие компании по добыче нефти.

№ 12. Курортный сбор

Дополнительная плата, взимаемая с физических лиц в курортных регионах РФ. Такой налог существовал и ранее, до 2004 года, установлен был законом РСФСР от 12 декабря 1991 года. Введен сбор в четырех регионах: Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.

№ 13. Проценты по облигациям

Проценты по облигациям облагаются НДФЛ не в полном объеме, а по аналогии с банковскими вкладами – по расчетной формуле:

(Процентный доход – номинальная стоимость процентов) × ставка рефинансирования + 5.

№ 14. Недействительность сделки

Не допускается уменьшение налогоплательщиком базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо отчетности налогоплательщика. Инспекторы больше не будут обращаться к положениям ГК РФ, понятие введено в НК РФ.

№ 15. Налоговая выгода

Введены новое понятие «налоговая выгода» и новая статья 54.1 Налогового кодекса. Систему оптимизации налогообложения необходимо проводить крайне осторожно, не переступая грань умышленной налоговой выгоды.

№ 16. Подписи первичных документов

Теперь не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения компанией налоговой базы следующие случаи. Во-первых, подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом. Во-вторых, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. И в-третьих, наличие возможности получения фирмой того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). Нововведение, с одной стороны, поможет бизнесу избежать ряда споров (процедуру возмещения НДС), с другой стороны, при злоупотреблении этим правом существует риск совершения недействительных и незаконных сделок, проще говоря, «за спиной руководителя».

№ 17. Паспорт сделки

Для осуществления процедур валютного контроля подняли порог, который выразили в рублевом эквиваленте на дату заключения контракта и дату подписания дополнительного соглашения. 3 000 000 рублей (50 000 долларов США) составит лимит для импортных контрактов, включая «входящие» услуги, работы, займы и т. д. 6 000 000 руб­лей (100 000 долларов США) – для экспортных контрактов, в том числе «исходящие» услуги, работы, займы и т. д. Новшество – банк не оформляет паспорт сделки, а ставит на учет контракт. Порядок постановки на учет / снятия с учета контракта уполномоченный банк утверждает самостоятельно.

№ 18. Документация валютного контроля

При выполнении операций перевода валюты одновременно должны быть выполнены определенные действия. Так, в банк подается распоряжение о переводе денежных средств, документы, связанные с проведением операции, СВО не оформляется. Кроме того, при оформлении платежа в поручении будет указываться не номер паспорта сделки, а уникальный номер контракта. Также при зачислении на транзитный счет или списании с расчетного счета валюты в сумме, большей или равной 200 000 руб­лей, резидент должен предоставить банку информацию о коде вида операции. Данная информация заменяет СВО. Информация указывается в реквизите «Назначение платежа»: {VO}, например {VO11100}. Нерезидент также при списании валюты со своего счета представляет в банк расчетный документ с указанием информации о коде вида операции. Процедура и сроки подачи документации в банк для регистрации контракта по валютным платежам и представлению подтверждающих документов не меняются.

№ 19. Камеральные проверки

Сокращен срок проведения камеральных проверок до одного месяца. Ранее период ревизии составлял три месяца.

№ 20. Штрафные санкции

Введена уголовная ответственность за крупную неуплату налогов, за ложные сведения в декларации, ничтожные сделки. Ответственность предусмотрена для руководителя (включая его личное имущество), главного бухгалтера и любого сотрудника организации, участие которого в нарушении в качестве подстрекателя, соучастника и т. д. доказано.

№ 21. Подакцизные товары

Повышение ставок акцизов, установленных пунктом 1 статьи 193 НК РФ, предусмотрено на табак, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, легковые автомобили, мотоциклы, дизельное топливо и некоторые другие подакцизные товары. При этом в отношении сигарет и папирос с 1 января 2018 года по 30 июня 2018 года применяется ставка акциза, определяемая из расчета 1562 рубля за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, ис­числяемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 штук (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 254-ФЗ).

№ 22. Повышающий коэффициент

Из состава амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, исключаются здания. Так, пункт 2 статьи 259.3 НК РФ дополняется подпунктом 4, согласно которому налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ.

С 1 января 2018 года чиновники утвердили в налоговом законодательстве налоговые и бухгалтерские изменения, которые повлияют на работу бухгалтеров.
Мы перечислили основные поправки, что поможет разобраться в грядущих изменениях по налогам, взносам и отчетности.
Доходы по налогу на прибыль с 2018 года
С1 января 2018 года не нужно будет платить налог на прибыль с излишков в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость можно не учитывать в доходах, если инвентаризацию проводили в 2018 и 2019 годах. Такой порядок следует из Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.
Вклады учредителей с долей до 50 процентов надо будет включать в доходы. Поправки будут внесены в статью 251 НК РФ.
Пока же вклады учредителей в счет пополнения чистых активов не учитывают в доходах. Размер доли в уставном капитале при этом не важен.
Больше организаций смогут считать налог на прибыль по нулевой ставке. Организации, которые занимаются туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке, с 2018 по 2022 год вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Закон приняли для развития туризма на Дальнем Востоке (Федеральный закон от 18 июля 2017 . № 168-ФЗ).
Расходы по налогу на прибыль с 2018 года
С 1 января 2018 года НК РФ разрешает списывать затраты на обучение в научных организациях, а не только в образовательных (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ). Организация также вправе будет учесть расходы на образование по сетевой форме. Эта форма предполагает, что компания не только платит за обучение, но и предоставляет свое оборудование, строит учебные центры, оплачивает труд наставников. Все это войдет в прочие расходы (ст. 264 НК РФ. Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников. Она будет действовать с 2018 по 2022 год.
Расходы на НИОКР в 2018 году
С 1 января 2018 года в расходы на НИОКР будете включать помимо зарплаты разработчиков еще и страховые взносы с нее. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.
В связи с этим изменится и порядок расчета прочих расходов на НИОКР. Раньше их считали по нормативу 75 процентов от расходов на зарплату. Теперь для расчета пропорции в расходы на оплату труда разрешат включить страховые взносы.
Изменения по НДС с 2018 года
С 1 октября 2017 года не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню правительства и билетов в океанариум (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 161-ФЗ).
В рамках налогового маневра 22/22 Минфин предлагает сохранить льготы по уплате НДС для отдельных отраслей - сельского хозяйства, медицины, образования, финансового сектора.
Тарифы страховых взносов в 2018 году
Согласно Федеральному закону от 07.06.2017 № 114-ФЗ, с 2018 года продлены льготы компаний, работающих в сфере информационных технологий. Для них ставка по взносам на ПФР составит 8 процентов, на социальное страхование - 2 процента, на медицинское страхование - 4 процента.
Отчетность при ликвидации организации в 2018 году
19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым надо определять налоговый период для новых организаций, которые закрываются (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).
Раньше в Налоговом кодексе особый порядок был только для годового налогового периода. Теперь появились правила для квартального и месячного. Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. То есть если компанию открыли меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период продлится дольше обычного. Начнется он с момента, когда зарегистрировали компанию, и продлится до конца следующего квартала.
Для налоговых периодов длительностью месяц периодов отсечения нет. То есть если компания появилась за один день до конца месяца, она все равно должна отчитаться за этот налоговый период.
Кроме того, определили отдельный порядок для НДФЛ и страховых взносов. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.
То есть организации, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по взносам и НДФЛ за год.
В новой редакции статьи четко указано, что правила распространяются и на предпринимателей.
Необоснованная налоговая выгода в 2018 году
С 19 августа 2017 года официально запрещено уменьшать налоги с помощью схем и фирм-однодневок (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ).
Теперь законодательство разрешает учитывать любые расходы и вычеты, только если одновременно соблюдается два условия:

• основная цель сделки деловая - получить прибыль, а не уменьшить налоги;
• обязательство по сделке выполнил именно тот поставщик или исполнитель, который указан в вашем договоре поставки, оказания услуг, или тот, кому он передал это обязательство по договору или закону.

Изменения в платежных поручениях с 2018 года
Введены новые коды для налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций в рублях, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н).
Минфин дополнил перечень кодов бюджетной классификации по акцизам. Введены новые коды для электронных сигарет, никотинсодержащих жидкостей, нагревательного табака (приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н).
Курортный сбор с 2018 года
За отдых в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях будут собирать курортный сбор. Эксперимент будет длиться с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года. Платить нужно будет 50 рублей в сутки в 2018 году и 100 рублей за каждый день пребывания в 2019-2020 гг. Командированные работники тоже будут вынуждены уплачивать курортный сбор, но эту сумму можно учесть в расходах.
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 214-ФЗ, действует с 30 июля 2017 г. Собирать курортный сбор начнут с 1 мая 2018 года.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2018 году
Теперь компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ вступил в силу 10 августа 2017 г. (ч. 1 ст. 10 УК РФ).
Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере - долги от 5 млн рублей.
Ранее размеры неуплаты налогов - крупный и особо крупный - считали без учета страховых взносов. Уголовной ответственности за неуплату страховых взносов не было.
Подробнее на семинаре « “.

Налоговые коррективы и нововведения ожидают россиян с 1 января 2018 года. В текущем году Госдумой РФ были рассмотрены и приняты ряд законопроектов, затрагивающих такие аспекты, как начисление , НДФЛ, налога на имущество, индексация зарплат и прочее. Представляем обзор всех ключевых поправок в налоговом законодательстве, которые, потенциально, могут диктовать налоговые условия в 2018 году.

Что изменится в отрасли НДС с 2018 года?

Потенциальное повышение ставки НДС до 22% с привычного ранее тарифа 18% – этот вопрос сейчас активно обсуждается Правительством РФ, где идея находит своих сторонников и противников. По прогнозам аналитиков, повышение ставки НДС до 22% может быть реализовано ближе к концу 2018 года.

В свою очередь, с 1 октября 2017 года появилась еще одна льготная категория НДС с 0% ставкой – это лизинг медицинских изделий с правом выкупа (поправка к Статье 149 НК РФ). Также, в 2018 году, вероятно, сохранятся и налоговые льготы для отдельных отраслей – сельскохозяйственной промышленности, сферы образования, медицины, финансового сектора.

Изменения по НДФЛ с 2018 года

Во-первых, известно, что с 2018 года ФНС России активно готовит внедрение новой формы 6-НДФЛ, в том числе, и обновленные способы его расчета. Кроме расчета налога, и изменения формата документа (он станет электронным), изменится также и порядок его заполнения.

Во-вторых, в 2018 году в справках 2-НДФЛ появятся новые коды доходов и вычетов.

В-третьих, перспектива повышения ставки НДФЛ с 13% до 15% в Правительстве обговаривается еще с 2016 года, и, по мнению многих аналитиков, данную поправку, в конце 2018 года, скорее всего, примут. Вместе с тем, чиновники предлагают также зафиксировать и размер минимального дохода, который будет освобождаться от уплаты НДФЛ.

Изменения в отрасли страховых взносов с 2018 года

ФНС РФ анонсировала с 1 января 2018 года новую форму расчета по страховым взносам, а также регламент ее заполнения – кроме электронного формата бланка изменятся также отдельные параметры расчета. При этом, использовать обновленную версию нужно будет в отчетных документах за 2017 год.

Тарифы страховых платежей в 2018 году

Согласно принятым накануне поправкам к Ст. 426 НК РФ, до 2020 года в отрасли страховых платежей сохранятся действующие тарифы. 30 % – именно столько будет составлять общий тариф страховых взносов, где 22% – это пенсионные взносы, 5,1% – медицинские взносы, 2,9% – взносы на материнство. Льготное налогообложение продлится в 2018 году, согласно законодательству, для IT-компаний: их общий тариф страховых взносов будет составлять 14%, где 8% –пенсионные взносы, 4% – медицинские, и 2% будет отчисляться на социальное страхование.

Уклонение от уплаты страховых взносов – уголовно наказуемо

В 2018 году неуплата обязательных страховых взносов может обернуться привлечением к уголовной ответственности, речь идет о долгах в крупном и особо крупном размерах – от 5 млн. рублей, возникших у компаний после 10 августа 2017 года. Соответствующие коррективы в уголовное законодательство были приняты Федеральным законом № 250-ФЗ от 29 июля 2017 года. Помимо накладывания крупных штрафов (до 300 тыс. рублей), осужденные могут привлекаться к принудительным работам, лишаться возможности заниматься определенными видами деятельности, и даже отбывать срок в местах лишения свободы.

Как будет исчисляться на имущество физических лиц в 2018 году

В 2018 году россияне будут платить налог на свое недвижимое имущество по новым правилам: согласно коррективам в налоговом законодательстве, этот платеж будет составлять 0,1 % от кадастровой стоимости объекта. В категорию объектов налогообложения будут входить:

жилые объекты (частные дома, квартиры, комнаты);

гаражи и паркоместа;

недостроенное жилье;

хозяйственные сооружения до 50 кв. м, расположенные на дачных участках.

Устанавливать кадастровую цену недвижимого имущества будут профильные специалисты в привязке к региону, локации объекта, условиям местности, типу конструкции и пр.

Исчисление земельного налога

В 2018 году система исчисления платы за использование земельных ресурсов для россиян будет базироваться на кадастровой стоимости участка и региональном коэффициенте ставки налога. При этом в компетенции местных властей – определение по своему усмотрению налогового коэффициента в пределах 0,1–1,5 процента Различным отраслям экономики могут быть предоставлены специальные налоговые льготы, в зависимости от категорий земель. Аналогично, на местном уровне могут определяться и категории граждан-физических лиц, потенциально претендующих на льготное налогоисчисление.

Повышение МРОТ и индексация заработных плат в 2018 году

Анонсированное ранее повышение размера минимальной зарплаты с 1 января 2018 года до 85% от уровня , зафиксированного во 2 квартале 2017 года на отметке в 11163 рублей, сможет отобразиться в сумме в 9489 рублей.

В то же время, дополнительные меры предусмотрены и в сфере индексации зарплат. Согласно законопроекту, содержащим поправки к Ст. 134 ТК РФ, государство потенциально может обязать компании и учреждения не реже 1 раза в год поднимать уровень заработных плат наемным работникам в связи с проявлениями тенденций к росту цен на товары и услуги для населения. При этом, увеличивать зарплату нужно исходя из инфляционных показателей в каждом конкретном регионе.

Курортный сбор в 2018-2022 годах

С начала 2018 года вводится новый обязательный платеж – курортный сбор будут платить отдыхающие, приезжающие в Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольсий край. До 2022 года, а именно столько будет действовать курортный сбор, эти регионы станут экспериментальными – в Госдуме будут решать вопрос целесообразности сбора во всех регионах РФ.

При этом, размер курортного сбора будет устанавливаться на уровне местных муниципалитетов. Известно, что в 2018 году эта сумма будет на уровне 50 рублей в сутки, а с 2019 года может повыситься до 100 рублей в сутки. Сбор будет входить в стоимость проживания в гостиницах, домах отдыха, пансионатах. Примечательно, что данная мера будет касаться также и тех работников, кто будет приезжать в эти регионы в командировку.