Процентные расходы банка. Банковские расходы

!
Расходы коммерческого банка можно классифицировать как:

• процентные расходы;
• беспроцентные расходы;
• прочие (отрицательные курсовые разницы, переоценка активов, уплаченные штрафы, пени неустойки и т.д.).

Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентам по вкладам и депозитам, за кредитные ресурсы, по выпущенным ценным бумагам и т.п.
Беспроцентные расходы включают расходы на содержание аппарата управления; содержание помещений; расходные материалы кассового хозяйства; комиссии, уплаченные за отдельные виды услуг, то есть такие расходы, которые имеют относительно стабильный характер и создают условия для функционирования банка; производственно-социальные расходы и т.п.
Группа прочих расходов включает расходы, связанные с переоценкой активов; дисконтные расходы по векселям; комиссии, уплаченные по операциям с ценными бумагами; отчисления в фонды и резервы; уплаченные штрафы, пени, неустойки и т.д.

Расходы банка, включаемые в себестоимость при расчете налогооблагаемой базы (помимо общих для всех хозяйствующих субъектов), объединяют: начисленные и уплаченные проценты по вкладам и депозитам, по расчетным и текущим счетам; по долговым обязательствам банка; суммы отрицательной разницы (дисконта) по долговым обязательствам банка; по межбанковским кредитам, включая централизованные; по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами; по кредитам, отсроченным по решению Правительства РФ; комиссионные сборы и т.п. Штрафы, пени, неустойки относятся прямо и непосредственно на финансовые результаты.
рт Задание 15.3. Как Вы думаете, чем обусловлена предложенная классификация расходов коммерческого банка? Перечислите их.

1. ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА

Процентная маржа - это разница между процентным доходом и | расходом банка, между процентами полученными и уплаченными.
Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентных расходов над беспроцентным доходом, то есть часть общебанковских расходов, а также банковские риски.
Размер маржи может оцениваться как абсолютной величиной в рублях, так и рядом финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка; между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, использованными на эти цели и т. п.
Коэффициенты процентной маржи показывают ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:
Проценты, полученные в периоде (факт) - - Проценты, уплаченные за период (факт)
К факт.процент- .
ной маржи Средний остаток активов, приносящих доход
(или активов) в периоде
Коэффициент достаточной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка.
ОР - ПД
Км = ,
Ад
где ОР - общебанковские расходы непроцентного и относительно стабильного характера за период; ПД - прочие доходы непроцентного характера и относительно стабильного характера за период; Ад - средний в течение определенного периода остаток активов, приносящих доход.
Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе прогнозных, отчетных данных и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям и отдельным их видам, позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращение разницы между ней и маржой достаточной является тревожным сигналом (критическим фактором). Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования процентной политики на предстоящий период.
Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной, скорректированных на степень риска, поправки на прогнозируемые темпы инфляции и иные ожидания (резкое изменение курса доллара США, обвал на финансовых рынках, паника среди населения, банкротство сильного (в стране, регионе) банка).
Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке МБК и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность отдельных направлений работы коммерческого банка.
Задание 15.4. Как Вы думаете, чем обусловлены расчеты процентной маржи и можно ли без них обойтись?
ВЫВОДЫ:

1. Невозможность полного совпадения экономических интересов банка и клиента связано с тем, что банк по своей экономической

природе - финансовый посредник, который обеспечивает обслуживание денежных потоков в экономике и не является собственником привлеченных денежных средств, а клиент, наоборот - как правило, владелец предоставленных банку денежных средств.

1. Банк является распорядителем и хранителем общественного капитала, что предполагает его ответственность перед владельцами за сохранность находящихся на счетах в банке денежных средств, то есть банк выступает выразителем не только своих, частных, но и общественных интересов.
2. Доходы банка - денежные и иные поступления в пользу банка, связанные с осуществлением банковских операций и оказанием услуг клиентам. Источниками доходов коммерческого банка являются различные сферы его деятельности, реализуемые посредством осуществления активных и части прочих операций (ссудные; с ценными бумагами; гарантийная деятельность, дисконтные операции; трастовые операции; прочие операции, а также неординарные операции). Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, обеспечивать выплату процентов по вкладам (депозитам), покрывать риски и создавать прибыль.
3. Расходы банка - это затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.п.
4. Процентная маржа - это разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентных расходов над беспроцентным доходом, то есть часть общебанковских расходов, а также банковские риски.
5. Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе прогнозных, отчетных данных и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям и отдельным их видам, позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращение разницы между ней и маржой достаточной является тревожным сигналом (критическим фактором).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. По какому принципу доходы/расходы банка делятся на процентные и непроцентные?
2. Что, по Вашему мнению, относится к операционным и неоперационным доходам/расходам?
3. К каким доходам или расходам относятся пени и штрафы?
4. Как называются расходы, отражающие деятельность банка как хозяйствующего субъекта?
5. Доходы и расходы по прочим операциям относятся к неоперационным. Так ли это?
6. В связи с чем в банковской деятельности возникают комиссионные доходы/расходы?
7. К какому виду Вы отнесете расходы банка, связанные: с оплатой различных экспертиз; уплатой пошлин по заверению документов; протестом векселей?
8. Что такое банковская маржа?
9. Что должна обеспечить маржа достаточная?

Библиографический список
(основной)

1. Антонов Н.Г., ПессельМ.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: АО «Финстатинформ», 1995.- С. 265-268.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Дело, 1994.- С. 23-33.
3. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова.- М.: ЮНИТИ. Банки и биржи,

1. - С. 247-256.

1. Основы банковского менеджмента: Учеб. пособие / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Инфра-М, 1995.- С. 4-38.
2. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.Стояновой.- М.: Финансы и статистика, 1997.- С. 503-599.

(дополнительный)

1. Банковский портфель: В 3-х т.- М.: Соминтэк, 1994.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И.Колесникова.- М.: Финансы и статистика, 1999.
3. БелыхЛ.П. Устойчивость коммерческих банков: Как банкам избежать банкротства.- М.: ЮНИТИ. Банки, 1996.
4. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1999.
5. Иванов В.В. Анализ надежности банка.- М.: Русская Деловая Литература, 1996.
6. МасленченковЮ.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. В 3-х кн.- М.: Перспектива, 1997.
7. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Финансы и статистика, 1996.
8. Цисарь И.Ф., Чистов В.П., Лукьянов А.И. Оптимизация финансовых портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов.- М.: Дело, 1998.

Еще по теме РАСХОДЫ БАНКА:

1. ВСЕ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ БАНКА ОТНОСЯТСЯ К ОПЕРАЦИОННЫМ.
2. 5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
3. 2. Классификация и оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка;
4. Для клиента ГК РФ предусматривает обязанность оплачивать расходы банка на совершение операций по счету в случаях, предусмотренных договором (ст.851 ГК РФ).
5. 37)Понятие и виды судебных расходов. Распределение расходов между сторонами. Судебные расходы
6. Понятие и виды судебных расходов в гражданском процессе. Освобождение от судебных расходов, распределение судебных расходов.
7. Расходы организации (предприятия) для целей налогообложения, Методы их признания. Операционные расходы:

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право -

Расходы возникают вследствие уменьшения выгоды в форме оттока или возникновения задолженности. А это ведет к тому, что собственный капитал значительно уменьшается. В то время как доходы увеличивают объем капитала, расходы его значительно уменьшают.

Расходы обычно делят на банковские, небанковские операционные и непредвиденные. К банковским расходам относят те, которые непосредственно связаны с деятельностью банка. Небанковские расходы включают другие затраты, которые относятся к дополнительным видам деятельности кредитной организации.

В свою очередь банковские расходы также делятся на несколько видов. Например, бывают траты процентные, торговые и комиссионные. К процентным расходам относят расходы, которые наблюдаются все время и влияют на результат банковской деятельности. Сюда входят расходы по депозитам и кредитам, а также операциям с ценными бумагами, амортизация премии по акциям. Комиссионные расходы банка также входят в список процентных трат: это могут быть расходы по размещению денег в виде ссуды.

Основная составляющая банковских расходов – процентные выплаты по депозитам. Причем больше всего трат уходит на покупку срочных депозитов. Небольшая плата установлена по вкладам до востребования.

В комиссионные расходы входят траты по услугам, которые получены от третьих сторон. Например, расходы по операциям расчетно-кассового обслуживания, по хранению ценностей и обслуживанию депозитов. Также к комиссионным относят и операции на рынке банковских металлов и валютном рынке.

Кроме того, банк несет торговые убытки. Это траты по купле-продаже финансовых инструментов. Например, чистые убытки от деятельности на рынке валют, от операций с ценными бумагами.

К другим банковским тратам относят те, которые не были включены в группы, перечисленные выше. Небанковские расходы делят на административные и другие операционные расходы. Первые траты связаны с тем, чтобы обеспечить деятельность кредитного учреждения.

Стоит включить в список административных расходов затраты на содержание сотрудников (премии и заработная плата), на эксплуатацию основных средств и других нематериальных активов, на уплату обязательных платежей и налогов. Также сюда входят и другие эксплуатационные расходы: вознаграждение посредникам, услуги, которые использует кредитная организация в процессе своей деятельности, охрана и тому подобное.

Прочие небанковские операционные расходы появляются из-за осуществления небанковских операций.

У банковского учреждения, как и любой другой организации, есть и непредвиденные расходы . По своей сути они таковыми признаются, если возникли в результате чрезвычайного происшествия и имели характер события, которое случилось один раз. Ущерб определяют после установления факта ЧС. Также важно, чтобы такие затраты не повторялись несколько раз. К примеру, банковские расходы, которые возникли из-за измененных правил бухгалтерского учета, к непредвиденным банковским расходам, относиться не будут. При этом для финансовой оценки деятельности банка непредвиденные траты во внимание не принимаются.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

• · процентные расходы;
• · непроцентные расходы.
• 1. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте, т.е это уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

• 2. Непроцентные расходы:
  • · операционные -- почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
  • · по обеспечению функционирования банка -- на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);
  • · прочие расходы -- штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

• 1. Операционные расходы -- уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.
• 2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка -- зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.
• 3. Прочие расходы банка -- уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.

Расходы не относящиеся к процентным - расходы связанные с содержанием персонала, офиса, прочие управленческие, отчисления на резервы, другие расходы.

При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика, т.е. опять же проводится вертикальный и горизонтальный анализы.

Факторный анализ процентных расходов может быть проведен как для общей суммы процентных расходов, так и в отдельности для процентных расходов по физическим, юридическим лицам, а так же процентных расходов по привлеченным средствам банков.

расходы процентный банк прибыль

Исходя из экономического содержания банковской деятельности, связанного с привлечением сторонних средств как основной операционной деятельности, расходы банка имеют принципиально другой состав и структуру по сравнению, например, с расходами на промышленном предприятии. Основное отличие состоит в структуре затрат, относимых к реализационным или к внереализационным расходам.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают. Все расходы делятся на:

Банковские расходы;

Небанковские операционные расходы;

Непредвиденные расходы.

Процентная маржа и формирование прибыли коммерческого банка.

К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности». Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.

Банковские расходы подразделяются на:

Процентные;

Комиссионные;

Торговые;

Другие банковские операционные расходы.

К процентным относятся расходы, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:

Расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

Расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;

Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства. Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата. К комиссионным относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:

Расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

Расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов; - прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами. Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.

Небанковские операционные расходы делятся на административные и другие небанковские операционные расходы.

Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии); - уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов; - прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т. д.).

Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:

Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);

Расходы от арендных операций;

Создание резервов;

Расходы от других операций.

Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:

Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий; - не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Сравнительный анализ производственной и полной себестоимости банковских продуктов и услуг позволяет достичь ясности в определении эффективности вложения ресурсов и рентабельности производимых операций. В силу особых условий работы банки вынуждены переходить к текущему управлению затратами, выстраивая специальную систему управленческого учета. Переход к управлению затратами требует не только их выделения в качестве самостоятельного объекта управления, но и определения субъектов управления этим объектом в общей системе управления банком. В этом качестве обычно выступают руководители и специалисты банка и его финансовых подразделений. Таким образом, процесс управления затратами превращается в систему, имеющую две подсистемы: управляющую (субъекты управления) и управляемую (объект управления), что даёт возможность применять разработанные в теории организационного и финансово-экономического управления решения. При рассмотрении применяемых методов оценки проектов, требующих длительных инвестиций, исследование показывает, что наиболее эффективен метод оценки на основе чистой приведённой стоимости. Рассмотрение вопроса об управлении текущими затратами приводит к выводу о необходимости разработки модели управления затратами, основанной на нормативном подходе, которая должна охватывать четыре направления: оценка и анализ затрат; калькулирование затрат; управленческий учёт и отчетность, планирование и контроль. Эти направления в совокупности должны обеспечить минимизацию затрат банка путём управления ими.

Анализ затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей. Во-первых, это необходимость тщательного анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке превалирует движение привлеченных клиентских средств. Во-вторых, постоянное расширение спектра банковских продуктов и услуг, основанных как на освоенных, так и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ нетривиальным делом, требующим для проведения достаточно длительных сроков. В-третьих, изменяющиеся внешние условия определяют необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом. Структура расходов «Россельхозбанка» приведена в Приложении 4,5,6 (отчет о прибылях и убытках).

Разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными называется процентной маржей. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также межу процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами но ссудам (кредитам) и процентным расходам по кредитным ресурсам.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и т.д.) Сравнение достаточной маржи и фактически полученной за определенный период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом. Как нам известно, прибыль является конечной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль банка определяется как разница между его доходами и расходами.

Расход -- это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

• 1. Операционные расходы :
• 1.1. Процентные расходы.
• 1.2. Комиссионные расходы.
• 1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
• 1.4. Прочие операционные расходы.
• 2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
• 3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10--12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

• 1) расходы на персонал (оплата труда, премии, материальная помощь, предоставление сотрудникам различных льгот, оплата социально-бытовых расходов сотрудников, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и возмещению вреда здоровью сотрудников и др.);
• 2) расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, ремонт и эксплуатация помещений, коммунальные платежи, налоги на землю, на имущество, расходы на охрану помещений и т.п.);
• 3) расходы по оснащению рабочих мест (приобретение, ремонт, содержание и обслуживание банковского оборудования: компьютеров, оргтехники, мебели, охранной сигнализации, сейфов, счетных машин, детекторов валют и т.п., на приобретение хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров и пр.);
• 4) расходы на рекламу и стимулирование сбыта (рекламные, типографские и представительские расходы, расходы на организацию презентаций, выставок, лотерей и т.п.);
• 5) расходы на информационное обеспечение деятельности банка (покупка и подписка периодических изданий, специальной литературы, плата за информационные продукты и услуги внешних агентств, расходы на маркетинговые исследования);
• 6) расходы на связь и телекоммуникации (проведение и аренда каналов связи, плата за телефонные и Интернет-услуги и пр.);
• 7) транспортные расходы;
• 8) прочие расходы по обеспечению деятельности банка (расходы на аудиторские проверки, организацию собраний акционеров, оплата нотариальных и юридических услуг, относимые на затраты налоги и др.).

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

• - текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств);
• - производительные и непроизводительные расходы;
• - расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;
• - нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией. К прочим расходам относятся :

• - штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• - расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
• - расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
• - расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
• - расходы по списанию дебиторской задолженности;
• - расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
• - расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
• - расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
• - судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

Отражение расходов банка в учете и отчетности. В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 70606…:

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы №102 и № 114). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.