Для многих предпринимателей осуществление деятельности связано с эксплуатацией различных земель. Они могут быть как арендованными, так и находиться в собственности у предпринимателя. В таком случае предусмотрена уплата земельного налога ИП.
Кто платит налог на землю
С точки зрения законодательства данная процедура ничуть не сложна, однако практика показывает, что далеко не всегда предприниматели осуществляют отчисления в бюджет в соответствии с требованиями. В результате конфликтные ситуации с ИФНС по данному вопросу не такая уж редкость. Поэтому рассмотрим, как оплатить земельный налог ИП в установленном законодательством порядке.
Вначале стоит определить, кто должен платить этот вид отчислений в бюджет. Ответ на данный вопрос содержится в Налоговом кодексе РФ.
Плательщиками налога на землю признаются физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, организации, владеющие на праве собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками различного назначения.
Начиная с 1 января 2015 года, обязанность рассчитывать налог на землю для ИП лежит на налоговой службе: платеж будет осуществляться на основании ее уведомления.
Срок оплаты налога– до 1 октября года, следующего за отчетным. Однако данные изменения – с 2015 года – касаются именно отчетного периода, платеж в 2015 году за 2014 год ИП должен был осуществить на основании самостоятельного расчета и в сроки, установленные региональным законодательством.
Порядок уплаты земельного налога ИП до и после 2015 года
Порядок отчислений
Порядок уплаты земельного налога предпринимателем, ничуть не отличается от иных платежей, предусмотренных действующим законодательством.
У некоторых субъектов предпринимательства возникает вопрос, куда осуществлять платеж, если ИП зарегистрирован в одном месте, а использует землю в другом населенном пункте: например, ИП имеет регистрацию в городе, а его производство занимает земли в пригороде.
Согласно законодательству, земельный налог перечисляется только в бюджет того муниципалитета, где расположен данный участок, независимо от места регистрации ИП.
При проведении платежа важно использовать правильные реквизиты, которые в каждом регионе свои, причем они различаются и между муниципалитетами.
О льготах
Как было отмечено ранее, освобождены от уплаты земельного налога арендаторы земель. Кроме того, федеральное законодательство содержит определенные льготы по размеру налоговых платежей за землю отдельным категориям граждан.
Отметим, что местное законодательство может предусматривать иные категории граждан, а также субъектов хозяйственной деятельности, в отношении которых действует освобождение от земельного налога либо льготный режим его начисления.
Таким образом, при уплате налога на землю ИП должен ориентироваться не только на нормы федерального налогового законодательства, но и нормативные документы региональных и местных властей. Именно в этом кроется основная сложность. Впрочем, как показывает практика, большинство предпринимателей успешно справляются с этой проблемой.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога ИП: Видео
Земельный налог при УСН налогоплательщиками уплачивается на общих основаниях, так же как и на ОСНО. Освобождение от уплаты земельного налога при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено (в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислены все случаи освобождения от уплаты налогов организаций, работающих на УСН).
Общие положения о земельном налоге при УСН
На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.
Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.
Отражение земельного налога в учете
В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:
- Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
- Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 51 — уплата налога.
Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в .
Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
Порядок расчета земельного налога
Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.
В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.
Более подробно о том, как считать земельный налог в таком случае, вы узнаете, ознакомившись с материалом «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка» .
Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:
- 0,3% для земель сельхозназначения и для содержания подсобного хозяйства, а также для участков под жилищным фондом и ограниченных в обращении наделов;
- 1,5% для иных земель.
Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).
О сроках перечисления авансовых платежей в 2017 году читайте .
Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога
Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.
В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).
Налоговые уведомления для ИП
Налоговые декларации за 2014 год сдавались как юридическими, так и физическими лицами. Начиная же с 2015 года физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они будут получать налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.
В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.
Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2017 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.
Форму сообщения можно скачать .
В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок с 2016 года — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2016 года.
За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Эти санкции начали действовать с начала 2017 года.
Итоги
Компании, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на землю при наличии участков, принадлежащих им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».
ИП на УСНО также обязаны уплачивать земельный налог. Но рассчитывать его будут налоговики на основании сведений, полученных из Росреестра.
Подробности, касающиеся предпринимателей, изложены .
Физ. лицо приобрело земельный участок вместе со стоящими на нем зданиями. После этого, это физ. лицо регистрируется в качестве ИП на УСН. Далее ИП сдает этот земельный участок и часть зданий в аренду. Вопрос: надо ли сообщать в налоговую инспекцию, что данные объекты собственности (земельный участок и здания) используются в предпринимательской деятельности. Ведь, в случае ИП, налог на имущество не уплачивается (исключение кадастровая стоимость....), а по земле - возможна подача деклараций. В моей практике был случай, когда ИП оплачивал земельный налог по квитанциям как физ. лицо, а потом был награжден огромным штрафом за непредставление деклараций).
В данной ситуации, если ИП не имеет права на федеральные или местные льготы по земельному налогу, то не зависимости от того, используется ли участок в деятельности УСН или нет, налог платить нужно. Начиная с 2015 года декларацию по земельному налогу ИП не оформляет.
По вопросу налога на имущество: если имущество используется в деятельности УСН, с него ИП платить налог на имущество не должен (за исключением имущества, база для расчета налога которого определятся из кадастровой стоимости)..
Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
Какое имущество предпринимателя облагается земельным налогом
Какие земельные участки облагаются налогом
Платить земельный налог нужно по земельным участкам, которые одновременно соответствуют двум условиям:
Также не нужно платить земельный налог до того, как участок будет сформирован (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-05-06-02/123).
Земельный участок считается сформированным, если в отношении него проведен государственный кадастровый учет и в государственном кадастре содержатся такие характеристики участка, как:
От земельного налога освобождены представители коренных малочисленных народов Сибири, Севера или Дальнего Востока (). Также освобождение от налога может быть предусмотрено международными налоговыми договорами ().
Также льготы в виде освобождения от налога могут быть установлены местными властями .
Федеральные льготы
Некоторые граждане (в т. ч. и предприниматели) могут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на сумму 10 000 руб. Это касается:
Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ и пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.
Местные власти эту льготу отменить не могут (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-05-06-02/55).
Если гражданину принадлежат несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, то данную льготу можно применить только в отношении одного из них. Если участки расположены в разных муниципальных образованиях, льготы можно применять ко всем участкам. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 августа 2009 г. № 03-05-06-02/72 .
Кроме того, местными властями могут быть предусмотрены дополнительные льготы .
Местные льготы
Нужно учесть, что местными нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что льготы применяются как ко всем участкам, которыми владеет предприниматель, так и только по отношению к одному участку. Например, Герои Советского Союза, имеющие несколько участков в Москве, освобождаются от налога только в отношении одного участка (подп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74).
Как предпринимателю составить и сдать декларацию по земельному налогу
Начиная с расчета земельного налога за 2015 год предприниматели больше не считают его самостоятельно – это сделает налоговая инспекция. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2015 и последующие годы сдавать не надо. Такие правила следуют из положений пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397, пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
О том, как составить и сдать декларацию за 2014 год, см. прежний порядок .
Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц
Освобождение от уплаты налога и льготы
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.
Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:*
Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:*
Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.
Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице .
Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:
Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54 .
На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.
Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:
Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц .
Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 , НК РФ).
Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).
По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26 , НК РФ).
Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 , подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
При этом облагаются налогом на имущество:
Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и Налогового кодекса РФ.
Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).
Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , НК РФ).
Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)
Специального порядка законодательство не предусматривает.
Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
- заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
- документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).
- участок расположен в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен земельный налог;
- участок принадлежит предпринимателю на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- изъяты из оборота. Это земли, которые не могут находиться в частной собственности, а также быть объектами продажи, дарения и т. д. (статьи 27 Земельного кодекса РФ;
- входят в состав общего имущества многоквартирного дома.
- вид объекта (земельный участок);
- кадастровый номер и дата внесения номера в кадастр недвижимости;
- описание местоположения границ объекта;
- площадь.
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II группы инвалидности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- граждан, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
- полного освобождения от земельного налога. Например, от уплаты налога освобождены граждане, организующие крестьянские или фермерские хозяйства в некоторых районах Москвы (подп. «к» п. 1 ст. 3.2 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
- необлагаемой площади земельных участков;
- не облагаемой земельным налогом суммы. Например, в Москве Герои Советского Союза, инвалиды, родители в многодетных семьях и некоторые другие категории граждан вправе уменьшить налоговую базу на 1 000 000 руб. (п. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74);
- местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
- квартира или комната;
- жилой дом;
- специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
- жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
- хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- гараж или машино-место.
- недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
- имущества из перечня , утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
- недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.
- письменное заявление по типовой форме, приведенной в письме ФНС России от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/19976 ;
- документы, подтверждающие право на получение льготы.
- объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
- имущество предпринимателя, используемое в личных целях.
- заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
- документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).*
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах
ИП, открывая собственный бизнес, сталкиваются с необходимостью уплачивать в бюджет различные налоги и взносы. Сориентироваться с порядком их расчета, сроками и другими особенностями начинающему предпринимателю непросто. Не все из них понимают, установлен ли земельный налог для ИП в 2017 году, как он учитывается в случае использования упрощенной системы налогообложения.
В пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса указано, в каких случаях и от каких сборов освобождаются предприниматели, работающие на упрощенке. Упоминания о земельном налоге там нет, значит, уплачивается он в общем порядке. Причин для освобождения от сбора, связанных именно с выбором УСН, нет. На местном уровне власти могут предоставлять таким гражданам льготы, но они не связываются с системой налогообложения. Получается, налог на землю ИП на УСН платит на тех же основаниях, что и бизнесмены, выбравшие ОСНО.
В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.
Чтобы уменьшить налоговое бремя, предприниматель может учесть уплаченный сбор в качестве расходов, если применяет УСН 15% или ОСНО. При «доходной» упрощенке учесть земельный налог нельзя.
При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Важно! Если предприниматель выбрал УСН «доходы», то и налог уплачивается исключительно с доходов, а размер расходов на сумму сбора не влияет. При УСН «доходы минус расходы» земельный налог может снизить налогооблагаемую базу.
Для начисления земельного налога в бухгалтерском учете используется следующая проводка:
- Д 08, 20, 26, 44, 91 – К 68 (с соответствующим субсчетом). Выбор проводки определяется назначением участка. К примеру, если на земле ведется строительство ОС, используется счет 08.
При уплате налога используется следующая проводка:
- Д 68 (с соответствующим субсчетом) – К 51
Налог на землю при УСН, точнее соответствующая ему сумма, включается в расходы, снижая размер налогооблагаемой базы и самого единого налога.
Для расчета налога используется базовая формула, учитывающая площадь земли, кадастровую стоимость 1 м 2 и налоговую ставку. Кадастровая стоимость устанавливается надзорными органами.
При расчете берется значение на начало рассматриваемого налогового периода. Земельный налог для ИП в 2017 году будет считаться по стоимости, определенной на 1 января 2016 года. Сумма налога будет зависеть еще и от налоговой ставки, то есть от категории участка. Значение показателя может разниться для разных субъектов РФ, но не может быть выше установленного лимита. Разные земли могут иметь налоговую ставку в пределах от 0 до 1,5%. В частности, на земли сельхозназначения ставка не может быть больше 0,3%.
Земельный налог для ИП уплачивается по тому же принципу, что и физлицами. ИФНС пришлет уведомление, а совершить платеж бизнесмены должны до 1 декабря следующего года по этой бумаге. То есть, за 2016 год ИП уплачивают налог до 1 декабря 2017 года. Если же его не было, то предпринимателю лучше обратиться к налоговикам по месту нахождения земельного участка и получить документы на оплату налога. Авансов и отчетности для ИП не предусмотрено, декларации для ИП по земельному налогу отменили в 2014 году.
Многие бизнесмены в процессе ведения деятельности используют земельные участки. Независимо от того, с какой целью они это делают, у них возникает обязательство уплачивать земельный налог для ИП в 2019 году. При этом важно знать ряд нюансов. Это позволит избежать различных проблем с налоговой инспекцией, а также сократить расходы на штрафы и неустойки.
Российским Налоговым кодексом (статья 388) предпринимателям вменяется обязанность вносить платежина земельные участки. Она возникает, если соответствующее имущество принадлежит бизнесмену на основании прав собственности, наследования, а также бессрочного использования.
В соответствии с общим правилом предприниматель выступает плательщиком земельного налога при одновременном соблюдении двух условий:
- право собственности закреплено за бизнесменом документально;
- земельный участок расположен на территории субъекта Российской Федерации, в котором действует соответствующий налог.
Если по каким-либо причинам у индивидуальных предпринимателей отсутствуют документы, подтверждающие право собственности, возможны две ситуации:
- У бизнесмена не возникает обязанности платить соответствующие отчисления, если участок был куплен после 31 января 1998 года, но право на него не было оформлено. Важно помнить, что умышленное уклонение от государственной регистрации земли для снижения налогов грозит предпринимателю штрафом. Сумма его будет немалая и составит до 40% размера неустойки по налогу.
- Если земельный участок был приобретён до 31 января 1998 года, ИП обязан оплачивать земельный налог даже при отсутствии бумаг на право собственности. Это объясняется тем, что в этой ситуации допускается подтверждение владения другими документами, например,соглашением купли-продажи.
Важно знать, что существуют условия, при которых бизнесмены освобождаются от уплаты.
Такие ситуации можно разделить на три основных группы. Все они предусматривают льготы в налогообложении.
Первая группа включает ситуации, которые возникают с учётомхарактеристик земли:
- участок относится к объектам лесного фонда;
- земля согласно закону изъята из оборота;
- имеются ограничения оборота;
- участок занят объектами культурного наследия или относящимися к водному фонду;
- земля является частью имущества многоквартирного фонда.
Во вторую группу включаются ситуации, связанные с правом, в результате которого ИП владеют землёй. Вносить платежи на землю не придётся, если бизнесмен пользуется участком на основани
и права безвозмездного пользования либо по договору аренды.
От уплаты налога освобождаются коренные малочисленные населения. Это касается участков, на которых осуществляются проживание, хозяйствование и промысел.
Основное изменение по земельному налогу ИП в 2019 году коснулось правил расчёта. До 2016 года в качестве базы для определения суммы, которую следует перечислить в бюджет, использовалась балансовая стоимость участка.Целью внесения изменений стало увеличение поступлений в бюджет.
С 2015 до 2020 года продолжается переходный период. В это время сумма платежа в бюджет уменьшается с использованием поправочного коэффициента. Его размер ежегодно повышается на 0,2, пока к 2020 году не станет равным единице.Таким образом, важнейшим изменением 2019 года становится увеличение суммы налога на 20%.
Переход в расчёте земельного налога на кадастровую стоимость может стать серьёзным испытанием для предпринимателей.
Причин этому несколько:
- кадастровая стоимость существенно превышает балансовую;
- за основу определения цены земли принята сумма, которую запрашивает продавец за подобный участок, по законам рынка она зачастую бывает завышенной;
- при расчёте стоимости не принимаются во внимание индивидуальные особенности (в том числе инфраструктурные) земельного участка;
- в некоторых регионах ожидается рост суммы налога более чем в семь раз.
Важно помнить, что изменения действуют только в двадцати девяти российских субъектах. Это позволяет проверить итоги изменений в налоговой системе. Если на обозначенных территориях они положительно покажут себя, будут применены по всей территории РФ.
Поспешность проведения налоговой реформы, а также несовершенство методики расчёта налоговой базы привели к росту количества судебных процессов.
Практика показывает, что обращение в суд нередко помогает пересмотреть завышенную кадастровую стоимость. В итоге можно добиться снижения суммы налога.
Более того, региональным властям предоставлены широкие полномочия, позволяющие оказывать влияние на конечную сумму налога. В итоге правительство обещает, что негативных последствий повышения налога для бизнеса получится избежать. Власти предполагают учитывать при определении размера налога специфику региона.
До 2015 года предприниматели обязаны были по окончании налогового периода заполнить декларацию по земельному налогу.
Соответственно, приходилось проводить самостоятельные расчёты суммы, подлежащей уплате в бюджет. Декларация подавалась по месту нахождения земельного участка, платёж по которому исчислялся.
С 2015 года требования о направлении в ИФНС документов по рассматриваемым платежам было отменено. Сегодня инспекция самостоятельно проводит расчёт суммы налога и направляет предпринимателю соответствующее уведомление. Этот документ должен поступить ИП до 31 октября года, следующего за отчётным.
Несмотря на то, что налоговая самостоятельно определяет сумму для перечисления в бюджет, предпринимателю полезно знать, как она рассчитывается. Это поможет проверить конечный размер платежа и в случае необходимости перейти к отстаиванию своих интересов.
Алгоритм расчёта следующий:
- Определение кадастровой стоимости земельного участка. Для этого проще всего использовать официальный сайт Росреестра.
- Уточнение размеров ставки можно провести на ресурсе ИФНС. Важно помнить, что она зависит от региона, в котором находится земельный участок.
- Важно учесть долю собственности, количество месяцев владения землёй (если участок куплен в текущем году), корректирующий коэффициент в текущем году.
- Найдя произведение указанных выше параметров, можно вычислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Ставка налога зависит не только от местонахождения земельного участка, но и от его назначения. В общем случае её размер ограничен значением 1,5%. Однако для сельскохозяйственных земель, жилищного фонда, личного хозяйства, ограниченных в обороте, эта величина составляет 0,3%.
Некоторые предприниматели не торопятся перечислять платёж, помня, что юридические лица обязаны делать это до 1 февраля. Однако следует помнить, что ИП организациями не являются. По закону они признаются физическими лицами, для которых предусмотрены другие сроки уплаты. Перечислить налог следует до первого декабря. Соответственно, после получения уведомления предпринимателю предоставляется месячный срок для уплаты суммы, указанной в нём.
Перечисляя налог, важно учитывать код бюджетной классификации. КБК за 2019 год по платежам за землю подразделяются на основании местоположения участка, а также типа платежа (налог, штраф, пени).
При оплате налога на землю в 2019 году предприниматели должны внимательно относиться к срокам. Нарушение даты оплаты приводит к начислению штрафов.
При самостоятельном оформлении документа на перечисление следует несколько раз проверить код бюджетной классификации.
Если допустить ошибку хотя бы в одной цифре, средства будут зачислены в неправильном направлении.
Итогом вновь станет привлечение к ответственности.
Размер штрафных санкций зависит от условий их возникновения:
- Если индивидуальный предприниматель получил уведомление о необходимости оплатить земельный налог, но не сделал этого, неоплата считается умышленной. В этом случае размер штрафа устанавливается на уровне 40% от суммы земельного налога.
- Если платёж был внесён не полностью или не перечислен в силу экстренных ситуаций, штраф будет меньше. Он составит 20% от суммы налога.
Налоговые службы обычно вменяют неплательщику умышленную неуплату. Что нарушение было допущено неспециально, придётся доказывать в судебном порядке.
Помимо штрафов для земельного налога предусмотрены пени.
Рассчитываются они как 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога, неперечисленного в бюджет, за каждый день просрочки.
Некоторые налогоплательщики имеют переплату по платежам в бюджет. Они считают, что ИФНС самостоятельно проведётперерасчёт. Однако это далеко не всегда верно. Если переплата имеется именно по земельному налогу, проблем не возникнет. При условии, что переплата больше начисления, перерасчёт будет произведён автоматически. Если же переплата имеется по другим платежам, самостоятельно ИФНС взаимозачёт не сделает.
В этом случае придётся писать заявление для закрытия задолженности по одному налогу переплатой по другому.
Предприниматели должны помнить, какие платежи они обязаны перечислять в бюджет. При наличии собственности на земельный участок придётся платить соответствующий налог. Важно внимательно изучить все тонкости уплаты, чтобы не платить штрафы и пени.
