Облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Нужно ли с таких выплат перечислять деньги во внебюджетные фонды?
Ответ
Дивиденды – это доход от долевого участия, он не облагается взносами во внебюджетные фонды и не регулируется трудовыми договорами. Следовательно, с него не удерживаются страховые взносы.
Почему страховые взносы с дивидендов не начисляются
Налогообложение по ЕСН (единому социальному налогу), который включает и страховые взносы, распространяется на выплаты и иные денежные вознаграждения, начисленные физлицам-налогоплательщикам согласно трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору (п. 1 ст. 236 НК). В этих договорах регулируется выполнение работ или оказание услуг, с последующей выплатой гонорара. То есть, страховые взносы выплачиваются непосредственно от:
- начисленной зарплаты;
- премии;
- других вознаграждений за качественную работу;
- выплаты в рамках договора лицензирования, выполнения контрактных заказов и прочее.
Дивиденды – это прибыль, которая выплачивается лицам, владеющим облигациями либо акциями предприятия (ст. 43 НК РФ). Ее могут начислять раз в 4, 6, 9 или 12 месяцев. Размер вознаграждения акционерам формируется после уплаты всех налогов и взносов, в зависимости от доли каждого участника в бизнесе. Эта прибыль не относится к трудовыми отношениями и не регулируется трудовыми договором, а значит, не нуждается в страховых взносах (письмо ФСС №15-03-11/08-13985).
Дивиденды не относятся к оплате за выполненную работу или оказанные услуги. Это их доход от вложений в предприятие. Часто акционеры даже не числятся в компании как сотрудники компании. Поэтому ответ на вопрос, облагаются ли дивиденды страховыми взносами:«Не облагаются». Также страховые начисления не взимаются с:
- декретных пособий;
- суточных для сотрудников в командировке;
- денежной помощи в сумме до 4 000 рублей;
- единовременной помощь в любой сумме, по определенным обстоятельствам (например, смерть родственника, пожар и пр.).
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2018 году?
Текущий год не принес изменений в порядок страхования, ФСС будет облагать те же статьи доходов, что и раньше. Список необлагаемых выплат остается прежним, поэтому дивиденды на сегодняшний день не требуют отчислений на страховой взнос.
Начисляются ли страховые взносы на дивиденды в 2018, в случае если получатель числится сотрудником компании?
Они не требуют страховых отчислений, в независимости от наличия или отсутствия трудовых отношений с компанией. Если акционер числится работником или руководителем фирмы, то с его заработной платы уже взимаются страхвзносы и прочие налоги. С дивидендов данные отчисления не производятся.
Итак, при расчете дивидендов бухгалтер не начисляет страховые взносы в 2018 году. Но не стоит забывать, что данная прибыль облагается другими налогами: физические лица должны заплатить НДФЛ, а юридические лица – налог на прибыль. Исключение составляют юрлица с долей более 50%, они освобождаются от налога.
Чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность была сдана вовремя и без ошибок, необходимо доверить эти задачи компетентным специалистам. Хорошее решение – передача бухучета на аутсорс, например бухгалтерам сервиса . Такая услуга стоит меньше, чем содержание штатного бухгалтера, при этом гарантирует качественное сопровождение бизнеса.
Дивиденды в 4-ФСС не фиксируются. О том, почему в 4-ФСС дивиденды не отображаются в расчете и какие последствия ожидают компанию в случае их ошибочного отражения, наш материал.
Что такое дивиденды и подлежат ли они обложению страховыми взносами
Страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев (НС), произошедших в рабочее время, облагаются вознаграждения физлицам:
- предусмотренные договорами ГПХ о выполнении работ (оказании услуг);
- исчисленные в рамках трудовых правоотношений;
- назначенные по договорам авторского заказа, а также по лицензионным издательским договорам, договорам права пользования произведениями литературы, науки, искусства и проч.
Такие положения предусмотрены п. 1 ст. 7 закона «О страховых взносах...» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Дивиденды — доход, оставшийся после исчисления налога на прибыль, который разделяется между учредителями общества или акционерами по итогам работы предприятия. При этом дивиденды могут выплачиваться каждые 3, 6, 9 или 12 месяцев.
Право учредителя (акционера) общества на часть в УК является основанием для назначения дивидендов. Их оплата осуществляется на основании решения акционеров (учредителей).
Образец такого решения см. в публикации .
Проводки по учету дивидендов см. в статье .
Таким образом, дивиденды, выплаченные в пользу физлиц, не облагаются взносами в Соцстрах, поскольку при назначении дивидендов между фирмой и ее акционером (участником) возникают правоотношения в части имущественных прав учредителя на долю в уставном капитале. Трудовых или гражданско-правовых взаимоотношений в данной ситуации не наступает.
Надо ли показывать дивиденды в 4-ФСС
Исходя из вышеизложенного у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: «Отражаются ли дивиденды в 4-ФСС в составе не облагаемых взносами сумм вознаграждений?».
Суммы вознаграждений персоналу, которые не подлежат обложению взносами, отображаются в стр. 2 табл. 3 ведомости 4-ФСС.
Разд. II ведомости 4-ФСС также содержит стр. 2 табл. 6 для отображения вознаграждений, не облагаемых взносами от НС на производстве. При этом в гр. 3 указывается общая сумма выплат за отчетный период, а в гр. 4, 5, 6 — в разбивке последних 3 месяцев.
Перечень таких выплат строго ограничен ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Следовательно, дивиденды в 4-ФСС отображать не нужно, так как в данных перечнях они не перечислены.
С особенностями заполнения стр. 2 табл. 3 можно ознакомиться в материале .
Что делать, если вы дивиденды отразили в ведомости 4-ФСС?
Если дивиденды в 4-ФСС все же ошибочно были включены и привели к занижению суммы взносов, то необходимо сдать корректировочный отчет.
ВАЖНО! Корректировка сдается по форме, действовавшей в том отчетном периоде, за который обнаружена ошибка.
При этом перед отправкой уточненного расчета нужно оплатить недоимку и пени, если срок уплаты взносов за период отчета уже прошел. В противном случае ФСС начислит штрафные санкции в размере 20% от суммы взносов.
Такой же штраф ожидает компанию, если ошибку выявят сотрудники Соцстраха во время выездной проверки. В данном случае подавать уточненку не нужно. Инспекторы самостоятельно доначислят взносы и вынесут решение по проверке, на основании которого сумму недоимки нужно отразить в стр. 3 табл. 1, если ошибка была допущена в текущем году, или в стр. 4 табл. 1, если в предыдущие отчетные периоды.
Пример
Бухгалтер ООО «Лик» по ошибке включила в стр. 2 табл. 3 ведомости 4-ФСС за 1-й кв. 2016 года дивиденды, выплаченные учредителю за 2015 год. По итогам выездной проверки инспекторы ФСС выявили данную ошибку, доначислили взносы и выписали штраф. Бухгалтер на основании полученного решения отразила сумму недоимки в 4-ФСС за текущий период.
Если же ошибка в ведомости 4-ФСС никак не повлияла на сумму взносов, например сумма дивидендов была включена в стр. 1 и стр. 2 табл. 3, или привела к переплате, то компания вправе подать корректировку, но не обязана (п. 2 ст. 17 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Итоги
Дивиденды назначаются физлицу на основании имущественного права на определенный процент в уставном капитале и не относятся к выплатам, исчисляемым в рамках трудовых отношений. Следовательно, на сумму дивидендов начислять взносы в Соцстрах не нужно. Отражать дивиденды в ведомости 4-ФСС в составе сумм, которые не облагаются страховыми взносами, также нет необходимости.
Учредители организации, вложив в свое время денежные средства или имущество в уставной капитал, получают право на доход в размере части прибыли пропорциональной величине вложения. В статье расскажем, облагаются ли страховыми взносами дивиденды, ответим на распространенные вопросы по этой теме.
Решение о том, как распределить чистую прибыль организации, принимает совет учредителей. Это может быть как перечисление денег в специальные фонды, развитие производства, выплата дивидендов и т.д.
Порядок уплаты дивидендов
Порядок уплаты дивидендов пошагово выглядит так:
| Шаг | Действие | Комментарий |
| 1 | Рассчитать чистую прибыль | Базой для выплаты дивидендов является прибыль, определенная после закрытия отчетного периода и уплаты всех налогов |
| 2 | Принятие решения о выплате | Решение принимает общее собрание учредителей по результатам отчетного периода. Решение должно быть подтверждено документально посредством составления специального протокола собрания и приказа о выплате дивидендов |
| 3 | Распределить дивиденды | После выполнения предыдущих шагов, необходимо определить, сколько выплатить каждому участнику. Обычно распределяют пропорционально в зависимости от доли участия каждого отдельного лица. Хотя выплата может быть и больше, но это чревато определёнными последствиями и может отразиться на уплате налогов |
| 4 | Уплатить налоги | После того как все формальности соблюдены, приказ издан, суммы определены, следующий этап – это уплатить налоги. По сути, дивиденды являются доходами, поэтому и налоги с них уплачиваются соответствующие:
|
Описанный выше порядок по выплате дивидендов является обязательным, и нарушение его может привлечь внимание налоговых органов. Дивиденды должны быть уплачены в течение 60 дней после издания приказа о выплате. Доходы от долевого участия могут выплачиваться максимально 4 раза, после закрытия отчетных периодов. Сроки и порядок уплаты дивидендов должны быть утверждены внутренними правовыми актами.
Принцип расчета суммы дохода от долевого участия, подлежащего уплате учредителям, выглядит так:
- Схема расчета дивидендов = Сумма чистой прибыли х Процентная доля участия в уставном капитале
Налоги, подлежащие уплате с дивидендов
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
| Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
| Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
| Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
| Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
Ограничения по выплате дивидендов учредителям
Никогда нельзя забывать, что каждая операция в рамках деятельности любой организации подпадает под четкую регламентацию со стороны соответствующих органов власти. Поэтому прежде чем принимать решение о распределение прибыли необходимо убедиться имеет ли организации право на данное действие. Существует ряд ограничений, при которых дивиденды не могут быть выплачены:
- не оплачен полностью уставный капитал, в зависимости от ситуации доля может быть перераспределена между оставшимися учредителями или в худшем случае организация может быть ликвидирована по претензии налоговых органов;
- организация не погасила задолженность перед одним из долевых вкладчиков, изъявившим желание выйти из долевого владения;
- организация по каким-то условиям находится на грани банкротства или существуют очевидные причины, которые могут к нему привести;
- величина чистых активов после закрытия отчетного периода по данным бухгалтерского учета оказалась меньше величины уставного капитала, данное условие является обязательным для всех организаций и закреплено положением, утвержденным Минфином;
- по итогам отчетного периода имеется непокрытый убыток.
Выплата дивидендов в натуральной форме
Одной из причин принятия решения советом акционеров о выплате дивидендов имуществом может оказаться ситуация, при которой в соответствии с бухгалтерским учетом прибыль есть, но извлечь деньги из оборота не представляется возможным. Еще один нюанс, который необходимо отметить – при выплате дохода по долевому участию имуществом право собственности переходит учредителям, которым выплачивается дивиденды.
Это означает, что происходит своего рода реализация данного имущества. Следовательно, возникает необходимость исчислить НДС и налог на прибыль. Но так как данное имущество является доходом в натуральной форме, все равно придется уплачивать НДФЛ.
Бухгалтерский учет отражения дивидендов
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Пример расчета удержания налогов с дохода от долевого участия
Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. Компания ЗАО «Ватная палочка» владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2016 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.
- Сумма выплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% – 13%) = 348 000,00 рублей
- Сумма выплат для ЗАО «Ватная палочка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% – 13%) = 696 000,00 рублей
- Пояснения: Ставка налога на прибыль для дохода от долевого участия в других предприятиях составляет 13%.
Уплата страховых взносов с дивидендов
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
- Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
- Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.
Обобщая, можно сделать вывод о том, что страховыми взносами облагаются только выплаты за выполнение конкретных работ и услуг.
Направления использования прибыли индивидуальным предпринимателем
Доходом индивидуального предпринимателя является его чистая прибыль, которая остается после удержания всех расходов, выплаты всех предписанных налогов и других обязательных платежей. Согласно существующему законодательству предприниматель имеет полное право свободно распоряжаться своим доходом, так как он является единственным владельцем всех заработанных на предпринимательской деятельности денег. Также и не существует какой-либо регламентации направлений использования прибыли, соответственно и выплаты дохода от долевого участия самому себе в данной ситуации быть не может.
Типовые ошибки начисления дивидендов
Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы
Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.
Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет
С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.
Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)
В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.
Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №1.
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №2. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Документами, подтверждающими данное право, могут быть:
- договоро факте приобретения или продажи доли;
- правовыеакты о разделении, передаче или преобразовании;
- судебныепостановления;
- договороб учреждении;
- передаточныеакты и др.
Вопрос №3. Существуют ли какие-нибудь требования к оформлению протокола
Как таковых четко регламентированных требований нет. Но есть определенные общие требования к оформлению такого рода документов, поскольку протокол может быть затребован соответствующими государственными службами при проведение проверок. Поэтому необходимо указать:
- Сумму чистой прибыли, которая подлежит распределению между учредителями;
- Любому внутреннему документу обязательно должен быть присвоен номер, и указана дата составления
- Должны быть указаны основные вопросы, рассмотренные на собрании, состав учредителей присутствующих на собрании, а так же количество голосов по каждому рассмотренному вопросу. Звонок в один клик
Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов, как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС проконсультирует статья.
Вопрос: Должна ли сумма дивидендов попадать в строки 030 и 040 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 Расчета по страховым взносам. ИФНС просит пояснить расхождение между 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам по повожу расхождения на сумму дивидендов.
Ответ: Дивиденды - это не вознаграждение за выполнение обязанностей по трудовым или гражданско-правовым договорам. Они не признаются объектом обложения страховыми взносами (п.4 ст.420 НК РФ), а значит, взносы на них начислять не нужно. В строке 030 подраздела 1.1 отражаются только выплаты, поименованные в п.1 и 2 ст.420 НК РФ, а в строке 040 - выплаты из ст.422 НК РФ. Поэтому вообще не включайте дивиденды в расчет по страховым взносам, в т.ч. и в показатели строки 030 и 040 подраздела 1.1.
При этом в расчете 6-НДФЛ данная выплата отражается.
После получения отчетов налоговики в обязательном порядке сравнивают сумму доходов в 6-НДФЛ и расчете по взносам. В случае выявления расхождений они направляют запросы. Компания корректно заполнила расчет по страховым взносам. Однако на запрос нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Если пропустите срок, то контролеры начислять штраф 5000 рублей (п.3 сти.88 и п.1 ст.129.1 НК РФ). Воспользуйтесь образцами пояснений, приведенными ниже в развернутом ответе.
Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Страховые взносы
При выплате дивидендов не начисляйте:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование ();
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Дело в том, что дивиденды - это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
Приложение 1 к разделу 1
Корректнее было бы сравнивать базу по НДФЛ со строкой 050 расчета, в которой показывают как раз облагаемые взносами выплаты. Но этот момент налоговики упустили из виду. И получается, что писать пояснения придется всем компаниям, у которых в I квартале были необлагаемые выплаты.
В ответе налоговикам подчеркните, что в обоих отчетах нет ошибок. Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Просто поясните, из-за какого дохода возникла разница. Образец 1 смотрите ниже.
Образец 1. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину пособия по беременности и родам
Начислили, но не выплатили доход
Вторая причина несовпадения показателей в отчетах — суммы начислили в одном квартале, выплатили в другом, например:
- отпускные и пособия;
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
В расчет по взносам выплаты попадают, если вы начислили их в отчетном периоде. В 6-НДФЛ суммы появятся после выплаты (п. 1 ст. 424 и подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если у вас есть разрыв между датами начисления и выдачи этих выплат с переходом на следующий квартал, показатели не сойдутся. Чтобы написать пояснения, смотрите готовый образец 2 ниже.
Образец 2. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину начисленного, но не выплаченного вознаграждения по договору подряда
Пояснения в случае с отпускными и больничными будут аналогичными. Например, отпускные вы начислили в марте, а выплатили в апреле. В базу по взносам они попадут в момент начисления, то есть в I квартале. А в форму 6-НДФЛ эти доходы вы включите после уплаты — во II квартале. Приведите эти аргументы в пояснениях. Для налоговиков их будет достаточно.
Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме
Приложение № 2
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@
Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам
VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
7.1. По строкам 010-062 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации
Статья 7. Застрахованные лица
1. Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации:
работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
священнослужители;
Сегодня существует большое количество разных способов получения пассивного дохода. Один из самых выгодных — приобретение ценных бумаг. По ним в соответствии с заранее составленным и подписанным договором возможно будет получить определенной величины доход. При этом необходимо помнить, что в некоторых случаях облагается определенной пошлиной.
Что это такое
Сегодня почти во всех без исключения случаях основной целью деятельности любого предприятия является получение денежных средств. Но для увеличения количества оборотных средств обязательны дополнительные вливания финансового характера. Добиться их возможно различными способами. Один из самых простых и действенных — выпуск ценных бумаг.
Отдельного вида бумаги подразумевают получение части подобных средств в результате экономической деятельности конкретного предприятия. Подобные отчисления и обозначаются дивидендами. Фактически, это определенная часть дохода, начисляемая лицам, владеющим ценными бумагами.
Величина, а также непосредственно порядок отправки подобных средств устанавливается акционерами.
В законодательстве дано достаточно точное и подробное определение данному термину. Раскрывается этот вопрос в ст.№43 НК РФ. В соответствии с ним дивиденд — это любой доход, полученный акционером при распределении средств прибыли предприятия.
При этом важно помнить, что к дивидендам относится любая прибыль, полученная за пределами Российской Федерации и в соответствии с законодательными нормами другой страны признаваемая таковыми . Очень важно пристально рассмотреть данный вопрос.
Так как в таком случае также необходимо будет делать соответствующие отчисления в виде налога в пользу государственного бюджета.
Под термином «страховые взносы» подразумевается определенного типа выплата в пользу специального государственного внебюджетного фонда.
На данный момент таковыми фондами, отчисления в которых нужно делать обязательно, являются:
- ПФР — Пенсионный фонд РФ;
- ФСС — Фонд социального страхования;
- ОМС — Обязательное медицинское страхование.
Способ расчета пошлины в каждом случае строго индивидуален. Именно поэтому необходимо максимально внимательно ознакомиться с методикой расчета, формулой.
Причем ежегодно осуществляется реформирование соответствующих законодательных актов. Потому размер страховых взносов также меняется в течением времени в большую сторону.
Что влияет на размер
Размер данных отчислений может достаточно существенно различаться в зависимости от целого ряда факторов.
Основными являются следующие:
- необходимость стабилизации экономического положения предприятия;
- привлечение инвестиций;
- изменение экономического климата в стране, непосредственно в сфере деятельности предприятия;
- демонстрация перспектив развития;
- интересы предприятия.
Снижается или же остается на прежнем уровне размер перечислений акционеру часто по причине необходимости стабилизации экономической обстановки в самом предприятии.
Другими словами компания может утратить возможность поддерживать достаточно высокий уровень выплат в долгосрочной перспективе.
Для развития бизнеса, в не зависимости от сферы деятельности, в обязательном порядке потребуются определенные денежные вливания. при отсутствии таковых будет попросту невозможно осуществлять развития и наращивание прибыли. Нередко средства на это изыскиваются за счет снижения выплат по акциям, иным ценным бумагам.
Также инвестиции могут привлекаться иным способом. Например, путем демонстрации перспектив развития. Одним из критериев является доходность предприятия, стабильность отчислений по ценным бумагам. Этот фактор может существенно влиять на политику акционеров при распределении прибыли между собой.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?
Отдельного внимания заслуживает вопрос: облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Стоит внимательно ознакомиться с основными положениями НК РФ, а также различного рода иными моментами. Основополагающим нормативно-правовым документом является Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.09 г. «О страховых взносах».
В соответствии с ним во всех выше обозначенные государственные внебюджетные фонды должны осуществляться только лишь при получении заработной платы. То есть подразумевается получение средств именно за выполнение определенной работы, в рамках трудового договора.
В то же время прибыль рассматриваемого типа не является заработной платой, составляется договор иного характера.
Основными документами, в рамках которых выплачиваются дивиденды, являются следующие:
- Устав акционерного общества;
- договор, заключенный при приобретении определенного типа ценных бумаг.
В то же время нужно помнить о необходимости отчисления различных страховых сборов с подобного рода дохода. Данный момент опять же подробно рассматривается в НК РФ.
Основополагающие статьи:
- ст.№214 НК РФ;
- ст.№275 НК РФ;
- ст.№284 НК РФ.
На 2018 год действуют следующие ставки для различных категорий налогоплательщиков:
Необходимо помнить, что в соответствии с действующими законодательными нормами организация, непосредственно осуществляющая начисление рассматриваемого типа выплат, должна перечислять налог в государственный бюджет за физических лиц.
Так как является налоговым агентом. Стоит заранее ознакомиться с этим моментом.
Алгоритм расчета величины налогового сбора достаточно прост.
Выполняется всего в 1 действие:
- налог с полученных средств = начисленные самому акционеру × ставка налога
Видео: Хорошие новости
Основные нюансы
Существует достаточно большое количество самых разных нюансов, связанных непосредственно с подобными соглашениями, ценными бумагами самого разного рода.
К основным относится следующее:
- при выплате отчислений до 2015 года резидентам — физических лицам размер НДФЛ составит всего 9%;
- после 2015 года размер НДФЛ для физических лиц-резидентов составит уже 13%;
- вычисляться сами дивиденды возможно уже из чистой прибыли — которая остается после процедуры отчисления всех налоговых сборов в пользу бюджета государства.
Ещё один важный фактор — отсутствие возможности применения налоговых вычетов по отношению к НДФЛ. Многие считают, что так как налог обозначается как НДФЛ при его расчета для отчисления, то за счет различного рода льгот возможно будет вернуть его через вычеты.
Полный перечень подобного рода вычетов представлен непосредственно в ст.№218, 219, 220, 221 НК РФ.
Но в специальных комментариях отдельно прописано что в случае долевого участия, начисления денежных средств по определенным ценным бумагам невозможно использование какого-либо вычета. При этом размер налоговой базы обязательно формируется отдельно по каждой разновидности. Данный момент устанавливается п.2 ст.№210 НК РФ.
Если получает юридическое лицо
Особого внимания заслуживает ситуация когда соответствующие средства получает на свой баланс лицо юридическое. В общих случаях размер ставки налоговой на прибыль составит именно 9%. Данный момент ранее регламентировался п.2, 3 ст.№384 НК РФ. Но с 01.01.15 г. данный параметр также возрастает до 13%. Существуют особенности перечисления в бюджет.
В отношении юридического лица действует большая часть правил, распространяемых также и на физическое. Например, именно акционерное общество должно делать все перечисления в государственный бюджет, выступать в роли налогового агентства. При этом опять именно АО несет ответственность за соблюдение всех законодательных норм, установленных для конкретного случая.
Необходимо помнить о важности отражения соответствующим образом информации в налоговом, бухгалтерском учете. Существуют специальные счета, субсчета для отражения информации. Обязательно составление подтверждающей отчетной документации. Важно не допускать ошибок при её формировании. В противном случае могут возникнуть различные проблемы.
Сегодня в соответствии с законодательными нормами все государственные внебюджетные фонды имеют право на проведение камеральных проверок в случае обнаружения серьезных ошибок, не состыковок в отчетности. Но при осуществлении таковой проверки они могут затрагивать только имеющие непосредственное отношение к взносам документы.
Отчисление страховых взносов — обязанность каждого работодателя. Но далеко не любой доход облагается подобного типа пошлинами. Именно поэтому стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами расчета страховых взносов. Так можно будет избежать переплаты, а также множества различных других проблем, затруднений.
