Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016.
В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2018 отчетный год.
Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке
При заполнении документа нужно знать следующие моменты:
Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.
Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.
Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.
Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).
Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.
Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.
Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.
Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.
Заполнение декларации по УСН за 2018 отчетный год на конкретном примере
Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк?
Титульный лист
Исходные данные для заполнения:
- ИП Петров Александр Сидорович
- ИНН 000000000000
- ОКТМО 88888888
- Есть наемные работники, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога не более, чем на 50% суммы страховых взносов, выплаченных предпринимателем в течении 2018 года.
- ОКВЭД 62.01 Вид деятельности «Разработка компьютерного программного обеспечения».
- Ставка налога: 6%.
- Доходы в 1 квартале 235729, во втором квартале 342552, в третьем квартале 236598, в четвертом квартале 565322.
- Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 3835, во втором квартале 5646, в третьем квартале 4590, в четвертом квартале 8453.
- Объект налогообложения «доходы».
- Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 800, во втором квартале 1300, в третьем квартале 1050, в четвертом квартале 1562.
Документ, страницы которого используются в качестве примера, сформирован автоматически при помощи калькулятора в левой колонке сайта.
Раздел 2.1.1.
Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам.
Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы.
Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах:
235729 + 342552 = 578281 руб.
Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах:
235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб.
Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах:
235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб.
Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы.
Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал:
Стр.110 х Стр.120: 100 = 235729 х 6: 100 = 14144 руб.
Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие:
Стр.111 х Стр.121: 100 = 578281 х 6: 100 = 34697 руб.
Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев:
Стр.112 х Стр.122: 100 = 814879 х 6: 100 = 48893 руб.
Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период:
Стр.113 х Стр.123: 100 = 1380201 х 6: 100 = 82812 руб.
Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130: 2 = 14144: 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб.
Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131: 2 = 34697: 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб.
Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132: 2 = 48893: 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб.
Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133: 2 = 82812: 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб.
Раздел 1.1.
Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888.
Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:
(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб.
Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.
Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки.
Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:
Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.
Строка 050. Проверяем выполнения условия:
(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.
Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Строка 070. Проверяем выполнения условия:
Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.
Строка 080. Проверяем выполнения условия:
(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.
Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Строка 100. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.
Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904.
Строка 110. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.
Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Раздел 2.1.2.
Раздел 2.1.2., 2 лист
Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.
Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.
Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.
Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800.
Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100.
Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150.
Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712.
Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:
Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309
Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309.
Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800.
Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:
Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216
Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216.
Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100.
Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:
Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822
Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822.
Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150.
Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:
Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288
Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288.
Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712.
Внимание! Если при формировании декларации в левой колонке сайта вы выберете пункт «Декларация + расчеты и пояснения» то получите подобные расчеты непосредственно для вашего документа.
Читайте самое важно в этой статье:
порядок расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН, упрощенка) при объекте налогообложения «доходы»;
сроки и способы уплаты единого налога;
порядок составления и сдачи налоговой декларации по УСН с объектом налогообложения доходы;
образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы».
Расчет единого налога по УСН с доходов
Для правильного расчета единого налога по УСН с доходов необходимо четко определить отдельные элементы: налогооблагаемую базу, отчетный и налоговый период, ставку по налогу.
Кратко остановимся на каждом из указанных элементов.
Доходы, учитываемые при расчете единого налога
Итак, в базу для расчета единого налога при упрощенке включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень таких доходов определен главой 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ определяет доход, как экономическую выгоду от выполненных операций за налоговый период (ст. 41 НК РФ).
Виды доходов, которые под названную выше категорию не подпадают, налогом не облагаются.
Например, средства, которые поступили ошибочно на расчетный счет организации или коммерсанта, экономическую выгоду не образуют и в расчет налогооблагаемой базы не включаются.
Помимо этого существует ряд доходов, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:
- доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, средства целевого финансирования и пр.);
- дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам;
- доходы бизнесмена, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным отдельными положениями статьи 224 НК РФ.
При УСН особые правила признания дохода. Здесь действует кассовый метод. Это означает, что доходы включаются в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены (зачтены). Способ (вариация) оплаты значения не имеет. Например, если в счет оплаты товаров (работ, услуг) поступает имущество должника (отступное), дебиторская задолженность считается погашенной. Поэтому доход от реализации необходимо признать.
Отчетный и налоговый периоды по УСН
Налоговый период по УСН - календарный год. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев.
Организации и бизнесмены обязаны по итогам каждого отчетного периода рассчитать и уплачивать авансовые платежи.
Ставка по упрощенке с объектом «доходы»
Основная ставка налога для налогоплательщиков - 6 процентов. Региональные власти имеют право снижать размер указанной ставки от 1 до 6 процентов. Исключение сделано для Республики Крым и Севастополя. Там ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
Сейчас в Крыму и Севастополе действует ставка от 3-х до 4 процентов в зависимости от вида деятельности.
Помимо общеустановленных и пониженных ставок региональные власти могут вводить «налоговые каникулы» для начинающих коммерсантов. Чтобы определить ставку для вашего региона, следует проанализировать региональное законодательство в этой части.
Расчет единого налога и способы его уменьшения
Единый налог в течение года (налогового периода) рассчитывается нарастающим итогом по следующей формуле:
По итогам отчетного (налогового) периода сумму единого налога по УСН налогоплательщик может уменьшить на:
- Сумму взносов по договорам добровольного личного страхования на случай болезни сотрудников.
- Сумму выплаченных за первые три дня болезни больничных пособий.
- Сумму страховых взносов, фактически уплаченных в том периоде, за который начислен единый налог по УСН или авансовый платеж по нему.
Эти показатели образуют сумму вычета за отчетный (налоговый) период. Размер такого вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).
Для предпринимателей особые правила применения вычетов в зависимости от того, есть у коммерсанта наемный труд или нет.
Бизнесмены-работодатели могут уменьшить единый налог как на собственные взносы, так и на взносы с выплат сотрудников. Но общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога.
ИП без сотрудников уплачивают страховые взносы в фиксированном размере «за себя». В этом случае 50-процентное ограничение суммы вычета на них не действуют.
Эти бизнесмены уменьшают единый налог на всю сумму страховых взносов, которые уплатили в бюджет в течение налогового периода. Это правило распространяется и на страховые взносы с дохода больше 300 000 руб.
Помимо вышеназванных вычетов для налогоплательщиков, работающих в регионах, где уплачивается торговый сбор, действует еще одно послабление. Так, организации и коммерсанты могут уменьшать начисленный налог еще на сумму торгового сбора. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.
Перечисление УСН в бюджет
Рассчитанную с учетом вычетов по итогам отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа (налога) налогоплательщик должен перечислить в бюджет. Может сложиться ситуация, что налогоплательщик переплатил налог в течение года из-за минимальной доли или отсутствия доходов в течение IV квартала. В этом случае сумму налога по итогам года можно:
- зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
- зачесть в счет недоимки по другим налогам;
- вернуть на счет.
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке рассчитайте так:
Авансовые платежи по УСН следует перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Сам же налог организации и коммерсанты уплачивают в разные сроки.
Автор статьи не зря в начале указал о способах уплаты налога. Дело в том, что с 30.10.2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, - такие же как и для налогоплательщика: предъявление в банк платежного поручения на перечисление единого налога с расчетного счета на счет Казначейства России.
Заполнение декларации по УСН с объектом «доходы»
Декларация по упрощенке и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.
Декларация - это заявление плательщика о сумме налога. На основании этого документа определяется обязанность налогоплательщика по уплате налога по заявленной сумме.
Декларация подается в налоговые инспекции по месту нахождения организаций. Предприниматели сдают документы по месту жительства.
Кстати! Подготовить и сдать декларацию по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Сроки сдачи декларации по УСН
- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным - организации;
- не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным - предприниматели.
Утратили право на применение УСН в течение года? Тогда декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором перешли на другую систему налогообложения. Это срок единый для всех.
Прекратили бизнес на упрощенке совсем? В этом случае Декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.
Порядок заполнения декларации
Заполнение титульного листа
В верхней части титульного листа необходимо указать ИНН организации или бизнесмена. Помимо этого организации обязаны указать КПП. Предприниматели ставят прочерки.
При подаче первичной декларации в поле «Номер корректировки» следует указать «0--». Подача корректировок сопровождается порядковыми номерами исправлений с «1--» и т.д.
Далее следует указать налоговый период. Коды налогового периода определяют в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. По итогам года следует указать код «34». В поле «Отчетный год» следует указать год, за который предоставляется декларация.
См. фрагмент заполнения верхней части титульного листа декларации по УСН коммерсантом.
Далее заполняется поле «Налогоплательщик». В нем бизнесмен указывает свои ФИО полностью, а организация заполняет полное наименование. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» следует указать код по ОКВЭД 2.
Традиционно декларацию по УСН с объектом налогообложения «Доходы» следует начинать заполнять с раздела, в котором указывается расчет налога. Для этого предназначены разделы 2.1.1 и 2.1.2. Отличие в том, что раздел 2.1.2 предназначен только для плательщиков торгового сбора. В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).
Заполнение раздела 2.1.1
По строке 102 раздела 2.1.1 налогоплательщик должен указать свой признак:
- 1 - указывают организации и коммерсанты, являющиеся работодателями;
- 2 - указывает предприниматель без наемного персонала.
По строкам 110-113 следует указать доходы (см. перечень доходов в начале статьи) за каждый отчетный период нарастающим итогом.
По строкам 120-123 следует показать ставку налога. А по строкам 130-133 следует отразить суммы исчисленного налога (авансовых платежей). Все данные по авансам указывают нарастающим итогом с начала года.
По строкам 140-143 следует отразить суммы вычетов, которые уменьшают единый налог.
Заполнение раздела 2.1.2
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов (только по деятельности, с которой исчисляется торговый сбор.)
Строки 110-143 раздела 2.1.2 отражаются в порядке, указанном в разделе 2.1.1.
А вот по строкам 150-153 следует указать сумму торгового сбора, уплаченного в отчетном (налоговом) периоде. Эти данные так же указываются нарастающим итогом.
По строкам 160-163 следует указать сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). При заполнении учитывайте формулы неравенства, показанные в самой декларации по указанному разделу.
Заполнение раздела 3
Заполнение раздела 1.1 и 1.2
На основании заполненных выше разделов следует перейти к заполнению разделов 1.1 или 1.2., нас интересует Раздел 1.1. Его заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «Доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «Доходы за вычетом расходов».
По строке 010 Раздела 1.1 указывается ОКТМО. По строке 020 отражают сумму авансового платежа, к уплате за I квартал. По строке 040 - сумму авансового платежа за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).
Кстати, если разница получилась отрицательной, ее отразите по строке 050 - авансовый платеж за полугодие к уменьшению.
По строке 100 указывается сумма налога к доплате за год. Если разница между суммой налога и суммами авансовых платежей за год оказалась отрицательной, эту разницу следует указать по строке 110 как сумму налога к уменьшению.
Пример заполнения декларации по упрощенке. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы». В регионе пониженных ставок по налогу не установлено
Бизнесмен Иванов И.И. предоставляет консультационные услуги при купле-продаже жилой недвижимости имущества за вознаграждение или на договорной основе код ОКВЭД 68.31.31 в городе Красноярске.
За год коммерсант получил доход в сумме 5 750 000 руб. Авансовые платежи в течение года составили:
- I квартал - 68 000 руб.;
- II квартал - 122 200 руб. (с учетом I квартала всего за полугодие - 190 200 руб.);
- III квартал - 87 400 руб. (всего за девять месяцев - 277 600 руб.)
У предпринимателя три официально устроенных сотрудника, которые отработали год полностью и не были на больничных. Коммерсант перечислил страховые взносы:
- «за себя» 25 декабря 2017 года в сумме - 27 990 руб.;
- за сотрудников в течение года сумме - 340 000 руб.
Помимо этого, при несвоевременной подаче налоговой декларации налоговый орган вправе заблокировать расчетные счета.
Начиная заниматься предпринимательской деятельностью, вы регистрируетесь как ИП или ООО и невольно задумываетесь о том, что вам придется не только заплатить налог, но и заполнять всякие бумаги, а главное — декларацию! А как это сделать, если вы даже представления не имеете как выглядит ее бланк? На самом деле, здесь никаких особых сложностей нет.
Давайте разберемся во всем по порядку: что за бланк нужен, как его заполнять и что за цифры в него писать при использовании УСН-Доходы. Сначала рассмотрим вариант с доходами, а в конце есть пояснения для тех, кто сдает нулевую декларацию. Итак, как заполнить декларацию по упрощенке (доходы): пошаговая инструкция.
Шаг 1: проверяем бланк на актуальность
Это нужно делать всегда. Какие-то изменения появляются в законодательстве постоянно, вы могли просто пропустить информацию, что сменилась форма декларации, забыть об этом и тому подобное. Всегда проверяем актуальность бланка!
Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16г.
Саму форму бланка вы можете скачать в любой информационно-правовой системе, например «Консультант-Плюс» или на нашем сайте по ссылке: . Каждая декларация сопровождается подробным Порядком заполнения, его нужно обязательно прочитать! Найти его в правовой базе также не составляет труда.
Шаг 2: разбираемся с листами
Скачать вариант заполненной декларации вы можете по ЭТОЙ ссылке . Там все заполнено абстрактными цифрами для примера!
Вот вы заполучили бланк декларации по УСН, что с ним делать дальше? По идее, перед вами лежит восемь листов: титульник, разделы – 1.1, 1.2, 2.1.1, 2.1.2, плюс раздел 3. Все вам заполнять не надо. При упрощенке с объектом доходы сдать в налоговую нужно титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. Раздел 3 заполняется по необходимости, только если вы получали целевое финансирование (имущество, работы или услуги).
В итоге все ненужные листы откладываем в сторону и больше про них не вспоминаем. В самом общем случае у вас останется шесть листов, вот их и будем заполнять (титульник и три раздела).
Шаг 3: что писать на титульной странице
Рассмотрим каждое поле по порядку.
В статье я буду говорить по то, что нужно в пустых клетках ставить прочерки (по идее это так и есть), НО это не везде требуется. Почему-то в каждой налоговой говорят по разному, кто-то просит, а кто-то говорит, что просто нужно оставить поля пустыми.
Сначала вносим сведения об ИНН и КПП (в самом верху страницы). Взять их можно из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. В оставшихся пустых клетках ставим прочерки. ИНН и КПП присутствуют на всех листах формы, поэтому сразу заполняем их в соответствующие поля на прочих страницах. Номер страницы пишется в формате «001», «002», «003».
«0 — -» когда декларация первичная;
Поле с кодом налогового периода заполняется согласно положениям, прописанным в Порядке заполнения. В декларации за год ставим «34». Далее указываем отчетный год, (за который мы и составляем декларацию). В следующих клетках ставим код вашей инспекции, например «5126». Для поля «по месту нахождения (учета)» надо заглянуть в Порядок заполнения декларации, а конкретно в третье приложение к нему. При подаче декларации по месту нахождения ООО ставим «210», по месту жительства ИП – «120».
Дальше в большом поле «Налогоплательщик» для организации пишем ее наименование как в учредительных документах (обычно выглядит это как «общество с ограниченной ответственностью «Солнышко»), для ИП – полностью пишем ФИО как в паспорте.
Внимание! Слова разделяем пробелами (пустыми клетками), оставшиеся клетки на не полностью использованной строке и пустые строки ниже заполняются прочерками. Не забывайте о том, что вообще во все остающиеся пустыми клетки надо ставить прочерки.
Указываете код своей деятельности по ОКВЭД.
Информацию о форме реорганизации и ИНН/КПП заполняем при необходимости, в ином случае – просто ставим прочерки.
Затем прописываем контактный телефон, число страниц, на которых заполнена декларация, и число листов в приложении (если таковых нет – прочерки).
Теперь приступаем к части о подтверждении сведений. Что тут писать «1» или «2»? И как заполнять следующие графы? Все зависит от ситуации.
Когда информацию подтверждает сам налогоплательщик, то ставится «1». Если вы – ООО, то затем по строкам указывается ФИО руководителя, затем должна стоять его подпись, проставляется дата. Если вы – ИП, то ФИО писать уже не нужно (все это есть выше, поэтому тут будут прочерки), ставим только подпись и дату.
Когда сведения подтверждаете не вы сами, а декларацию сдаете через представителя, то ставится «2». Если ваш представитель — физлицо, то прописывается его ФИО, ставится его подпись и дата. Если представителем является юрлицо, то прописывается ФИО физлица, уполномоченного доверенностью. Этот человек и ставит свою подпись (не забываем про дату). Затем должно быть прописано наименование юрлица, а подпись заверена печатью этой организации.
В следующем поле должен быть указан документ, служащий подтверждением полномочий представителя (это может быть обычная доверенность, приказ и т.п.). Эти документы составят приложение к декларации.
Раздел, предназначенный для работника налоговой, не трогаем, все клеточки там остаются пустыми.
Вот пример заполненного титульного листа, но лучше по ссылке выше скачайте полный бланк:
Шаг 4: заполняем раздел 2.1.1 и 2.1.2
Почему мы перескакиваем раздел 1.1? В него нужно проставить уже значения налога к уплате, а для этого сначала надо заполнить сведения в раздел 2.1.1 и 2.1.2.
В предыдущем бланке декларации для УСН-Доходы был один раздел 2.1, теперь его разделили на две части. С чем связаны эти изменения? Дело в том, что в 2015 году ввели торговый сбор – кто-то его уже платить, кто-то еще нет. Введен он, естественно, не для всех видов деятельности, а только для тех, которые относятся к торговле. Согласно законодательству, суммы уплаченного торгового сбора можно принять к вычету из налога. Логично, что все эти расчеты необходимо теперь показывать в декларации. Как это делать? Начнем по порядку.
Сначала заполняем раздел 2.1.1 – его заполняют все плательщики УСН-Доходы. Платите вы торговый сбор или нет – неважно. В принципе, порядок его заполнения соответствует тому, как заполняли раздел 2.1 в старой форме.
Итак, идем по строкам:
102 – ставим «1», если есть работники, «2» — если вы ИП и работаете один;
110-113 – ставим суммы полученных доходов. Обратите внимание: они указываются в рублях и нарастающим итогом!
120-123 – ставим используемую ставку налога. Согласно последним изменениям, регионы могут снижать ставку для УСН-Доходы, а отдельные налогоплательщики могут вообще использовать нулевую ставку. В связи с этим вместо одного поля со ставкой 6% в старой форме появилось 4 поля, где вам самим необходимо проставить ставку по налогу.
130-133 – ставим суммы налога (также нарастающим итогом!). Просто перемножаем доходы из предыдущих строк 110-113 на ставки из строк 120-123;
140-143 – ставим сумму взносов по периодам, на которые мы уменьшаем налог (тоже нарастающим итогом).
Важно! По всем перечисленным строкам есть рядом формула-подсказка для расчета.
Пример : вы ИП – работников нет, доходы по кварталам получились 80, 90, 90, 120 тыс. рублей.
Причем доходы были получены (в равной пропорции) от двух видов деятельности – с торговли и соответственно уплачен торговый сбор и иной. Взносы «за себя» вы платили в 2017 году поквартально – 3 квартала равными долями по 6 997 рублей и в 4 квартале – 6 999 рублей (всего 27990 рублей). Их мы будем распределять между видами деятельности, отнеся уплату взносов по 50% на каждый из них. Допвзнос с превышения над 300 тыс. рублей перечислили уже в 2018 году.
В случае, если бы вы получили в 2017 году доход от деятельности, с которой торговый сбор не уплачивается, то, соответственно, страховые взносы вы бы не распределяли и раздел 2.1.2 Декларации не заполняли.
| Код строки | Значение | |
| 110 | 80 000 | |
| 111 | 170 000 | |
| 112 | 260 000 | |
| 113 | 380 000 | |
| Ставка налога,% | ||
| 120 | 6,0 | |
| 121 | 6,0 | |
| 122 | 6,0 | |
| 123 | 6,0 | |
| 130 | 4 800 | |
| 131 | 10 200 | |
| 132 | 15 600 | |
| 133 | 22 800 | |
| 140 | 2 400 | |
| 141 | 5 100 | |
| 142 | 7 800 | |
| 143 | 11 299 | |
Строки 140-143 не могут превышать соответствующие им строки 130-133. Если сумма взносов к вычету больше налога, то указываем мы сумму, равную налогу. Например, 3 498 рублей (6 997: 2) больше, чем авансовый платеж за 1 квартал (2 400 рублей). Соответственно, мы ставим в строку 140 значение 2 400 рублей (и налог к уплате выходит нулевым). Такая же ситуация и по строкам 141 и 131 (2 400 + 3 498 = 5 898 рублей больше, чем 5 100 рублей). Аналогично считаем строку 142: 5 100 + 3 498 = 8 598 рублей больше 7 800 в строке 132, поэтому ставим только 7 800. А вот со строкой 143 уже будет по-другому: 7 800 + 3 499 = 11 299 рублей, а это меньше налога в строке 133, поэтому оставляем в строке 143 все 11 299 рублей.
Если у вас имеются работники, то величина страховых взносов к вычету не может превышать значений по строкам 130-133 разделенным на 2 (мы можем уменьшить налог на взносы за сотрудников, но не больше чем наполовину).Строки 140-143 не могут превышать соответствующие им строки 130-133. Если сумма взносов к вычету больше налога, то указываем мы сумму, равную налогу. Например, 5 182 рубля больше, чем авансовый платеж за 1 квартал (4 800 рублей). Соответственно, мы ставим в строку 140 значение 4 800 рублей (и налог к уплате выходит нулевым). Такая же ситуация и по строкам 141 и 131 (5 182*2 = 10 364 рубля больше, чем 10 200 рублей). По итогам 3 квартала и всего года в строках 142-143 взносы к вычету уже не превышают рассчитанных сумм налога – проставляем их как есть.
Пример заполнения:
На этом раздел 2.1.1 заполнен. Что делать дальше? Если вы не являетесь плательщиком торгового сбора, то заполнять раздел 2.1.2 вам не надо, вы можете спокойно переходить в раздел 1.1. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то придется заполнить еще и раздел 2.1.2.
Шаг 5: заполняем раздел 2.1.2
Как я уже сказала, заполнять этот раздел надо только тем, кто признан плательщиком торгового сбора. Что здесь надо отразить? Как всегда идем по строкам:
110-113 – ставим нарастающим итогом суммы доходов, относящихся к деятельности, в отношении которой платится торговый сбор;
130-133 – считаем суммы налога исходя из заполненных выше строк 110-113 и ставки налога, указанной в разделе 2.1.1.;
140-143 – ставим суммы взносов, принимаемых к вычету. Не забываем, что они тоже показываются только в той сумме, которая относится к деятельности, с которой платится торговый сбор.
Очень важно! При заполнении раздела 2.1.2 очень важно понимать, что показатели строк 110-143 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1. Это означает, что:
- Если вы занимаетесь только торговлей, и платите торговый сбор со всей своей деятельности, то у вас строки 110-143 раздела 2.1.2 будут равны строкам 110-143 раздела 2.1.2.
- Если торговля – только часть вашей деятельности, вы получаете доходы еще и от другой деятельности, которая торговым сбором не облагается, то строки 110-143 раздела 2.1.2 всегда будут меньше строк 110-143 раздела 2.1.1 (так как раздел 2.1.1 будет включать в себя показатели раздела 2.1.2).
150-153 –ставим суммы фактически уплаченного торгового сбора;
160-163 – считаем суммы торгового сбора, который мы можем принять к вычету из налога.
Итак, в нашем примере, торговля приносит вам ровно половину дохода. Уплаченные страховые взносы мы распределяем между двумя видами деятельности.
Ежеквартальная сумма заплаченного торгового сбора составляет 1500 рублей. Как заполнить раздел 2.1.2?
| Код строки | Значение |
| Доходы нарастающим итогом составили: | |
| 110 | 40 000 |
| 111 | 85 000 |
| 112 | 130 000 |
| 113 | 190 000 |
| Сумма налога (авансового платежа) равна: | |
| 130 | 2 400 |
| 131 | 5 100 |
| 132 | 7 800 |
| 133 | 11 400 |
| Сумма страховых взносов к вычету: | |
| 140 | 2 400 |
| 141 | 5 100 |
| 142 | 7 800 |
| 143 | 11 299 |
| Сумма фактически уплаченного торгового сбора: | |
| 150 | 1 500 |
| 151 | 3 000 |
| 152 | 4 500 |
| 153 | 6 000 |
| Сумма уплаченного торгового сбора, принимаемая к вычету: | |
| 160 | 0 |
| 161 | 0 |
| 162 | 0 |
| 163 | 817 |
Взносы, принимаемые к вычету, считаем аналогично разделу 2.1.1.
Теперь считаем строки 160-163. По ним в декларации есть подсказка, как их рассчитывать. У нас в примере по строкам 160-162 выходит ноль, так как строки 140-143 покрывают полностью налог в строках 130-131 – мы не можем больше ничего вычесть. А вот по строке 163 ставим результат следующего действия 11 400 – 11 299 = 101 рубль. При этом, эта цифра должна быть меньше или равна результата вычитания строки 143 из строки 133 в разделе 2.1.1. там у нас получается 11 400 – 11 299 = 101 рубль. Соответственно, все условия соблюдаются.
На этом раздел 2.1.2 заполнен и мы можем вернуться в раздел 1.1.
Шаг 6: возвращаемся в раздел 1.1
Как тут заполнить тут построчно:
010 – ставим код ОКТМО;
030, 060, 090 – заполняем, если в течение года изменялось место нахождения (для ИП – жительства), если таких событий не происходило – тут будут стоять прочерки;
Теперь вычисляем суммы налога (согласно нашему примеру):
020 = 130 – 140 — 160 = 0 (ставим прочерки)
040 = 131 – 141 – 161 — 020 = 0 (тоже прочерки)
Если результат отрицательный, то ставим его в 050, а по 040 — прочерки (возникла переплата по налогу).
Строка 070 – аналогично строке 040, у нас в примере тоже получается ноль.
22 800 – 22 598 – 101 = 101 рубль.
Напоминаю! В клеточки заносим только цифры, оставшиеся клетки и полностью пустые поля – прочеркиваем.
Пример заполнения:
Шаг 7: что делать с разделом 3
Если вы не получали никаких средств в виде целевого финансирования – этот лист вам не нужен. Если получали – ставим код поступления (есть в приложениях к Порядку заполнения), дату поступления и срок, в который вам нужно было использовать средства, а также их стоимость (всего, срок которых не истек, использованную / неиспользованную сумму).
Заполняем информацию по каждому поступлению. Во всех остальных клетках должен стоять прочерк. Не забываем поставить итоговую сумму внизу.
Пример заполнения:
Шаг 8: сдаем декларацию
На заполненных страницах, где нужно, ставим подписи и даты, все проверяем, теперь документ можно сдавать. Сроки сдачи: 31 марта – для юрлиц, 30 апреля – для ИП. Сдать декларацию можно как самому лично (или через представителя), так и по почте или электронно.
Что делать, когда декларация должна быть нулевой
Нулевой она будет, если вы деятельность не вели. Это означает, что вы заносите всю информацию в титульный лист (как описано выше), а на остальных листах — ИНН/КПП, признаки налогоплательщика, код ОКТМО. Больше у вас никаких данных нет. Соответственно, все остальные клетки (где должны быть суммы доходов, налогов, взносов) заполняются прочерками.
Заключение
В принципе в статье все подробно описано, но если у вас все же возникли вопросы, то задавайте их в комментариях, я с удовольствием отвечу. Желаю вам всегда своевременной сдачи отчетностей и успехов в бизнесе. Еще хочется сказать, что если вы не хотите руками все заполнять, то есть специализированные сервисы, которые большую часть работы делают за вас. Об одном таком сервисе мы писали .
Обязанность по сдаче годовой декларации возникает у плательщиков единого налога на основании требований НК РФ.
Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Что нужно знать
Организации и ИП, избравшие УСН, освобождаются от уплаты:
- НДФЛ.
- Налога на прибыль.
- Налога с продаж.
- Налога на имущество.
Обязанность по уплате НДС сохраняется за налогоплательщиками только в отношении импортной продукции, которая пересекает таможенную границу РФ ().
От уплаты НДФЛ освобождаются индивидуальные предприниматели, получающие доходы от коммерческой деятельности.
На организации эта льгота не распространяется, так как они должны исполнять обязанности налоговых агентов в отношении своих работников.
В то же время уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется всеми организациями согласно с предписаниями .
Также налогоплательщики должны уплачивать:
- Водный и земельный налог.
- Налог за рекламу.
Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. Отчетный период определяется на основании . Налоговый кодекс выделяет два способа исчисления налога ().
Поэтому чтобы определить окончательный размер налоговой ставки, необходимо выяснить какой именно способ использует организация. Сюда входит:
Если размер начисленного налога меньше величины минимального сбора, то налогоплательщики, использующие УСН, обязаны уплатить малый налог ().
Аналогичную правовую позицию озвучила Федеральная налоговая служба ().
При этом не стоит забывать, что законодатель наделил правом субъектов РФ устанавливать дифференцированные ставки налога. Единственным условием является то, что ставки не могут быть ниже 5% и выше 15%.
Исключением является территории Республики Крым и г. Севастополь. Здесь на период 2019-2016 годов может быть установлена налоговая ставка равная нулю.
Для организаций, использующих доходы 6 в качестве объекта налогообложения на последующие несколько лет закон предусматривает возможность уменьшения налоговой ставки до 4%.
Если объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину издержек организации, тогда допускается уменьшение ставки до 10%.
Порядок расчета суммы налога утвержден . Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца. Отчетность сдается в сроки установленные .
Переход с одной системы налогообложения на другую происходит на основании уведомления ().
Для этого налогоплательщику нужно обратить в фискальный орган по месту своей регистрации. Извещение, должно быть, подано не позже 31 декабря.
Для вновь созданных предприятий устанавливается 30-дневный срок со дня государственной регистрации. Бланк уведомления утвержден соответствующим .
При подаче извещения налогоплательщик должен обосновать свое право на применение УСН и указать объект налогообложения.
Организация считается автоматически перешедшей на упрощенную систему налогообложения, если у налоговой службы не возникло никаких замечаний.
В противном случае фискальный орган должен оформить сообщение (), и направить его налогоплательщику.
Как видно, закон не обязывает налоговиков уведомлять заявителя о возможности или невозможности применения УСН, за исключением случаев, когда был направлен отдельный запрос о предоставлении информации.
Элементы налогообложения
Система налогообложения состоит из следующих элементов:
- субъект налогообложения;
- объект налогообложения
- налоговая база;
- налоговый период;
- ставка налога;
- способ исчисления;
- срок уплаты налога.
Когда сдавать (сроки сдачи)
Форма и порядок заполнения налоговой декларации ИП УСН 2019 утверждены . Отчетная документация сдается согласно с требованиями ст.346.23 НК РФ.
Необходимо для заполнения
При подаче налоговой декларации налогоплательщику нужно заполнять только те листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения (см. подзаголовок «Состав декларации»).
При этом заполнение титульного листа является обязательным для всех налогоплательщиков.
Где взять актуальный бланк
Последнюю редакцию отчетного документа можно найти на сайте Налоговой службы . Дополнительно с новой декларацией можно ознакомиться на сайте ФНС.
Изменения 2019 года
Для налогоплательщиков, получающих средства в формате благотворительной деятельности, был введен справочный раздел №3.
Однако среди организаций, использующих УСН подобное целевое финансирование довольно редкое явление.
Следовательно, если такие операции не производились в налоговом периоде, то декларанту заполнять указанный раздел не нужно.
Возможна ли проверка расчетов?
Сотрудники фискального органа скрупулезно проверяют соответствие доходов и расходов, отображенных в отчетной документации.
Если будут выявлены несоответствия, то налоговая служба может инициировать судебное разбирательство с целью принудительного взыскания недоимки по налогам. Поэтому желательно проводить проверку своих расчетов на профильном портале.
Что касается неумышленно допущенных ошибок, то закон предусматривает возможность их исправления путем подачи уточненной декларации ().
Порядок заполнения декларации по УСН
При заполнении бланка декларации вручную необходимо использовать черную или синюю пасту. Все поля заполняются печатными заглавными буквами. Не допускаются любого рода исправления или зачеркивания.
Если отчетный документ будет заполняться на компьютере, то последующая печать бланка должно быть односторонней. Если в графе ничего не пишется, тогда нужно поставить прочерк.
Финансовые показатели указываются с округлением до рубля. Листы декларации необходимо нумеровать сквозной нумерацией.
Состав декларации
Новая форма налоговой декларации стала немного больше и включает пять разделов.
Отчетный бланк содержит:
- Титульный лист;
- Разделы:
| 1.1 | Здесь отображается сумма налога (аванса), который уплачивается по ставке 6% |
| 1.2 | Используется для фиксации суммы налога (аванса), уплачиваемого по ставке 15%, а также для отображения суммы минимального сбора |
| 2.1 | Здесь производятся расчеты суммы налога, что уплачивается в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком |
| 2.2 | Используется для исчисления суммы налога, уплачиваемого в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, понесенных организацией |
| 3 | Здесь осуществляется отчет о целевом использовании имущества полученного в рамках благотворительной деятельности |
Однако можно отметить, что увеличение количества разделов не сказалось на объеме предоставляемой налогоплательщиком информации.
Титульный лист
Заполнение отчетной документации всегда начинается с титульного листа. Здесь субъект хозяйственной деятельности указывает личные и регистрационные данные, включая:
- наименование организации;
- организационно-правовую форму;
- ИНН налогоплательщика;
- КПП (для организаций);
- номер корректировки;
- налоговый период;
- отчетный год;
- код налоговой службы;
- код вида экономической деятельности;
- форму реорганизации;
- контактные данные.
Если декларация заполняется впервые, то в графе «Номер корректировки» ставиться ноль. Графа «Налоговый период» и «По месту нахождения учета» оформляется согласно с .
В колонке отчетный год указывается дата, когда составляется отчетная документация. Код фискального органа можно узнать в территориальном отделении ФНС или на сайте налоговой службы.
В колонке «Налогоплательщик» отображается ФИО индивидуального предпринимателя. Если ИП занимается выловом рыбы в реках, то необходимо указать код вида экономической деятельности — 05.01.21.
Для определения других видов деятельности необходимо использовать . При этом если декларант использует несколько видов хозяйственной деятельности, то может указать любой из них.
После чего заполняется колонка с номером контактного телефона декларанта и графа с отображением количества заполняемых страниц.
Графа «Форма реорганизации» заполняется, если декларация подается в связи с реорганизацией предприятия. Если к декларации прикладываются копии документов, нужно указать их количество в соответствующей строке.
Ниже указывается дата и подпись налогоплательщика. При необходимости указываются данные документа, подтверждающего полномочия представителя декларанта.
Правую нижнюю часть должен заполнять работник налоговой службы.
Раздел 1.1
Здесь налогоплательщик фиксирует суммы налога и суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетный период.
При этом объектом налогообложения в этом разделе являются доходы. При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 001 | 1 (в качестве объекта налогообложения используются доходы) |
| Строка 010 | Отображается код ОКМТО |
| Строка 030, 060, 090 | |
| Строка 020 | Ставятся прочерки |
| Строка 040 | Ставятся прочерки |
| Строка 050 | Ставятся прочерки |
| Строка 070 | |
| Строка 100 |
Раздел 1.2
Здесь налогоплательщик отображает суммы налога и суммы аванса, начисленные и уплаченные за отчетный период. Однако объектом налогообложения в этом разделе являются доходы, уменьшенные на величину издержек.
При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 001 | |
| Строка 010 | Отображается код ОКМТО |
| Строка 030, 060, 090 | Ставятся прочерки, если место жительства (нахождения) налогоплательщика не изменялось |
| Строка 020, 040, 050 | Вписываются суммы авансового платежа нарастающим итогом |
| Строка 070 | Отображаются суммы уплаченного аванса |
| Строка 100 | Указываются суммы налога, подлежащие доплате |
| Строка 110 | Отображаются суммы налога к уменьшению |
| Строка 120 | Фиксируются суммы минимального налога |
Раздел 2.1
Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 6%. Показатели отображаются нарастающим итогом.
В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды. При заполнении колонок необходимо указывать:
Здесь налогоплательщик фиксирует суммы доходов, полученных в течение налогового периода. Показатели отображаются нарастающим итогом.
Кроме того, полученная прибыль может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов ().
Однако сумма уплаченных взносов не может превышать размер начисленного налога.
Раздел 2.2
Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 15%. Показатели отображаются нарастающим итогом.
В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды.
Поля декларации заполняются на основании данных книги учета доходов и расходов. При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 201 | 2 (в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов) |
| Строка 210–213 | Отображаются полученные доходы |
| Строка 220–213 | Указываются понесенные расходы |
| Строка 230 | Фиксируются полученные в налоговом периоде убытки |
| Строка 240–243 | Отображается налоговая база для расчета суммы налога |
| Строка 250–253 | Фиксируются полученные убытки нарастающим итогом |
| Строка 260–263 | Указывается используемая налоговая ставка |
| Строка 270–273 | Фиксируется сумма начисленного налога |
| Строка 280 | Отображается сумма минимального налога |
Стоит напомнить, что малый налог уплачивается только в том случае, если сумма начисленного единого налога меньше величины минимального сбора (ст.346.18 НК РФ).
Раздел 3
Этот раздел предназначен для отчета по предоставленным налогоплательщику средствам в рамках целевого благотворительного финансирования.
Однако среди организаций, использующих УСН подобные поступления большая редкость. Поэтому, если в налоговом периоде указанные операции не производились, то налогоплательщику заполнять этот раздел не нужно.
Если же поступления в адрес предприятия совершались, тогда необходимо указать следующие данные:
- код поступления;
- дату поступления и крайний срок использования благотворительных средств;
- стоимость имущества и сумму неиспользованных средств, по которым еще не истек срок;
- сумму использованных средств и сумму неиспользованных средств, по которым истек срок.
В конце отображается итоговая сумма поступлений (раздел №8 порядка). При этом, если срок использования полученных благотворительных средств не установлен, то графа 2/5 раздела №3 декларации не заполняется ().
Также не включаются в отчет средства переданные в виде субсидий автономным учреждениям. Прибыль, отображенная в графе 7, подлежит включению в состав внереализационных доходов, если получатель использовал их не по целевому назначению ().
Пример заполнения
Образец заполнения для ИП можно посмотреть в приложенном файле. Отдельно стоит обратить внимание на то, что заполнение нулевой декларации не всегда подразумевает внесение прочерков.
Например, при использовании 15% налоговой ставки декларант может отображать в отчетном документе понесенные издержки, которые переносятся как убытки на будущий период.
Часто возникающие вопросы
Вопросы, возникающие при заполнении налоговой декларации:
- как поступить если не вносились авансовые платежи;
- есть ли инструкция для заполнения отчетности уточняющего характера;
- какие существуют особенности для ТСЖ;
- можно ли заполнять декларацию онлайн.
Если не платили авансовые платежи
По общим правилам налогоплательщик рассчитывает налог нарастающим периодом с начала календарного года. Уплата налога производится путем внесения ежеквартальных авансовых платежей.
Доплата недостающей разницы осуществляется по итогам прошедшего года. После чего соответствующие показатели отображаются в налоговой декларации.
Если декларант не производил начисление и уплату аванса, тогда необходимо разобраться с причинами. Если налогоплательщик не вел хозяйственную деятельность, то ему нужно сдать нулевую декларацию.
В случае регистрации ИП с середины года и получении определенных доходов, при заполнении колонок раздела №1.1 необходимо указывать:
Если авансовые платежи не уплачивались, тогда налогоплательщику будет начислена пеня ().
Инструкция для уточненной декларации
Уточненная отчетная документация подается в порядке установленном ст.81 НК РФ. Основанием для подачи корректирующей декларации является допущение неточностей, которые привели к занижению суммы налога.
Видео: как сформировать налоговую декларацию при УСН 6%
Уточнение желательно подать до истечения сроков подачи первичной декларации. В этом случае налогоплательщик избежит штрафных санкций.
При подаче уточненной отчетности необходимо отобразить все необходимые изменения, которые связаны с перерасчетом налога.
При этом желательно приложить к корректирующей декларации сопроводительное письмо, в котором будут указаны причины ее подачи.
Кроме того, в графе «Номер корректировки» уточненной отчетности нужно вписать цифру 1. Порядок заполнения уточненного документ аналогичен тому, что установлен для первичной декларации.
Нюансы для ТСЖ
При заполнении налоговой декларации ТСЖ необходимо обратить внимание на раздел 3.
Потому как налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования без установленного срока их использования, не должны заполнять графы №2 и 5 (письмо ФНС от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700).
Возможно ли заполнить онлайн
Налоговую декларацию можно сдавать не только на бумажном носителе, но и в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.
Для этого налогоплательщику необходимо заказать квалифицированную электронную подпись (). Однако декларантам стоит учитывать некоторые особенности для подачи электронной отчетности.
Налоговая декларация в электронном виде подается следующими налогоплательщиками:
- У которых средняя численность работников за налоговый период или при регистрации превышает 100 человек.
- Которые относятся к категории крупнейших плательщиков налога ().
Другими словами, организации, которые не являются плательщиками единого налога, могут выбирать способ подачи налоговой декларации самостоятельно.
Что касается заполнения отчетности онлайн, то подобные операции возможны на специализированных порталах. В отдельных случаях подобные услуги могут быть платными.
Подбивая итог статьи, необходимо выделить основные моменты, связанные с заполнением отчетной документации.
При подаче налоговой декларации налогоплательщику необходимо заполнять листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения.
Актуальный бланк отчетности можно найти на сайте налоговой службы (налог.ру). Провести проверку правильности проведения необходимых расчетов можно на профильных порталах.
В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).
Форма декларации
Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.
Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.
Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.
Сроки сдачи отчётности
- организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.
Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.
При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.
Общие правила заполнения
Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:
- Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
- Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
- В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
- При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
- Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
- Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
- Допускается только односторонняя печать документа;
- Страницы нельзя скреплять или сшивать;
- Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
- Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.
Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.
Пример заполнения декларации
Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.
По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.
Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.
