Определение дивидендов и порядок выплаты. Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора

Определения термина "дивиденды " гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями" .

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" , субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета , субсчет 75-2 , и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета и кредиту счета (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Дивиденды и

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Дивиденды: подробности для бухгалтера

• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  Из доходов российских получателей дивидендов При выплате дивидендов российским организациям и физическим... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией... , контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного... происходит, если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...

• Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

  Прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного...

• Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты

  Защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли...

• АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

  2-НДФЛ АО выплачивает дивиденды «иностранцам». Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно... х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий. АО, являясь... (организация, распределяющая прибыль); вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды); налоговый (отчетный) период (код... контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы... , если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...

• Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО

  Учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли... налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской... : - Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия...

• Дивиденды в ООО: порядок распределения

  Распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает... Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что... решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям... вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения... принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в...

• Общие и специальные ставки по налогу на прибыль

  Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими...

• ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019

  Выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц...) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская...

• Обоснование поступлений в плане финансово-хозяйственной деятельности

  Хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим учреждению, ... направляемой ими на выплату дивидендов или распределяемой ими среди участников... за который выплачиваются дивиденды. Пример 3. Рассчитаем объем дивидендов, планируемых к... акционерного общества, на выплату дивидендов будет направлено в 2019 году... . Сначала рассчитаем ежегодную сумму дивидендов по привилегированным акциям: Поступления... 102,5 (руб.). Рассчитаем сумму дивидендов по обыкновенным акциям. Поступления план...

• Международные холдинговые компании: особенности налогообложения

  МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями. Рассмотрим новые... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими... общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. 2. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной... лицо, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, ... 1 ст. 309 НК РФ, – дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Порядке удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При... обществ, что подразумевает получение дивидендов в случае получения такими обществами... над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы... основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной... долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента... новированного из обязательств по выплате дивидендов, в пользу иностранного участника, ...

• Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году

  Ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли... прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - ... российским компаниям, выплачивающим «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам. В... «активная» компания; после фактического распределения дивидендов российский резидент обязан добровольно заявить... физического лица, на который поступили дивиденды, - обязательно; иностранная компания не...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Ставки 5 процентов при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в... Налогового кодекса Российской Федерации в дивиденды, не вправе применять налоговую ставку... , что применительно к налогообложению трансграничных дивидендов понятие "капитал" включает... выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого... применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании...

• Коротко о новых «русских офшорах»

  Появляются следующие налоговые льготы: А. Дивиденды, полученные МХК, будут облагаться налогом... день принятия решения о выплате дивидендов МХК должна непрерывно владеть на... (фонде) организации, которая выплачивает дивиденды; сама выплачивающая дивиденды организация не должна находиться... .11.2017) перечня офшоров. B. Дивиденды, которые выплачены МХК иностранным лицам... , например, МХК на дату выплаты дивидендов должна быть публичной компанией. C ...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  ... ;1" Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период... (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то... ;4" Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный... ; Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все... декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в...

Предлагаем пошаговую инструкцию выплаты дивидендов в 2019 году. Вы узнаете, как начислять и выплачивать дивиденды учредителям ООО, как часто их можно платить и как все правильно оформить.

Порядок выплаты дивидендов ООО

Дивиденды – это часть прибыли, которую распределяют между участниками предприятия. В зависимости от юридической организационно-правовой формы компании (ООО или АО) прибыль разделяется между учредителями или акционерами.

С 2019 года к дивидендам также приравняли доходы акционера, которые он получает при выходе из компании или ее ликвидации (п. 13, 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Есть два этапа распределения дивидендов:

1. Начисление
2. Выплата.

В нашей пошаговой инструкции выплаты дивидендов учредителям в 2019 году мы подробно рассмотрим оба этапа.

Порядок начисления и выплаты дивидендов определяется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах» или Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017). Кроме того, порядок прописан в учредительных документах (например, в уставе), в решении о выплате дивидендов. Именно на основании этих документов в принципе принимается решение о начислении или не начислении дивидендов.
Кто является налоговым агентом при выплате дивидендов.

Начисление происходит исходя из чистой прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль). Дивиденды выплачиваются также за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ физических лиц-резидентов и нерезидентов) или налога на прибыль юридических лиц (в том числе на специальных режимах – ЕНВД, УСН, ЕСХН). Таким образом, компания, начисляющая и выплачивающая дивиденды в пользу участников, является их налоговым агентом.

Как часто можно выплачивать дивиденды ООО

Дивиденды могут начисляться ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Выражены в имущественной (в том числе акции) или денежной форме. Большинство компаний, особенно публичных, используют денежную форму выплаты. Иногда возникает вопрос, когда можно выплачивать дивиденды в ООО. Выплата должна состояться в течение 60 дней с момента начисления. Далее расскажем, как начислить дивиденды и рассмотрим пошаговую инструкцию выплаты дивидендов ООО в 2019 году.

Как подсчитать дивиденды, которые устроят собственников и не нанесут ущерба бизнесу

Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

Как начислить дивиденды в ООО

Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить. По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО. Для этого необходимо:

• принять решение о начислении дивидендов;
• полностью оплатить уставный капитал;
• рассчитаться с выбывшими участниками общества.

Кроме того, общества должна превышать величину уставного и резервного капитала. В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов (см., например, стадии банкротства юридического лица ).

Если все условия соблюдены, компания собирает всех участников общества, и принимает или не принимает решение о начислении дивидендов, а также о том, какую часть прибыли направить на выплату учредителям. Решение принимается большинством голосов. Если участником ООО является один человек (или одно юридическое лицо), решение принимается единолично.

Часть прибыли к распределению может разделяться пропорционально долям участников общества либо нет. Способ распределения фиксируется в уставе общества, или его последующих изменениях (дополнениях).

По итогам собрания составляется протокол с указанием наименования общества, участников общества и их долей, повестки дня, за какой период планируется начисление дивидендов, сумма, сроки и форма выплаты. Если в уставе или в протоколе решения не обозначен другой срок, то он по умолчанию считается как 60 дней с момента принятия решения (см. рисунок 1).

Если участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты. Кстати, в есть большой раздел, посвященный . Записаться и попробовать можно . По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Рисунок 1 . Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов

В любом случае, в решении также указывается, что нет ограничений по распределению прибыли.

Проводки по начислению дивидендов в ООО осуществляются с дебета счета 84 на кредит 70 (если участник общества является работником компании) или 75.2. Счет «Расчеты с учредителями», используется в данной проводке для участников не работников, и для юридических лиц.

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году

После начисления дивидендов у предприятия возникает задолженность перед участниками общества по выплате им причитающихся дивидендов.

Шаг 1. Составьте приказ о выплате дивидендов учредителям

Рисунок 2 . Приказ о выплате дивидендов учредителям

Шаг 2. Удержите налоги

Размер налога на дивиденды определяется статусом участника общества. Для физических лиц – резидентов РФ – НДФЛ по дивидендам в 2017 году составляет 13%, для физических лиц – нерезидентов – 15%.

Для юридических лиц налог на дивиденды составит:

• 0% – для российской организации, которая владеет долей в 50% и более в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;
• 13% – для российской фирмы, не соответствующей предыдущим условиям;
• 15% или другая ставка – для иностранной компании, на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример заполнения платежки на оплату НДФЛ см. на рисунке 3.

Рисунок 3 . Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов учредителя

Шаг 3. Отразите выплату в учете

При выплате дивидендов составляются проводки:

Дт 75.02 Кт 68

Дт 70 Кт 68 – начислен налог с дивидендов.

Дт 75.02 Кт 50 (51)

Дт 70 Кт 50(51) – выплачены дивиденды.

При выплате не в денежной форме, а в виде имущества ООО, например, готовой продукции, проводки учитывают списание с 43 счета (см. также, ). Однако такой вид расчетов встречается в настоящее время достаточно редко.

Пример по начислению дивидендов в ООО

Рассмотрим на примере расчет дивидендов и налогов по ним. Компания ООО «Арфа» находится на общем режиме налогообложения и учреждена пятью участниками с разными долями.

В уставе указано, что прибыль после налогообложения можно распределять раз в полугодие, пропорционально долям участников. За 6 месяцев 2017 года чистая прибыль предприятия составила около 21 млн руб. (читайте также, ), стоимость чистых активов СЧА – 145 млн руб. (для целей расчетов баланс в статье не приводится).

Уставный капитал составляет 8,3 млн руб., резервный капитал – 504 тыс. руб. Стоимость чистых активов больше уставного и резервного капитала.

В конце августа 2017 года после прохождения полугодового аудита прошло собрание участников общества. Было принято единогласное решение о распределении части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в размере 10,5 млн руб. В протоколе собрания зафиксировано, что дивиденды распределяются пропорционально доле участника, с перечислением денежных средства на банковские карты физических лиц и расчетные счета организаций до конца сентября 2017 года. Следует отметить, что ООО «Арфа» не участвует в уставном капитале других организаций, и не получает дивиденды каким-либо другим способом. Иначе в расчете необходимо учитывать полученные дивиденды для избежания двойного налогообложения.

Таблица 1 . Данные об учредителях

	Доли участников общества, %	Чистая прибыль, тыс. руб.	Прибыль для распределения, тыс. руб.	Начисленные дивиденды по долям, тыс. руб.
Фролов М.П.
Маркес Д.
ООО «Степ»
ИП Чеботарев Г.Ю.

Был составлен приказ о начислении и выплате дивидендов, произведен расчет для каждого участника ООО, рассчитан налог на доходы в соответствии с режимом налогообложения участника и произведена выплата дивидендов за вычетом налогов.

Таблица 2 . Сумма дивидентов к оплате c учетом налогов

Участники общества/данные о компании	Режим налогообложения	Ставка налога на доход по дивидендам, %	Налоги на дивиденды, тыс. руб.	Сумма дивидендов к уплате, тыс. руб.
Фролов М.П.	Физ. лицо – резидент
Маркес Д.	Физ. лицо – нерезидент
ООО «Степ»	ОСН, владеет долей в 50% более 1 года
ИП Чеботарев Г.Ю.
	иностранная организация, место нахождения – Кипр

Таким образом, видно, что наибольшая доля в компании принадлежит ООО «Степ», которая владеет этой долей на протяжении 5лет. Для этой компании ставка составит 0% несмотря на общую систему налогообложения со ставкой на дивиденды в 13%. Сумма начисленных дивидендов в размере 5 млн руб. была выплачена в полном размере.

Физическое лицо-резидент Фролов М. П. получил дивиденды за вычетом НДФЛ в 13% – в размере 730 тыс. руб.

Нерезидент Маркес Д. – при ставке налога в 15% и доле в ООО «Арфа» – 1 млн руб.

Страховые взносы на эти выплаты не начисляются. ООО «Арфа» самостоятельно определяет налоговый статус данных физических лиц. Иностранная компания Stella ltd, владеющая 19% доли ООО «Арфа», является кипрской организацией, к которой возможно применить Соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому использована ставка налога на доходы в 5%, выплата дивидендов составила 1,9 млн руб.

Общая сумма выплаты дивидендов ООО «Арфа» составила 9,96 млн руб., налоги составили 534 тыс. руб. По итогам выплат компания составила справки по форме 2-НДФЛ, указала в декларации на прибыль факт начисления дивидендов в пользу юридических лиц. Необходимо помнить о том, что некоторые выплаты в пользу участников общества, формально не относящиеся к дивидендам, налоговая инспекция может классифицировать по существу как дивиденды, начислить соответствующие налоги и пени.

Экономический смысл выплаты дивидендов в ООО

Дивиденды представляют собой доход участников общества благодаря прибыльной работе предприятия. Поэтому размер выплаты дивидендов и сам факт получения дивидендов ООО может быть для инвесторов дополнительным показателем при анализе и выборе компании с точки зрения вложений инвестиций (читайте также ). То есть это косвенный показатель успешности предприятия. Компания решает, будет она выплачивать часть прибыли своим участникам или нет. Причин может быть несколько:

1. У предприятия нет прибыли, дивиденды не выплачиваются.
2. Прибыль компании незначительная и / или предприятие планирует развиваться, но не имеет достаточно ресурсов. Отказывается от выплаты дивидендов и использует прибыль для развития.
3. У компании есть прибыль, но для снижения налогового бремени с помощью различных учетных методик прибыль занижается. Следует помнить, что чистая прибыль – отчасти манипулятивный показатель. Дивиденды не выплачиваются, либо выплачиваются в меньшем размере, чем могли бы.
4. У предприятия есть прибыль, которую следует направить на развитие. Но компания хочет показать качественную публичную отчетность, сохранить доверие инвесторов, дивиденды выплачиваются.
5. У компании есть прибыль, ресурсы для развития, дивиденды выплачиваются.

Выплата дивидендов – это хороший знак при выборе предприятия для инвестирования. Но нужно понять причины начисления дивидендов с прибыли, для чего уточнить другие показатели работы компании. Для акционерных организаций, выплата дивидендов может быть более манипулятивным показателем, чем для ООО.

В принципе, начисление и оплату дивидендов учредителю может позволить себе не каждая компания. Если это происходит регулярно на протяжении нескольких лет существования предприятия, то свидетельствует о стабильном финансовом положении и достаточно прозрачной отчетности.

Выплата дивидендов в ООО в 2019 году подчиняется порядку, утвержденному законодательством РФ. О том как правильно определить сумму дивидендов, распределить их между участниками и показать в отчетности, пойдет речь в сегодняшней статье.

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

• полной оплаты УК;
• полной выплаты его доли выбывающему участнику;
• превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
• отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

• указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
• сумма, отведенная на дивиденды;
• форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2019 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2019 году:

• НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
• налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

• «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» ;
• «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль» ;
• «Порядок расчета дивидендов при УСН» .

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?» .

• по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2019 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Сроки выплаты дивидендов в 2018 году по сравнению с предыдущим годом не изменились. Однако они имеют свои особенности в зависимости от формы юрлица. Напомним их.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

• в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
• в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

• УК должен быть оплачен полностью.
• Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
• Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

• до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
• без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

• в квартал;
• полугодие;

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

• наличными деньгами из кассы.
• безналичным способом на расчетный счет участника;
• имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале .

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2018 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

• акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

• время и место собрания;
• общее число голосов и голосов участников собрания;
• информация об избрании председателя и секретаря;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения каждого из вопросов;
• итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

• за какой период их выплачивают;
• общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров;
• форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

• размер дивидендов по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

• в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
• в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
• 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

• принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

• от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
• от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

Для начала давайте разберёмся что такое дивиденд? Слово дивиденд произошло от латинского dividendum, т.е. то, что подлежит разделу. Значит, посредством дивидендов что-то делят. Вопрос что? В данном случае разделу подлежит прибыль предприятия. Но дивиденды имеют смысл только для предприятий частной собственности. Т.е. коммерческих предприятий созданных с целью получения прибыли. И у этих предприятий есть обязательно хозяева, собственники, т.е. лица (юридические или физические), которые владеют данным предприятием. Собственники предприятия, претендуют на часть прибыли в тех долях, в которых они владеют данным предприятием.

Любое частное предприятие может привлекать для своего развития денежные средства других предприятий или физических лиц, так называемых инвесторов. Инвесторы претендуют на ту часть прибыли, которые были обусловлены инвестиционным договором.

Общий порядок выплаты дивидендов

Мы уже знаем, что дивиденда получают инвесторы или собственники. Мы также знаем, что «разделу» принадлежит прибыль предприятия. Давайте разберёмся с прибылью. Прибыль это доход предприятия после вычета всех расходов (в состав расходов включаются и налоги со страховыми взносами) и уплаты налога на прибыль. Различают нераспределённую прибыль и распределённую прибыль. Термин нераспределённая прибыль говорит сам за себя. Такую прибыль ещё никуда не распределяли. Вот с этой прибыли и выплачиваются дивиденды.

Доли владельцев предприятия определяются при создании предприятия и отражаются в Уставе предприятия пропорционально долям вклада в уставный капитал.

Собственники предприятия получают свои дивиденды, но с части нераспределённой прибыли. Почему с части? Во-первых, если предприятие пользуется инвестициями, то как мы уже знаем, доля прибыли в первую очередь выплачивается инвесторам. Во-вторых, потому что рачительный хозяин думает не только о своём кармане, а и о развитии предприятия. И часть прибыли, как правило, направляется на развитие. Какую часть, это решают собственники. А оставшуюся часть выплачивают в качестве дивидендов.

Кто принимает решение о выплате дивидендов?

Дивиденды выплачиваются на основании решения собственников предприятия. Собственниками предприятия могут быть юридические или физические лица. На предприятиях, являющихся обществами с ограниченной ответственностью, решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании собственников (учредителей) предприятия. А в акционерных обществах решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров.

Периодичность выплаты дивидендов

Закон разрешает выплату дивидендов со следующей периодичностью:

• 1 раз в квартал
• 1 раз в полугодие
• 1 раз в год

Однако следует учесть тот факт, что выплата 1 раз в квартал и один раз в полугодие считаются промежуточными выплатами. И если по результатам деятельности предприятия сумма промежуточных выплат дивидендов окажется больше необходимой, то тогда излишки выплаченных дивидендов считаются обычными доходами, на которые должны быть начислены страховые взносы .

Ограничения на принятие решения о выплате дивидендов

Собственники предприятия должны представлять, что существует ряд ограничений на принятие решения о выплате дивидендов.

Общество с ограниченной ответственностью не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества в следующих случаях:

• . Если после создания общества его участники не полностью сделали вклад в уставный капитал.
• До выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 г. Например при выходе участника общества с отчуждением собственной доли.

Акционерное общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между акционерами в следующих случаях:

• До полной оплаты всего уставного капитала . Если после создания общества его участники (акционеры) не полностью сделали вклад в уставный капитал.
• До выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены. Например владельцами голосующих акций.
• Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства). Т.е. предприятие не в состоянии выплатить задолженность по всем своим обязательствам.
• Если на момент принятия решения о распределения прибыли стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Сроки выплаты дивидендов

В обществе с ограниченной ответственность сроки выплаты дивидендов ограничиваются 60 днями со дня принятия решения о распределения прибыли на основании п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

В акционерном обществе срок выдачи дивидендов отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров в соответствии с п. 6 ст. 42 закона №208-ФЗ от 26.12.1995 г., и составляет не больше:

• 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
• 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Ответственность за нарушение сроков выплаты дивидендов

Как таковой ответственности за задержку выплаты дивидендов законодательством не предусмотрено. Однако если участник общества или акционер обратится в суд. То в соответствии со ст 15.20 КоАП РФ (Кодекса административных правонарушений ) может быть штраф в размере:

• От 20000 до 30000 рублей для должностных лиц организации
• От 500000 до 700000 для юридических лиц.

Порядок исчисления и удержания налогов на дивиденды

Предприятие, выплачивающее дивиденды, с точки зрения Налогового Кодекса является налоговым агентом (п. 3 ст. 24 ), т.е. на предприятие возлагается обязанность исчисления, удержание и перечисление налога (см. → ).

Получателем дивидендов могут быть абсолютно различные лица, как юридические лица, предприниматели так и физические лица. Рассмотрим каждый конкретный случай.

Получатель дивидендов юридическое лицо (российская компания)

Если юр. лицо, получающие дивиденды использует общую систему налогообложения, то полученные суммы дивидендов считаются прибылью, и соответственно, налоговый агент обязан исчислить налог на прибыль. При этом налогооблагаемой базой будет сумма получаемых дивидендов, а ставка налога на прибыль в этом случае составляет 13%. Читайте также расчет дивидендов для различных режимов налогообожения: → , → .

Если получателем дивидендов является организация, применяющая упрощённую систему налогообложения, то она также признаётся плательщиком налога на прибыль в отношении начисленных дивидендов (абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ ), при этом ставка налога на прибыль также равна 13%.

Отражение операций исчисления дивидендов в бухгалтерском учете ⇓

				У получателя дивидендов
Операция	Д-т	К-т	Сумма	Операция	Д-т	К-т	Сумма
Начислены дивиденды	84	75.2	Сумма начисленных дивидендов	Получены дивиденды от участия в деятельности сторонней компании	51	91	Сумма полученных дивидендов за минусом налога на прибыль
	75.2	68
	75.2	51

Если российская организация участвуя в работе общества имеет 50% долей уставного капитала, то такая организация исчисляет налог на прибыль с дивидендов по ставке 0%.

Получатель дивидендов юридическое лицо (иностранная компания)

В этом случае для иностранных компаний действует налоговая ставка по налогу на прибыль 15%. Однако надо смотреть, есть ли действующий международный договор России с государством этой международной компании об избежании двойного налогообложения. Если таковой договор существует, то тогда применяется ставка, определённая таким договором.

Проводки по операциям исчисления дивидендов ⇓

На предприятии, выплачивающего дивиденды				У получателя дивидендов
Операция	Д-т	К-т	Сумма	Операция	Д-т	К-т	Сумма
Начислены дивиденды	84	75.2	Сумма начисленных дивидендов
Начислен налог на прибыль по специальной ставке	75.2	68	13% * Сумма начисленных дивидендов
Перечислены дивиденды юридическому лицу	75.2	51	Сумма начисленных дивидендов – налог на прибыль

Получатель дивидендов индивидуальный предприниматель

ИП в данном случае является физическим лицом. Поэтому полученные дивиденды индивидуального предпринимателя являются доходом физического лица и подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Получатель дивидендов физическое лицо (резидент)

Резидентом является физическое лицо, проживающее на территории РФ более 183 дней (6-ти месяцев). При выплате дивидендов резиденту, они подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Получатель дивидендов физическое лицо (нерезидент)

Нерезидент – это физическое лицо, проживающее на территории РФ менее 183 дней (6-ти месяцев). В этом случае организация, выплачивающая дивиденды обязана удержать НДФЛ по ставке 15%.

Отражение операций исчисления дивидендов

Правила выплаты дивидендов: частые вопросы

Вопрос 1: Что является основанием для выплаты дивидендов?

Ответ: Основанием для выплаты дивидендов является протокол общего собрания участников (акционеров).

Ответ: Формула для расчёта налога на прибыль, исчисленного с дивидендов российской организации:

Ответ: Формула для расчёта налога на прибыль иностранной организации:

Налог на прибыль с дивидендов = Дивиденды, исчисленные иностранной организации * Ставку налога на прибыль.

Вопрос 4: Как документально оформить выплату дивидендов?

Сумма выплачиваемых дивидендов рассчитывается индивидуально для каждого участника. Подтверждение расчёта причитающихся дивидендов производится бухгалтерской справкой.

Вопрос 5: В какой форме выплачиваются дивиденды?

Физическим лицам участникам общества дивиденды могут выплачиваются наличными деньгами по ведомости. Однако данные наличные средства должны быть обязательно сняты с расчётного счёта. Акционерам дивиденды выплачиваются безналичным расчётом на основе платёжных поручений.