Перечень видов деятельности попадающих под енвд. Виды деятельности, попадающие под енвд

– важный момент для индивидуальных предпринимателей. Организации, работающие на ЕНВД, виды деятельности которых входят в перечень попадающих под единый налог, с 2014 года смогут сами выбирать режим налогообложения и сочетать несколько систем уплаты налогов, поскольку переход на ЕНВД теперь становится добровольным, а не обязательным.

Что такое ЕНВД?

— единый налог на вмененный доход – относится к специальным режимам налогообложения, когда размер налога рассчитывается налоговым органом заранее и определяется предполагаемым доходом. Организации, которые платят единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

• налога на прибыль;
• налога на имущество;
• налога на добавленную стоимость (кроме случаев, когда осуществляется ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

А индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, освобождены от:

• налога на имущество и доходы физических лиц;
• налога на добавленную стоимость.

При расчете ЕНВД в качестве объекта налогообложения берется вмененный доход. Это не фактический, а предполагаемый (то есть потенциальный) доход, при расчете которого учитываются все условия, которые так или иначе могут повлиять на его получение.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно просто начать заниматься деятельностью, которая дает право на использование единого налога, и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней (имеется в виду с момента начала деятельности по тому виду, на который распространяется ЕНВД) в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Виды деятельности и ЕНВД

Когда речь заходит о едином налоге, то его плательщиками считаются те, кто осуществляет соответствующие виды деятельности в конкретном регионе. В целом же к таким видам деятельности, попадающим под ЕНВД, относятся те, которые указаны в пункте 2 ст.346.26 Налогового Кодекса, а именно:

1. Оказание бытовых услуг физическим лицам. К таким услугам относятся: пошив и ремонт меховых, швейных, текстильных и трикотажных изделий, пошив и ремонт обуви, изготовление предметов металлической галантереи и металлоизделий (номерных знаков, ключей, указателей), ритуальные услуги и производство ритуальных предметов (гирлянд, венков, оград, памятников), изготовление и установка окон, дверей, жалюзи в квартирах, ремонт бытовой техники, производство игрушек и игр (кроме компьютерных), прием стеклотары и вторсырья (кроме металлического лома), резка и обработка стекла и зеркал, остекление окон, дверей, ремонт и строительство жилых домов, услуги озеленения, репетиторство, тренерство и услуги по обучению в платных студиях, кружках, спортивных секциях, услуги дизайна и художественное оформление, уборка жилых помещений, присмотр за детьми и больными, выполнение сварочных, монтажных, электромонтажных, сантехнических работ, услуги платных туалетов, бань, массажных салонов, парикмахерских, ветеринарные услуги, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции (производство полуфабрикатов, хранение, транспортировка, упаковка), частная медицинская, фармацевтическая, детективная практика, выпас скота, ведение охотничьего хозяйства, услуги по мелиорации, агрохимии, механизации, осуществление охраны, патрулирования, переноса багажа на вокзалах и в аэропортах, услуги звукозаписи, фотопечати, производство и прокат фильмов, граверные, полиграфические, переплетные и копировально-множительные работы.
2. Оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту, мойке автотранспорта и мототранспорта. В виды деятельности для ЕНВД 2014 включено и платное проведение технического осмотра автомобилей. Кроме того, под ЕНВД попадает также размещение рекламы на транспортных средствах.
3. Оказание автотранспортных услуг. Услуги по перевозке пассажиров и грузов для физических лиц (только в том случае, если индивидуальный предприниматель или предприятие имеет на условиях аренды или владения не более двадцати транспортных средств), такие же услуги для юридических лиц (возможен только безналичный расчет), доставка товаров оптовым продавцам, международные перевозки по договорам с иностранными заказчиками.
4. Услуги аренды и временного проживания. Индивидуальные предприниматели и организации могут сдавать в аренду принадлежащие им здания как физическим, так и юридическим лицам и разрешать проживание там в том случае, если это объект гостиничного типа и проживать там будут физические лица, а площадь спальных помещений по каждому объекту не будет превышать 500 квадратных метров.
5. Оказание физическим лицам услуг общепита (в том числе изготовление кулинарной продукции, выпечка хлеба). Могут оказываться в специализированных торговых залах или через объекты, которые не имеют зала обслуживания (в том случае, если торговая точка находится в торговом центре, а не в ларьке).
6. Розничная торговля. Оказание услуг торговли разрешено как в условиях стационарной торговой сети (площадь торгового зала должна быть не более 150 квадратных метров), так и организованной по принципу развозной (разносной) торговли или продажи товаров через торговые автоматы, а также разрешена продажа товара по госконтрактам (договорам поставки) с бюджетными организациями.
7. Услуги аренды мест для стоянки. ЕНВД распространяется и на аренду нежилых помещений или земельных участков при передаче их для организации мест для стоянки (кроме штрафных стоянок).

Кто не может применять ЕНВД?

Поговорив о том, какие виды деятельности попадают под ЕНВД, стоит сказать несколько слов и о тех, кто не может применять вмененку. К ним относятся:

• ИП и организации, которые оказывают услуги общепита в образовательных, медицинских и социальных учреждениях.
• Индивидуальные предприниматели, которые перешли на патентную систему налогообложения и приобрели патент на вид деятельности, попадающий под ЕНВД.
• ИП и организации, в которых среднесписочная численность за предыдущий календарный год больше ста человек.
• В случае если доля сторонних организаций в предприятии составляет больше 25%.
• ИП или организации, передающие в аренду АЗС или АГЗС.
• Крупнейшие налогоплательщики.
• ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадала под ЕНВД.

Раздельный учет

Если ИП или организация занимается только одним направлением деятельности или несколькими, но все они подпадают под ЕНВД, особых проблем с учетом доходов и расходов не будет. Но довольно часто предпринимателям приходится вести так называемый раздельный учет. Это необходимо в том случае, если организация занимается разными видами деятельности, одни из которых облагаются ЕНВД, а другие нет. В такой ситуации нужно вести учет и доходов и расходов отдельно.

С доходами обычно больших проблем не возникает, а вот расходы, к которым относится, например, заработная плата административно-управленческого персонала, вызывают вопросы. Как рассчитать налог на прибыль, если персонал занимается управлением всеми видами деятельности? А по закону зарплата занятых на вмененке сотрудников не учитывается в качестве расходов при расчете налога на прибыль. Ответ одновременно прост и сложен: зарплату таких сотрудников нужно делить на две части, одна из которых будет относиться к ЕНВД, а вторая – к УСН или ОСН. При этом делать это нужно пропорционально долям доходов от разных видов деятельности.

Такие же правила действуют и при начислении налога на имущество и НДС (их также рассчитывают по той части прибыли, которая получена по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД).

«Вмененка» – система налогообложения, которая удобна для малых предприятий и ИП, только начинающих деятельность. Она упрощает процесс исчисления суммы бюджетного платежа и подготовки отчетности, освобождает коммерческую структуру от обязанности уплачивать налог на прибыль, имущество и добавленную стоимость. Первое, что нужно сделать бизнесмену, желающему перейти на «упрощенку», – уточнить виды деятельности по ЕНВД в 2016 году.

Перечень направлений бизнеса, на которые распространяется ЕНВД, приведен в статьях 346.26-346.27 НК РФ. Если до 2013 года ИП и ООО, попадающие в этот список, были обязаны использовать «вмененку», то сегодня переход на нее – добровольное решение предпринимателя.

Перечень направлений работы ИП и ООО, подлежащих «вмененке», устанавливается федеральным законодательством, но приводят его в действие местные власти. Они прописывают в нормативно-правовых актах своего уровня возможность применения ЕНВД по конкретному направлению работы. Поэтому предпринимателю, желающему перейти на специальный налоговый режим, необходимо уточнить в «своей» ИФНС, может ли он это сделать в соответствии с правовым полем конкретного города и района.

Налоговый Кодекс перечисляет следующие виды деятельности, попадающие под ЕНВД :

• бытовые услуги, оказываемые населению за плату (их список представлен в классификаторе ОКУН);
• ветеринарные услуги;
• услуги, связанные с ТО и починкой автомобилей;
• содержание автомобильных стоянок (платных);
• розничная торговля;
• логистические услуги, связанные с транспортировкой пассажиров и грузов;
• размещение рекламы на билбордах или транспортных средствах;
• услуги общественного питания в палатках, кулинарных отделах и т.д.;
• предоставление площадей для временного проживания и т.д.

Если направление работы ООО или ИП не попадает в перечень, представленный в НК РФ, у него нет права использовать ЕНВД.

Другие условия перехода на «вмененку»

ЕНВД изначально создавался как режим для малых предприятий, поэтому законодательство устанавливает определенные ограничения на объемы хозяйственной деятельности ООО и ИП, которые собираются применять его. Недостаточно просто попасть с список видов деятельности по ЕНВД, нужно соответствовать экономическим критериям.

Согласно положениям НК, средняя численность персонала в коммерческой структуре, работающей по «вмененке», не должна превышать 100 человек. Если ИП или ООО занимается розничной торговлей, то площадь торговых помещений не должна превышать 150 кв. метров. Этот показатель закрепляется в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. В него включается только метраж комнат, предназначенных для выкладки и демонстрации товаров. В него не входит площадь подсобных помещений, склада и т.д.

Перейти на ЕНВД не имеют право ИП и ООО, которые получили статус «крупнейший налогоплательщик». Он присваивается налоговой инспекцией тем коммерческим структурам, которые приносят в бюджет населенного пункта максимальные поступления. Фирме, получившей такое «звание», приходит уведомление от ИФНС.

Для перехода на «вмененку» существуют и некоторые юридические ограничения. Этот налоговый режим не вправе применять ООО, доля юридических лиц в капитале которого превышает ¼. Система налогообложения недоступна для организаций, действующих на основании договора доверительного управления имуществом.

«Вмененка » исключает некоторые виды деятельности : работу автозаправочных станций, штрафных автостоянок, реализацию сельхозтоваров собственного производства, оказание услуг общепита в сфере социального обеспечения и здравоохранения и другие.

Как стать «вмененщиком»?

Если ИП или ООО только начинают деятельность, они вправе сразу выбрать ЕНВД в качестве налогового режима. Для этого необходимо подать в ИФНС заявление:

• для ИП – по форме ЕНВД-2;
• для коммерческой организации – в формате ЕНВД-1.

Обратиться в налоговую следует не позднее, чем за пять дней до начала работы по «вмененке». За невыполнение этого требования коммерческая структура облагается штрафом в 10 000 рублей.

По общему правилу переход на ЕНВД осуществляется в ИНФС по месту предполагаемого ведения деятельности ИП или ООО. Однако существует три исключения (развозная и разносная торговля, реклама на авто и перевозки грузов и пассажиров), которые диктуют необходимость обращения в налоговую для ИП по месту прописки, для ООО – по месту регистрации.

ИФНС рассматривает заявление в течение пяти дней. По истечении этого срока она выдает уведомление о постановке на учет или дает обоснованный отказ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Каждый вновь регистрирующийся предприниматель задается вопросом выбора системы налогообложения. Абсолютно каждый ИП хочет так оптимизировать налогообложение, чтобы после оплаты налога осталась существенная прибыль от его деятельности. Поэтому такая система налогообложения как единый налог на вмененный доход так часто выбираема не только предпринимателями, но и организациями. Давайте рассмотрим при каких видах деятельности ее можно выбрать, а при каких - нет.

ЕНВД - понятие

ЕНВД это налог, который может быть применен предпинимателями и юридическими лицами при осуществлении определенного вида деятельности. При применении этого налога сумма налогового обязательства считается исходя не из фактически полученного дохода, а исходя из вмененного, то есть предположительного дохода. Для разных видов осуществляемой деятельности сумма дохода вмененного различается. К примеру сумма вмененного дохода для оказания услуг по ремонту авто равна 12000 рублей в месяц, а сумма вмененного дохода при оказании бытовых услуг - 7500 рублей в месяц.

Важно! Единый налог не применяется в настоящее время в городе федерального значения Москва.

Законодательство о применении единого налога

Законодательное регулирование вопроса о «вмененке» осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, ЕНВД посвящена Эта система налогообложения вводится в действие региональными законами и может применятся только в том случае, если субъект федерации разрешил ее использование в данном регионе.

Ставка налога

Ставка налога по этой системе равняется 15 процентам от вмененного дохода, налог расчитываетя и уплачивается независимо от того велась деятельность или нет. Если Вы встали на учет как плательщик данного налога, то обязаны уплатить его в бюджет, остановка оплаты происходит только в случае снятия с учета в ИФНС как плательщика налога на вмененный доход.

Важно! Для применения «вмененки» нужно подать заявление в ИФНС по форме ЕНВД-1 в течение пяти рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под этот налог. Для снятия с учета по этой системе налогообложения подается заявление ЕНВД-3 также в срок не более пяти дней с даты прекращения.

Формы заявлений приводятся в Приказе налоговой от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941 .

Кто может применять

Применять данную систему могут как юридические лица так и, так называемые «ип-шники». Главное, чтобы они подпадали под условия возможности применения «вмененнки» и занимались видами деятельности, перечисленными в НК РФ.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Среди видов деятельности, отнесенных к возможным для применения налога на вмен.доход, есть следующие:

Перечень видов осуществляемой деятельности с указанием на ОКВЭД, которые можно отнести к бытовым услугам, можно посмотреть в Распоряжении нашего правительства №2496-р за датой 24 ноября 2016 года . Оквэды для этой цели достаточно обширны, поэтому мы не будем перечислять их всех.

Условия применения «вмененки»

Чтобы Ваша организация или Ваше ИП могло применять данную систему Вы должны соответствовать некоторым пунктам налогового кодекса, в частности:

1. Численность Вашей организации (или ИП) не должна быть больше 100 человек.
2. 25% и меньше допускаемая доля участия других организаций в вашей.
3. Деятельность, которой Вы занимаетесь должна входить в перечень, указанный в НК.

Важно! При переходе на данный налог, Вы перестаете быть плательщиком налога на имущество и налга на прибыль (или НДФЛ для ИП).

Совмещение двух систем

Предприниматели и организации могут применять не одну, а сразу несколько систем одновременно по разным видам деятельности, которыми они заняты. Здесь есть одно главное правило - учет доходов и расходов при одновременном использовании нескольких систем должен вестись отдельно по всем им.

Декларация по единому налогу и срок для уплаты

Декларация по единому налогу сдается каждый квартал до 20 числа месяца после окончания квартала, то есть за первые три месяца года - до 20 апреля, за полугодие - до 20 июля, за третий квартал - до 20 октября и за год нужно подать отчет до 20 января следующего года. Причем срок сдачи - одинаковый как для бумажной так и для электронной формы.

Важно! Срок сдачи может быть перенесен только в том случае, если основной срок выпадет на воскресенье или субботу. В такой ситуации сдача переносится на первый день рабочий после выходного.

Для уплаты налога срок почти тотже, что и для подачи отчета, но на пять дней позже, то есть 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Выводы

Система единого налога на вмен.доход очень выгодна для предпринимателей и организаций, потому как налог не расчитывается из реальной суммы, а представляет собой заранее известный показатель. К тому же сумму налога можно уменьшить на сумму заплаченных взносов страховых на медицинское и пенсионное страхование. Причем ИП без работников может зачесть всю сумму взносов в счет уплаты налога, а юридические лица половину налога при уплате соответствующих взносов в периоде применения ЕНВД.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Могу ли я применять ЕНВД если я являюсь предпринимателем, у меня 5 продавцов, с которыми оформлены трудовые договора и две торговые точки по продаже молочной продукции?

Ответ: Да, Вы можете воспользоваться правом и встать на учет как плательщик «вмененки». Дополним, что если у Вас 2 или несколько торговых точек, то вставать на учет Вы должны в Налоговой инспекции по адресу каждой точки и налог платить соответственно в каждую инспекцию по месту нахождения точки торговли, соответственно и декларацию подавать в эти инспекции отдельно покаждой точке.

Вопрос: Я подал декларацию по ЕНВД позже установленного срока, но платеж налога сделал во время. Какие санкции в отношении моего ИП могут быть осуществлены налоговой?

Ответ: Штраф за несвоевременную сдачу декларации составляет максимально 30% от суммы налога, но не меньше одной тысячи рублей.