Бухучет. Коррективы по специальным режимам

Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты. Читайте про эти и другие изменения в статье.

В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и . Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице .

Страховые взносы

С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.

Лимиты

В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.

Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.

Отчетность

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре . Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Тарифы и льготы

Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.

Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3п . 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.

Суточные

С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.

Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.

НДФЛ

С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).

НДС

С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на прибыль

Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье .

Ставки

В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.

Основные средства

С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. ). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).

Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1 . Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Убытки

В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Сомнительные долги

Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:

• 10 процентов от выручки за предыдущий год;
• 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.

Таблица 1. Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации

Название		Амортизационная группа	Срок полезного использования
Оборудование для приготовления кормов			Минимальный – более 2 лет, максимальный – 3 года
Сеноуборочные машины
Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов	330.28.22.18.244
Бункеры для сухих и влажных кормов	330.28.93.13.149
Земляника
Теплогенераторы			Минимальный – более 3 лет, максимальный – 5 лет
1) Сельхозмашины для обработки почвы 2) Прочие сельхозмашины и оборудование	1). 330.28.30.39 2). 330.28.30.8	Четвертая	Минимальный – более 5 лет, максимальный – 7 лет
1) Лошади и другие животные из этого семейства 2) Верблюды и другие животные из этого семейства	1). 510.01.43.10 2). 510.01.44.10
Прочие ягодные насаждения
Сооружения для животноводства	220.41.20.20.650		Минимальный – более 7 лет, максимальный – 10 лет
Зерноуборочные комбайны	330.28.30.59.111
Хмель, эфиромасличные и лекарственные культуры
Лимон, апельсин, черноплодная рябина
Косточковые культуры			Минимальный – более 10 лет, максимальный – 15 лет
Ягодные культуры			Минимальный – более 15 лет, максимальный – 20 лет
Виноград
Сооружения по воспроизводству рыбы	220.41.20.20.650		Минимальный – более 20 лет, максимальный – 25 лет
Хранилища для овощей и фруктов из камня и железобетона	210.00.00.00.000		Минимальный – более 25 лет, максимальный – 30 лет
Декоративные озеленительные насаждения			Больше 30 лет

Упрощенка

Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.

Лимиты доходов

С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.

Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.

Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье .

Лимит для основных средств

С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.

Новые расходы

С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:

• льгота по профессии, например досрочная пенсия;
• вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
• требования к квалификации определил закон.

В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:

• оформите с работником трудовой договор;
• возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
• заключите договор с компанией, которая ее проведет;
• получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.

На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.

Сельхозналог

С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:

• готовят поля для посева;
• возделывают и выращивают культуры;
• выпасают скот;
• разводят животных.

Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.

Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.

Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.

Таблица 2. Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года

Что изменилось	Суть изменений
Страховые взносы
Выросли лимиты доходов	Для пенсионных взносов предельный доход – 876 000 руб. Для социальных – 755 000 руб.
Сдавать отчеты по взносам надо в налоговую	Начиная с I квартала 2017 года в инспекцию надо сдавать новый ежеквартальный расчет по взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от способа сдачи отчетности
Отчитываться по взносам на травматизм надо в ФСС по новой форме	В форме 4-ФСС за I квартал 2017 года остались только взносы на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки представления отчета в соцстрах прежние – до 20-го числа надо сдать бумажный расчет, до 25-го числа – электронный
Стало больше облагаемых выплат	Суточные сверх 700 руб. по России и сверх 2500 руб. за рубежом облагаются взносами
Срок подготовки СЗВ-М увеличился	Сдавать СЗВ-М в ПФР надо каждое 15-е число месяца, следующего за отчетным. Сведения за декабрь можно сдать 16 января с учетом переноса
Стало опасно пропускать срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС	Если не подтвердить основной вид деятельности до 17 апреля (перенос с 15-го), ФСС установит максимальный тариф для взносов на травматизм. Для этого проверяющие выберут самый опасный вид деятельности в ЕГРЮЛ. Теперь этот порядок закрепили в постановлении Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
НДФЛ
Стало больше необлагаемых выплат	Стоимость независимой оценки квалификации сотрудника не облагается НДФЛ. Бонусы от участия в поощрительных акциях также не надо включать в налоговую базу (ст. 217 НК РФ)
Появился новый вычет	Сотрудник вправе получить социальный вычет, если сам оплатил экзамен на профстандарт (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет работник получает в инспекции, а не у работодателя
Форма декларации 3-НДФЛ обновилась	Начиная с отчетности за 2016 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552)
Налог на прибыль
Поменялись ставки по налогу	В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный – 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента
Появились льготные ставки	Участники инвестиционных проектов вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль. В федеральный бюджет – 0 процентов. В бюджет субъекта ставку от 0 до 10 процентов устанавливают региональные власти
Классификацию основных средств обновили	Чтобы определить амортизационную группу объекта, который ввели после 1 января 2017 года, используют новую редакцию классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней используют коды из классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008)
Можно учесть больше расходов	Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника можно учесть в налоговой базе
Убытки будут списываться медленнее	Списать убыток можно только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Но зато без ограничений по срокам
	Резерв по итогам отчетного периода не может превышать максимальную из сумм – 10 процентов от выручки за этот период либо 10 процентов от выручки за прошлый год. По итогам года лимит для резерва прежний – 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)
Порядок расчета процентов по контролируемой задолженности изменился	Не нужно пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды, если изменился коэффициент капитализации (п. 4 ст. 269 НК РФ)
Пояснения стали электронными	Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на бумаге. Теперь ответ налоговикам надо направлять в электронном виде
Упрощенка
Лимиты доходов и стоимости основных средств выросли	Лимит доходов вырос до 150 млн руб. Остаточная стоимость – до 150 млн руб. Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на спецрежим увеличился до 112,5 млн руб.
Расходов стало больше	Стоимость экзамена по профстандарту учитывают в расходах
Декларацию обновили	За 2016 год декларацию надо сдать по новой форме (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99)
Сельхозналог
Стало больше компаний, которые вправе работать на сельхозналоге	Право применять ЕСХН появилось у компаний и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные сельхозуслуги
Налоговых расходов стало больше	Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника уменьшают сельхозналог
Вмененка
Вмененку продлили	Вмененка действует до 2021 года
Дефлятор К1 заморозили	Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД не изменится. Для 2017 года он равен 1,798, как в 2015 и 2016 годах
Форма декларации – новая

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.

Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.

Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС . Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.

КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110 . Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Правила для договоров в у.е . также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.

Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.

Изменения с 2017 года по отчетности

РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС . Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года

Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб - индексировать не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител и – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводител ям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Изменения с 2017 года…

…по пособиям ФСС

С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.

… по проверкам

С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

… по кассовым аппаратам

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.

Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

… по кадрам

Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).

Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.

Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).

Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.

Информация получена из «Системы Главбух».

С 1 октября 2017 года вступают в силу изменения в формы и правила заполнения НДС-документов, внесенные постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 113.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» обсудили поправки с Надеждой Степановной Чамкиной, экспертом по вопросам НДС, государственным советником РФ 2 класса, заслуженным экономистом РФ с опытом работы в ФНС более 20 лет.

1. С 1 октября 2017 года в книгу продаж добавлена новая графа «Регистрационный номер таможенной декларации». Кто ее заполняет?

Н.Ч.: Эту графу будут заполнять только резиденты ОЭЗ в Калининградской области при реализации товаров в отношении которых они были освобождены от уплаты «ввозного» НДС при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны или уплатили его в особом порядке.

Именно для таких случаев, начиная с декларации за 1 квартал 2017, в Разделе 9 «Сведения из книги продаж...» уже появилась новая строка 035, где отражаются номера таможенных деклараций. Теперь показатели книги продаж и декларации приведены в соответствие.

Не путать с информацией, отраженной в гр.11 «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры.

При реализации импортных товаров на внутреннем рынке регистрационные номера таможенных деклараций из гр.11 счета-фактуры в книге продаж не заполняются.

2. С 1 октября 2017 из книги покупок исключено положение о том, что исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Означает ли это, что исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в доплисте книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений?

Н.Ч.: Да, с 1 октября 2017 принципиально изменяется подход к правилам регистрации исправленных счетов-фактур. После вступления в силу Постановления № 981 исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений. Сейчас контролеры настаивают на том, что право на вычет возникает не ранее периода, когда покупателем получен исправленный счет-фактура.

Хочу добавить, что с 1 октября установлен порядок для регистрации исправленных счетов-фактур и в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исправленный счет-фактура регистрируется в Журнале за тот период, когда был отражен первичный счет-фактура. А сам первичный счет-фактура аннулируется с отрицательным значением.

3. С 1 октября закреплен порядок регистрации в Журнале счетов-фактур за истекшие налоговые периоды. Отсюда вопрос. Посредник приобрел товар для комитента. Счет-фактура выставлен покупателем 30 сентября, но получен посредником по почте только 30 октября. Как посреднику заполнить часть 1 и 2 Журнала?

Н.Ч.: Согласно поправкам, если в текущем квартале обнаружен факт отсутствия регистрации в Журнале счета-фактуры, полученного в истекшем квартале, либо после завершения квартала, то регистрация такого счета-фактуры производится в новой строке Журнала за тот квартал, в котором этот счет-фактура составлен.

Таким образом, счет-фактура от 30 сентября должен быть зарегистрирован в Журнале за 3 квартал. То есть Журнал придется уточнить.

4. Полагаем, что при продаже товаров комитента от своего имени посредник также регистрирует в Журнале полученные счета-фактуры по дате их составления? Например, товар реализован покупателю 30 сентября, далее информация передана комитенту. Тот выставил счет-фактуру этой датой, но посреднику передал только 30 октября. Как посредник заполнит Журнал?

Н.Ч.: Необходимо ориентироваться на дату составления счета-фактуры. При отгрузке товаров покупателю комиссионер выставляет счет-фактуру от 30 сентября и регистрирует в части 1 Журнала за 3 квартал. Если от комитента счет-фактура получен только 30 октября, то его необходимо зарегистрировать в новой строке части 2 Журнала за 3 квартал. То есть Журнал за 3 квартал придется уточнить и сдать уточненную декларацию (если комиссионер на ОСН). Если посредник на спецрежиме, в ИФНС сдается уточненный Журнал за 3 квартал.

5. Правильно ли мы понимаем, что после 1 октября 2017 у экспедиторов, застройщиков не останется возможности выбора способа перевыставления счетов-фактур. Т.е. они обязаны (а не вправе) выставлять сводные счета-фактуры от своего имени?

Н.Ч.: При выставлении счетов-фактур клиентам экспедитор и застройщик указывают в качестве продавца себя. В счете-фактуре они указывают дату согласно своей внутренней хронологии. Использование «посреднической схемы» при оказании экспедиторских услуг (услуг застройщика) Правилами не предусмотрено. Экспедитор будет использовать правила для посредников, если будет оказывать не экспедиторские услуги в рамках договора транспортной экспедиции, а посреднические.

«Правовест Аудит» приглашает 2 октября на Конференц-форум у Кремля — подробно разберем изменения не только по НДС, но и по налогам на прибыль и имущество, «зарплатным налогам».

Вы может принять участие лично или посмотреть онлайн-трансляцию / запись мероприятия в любое удобное время.

6. А для комиссионеров (агентов) что-то поменялось?

Н.Ч.: Посредники, приобретающие товары от своего имени, как и ранее, при перевыставлении счетов-фактур своим комитентам (принципалам) указывают дату из счета-фактуры фактического продавца и его реквизиты. Если продавцов несколько, то их названия перечисляются через точку с запятой. Но при условии, что даты счетов-фактур этих продавцов совпадают. Если даты разные, то в адрес комитента (принципала) перевыставляются счета-фактуры по каждому продавцу.

Как видим, порядок для застройщиков (экспедиторов) отличен от иных посредников.

7. Прописано, что в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур могут регистрироваться не только «обычные» счета-фактуры, но и таможенные декларации, Заявления о ввозе товаров (из ЕАЭС) и счета-фактуры, составленные налоговыми агентами. Что это за случаи?

Н.Ч.: Например, при организации перевозки экспедитор приобретает информационные услуги у иностранной компании для клиента. Местом реализации данных услуг признается РФ, поэтому посредник исполняет обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС. Счет-фактуру, выставленный при исполнении обязанностей налогового агента, экспедитор зарегистрирует в части 2 Журнала. Или застройщик приобретает для заказчика импортное оборудование. Тогда в Журнале застройщик зарегистрирует таможенную декларацию.

Далее экспедитор при выполнении услуги или застройщик при передаче объекта заказчику регистрируют в части 1 журнала сводный счет-фактуру с выделением отдельных позиций по каждому продавцу (таможенной декларации).

8. Сразу возник вопрос по поводу регистрации в книге покупок таможенных деклараций. В качестве стоимости товаров Правила предписывают отражать стоимость, отраженную в учете?

Н.Ч.: Да, при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не входящих в ЕАЭС в графе 15 «Стоимость товаров (работ, услуг)...» указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

Сейчас ФНС предлагает иной порядок при отражении в книге покупок этого показателя. Указывается стоимости импортных товаров, предусмотренная договором (контрактом). При отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. При отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете.

9. Какую стоимость указывать при импорте из ЕАЭС?

Н.Ч.: В графе 15 отражается налоговая база, указанная в графе 15 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. То есть стоимость товаров по договору.

10. Когда застройщики должны регистрировать полученные от продавцов (подрядчиков) счета-фактуры в части 2 Журнала учета. По мере получения или в периоде выставления сводных счетов-фактур инвестору?

Н.Ч.: В периоде получения от продавцов. Иных правил Постановление № 1137 не содержит. Более того, с 1 октября закреплен порядок регистрации «забытых» счетов-фактур, относящихся к прошлым периодам. При выявлении незарегистрированного счета-фактуры, относящегося к прошлому периоду, его необходимо зарегистрировать в новой строке Журнала за тот период, к которому относится дата его составления.

Если у Вас остались вопросы — задайте их сегодня, и эксперты «Правовест Аудит» ответят на них 2 октября на Конференц-форуме. Узнайте ответы — приходите лично, участвуйте в онлайн-трансляции прямо со своего рабочего места или смотрите запись в любое удобное время.

С 1 июля 2017 года вступают в силу несколько изменений. Они не очень значительные, и велика опасность упустить их из виду. Мы собрали все изменения в этой статье, чтобы вы смогли сами себя проконтролировать.

Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.

Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года

Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры - строкой 5 с таким же названием.

Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.

Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года увеличится на 4% и составит 7 800 рублей. Напомним, минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается ежегодно Правительством РФ на основании Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Как правило, изменение МРОТ происходит один раз в году.

Период действия	Величина МРОТ
01/01/2009 - 31/05/2011	4330 руб.
01/06/2011 - 31/12/2012	4611 руб.
01/01/2013 - 01/01/2014	5205 руб.
01/01/2014 - 01/01/2015	5554 руб.
01/01/2015 - 01/01/2016	5965 руб.
01/01/2016 - 30/06/2016	6204 руб.
01/07/2016 - 01/07/2017	7500 руб.
С 01/07/2017	7800 руб.

Учитывайте новый МРОТ при расчетах с персоналом по больничным листам, по беременности и родам (декретных), а также для иных целей обязательного социального страхования. Также учитывается МРОТ при уплате страховых взносов для ИП и самозанятых.

Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения

Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года, который действовал до 15 июля 2016 года, под контрольно-кассовой техникой подразумевал кассовые аппараты, позволяющие печатать кассовый чек на бумаге. Новая редакция Закона № 54-ФЗ, действующая с 15 июля 2016 года, вводит понятие «онлайн-кассы» (Закон № 290-ФЗ от 3 июля 2016 года).

Переход на онлайн-кассы не одномоментный, а поэтапный. Закон № 54-ФЗ в новой редакции предусматривает четыре этапа такого перехода.

До 1 февраля 2017 года всем организациям и ИП было разрешено регистрировать и применять кассовые аппараты старого образца. А также онлайн-ККТ в добровольном порядке. С 1 февраля 2017 года налоговые инспекции регистрирую только онлайн-кассы. Зарегистрировать старую кассовую машину с этой даты уже нельзя, но применять ранее зарегистрированные старые ККТ можно. Но только до 1 июля 2017 года.

• либо приобрести онлайн-ККТ;
• либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.

Кто может не применять онлайн-кассы

Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

• продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
• продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
• те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
• те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
• те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.

А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:

• плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН;
• фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
• фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).

Электронный больничный лист появится с 1 июля

С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных больничных листков. Соответствующие изменения внесены в:

• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ);
• Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.

Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.

Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.

Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности на бумаге не отменяются и продолжат действовать.

Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.

Вместо одного общего состава - нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных - теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.

Увеличиваются штрафы для должностных и юридических лиц, связанные с обработкой персональных данных. Эти изменения представлены в таблице.

Суть изменений	Как стало		Как было
	Норма КоАП РФ	Содержание нормы	Норма КоАП РФ	Содержание нормы
Изменен состав административных правонарушений в области персональных данных	Пункт 1 статьи 13.11	- обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ; - обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей; — на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей	Статья 13.11	Нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 500 до 1000 рублей; — на юридических лиц - от 5000 до 10 000 рублей
	Пункт 2 статьи 13.11	- обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных …, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния; - обработка персональных данных с нарушением установленных требований к составу сведений, включаемых в согласие в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных, влечет наложение административного штрафа: — на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей; — на юридических лиц - от 15 000 до 75 000 рублей

Задача бухгалтерии до 1 июля 2017 года получить со всех своих сотрудников подписанные Соглашение об использовании персональных данных.

Например, такое.

Пример письменного согласия работника на обработку его персональных данных

Подобные Соглашения мы часто заполняем в различных структурах, как государственных, так и коммерческих. Например, если вы обращается в центр госуслуг, вы скорее всего подписываете подобные соглашения.

Тема: , раздел: единый страховой взнос 2017

Отчетность по страховым взносам с 2017 года придется сдавать по новым правилам

В НК РФ внесут изменения затрагивающие налогообложение страховых взносов за исключением взносов на травматизм. Указанные новшества скорее всего затронут форму отчетности и сроки сдачи отчетности. Перечисленные изменения не коснутся 2016 год, а вот начиная с 2017 года новшества начнут действовать — так что следите за изменениями.

Новый отчет включающий в себя взносы на пенсионное, медстрахование и страхование на случай болезни по замыслу законодателей требуется сдавать в налоговые органы каждый квартал не позже тридцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом. В настоящее время дата предоставления отчета зависит от того, в каком формате составлен отчет т.е. на бумаге или же в электронном виде составлен отчет. Электронную версию отчета 4-ФСС необходимо предоставить не позднее двадцать пятого числа, а вот отчет на бумаге нужно предоставить раньше на 5-ть дней т.е. не позже двадцатого числа месяца после отчетного периода.

Отчет по форме РСВ-1 в электронном формате можно сдать по двадцатое число включительно, а вот отчет на бумаге предлагается предоставить не позже пятнадцатого числа 2-го месяца, следующего за отчетным периодом.

Вновь вводимый отчет начиная с 2017 г. налогоплательщики будут направлять в адрес налогового органа. Сейчас все необходимые данные налогоплательщики предоставляют и для фонда соцстрахования и для пенсионного фонда.

Стоит отметить, что крайним сроком для уплаты взносов по прежнему останется пятнадцатое число месяца, следующего после месяца, за который начислены взносы.

Мы в очередной раз станем свидетелями масштабной реформы которая затронет налоговые органы, и это будет одна из самых крупных реформ за последние 10 лет. Для нас налогоплательщиков есть очень неприятный момент, и вот в чем он заключается. Если вас в 2015 или 2016 году проверял пенсионный фонд по вопросу полноты и своевременности уплаты взносов, то в 2017 году налоговая имеет право вас опять проверить за последние три года (2014, 2015 и 2016 годы), так как такая проверка не будет считаться повторной, налоговая ведь вас по этому вопросу не проверяла.