Вопрос о том, когда платить НДФЛ с отпускных , до недавнего времени активно обсуждался и был дискуссионным. Сейчас ст. 226 НК РФ не допускает разночтений в дате уплаты НДФЛ с отпускных. Узнайте об этом из нашей статьи.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Материалы нашего сайта помогут вам разобраться в «отпускных» нюансах:

• «Выгодно ли брать отпуск в январе-2018?» ;
• «Порядок предоставления отпусков может измениться» ;
• «Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?» .

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам - это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода - это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать и перечислять в бюджет в день выплаты денежных средств работнику либо же на следующий день.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала .

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно этот вопрос закрыт последней редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, действующей с 2016 года, в тексте которой имеется однозначное указание на то, что налог с отпускных следует перечислять в конце того месяца, в котором отпускные выплачены. Точнее, в последний день этого месяца.

Такая позиция находила поддержку и раньше в судебных решениях, принятых в пользу налогоплательщиков, оспаривающих постановления налоговых инспекций. Наиболее характерны постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

Суть аргументов заключалась в следующем: отпускные, согласно ст. 114 и 136 Трудового кодекса, относятся к зарплате. Следовательно, все операции с НДФЛ: исчисление, удержание и перечисление - надо производить в конце месяца, в последний день.

О том, какие налоги следует платить с заработной платы, читайте в этом материале .

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отпускные: подробности для бухгалтера

• Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?

  Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...

• Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных

  Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...

• Исключаем ошибки при расчете отпускных

  Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...

• Как избежать путаницы в отпускных

  Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...

• Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

  Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...

• Актуальные вопросы по расчету отпускных

  Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...

• Сложные случаи расчета отпускных

  Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...

• Как рассчитать отпускные в 2017 году

  Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...

• Отпускные: рассчитываем и признаем в налоговом учете

  Вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства... . Рассчитываем отпускные Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 ... . Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными... ее следует выплатить работнику. Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли Возможность... перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием...

• Определяем средний заработок при расчете отпускных

  Что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним... учетом определенных нюансов. Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством... общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об... сотрудников финансового ведомства. Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина Финансисты... акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года... Трудовым кодексом. Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Если...

• Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

  Получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты... , в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно... в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». Пример Операцию по выплате... .07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически... начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме... выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение...

• Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?

  Допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Переплата заработной платы, а... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Выясняем причину, в результате... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника...

• Необходимо ли производить перерасчет отпускных, если сотруднику не доплатили заработную плату за месяц перед отпуском?

  Сентябре? Нужно ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... . В связи с этим отпускные рассчитываются исходя из начисленных ему... года. Необходимо ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... № 922. Указанным постановлением перерасчет отпускных предусмотрен только для случая повышения... заработной платы. Другие случаи перерасчета отпускных выплат законодательством не установлены. ... Таким образом, оснований для перерасчета отпускных не усматривается. Следует помнить, что...

• В каком месяце выгодно пойти в отпуск в 2019 году?

  Работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Позади квартальные отчеты, до... работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Как правило, бухгалтеры идут... составлять график отпусков. Как рассчитываются отпускные? Порядок определения среднего заработка... рабочих дней). Рассчитаем сумму отпускных в трех вариантах, если... среднедневной заработок и сумма отпускных за 14 дней отпуска получатся... руб.). Среднедневной заработок для расчета отпускных составит: (588095руб. : 346,72дн.) = ...

• Оплата отпуска за счет созданного резерва

  Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...

06.03.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

С отпускных сумм нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от способа расчетов с работниками налог перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

• или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;
• или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ отпускные указываются с кодом дохода 2012.
Отпускные надо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить:

• в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
• в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) - одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное страхование суммы оплаты отпуска, предоставляемого на время лечения профзаболевания или травмы, полученной на производстве, а также проезда к месту лечения и обратно (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Еще по теме:

Налогообложение и другие удержания из отпускных

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных. При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные. Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

• в ПФР – 22,0 %;
• ФСС – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

Обязанности налогового агента

Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

• 13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• 30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.

Работодатель переводит НДФЛ в по месту регистрации.

За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

Основной принцип - перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты. Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Если выплаты по листу нетрудоспособности осуществлялись в одном месяце с отпускными, допускается их проведение единым платежным поручением.

Примеры уплаты НДФЛ с отпускных:

1. Сотрудник предоставил заявление с просьбой предоставить оплачиваемый отпуск 4 июля 2017 г. на 28 календарных дней. Согласно НК РФ выплату следует перечислить не позже чем за 3 дня до начала отпуска - 1 июля 2017 г. Граничный срок перевода подоходного налога в государственный бюджет - до 31 июля включительно.
2. Если бы работник планировал отпуск с 1 июля 2017 г., отпускные следует перечислить не позднее 28 июня 2017 г., а уплатить НДФЛ - до 30 июня включительно.

Праздничные дни, выпадающие на период отпуска, не включаются в счет отпускных дней.

Особенности оплаты НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Во время увольнения работодатель может столкнуться с ситуацией, когда у сотрудника накопились неизрасходованные отпускные дни. Денежная компенсация в этом случае предусмотрена в обязательном порядке.

Ввиду того, что материальная компенсация считается прибылью, полученной физлицом, она подлежит налогообложению. В отличие от отпускных, подоходный налог с этой суммы вносится в казну не позже дня идущего за днем перечисления средств.

Видео - Сроки уплаты НДФЛ и взносов с отпускных

Могут ли отпускные, что перечисляются работникам, облагаться НДФЛ? Разберемся в нормативной документации, где описаны правила расчета суммы налога, указано, когда и каким образом средства уплачивать.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Лето – пора отпусков. Для работников – это отдых, а для бухгалтеров – лишняя головная боль. Ведь именно им предстоит начислить суммы сотрудникам, а также правильно рассчитать налоги с таких средств.

Часто сложности возникают с уплатой НДФЛ: не ясно – как быть, если отпуск пришелся на два месяца, использован работником не полностью и т. д. Как же быть в таких случаях?

Облагаются ли налогом

Каждый работодатель, независимо от используемой системы налогообложения, должен удерживать и уплачивать суммы налога на доход физического лица с перечисленных сотрудникам средств.

Но если с зарплатами и премиями все ясно, то в отношении отпускных выплат возникают вопросы. Нужно ли платить НДФЛ с таких сумм?

Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться:

Мнение правительственных структур по этому вопросу такое: суммы, полученные работниками в качестве отпускных, не могут считаться доходом от ведения деятельности. И поэтому плательщикам рекомендовали обратиться за ответами к ст. 223 НК.

Но налогоплательщики отражают отпускные средства в налоговых карточках при учете прибыли и НДФЛ (справка , ) в тех налоговых периодах, когда они перечислялись персоналу.

Судебные органы считают, что природа отпуска не в полной мере равносильна тем ситуациям, когда сотрудник освобождается от выполнения своих обязательств по трудовому договору.

В соответствии с общими правилами отпускные средства – доход, что облагается налогом НДФЛ ( , НК). То есть, сотрудник получит сумму, с которой вычтено налог и перечислено в государственную казну.

С месяца, когда расчет нарастающим итогом превысит такую норму, вычет использовать работник уже не сможет. Поэтому задача бухгалтеров – внимательно следить за показателями прибыли.

Если отпуск был разделен на несколько частей, то наступление предельной суммы можно отсрочить.

Итак, сумма отпускных при расчете НДФЛ должна быть включена в том месяце, когда производилась выплата.

Если физическое лицо, например, в апреле уходит в отпуск, и в этом же месяце выплачивались суммы отпускных, то справка 2-НДФЛ будет отражать такие средства в составе прибыли за апрель.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

При осуществлении выплат отпускных все-таки стоит удерживать НДФЛ. При расчетах сумм налога следует уменьшать базу налога на стандартные вычеты.

Для проведения расчетов сумм налога на доходы физических лиц используют такую формулу:

Разберемся в нестандартных ситуациях. К примеру, физическое лицо работало в компании 6 месяцев. Значит, оно имеет право взять отпуск (авансовый).

Но бывает, что предоставленный авансом отпуск использован, но не отработан, так как лицо по определенным причинам увольняется.

Образуется сумма задолженности за гражданином, которая должна быть возвращена работодателям.

Необходимая сумма удерживается бухгалтером при окончательном расчете с сотрудником, но составляет не больше 20% от исчисленных средств.

Если таких денег не достаточно, то физическое лицо погашает сумму долга в добровольном порядке, оплатив его в кассе. При неуплате компания имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности.

Если лицо самостоятельно вернуло средства по отпускным, то в текущем месяце необходимо провести корректировку в бухучете по НДФЛ, поскольку возникает переплата по такому виллу налога. Эта сумма может быть зачтена в счет ожидающихся перечислений НДФЛ по другим работникам.

При условии, что работник взял отпуск в конце налогового периода, а уволился в начале следующего года, то сдавать исправленный бланк 2-НДФЛ не нужно.

Задолженность образовалась в текущем году. Необходимо будет отражать сторнированные отпускные при представлении налоговой отчетности.

Документация не может содержать отрицательные суммы. Поэтому стоит отражать фактически полученную прибыль – уменьшать заработок на удержанные переплаты по отпускным.

Если отпуск переходит с одного месяца в другой, работник получает доход, что будет относиться к предстоящему месяцу. Об этом говорится в , НК. В таком случае сумма НДФЛ должна исчисляться при перечислении физическому лицу средств по факту.

При проведении расчетов стоит уменьшать базу на налоговые вычеты, что положены сотруднику фирмы в том месяце, когда получено отпускные. Вычеты при этом предоставляются на общих основаниях.

Пример

Приведем наглядный пример расчета НДФЛ с отпускных и предоставления вычетов.

Сотрудник организации «Лаура» отправился в отпуск с 25.06 по 08.07.2012 года. Его заработок составляет 47 тыс. в месяц. Средний размер оклада в день – 1,6 тыс .

Гражданин в июне работал 10 дней, за которые получил оплату в размере 23,5 тыс. рублей:

Вопрос: имеет ли он право получить стандартный вычет на ребенка по действующей на то время ставке 1,4 тыс. ? Может ли он предоставляться в июне?

Руководство компании убеждено: так как отпуск работника предприятия выпадает на два месяца, отпускные нужно разбивать на 2 части:

В таком случае перечисления заработка работнику за период с начала года до конца июня составят 268,1 тыс. рублей . Лимит не превышен, вычет на ребенка сотрудник может использовать.

В итоге общая сумма составит 280,9 тыс. рублей , что превышает установленные нормы. Вычет в таком случае не полагается.

Учите, что первый вариант расчета не одобряется Минфином, поэтому могут возникнуть налоговые претензии со стороны уполномоченных структур.

Руководство организации будет привлечено к ответственности, если администрация предоставит в уполномоченные органы отчетность:

• расчеты в которой не будут соответствовать исчислениям инспектора;
• будет выявлено, что вычет на ребенка использован без наличия на то прав.

Плательщик НДФЛ должен будет перечислить сумму недоимки, штраф и пеню. Но в НК нет информации о том, что вычет может быть предоставлен в момент перечисления суммы отпускных. А значит, плательщики могут игнорировать мнение Министерства финансов.

О превышении установленных норм можно узнать только по истечению месяца, за который будет начисляться заработок сотруднику. Вы можете подождать конца месяца, и только затем предоставить вычет.

Что делать с вычетами в том случае, когда отпускные перечислены раньше заработной платы? Чтобы разъяснить ситуацию, возьмем предыдущий пример.

Отпускную сумму работник получил на свою пластиковую карту 19.06., тогда как зарплата перечисляется персоналу 5 числа.

Заработок за отработанные дни в июне гражданин смоет получить 5.07. В какие же сроки предоставить вычет – при выдаче отпускной суммы или при получении сотрудником заработка?

Решение 1 . Бухгалтером компании предоставляются вычеты по правилам, используемым и Минфином.

Прибыль работника с начала года до момента начисления отпускных – 257,4 тыс . (47 тыс. * 5 мес. + 1,6 тыс. * 14 дней ). Сумма не превысила 280 тыс ., и администрация предоставила вычет. Уплата НДФЛ произведена в тот же день, когда получено отпускные. Размер – 2730 рублей :

В июле права на вычет не было, так как получено зарплату и сумма лимита превышена. Бухгалтером сделано доплату по НДФЛ в размере 182 рубля .

Решение 2. Администрацией предоставляются вычеты в тот момент, когда известны все суммы, что начислены работникам. Она не применяла вычет в июне при выплате отпускных.

19 числа фирма перечислила 2912 причитающегося налога НДФЛ:

Когда же произведено выплату заработка, вычетом лицо уже не вправе воспользоваться. А вот с авансов вычет не предоставляется вовсе, поскольку база НДФЛ при выплате таких средств не может формироваться (ст. 223 НК).