Как ип перейти с общей на вмененке. Как отчитывается ИП на вмененке

С целью облегчить ведение деятельности организаций и ИП, налоговое законодательство совершенствуется с каждым годом. Но на практике, как правило, приходиться долго и мучительно вникать в новые правила и установки, иногда даже с привлечением специалистов. Во избежание неправильной трактовки действующего законодательства необходимо детально изучить некоторые нововведения с 2013 года. К ним относится и переход на ЕНВД с других систем налогообложения.

Большинство изменений в Налоговом Кодексе касается некоторых спецрежимов. В том числе, и система налогообложения в виде ЕНВД. Прежде всего, нужно отметить, что переход на ЕНВД осуществляется на добровольной основе. То есть, если ИП или организация попадают под действие местного закона о ЕНВД, он может выбирать переходить ему на эту систему или использовать иные режимы налогообложения.

Возможности применения ЕНВД

Кроме того, если налогоплательщик уже используют ЕНВД, то они могут перейти на упрощенную систему (УСН) или выбрать общий режим налогообложения. Теперь налогоплательщиками ЕНВД считаются организации и ИП, проявившие желание применять данную систему для некоторых видов деятельности, путем подачи в ИФНС заявления о постановке на налоговый учет, в качестве плательщика ЕНВД (ст.346.28 НК РФ).

Существует несколько ограничений, препятствующих переходу на ЕНВД:

• Средняя численность работников предприятия составляет более 100 человек;
• Долевое участие других организаций более 25%;
• Организация или ИП является крупнейшим налогоплательщиком;
• Осуществление хозяйственной деятельности регулируется договором простого товарищества, а также договором имущественного доверительного управления;
• Налогоплательщики не следующие условиям и ограничениям, установленным гл.26.3 НК.

Прошли те времена, когда выбрав один из видов деятельности попадающих под систему ЕНВД, налогоплательщик обязан был применять данную систему, даже если не состоит на учете как плательщика ЕНВД. Вполне естественно, что этот пункт рождал массу споров и недовольств. Сейчас налоговые органы требуют предоставить официальное заявление о применении ЕНВД. Перейти на данный режим без изъявления желания налогоплательщика уже невозможно. Более того, этот процесс стал весьма сложным и требует соблюдения некоторых нюансов.

Переход с начала года

Налогоплательщики, стоящие на учете в налоговой в качестве плательщика ЕНВД до 2013 года и пожелавшие остаться таковыми, никаких действий не предпринимали. ФНС разъяснила о том, что повторной подачи заявления от них не требуется. С этого года была необходимость подать заявление, если налогоплательщик, применяя ЕНВД, не состоял на таком и желал продолжить деятельность, оставаясь на ЕНВД. Иначе он автоматически переходил на основной режим налогообложения (ОСНО).

Переход на ЕНВД с начала следующего года, как ни странно, тоже носит заявительный характер. В заявлении требуется указать дату, с которой налогоплательщик собирается применять данный систему налогообложения (например, 01.01.2014). При переходе с УСН есть один очень важный момент: организация или ИП следует в обязательном порядке уведомить налоговый орган об окончании использования УСН до 15 января года, в котором планируется применение ЕНВД. В противном случае налогоплательщик будет должен предоставить отчетность по двум режимам налогообложения.

Переход в течение года

Когда речь идет о переходе на ЕНВД в течение года может быть несколько ситуаций:

1. Переход с ОСНО. В этом случае плательщику налога в течение 5 дней с даты применения ЕНВД нужно подать соответствующее заявление в адрес налоговой инспекции по месту его учета. Датой постановки является дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении.
2. Переход с «упрощенки». Если ИП или организация применяет УСН, нужно учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 346.13 при применении УСН, налогоплательщики не могут перейти на другую систему обложения налогом до конца налогового периода, кроме случаев, указанных в пункте 4 ст. 346.13.
   В частности, если в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика по окончанию налогового периода доходы, превышают 60 млн. рублей, соответственно такой налогоплательщик уже не имеет права на применение УСН и с начала квартала, в котором имелось место данное превышение, автоматически переходит на ОСНО. Иными словами, переход с УСН на ЕНВД возможен только с начала года, подав вышеуказанное заявление. Исключения в законодательстве не предусмотрены.
3. Регистрация нового бизнеса. Когда вновь зарегистрированный ИП или созданная организация собирается вести деятельность по ЕНВД законодатель просит предоставить заявление о постановке на учет ЕНВД в пятидневный срок. В противном случае он обязан применять ОСНО.

Практика налоговых органов показала, что добровольный переход на ЕНВД с этого года не сократил количество спорных ситуаций. Между тем, удалось скорректировать информационные ресурсы налоговых органов. Что в свою очередь облегчило для налоговых органов проведение контрольных мероприятий.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

• провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
• в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП , то потребуются:

• паспорт;
• свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

• заявление о желании применять ЕНВД;
• свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

• количество наемного персонала превышает 100 человек;
• иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
• предприятие является простым товариществом;
• переход ИП на УСН произошел на основе патента;
• налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

• применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
• при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
• в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
• применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Вопрос о том, как ИП перейти на ЕНВД, волнует многих предпринимателей. Ведь эта система имеет заслуженную репутацию самой выгодной среди действующих льготных. Разберемся с алгоритмом действий подробнее.

Право применения единого налога на вмененный доход имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактического дохода, а со специально рассчитанного предполагаемого значения, которое определяется на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.). Так как «вмененка» разрешена не для всех видов деятельности, переход на нее в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже во время осуществления деятельности.

Кто имеет право применять единый налог

Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ . В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:

• оказанием бытовых услуг;
• оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
• оказанием автотранспортных услуг;
• розничной торговлей и организацией общественного питания;
• рекламой;
• сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.

При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2019 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.

Переход на ЕНВД при регистрации ИП

Для того чтобы избрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, новому предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика по месту осуществления деятельности или нахождения объектов. После этого он в течение 5 рабочих дней с даты начала работы должен заявить в орган ФНС о своем желании применять этот налоговый режим. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы. Бланк перехода на ЕНВД 2019 для ИП утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/ и называется форма ЕНВД № 2 (форма по КНД 1112012). Для регистрации в качестве плательщика организации применяется другой бланк, утвержденный этим же приказом.

Заполнить этот документ совсем не сложно. Главная сложность заключается в правильном указании кодов объектов налогообложения. Ведь налоговики хотят видеть в заявлении не ОКВЭД2, а значения из приложения к налоговой декларации по единому налогу. В этом перечне, к примеру, 01 означает «Оказание бытовых услуг», а 05 — «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Подробнее с ним можно ознакомиться в приложении № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/ (ред. от 19.10.2016).

На титульном листе нужно указать данные ИП и дату начала применения ЕНВД:

На второй странице предусмотрены данные о видах деятельности. Их может быть несколько:

В течение пяти дней в ФНС будут рассматривать заявление, после чего пришлют уведомление о постановке на учет в качестве плательщика на «вмененке». Это очень важный документ, ведь именно он служит доказательством права применять единый налог, а не ОСНО или УСН. Датой начала такого налогообложения должна являться дата, указанная в заявлении.

Переход на ЕНВД в середине года

Каждый ИП имеет право осуществить переход на ЕНВД в середине налогового периода (календарного года) при условии первоначального выбора этого налога или начале нового бизнеса, разрешенного на «вмененке», например при открытии ветеринарной клиники или магазина. Алгоритм перехода и порядок заполнения бланка не отличаются от предусмотренных для новых предпринимателей. Однако если ИП открыл новый объект налогообложения (например, магазин), а не начал вести новый вид деятельности (например, торговлю) в середине года, то он не имеет права перейти на ЕНВД с УСН в середине года. В случае сомещения с общей системой налогообложения это право сохраняется.

Вернуться назад на

Система налогообложения ЕНВД для многих предприятий может быть более выгодной, чем другие, поэтому и предпочтительнее. Она полюбилась многим ИП своей прозрачностью и понятностью, а также простотой осуществляемых расчетов. Это добровольная система, на которую может перейти каждый желающий предприниматель, в случае, если его деятельность попадает под категорию обложения ЕНВД. Как перейти с УСН на ЕНВД, рассмотрим ниже.

Когда ИП или фирма имеет общего дохода на сумму меньше 45 млн. рублей, когда в штате своем она имеет менее 100 сотрудников, когда остаток основных средств не превышает сумму в 100 млн. рублей, а также когда данная деятельность не подлежит обязательному использованию иной системы налогообложения, предприниматель может выбрать для себя УСН.

В случае, если предприниматель выбрал для себя УСН, он обязан подать заявление в местный налоговый орган о применении к нему такого вида налогообложения, причем сделать это надо не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода.

В том случае, если данная фирма занимается такими родами деятельности, на которые распространяется ЕНВД, а именно:

Оказывает услуги бытового назначения;

Ветеринарное обслуживание;

Перевозка грузов, а также пассажиров;

Предоставление сооружений жилищного типа в аренду;

Розничная торговля;

Организация общественного питания;

И др. (см. статья №346 НК РФ).

То эта фирма имеет полное право рассчитывать на систему обложения ЕНВД. Переход на ЕНВД требует своевременной подачи заявления в местные органы налоговой службы о желании перейти на ЕНВД. Осуществить это необходимо не позже, чем через 5 дней после начала применения ЕНВД. Местный налоговый орган рассмотрит заявление и примет решение, о котором обязательно уведомит налогоплательщика.

Необходимым этапом также становится постановка на учет в налоговой службе по месту ведения деятельности или по месту регистрации бизнеса в том случае, если конкретное место его деятельности тяжело определить. Пример такой регистрации налогоплательщика ЕНВД - грузоперевозки. Сложно сказать, где конкретно ИП осуществляет свою деятельность, особенно если перевозки эти осуществляются между городами.

Переход с УСН на ЕНВД осложняется необходимостью соблюдения конкретных сроков, предусмотренных законом, а также тем, что от УСН надо отказываться. Так, желающий перейти на ЕНВД плательщик УСН, если он хочет это сделать с началом нового налогового периода, обязан до 5 января подать заявление, что желает перейти на ЕНВД и встать на учет как плательщик именно этого налога. В свою очередь, до 15 января необходимо предоставить в ИФНС заявление об отказе от УСН.

Соблюсти данные сроки – очень важная задача, если действительно нужно сделать переход, так как осуществить это в середине года невозможно.

Некоторая сложность при переходе с УСН на ЕНВД состоит еще и в том, что при несвоевременной подаче отказа УСН будет продолжать действовать до конца налогового периода или до той поры, пока деятельность фирмы будет подпадать под режим УСН.

Случай утраты УСН также необходимо обсудить. Налоговый кодекс не предвидел для предпринимателей возможности перейти на ЕНВД, когда состоялась утрата режима УСН. И плательщик после утраты специального режима обязан оплачивать налоги соответственно общей системе налогообложения.

Когда можно перейти на ЕНВД, плательщик УСН должен понимать, что обратно вернуться к УСН можно будет не ранее, чем через год.

Налоговое законодательство также отмечает, что, проводя некоторою деятельность по режиму ЕНВД, другие виды деятельности можно облагать по УСН, если они подлежат такому режиму, но в таком случае плательщик обязан производить раздельный учет по обеим системам.

Все плательщики ЕНВД слышали о том, что всех предпринимателей собираются в законодательной форме обязать к пользованию онлайн-кассами. Хочется успокоить ИП, переход на онлайн-кассы для ЕНВД грозит только к 1 июля 2018 года.

Специальный налоговый режим ЕВНД в 2019 году продолжит действовать. Отменить эту систему налогообложения планируют уже несколько лет, но пока этот срок перенесли на 2021 год. Узнайте об особенностях вмененной системы налогообложения и о том, как перейти на ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на или , где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

1. Указать в заявлении на только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
2. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.

Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Уведомление о применении ЕНВД

Уведомление о применении ЕВНД — это документ, который налоговая инспекция выдает после получения заявления от предпринимателя о выборе этого режима. Уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, при этом датой постановки на учет будет дата, указанная в заявлении.

Форма уведомления о постановке на налоговый учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@:

• для организаций — приложение № 2 (форма 1-3 Учет);
• для индивидуальных предпринимателей – приложение № 7 (форма 2-3 Учет).

В уведомлении указывается, в какой налоговой инспекции по месту вмененной деятельности должен отчитываться плательщик ЕНВД. Налог на вмененный доход тоже надо платить в эту инспекцию, а не в ту, где физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП.

Уведомление о применении ЕВНД направляется, даже если предприниматель будет работать на территории, подведомственной той же инспекции, где он был зарегистрирован. Просто при регистрации ИП основанием постановки на учет было начало предпринимательской деятельности. А после подачи заявления о переходе на ЕНВД основание будет другим – в качестве плательщика налога на вмененный доход.