Выплата НДФЛ в бюджет является обязанностью любого работодателя. Обычно на предприятии перечисление НДФЛ производится одновременно с выплатой заработной платы. При увольнении и окончательном расчёте с работником перечисление НДФЛ имеет свои особенности.
Процедура уплаты НДФЛ при увольнении работника
В 2017 году порядок выплаты НДФЛ стал несколько иным. С этого года, независимо от способа выплаты работнику окончательного расчёта, НДФЛ должен быть перечислен не позже, чем на следующий день после получения увольняемым работником этой суммы (ст. 226 НК РФ). При этом не имеет значения вид вознаграждения. Окончательный расчёт при увольнении может быть в виде заработной платы, отпускных, премиальных и других выплат. И также не имеет значения форма выплаты. Безразлично, осуществляется ли она перечислением на карточки работников, выдачей наличными в кассе предприятия или иным способом.
Обычно НДФЛ с заработной платы и других видов денежного вознаграждения перечисляется в бюджет не позднее, чем на следующий день после получения зарплаты и других видов выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ). В большинстве предприятий зарплата выплачивается в течение первой половины месяца с пятого по десятое число. Следует отметить, что перечисление НДФЛ с выплаченного аванса законодательно не установлено.
Время окончательного расчёта при увольнении далеко не всегда совпадает со временем выдачи зарплаты остальным работникам предприятия. Это время зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, работник в общем порядке должен подать заявление на увольнение за две недели до намечаемого срока увольнения. И он имеет право требовать полного расчёта именно в день своего увольнения. Особые обстоятельства расчёта с уволенным работником вынудили Минфин РФ изложить свои рекомендации по решению возникающих при этом вопросов в виде специального документа (письмо Минфина № 03–04–06/4831 от 21.02 2013).
Согласно этому письму, работник должен получить расчёт в день своего увольнения, несмотря на то что этот день может не совпадать с выдачей зарплаты в компании. В день увольнения работнику обязаны выплатить:
- заработную плату за все отработанные дни;
- начисленные суммы премии;
- другие виды задолженности.
Таким образом, согласно письму Минфина и в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса, в день увольнения предприятие должно полностью, не оставляя никакой задолженности, рассчитаться со своим уволенным работником.
И также ТК РФ допускает расчёт с уволенным работником в течение следующего после даты увольнения дня. Это сделано для того, чтобы бухгалтерия смогла произвести нужные бухгалтерские расчёты, кроме заработной платы, например, по больничным листам или начисленным премиальным, по командировочным расходам и другим подобным выплатам.
Задержка выплаты полного расчёта при увольнении более чем на один день возможна только по инициативе (вине) самого работника, если он по каким-либо причинам сам не пришёл получать свой расчёт. В этом случае вознаграждение по увольнению выплачивается работнику в день его прихода за этим вознаграждением.
В любом случае сроки перечисления НДФЛ строго увязываются со сроками выплаты зарплаты и других видов вознаграждения при увольнении. Предприятие обязано в этот или на следующий день перечислить в бюджет всю причитающуюся сумму НДФЛ.
Если работник не явился за расчётом в день увольнения, причитающиеся ему денежные средства должны быть депонированы
Расчёт НДФЛ при увольнении работника
Перечисление налога с вознаграждения, получаемого работником при увольнении, осуществляется по форме 6-НДФЛ.
В этой форме отражаются суммы налога:
- с заработной платы;
- с компенсации за неиспользованный отпуск;
- из выходного пособия;
- от средней месячной зарплаты на период поиска новой работы.
Расчёт НДФЛ с заработной платы производится в стандартном порядке.
Если работнику 10 июня выдали аванс в размере 40 тыс. руб., а потом начислили до даты увольнения (28.06) ещё 60 тыс. рублей, то размер НДФЛ составит (40 + 60) * 13% = 13 тыс. руб.
Компенсация за отпуск тоже облагается НДФЛ в общем порядке (п. 4 ст.127 ТК РФ). Время получения компенсации в этом случае - это дата фактического получения дохода, которая фиксируется в строчке 100 формы 6-НДФЛ. Ту же дату необходимо указать в строке 110 («Расчёт»). Лучше, чтобы даты получения компенсации и уплаты НДФЛ совпадали, хотя по закону временем перечисления НДФЛ может быть и следующий рабочий день после выплаты компенсации (п. 7 ст. 6 и п. 6 ст. 226 НК РФ).
В графах 100 и 110 бланка расчёта НДФЛ-6 указывается одна и та же дата
Следует отметить, что облагаемая НДФЛ сумма может быть уменьшена за счёт налоговых вычетов.
Необходимо с суммы облагаемых налогом выплат снять вычет на детей, который в 2017 году составлял 1400 рублей в месяц на каждого несовершеннолетнего ребёнка, а также на учащегося возрастом до 24 лет.
Во всех случаях выплаты денежного вознаграждения уволенному работнику НДФЛ с выплаченной суммы снимается в том же размере, что и при выплате ежемесячной заработной платы.
Расчёт размера НДФЛ-6 в случае увольнения работника производится также, как и при начислении обычной ежемесячной заработной платы
Однако в Налоговом кодексе РФ имеется список денежных начислений, с которых НДФЛ не уплачивается. К таким выплатам относятся:
- государственное пособие по безработице;
- пособие по беременности;
- пенсионные деньги;
- средства, выплачиваемые по линии обязательного медицинского страхования;
- алименты;
- различные гранты, выдаваемые для поддержания отдельных направлений в науке, культуре и других областей экономики и общественной жизни;
- премии и награды за выдающиеся достижения, в том числе от иностранных государств или организаций;
- материальная помощь, выплачиваемая работодателем родственникам умершего;
- стипендии;
- прибыль от продажи продуктов, произведённых в личных хозяйствах;
- полученное наследство;
- некоторые подарки (за исключением недвижимости, автомобиля, ценных бумаг и так далее).
Меры ответственности за нарушение правил перечисления НДФЛ при увольнении работников
Наиболее часто встречающимися в деловой практике нарушениями в этом случае являются: нарушение сроков оплаты НДФЛ, а также уплата НДФЛ не в полном объёме.
Предусмотренные в НК РФ санкции за такого рода нарушения регламентируются ст. 123. Этой статьёй за неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. При этом 20% начисляются, если неполная оплата НДФЛ была произведена неумышленно. В случае же преднамеренной невыплаты нарушителю грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
В дополнение к самому штрафу на провинившееся юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается пеня за всё время невыплаты. В этом случае за каждый день просрочки взыскивается пеня.
При неуплате 2-НДФЛ до конца апреля текущего года за все дни просрочки с нарушителя ежедневно взыскивается пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка. И также придётся уплатить 200 рублей за каждый бланк (ст. 75 НК РФ).
При задержке оплаты 6-НДФЛ тоже предусмотрены солидные штрафы в размере 1 тысячи рублей за каждый месяц опоздания с оплатой. Применение штрафных санкций может быть отменено или минимизировано. Для этого руководству предприятия необходимо обратиться с обжалованием намечаемых мер наказания, ссылаясь на присутствие смягчающих обстоятельств.
Для минимизации или отмены штрафов можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, где привести смягчающие обстоятельства
Такими смягчающими обстоятельствами, например, могут быть:
- кадровые перестановки в руководстве предприятия, случившиеся как раз в момент выплаты НДФЛ;
- чистосердечное признание вины вместе с доказательствами о неумышленном характере нарушения;
- совершение чисто технических ошибок со стороны бухгалтерии;
- общее позитивное реноме предприятия, заключающееся, прежде всего, в отсутствии систематических задолженностей в предыдущие периоды.
Вопросы выплаты НДФЛ в случае увольнения работника являются довольно непростыми, требующими особого внимания. Выплата налогов при увольнении имеет некоторые нюансы, которые регулируются специальными положениями Налогового и Трудового кодексов РФ.
Срок уплаты НДФЛ при увольнении можно найти в статье 226 НК РФ. По ней работодатель, будучи налоговым агентом или, как еще говорят, источником выплат, должен:
удержать налог в день зарплаты или выплаты иного дохода, например, пособий;
перечислить удержанный налог либо в день зарплаты, либо на следующий день, но не позже этого срока. Если речь идет о пособиях и отпускных, то работодателю можно рассчитаться по налогу до конца текущего месяца.
В налоговом законодательстве представлены только общие сроки, в пределах которых должен быть выплачен налог в бюджет. Поэтому не важно, получил ли сотрудник деньги на карточку или лично в руки, правила удержания и уплаты налога одинаковые.
Надо также помнить, что если работник был трудоустроен и в головном офисе, и в одном из подразделений, а затем полностью увольняется, то платить налог необходимо по отдельности с обоих рабочих мест. Также дважды по одному сотруднику надо отчитываться в ИФНС.
Как оформлять платежное поручение НДФЛ при увольнении, если следующий день - нерабочий
Срок перечисления НДФЛ при увольнении может быть перенесен, если крайняя дата перечисления НДФЛ при увольнении в 2019 г. совпала с выходным или праздничным днем. Например, последний рабочий день сотрудника - 28 апреля, пятница. С ним произведен полный расчет, с выплат удержана исчисленная сумма налога. Но уплатить ее не получится, потому что следующий день - суббота. И даже в понедельник перечислить нужную сумму тоже нельзя, потому что 1 мая, а этот день считается официальным праздником всех трудящихся. Таким образом перечисление должно быть датировано вторником, 2 мая, - первым рабочим днем после выходных и праздников.
Как заполнить платежку
При заполнении этого документа всегда возникает несколько вопросов: какой статус плательщика указать (поле 101), какой КБК ставить (поле 104), как отразить период, за который уплачивается налог (поле 107). Отвечаем:
- в поле 101 организация - налоговый агент ставит код 02; работодатель - индивидуальный предприниматель - 09;
- в поле 104 записывают: организация - налоговый агент - 182 1 01 02020 01 1000 110; работодатель - ИП - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- поле 107 заполняется в формате МС.ХХ(месяц).2017. Обратите внимание, что число ставить не надо, а данные о месяце должны совпадать с периодом, когда фактически был получен доход.
Напомним, что самый простой способ корректно указать все данные - воспользоваться специальным бесплатным сервисом ФНС «Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» . Здесь в автоматическом режиме проставляются все КБК и статус плательщика. Единственное, где нельзя ошибиться, - в ИНН, КПП и наименовании плательщика.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Чаще всего работодатели выплачивают заработную плату 5-го либо 10-го числа каждого месяца. НДФЛ с вознаграждения за труд по нормам Налогового кодекса РФ нужно направить в бюджет в день выдачи денег либо на следующий день — в зависимости от способа выплаты зарплаты. Так, если ваша фирма перечисляет деньги на пластиковые карты либо снимает наличные в для выдачи заработной платы, НДФЛ надо заплатить в тот же день. А если для выплаты используется кассовая выручка, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Однако такой порядок выплаты заработной платы и уплаты налогов с нее не будет распространяться на случай окончательного с работником. Ведь день увольнения не обязательно должен совпадать с днем выплаты зарплаты. Например, зарплата за май выплачивается 10 июня. А работник увольняется 24 мая. В какой день ему нужно выплатить зарплату за май и когда с нее уплатить НДФЛ при увольнении — 10 июня или раньше? Разобраться в проблеме помогли новые разъяснения Минфина, приведенные в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831. Мы предлагаем вашему вниманию комментарий к этому письму.
День выплаты в случае увольнения
В общем, в последнюю зарплату нужно включить все суммы, которые причитаются сотруднику.
Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ. И его необходимо строго соблюдать. Ведь за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена вплоть до уголовной.
Если работник в день увольнения не явился на работу за расчетом и то выплату последней заработной платы придется отложить. И произвести окончательный расчет сразу, как только уволенный придет на работу за расчетом.
Правда, бухгалтер вправе перенести выдачу последней зарплаты на следующий день после явки. Такая возможность предоставлена статьей 140 ТК РФ. Дополнительный день нужен потому, что работник, например, может заболеть, и тогда потребуется пересчитать окончательные суммы выплат с учетом больничного. А на это необходимо время.
Удержание НДФЛ при увольнении
Итак, в большинстве случаев окончательный расчет сотрудник получает в день увольнения. А если он за зарплатой вовремя не явился (например, из-за болезни), то как минимум на следующий день после того, как придет за трудовой книжкой. Теперь давайте посмотрим, в какой срок работодатель должен заплатить НДФЛ при увольнении.
Эту ситуацию в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 разъясняет следующим образом. По общему правилу датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход начислен. Однако, если сотрудник увольняется до окончания месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
А согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, когда сотрудник получил доход, либо на следующий день, если деньги выплачены из кассовой выручки.
Финансовое ведомство поясняет, что этими же сроками нужно руководствоваться при выплате последней зарплаты. Например, если вы перечисляете зарплату на карты, НДФЛ с расчетных сумм нужно заплатить в тот же день, когда вы перечислите деньги на карту работника. А если из кассы, то как минимум на следующий день. Наглядно все возможные сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице.
Таблица Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника
В своем письме Минфин также напоминает, что указанные сроки уплаты НДФЛ действуют в отношении всех выплат увольняющемуся сотруднику. То есть речь идет и о зарплате за последний месяц, и о компенсации за неиспользованный отпуск, и о пособиях.
Пример
Уплата НДФЛ с зарплаты увольняющегося работника
Последний день работы С.А. Петрова в ООО «Глобус» — 17 июня. В этот день бухгалтерия начислила ему 20 000 руб. за отработанные дни в июне и 5000 руб. компенсации за неиспользованный отпуск. Деньги были выданы наличными за счет дневной выручки. Налог с июньской зарплаты составил 2600 руб. (20 000 руб. × 13%), с компенсации за неиспользованный отпуск — 650 руб. (5000 руб. × 13%). 18 июня бухгалтер перечислил одной платежкой НДФЛ в размере 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).
Расставание с работником требует особых действий со стороны бухгалтера. Ведь нужно окончательно рассчитаться с уходящим сотрудником в его последний рабочий день. А не в обычные сроки (обычные зарплатные дни). Отсюда и особенности уплаты НДФЛ в данном случае. Вся полезная информация по теме на 2-019 го - в статье.
Общий срок окончательного расчета с уволенным в 2019 году
Сроки расчета при увольнении регламентирует статья 140 ТК РФ.
В состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед человеком. То есть расчет должен быть полным.
Ждать общих сроков выплаты зарплаты - обычно они приходятся на период с 5 по 10 числа месяца, следующего за отработанным, - ошибка. Сделайте всё в последний рабочий день увольняемого. Иначе возникнет задержка в оплате труда, что чревато большой ответственностью.
Штраф за задержку зарплаты по КоАП РФ (п. 6 и 7 ст. 5.27) составляет:
- для компании - от 30 000 до 50 000 руб.;
- ИП - от 1000 до 5000 руб.;
- должностного лица (например, директора) - от 10 000 до 20 000 руб.
Суммы указаны за первое нарушение. Повторные опоздания с зарплатными расчетами караются строже. Также кроме указанной административной ответственности предусмотрена уголовная и дисциплинарная (ст. 145.1 УК РФ и ст. 192 ТК РФ).
Два исключения из общего правила, как платить деньги уволенному
Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано - когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать. И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически. Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.
Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска. Дожидаться окончания отдыха не нужно. В последний день двухнедельного периода (имеется в виду срок после подачи работником положенного заявления об увольнении) нужно прекратить трудовые отношения (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6). И провести все расчеты.
Еще одно исключение из общего порядка - если между работодателем и увольняемым есть спор о выплачиваемых при увольнении суммах. Например, могут быть разногласия в сумме оплаты за отработанный период. В данной ситуации работодатель должен начислить и выплатить сумму, с которой согласны обе стороны. Совсем ничего не платить - нельзя. Если, конечно, не вся сумма - спорная.
Дата удержания НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году
Удержите НДФЛ при увольнении в день выплаты работнику окончательных сумм.
Для целей заполнения отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ имейте в виду, что при увольнении датой получения дохода считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с выплат при увольнении сотрудника 2019
Крайняя дата уплаты подоходного налога при увольнении определяется согласно общему правилу, установленному в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
Привязывать уплату подоходного налога с выплат уволенному к зарплатным дням нельзя. Ориентируйтесь строго на фактический день окончательного расчета с увольняемым. Он может прийтись на любую дату месяца.
Так, по общему правилу рассчитываетесь вы с сотрудником в день увольнения. Значит, в этот же день или на следующий нужно уплатить в бюджет НДФЛ.
Если в день увольнения сотрудник за расчетом не обратился (а деньги выдаются налом), то рассчитаться вы сможете в день, когда сотрудник явится. Или на следующий день. Об этом мы поговорили подробно выше. Так вот в данном случае закрыть расчеты по НДФЛ с бюджетом нужно также в день выплаты либо на следующий день.
Названные сроки уплаты НДФЛ в 2019 году не зависят от способа перечисления средств - налом или на карту. Порядок един.
Под налогообложение должны попасть по общему правилу все выплаты, которые входят в состав расчетных. Это и сама зарплата за отработанный период. И больничное пособие, если человек болел. И компенсация за неиспользованный отпуск. И премии, если таковые начисляются. И средний заработок по последней командировке.
Конечно, суммы, которые согласно закона освобождены от налога, нужно исключить из расчетной базы. Например, не облагаются НДФЛ в 2019 году сумма выходного пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства в общем размере не более 3-х среднемесячных заработков.
Когда срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2019 году переносится
Если установленный день уплаты налога (как его определить - читайте выше), выпадает на выходной или праздник, то срок законно переносится на ближайший рабочий день. Это правило действует по всем налогам, в том числе актуально и в отношении НДФЛ с выплат при увольнении (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Чтобы не ошибиться в исчислении срока и по ошибке не задержать платеж, обязательно - не поленитесь - лишний раз загляните в производственный календарь 2019. И перепроверьте все праздники и выходные по календарю. Положиться только на свою память - неправильно.
Примеры расчета дедлайна для перевода НДФЛ в бюджет в 2019 году
Пример 1. В ООО «Краски» 15 февраля года уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля.
Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля.
Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраляуволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля.
Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении
Платежное поручение по НДФЛ с доходов уволенного сотрудника заполняйте привычным образом со следующими особенностями.
В назначении платежа напишите точную дату расчета. Пример формулировки: «Налог на доходы физических лиц с доходов при увольнении сотрудников. Дата дохода – 5 февраля 2018 года».
В поле «Налоговый период» ставьте месяц, в котором был последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Из-за вышеуказанных нюансов формируйте на НДФЛ при увольнении свою, отдельную платежку. По данному документу сразу будет видно, соблюдаете ли вы установленные сроки перечисления налога.
Образец платежки на НДФЛ при увольнении на 2018 год мы привели.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году
Если с НДФЛ в 2019 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф - 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).
Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.
Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС. Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления - не позднее 1 марта. То есть в 2019 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2018 год.
Помимо налоговой, проинформируйте и самого сотрудника. Тогда каких-либо штрафов вы избежите. Если, конечно, средств для удержания, действительно, не хватало или вообще не было.
Например, уже по факту увольнения вы могли выдать своему бывшему работнику матпомощь в натуральной форме. Тогда не будет однозначно доходов, из которых можно удержать налог. Вот это как раз случай, когда и нужно подавать сообщение.
Для оформления сообщения используется типовая форма 2-НДФЛ. Только признак в ней будет не обычный - 1. А другой - число 2.
За каждое непредставленное сообщение - штраф минимум 200 руб. по статье 126 НК РФ.
Любые выплаты работнику подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ по ставке 13%) и страховыми взносами (общий процент 30%). И НДФЛ, и взносы платятся с 2017 года в ФНС, однако нагрузка по НДФЛ ложится на работника, по страховым вносам – на работодателя. С выплат при увольнении также нужно удержать подоходный налог и начислить страховые платежи. Как считается данная нагрузка от различных выплат – заработной платы, компенсации отпуска при увольнении, выходного пособия?
В числе выплат, которые работник может получить при увольнении, числятся:
- заработная плата – выдается вся невыплаченная сумма зарплаты, начисленная за отработанное время на момент увольнения;
- компенсация отпуска – денежная выплата за неиспользованные отпускные дни, если они имеются у работника. Компенсация выдается за все дни отпуска, не истраченные за период работы. ;
- выходное пособие – выплачивается в ряде случаев, например, при увольнении по сокращению. Также вопрос о выплате может быть решен по согласованию с работником. ?
Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?
Читайте также : обложение НДФЛ заработной платы, отпускных, больничного, материальной помощи, премий – .
НДФЛ с выплат при увольнении в 2017 году
Что такое НДФЛ? Если расшифровать данное понятие, то оно означает, как налог на доходы физических лиц. Каждый человек, проживающий в государстве, получая любой доход, должен уплатить НДФЛ в казну государства. По общему правилу НДФЛ на 2017 год не изменился и составляет 13 % от общего дохода. Не важно, что это заработная ли плата или продажа жилья. Обязательно необходимо уплатить подоходный налог. Должен ли работник уплачивать НДФЛ при увольнении и смене работы?
С заработной платы
Когда работник увольняется с работы, с ним должен быть произведён расчет. Ему должны быть выплачены все суммы заработка. К ним относятся:
- Оплата за доработанное количество дней;
- Премии, компенсации;
- Другие задолженности перед работником.
Заработная плата, которая выплачивается сотруднику должна включать все статьи, установленные системой оплаты труда. Несоблюдения порядка выплат может повлечь ответственность для работодателя.
НДФЛ из общей суммы отнимается. По общему правилу вычет НДФЛ должен быть произведён до того, как сотрудник получит расчёт. На руки работнику выдается сумма зарплаты за вычетом подоходного налога в размере 13% от начисленной заработной платы.
При безналичном расчёте уплата НДФЛ производится в день выплаты. Если оплата происходит наличными, то вычет НДФЛ должен происходить не позднее даты выдачи заработной платы на руки работнику.
Если в счет заработной платы ранее был выдан аванс, то с него нужно удержать подоходный налог, если это не было сделано по факту выдачи аванса.
С компенсации неиспользованного отпуска
В соответствии с пунктом Инструкции о выдаче заработной платы сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы.
В отношении данной компенсации подоходный налог взимается по общему правилу, предусмотренному для выплаты основной заработной платы – 13% от компенсации. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи компенсации, или на следующий день.
С выходного пособия
С выходного пособия НДФЛ платится не полностью, а частично. Под категорию налогообложения подпадает только та сумма, которая превышает лимит.
По общему правилу выходное пособие будет облагаться НДФЛ, если сумма выплаты будет превышать трёхкратный месячный размер заработной платы сотрудника. С суммы пособия в пределах 3 заработков НДФЛ не удерживается.
Для РКС не облагается НДФЛ шестикратный месячный заработок.
При сокращении
При сокращении работнику обязательно выплачивается выходное пособие в однократном месячном заработке. С него НДФЛ не удерживается. При выплате пособия за второй месяц (если работник не трудоустроился за 2 месяца после сокращения) удерживать подоходный налог также не нужно. За третий месяц выходная выплата предоставляется по согласованию с центром занятости, с этой суммы также НДФЛ не удерживается.
