Железнодорожный транспорт представляет собой отрасль материального производства, продукция которой не имеет новой вещественное формы. Специфика и сложность перевозочного процесса, необходимость четкого взаимодействия каждого элемента производственного процесса оказывают влияние на состав и структуру эксплуатационных расходов транспорта и придают величине себестоимости перевозов как комплексному показателю особо важное значение.
В состав эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта входят расходы на потребленные средства производства и на оплату труда работников.
Первая часть - это оборотные средства предприятия. К ним относятся материальные затраты на ремонт, эксплуатацию, топливо, электроэнергию, смазку и т.д. Они используются однократно, единовременно и полностью переносят свою стоимость на продукцию. При этом топливо и электроэнергия входят в продукт не материально, а только по своей стоимости. Кроме того, в оборотные средства входят фонды обращения - денежные потоки, необходимые для закупки сырья, топлива, выдачи заработной платы.
Вторая часть средств производства - средства труда: сооружения, здания, средства сигнализации, централизации, блокировки и связи (СЦБ), подвижной состав, рабочие машины и др. Они потребляются в процессе производства постепенно и переносят, изнашиваясь, свою стоимость на продукцию по частям.
По своему составу, количеству и мощности основные фонды должны соответствовать объему работы железных дорог.
Себестоимость является важнейшим обобщающим показателем, характеризующим экономическую сторону деятельности предприятия. В ней отражается качество всей работы - состояние технической оснащенности, степень использования основных средств, повышение производительности труда, внедрение новых прогрессивных технологий, уровень применяемых нормативов затрат всех видов ресурсов, кадровая политика, качество управленческого труда и многие другие характеристики и показатели работы предприятия.
Себестоимость железнодорожных перевозок рассчитывается на трех уровнях управления - в отделениях дорог, на железных дорогах и в целом по сети железных дорог.
В производственной себестоимости учитываются затраты, непосредственно связанные с производством продукции. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и затраты на реализацию продукции. В состав себестоимости не включаются затраты, не связанные с производством продукции.
Расходы железнодорожного транспорта планируются и учитываются в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности железных дорог. По связи с производственным процессом расходы эксплуатационной деятельности подразделяются на основные и общехозяйственные расходы. Основные расходы, в свою очередь, подразделяются на основные, специфические для отдельных отраслей хозяйства, и общие для всех отраслей хозяйства железных дорог.
Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов:
Затраты на оплату труда;
Отчисления на социальные нужды;
Материалы;
Топливо;
Электроэнергия;
Прочие материальные затраты;
Амортизация основных фондов;
Прочие расходы.
Однако, в последние годы, в связи с изменениями объемов грузовых и пассажирских перевозок, качественных показателей использования подвижного состава, уровня заработной платы, цен на материалы, топливо, электроэнергию, стоимость основных фондов и т.д структура эксплуатационных расходов существенно изменилась - снизился удельный вес затрат на оплату труда и топливо, но повысился по затратам на амортизацию, капитальный ремонт основных средств, электроэнергию.
Сегодня железнодорожный транспорт играет одну из ключевых ролей в развитии экономики практически любой страны. Поэтому не существует экономической проблемы, которая бы не оказывала влияния на него. Основная функция железнодорожного сообщения - своевременное и полное решение задач, необходимых для функционирования народного хозяйства, а также удовлетворение потребностей населения в перевозках, увеличение эффективности и производительности работы
Эксплуатационные расходы - это издержки организации, связанные напрямую с выполнением ее функций. Комплексная оценка данного типа расходов позволяет управлять поступающими денежными потоками таким образом, чтобы поддерживать работу предприятия на заданном уровне, при этом способствуя повышению производительности труда и росту эффективности производства.
Один из ключевых параметров, который влияет на эксплуатационные расходы - это себестоимость продукции. Это значение отображает, в какую сумму обходится организации производство и реализация данного продукта или услуги.
Для того чтобы эксплуатационные расходы были необходимо не только проведение планирования расходов, но и регулирование по дифференцированным позициям (в т.ч. и расходы на НИОКР), а также контроль и обновление базы, используемой для расчета расходов.
В эксплуатационные затраты железной дороги входят такие позиции, как оказание услуг по перевозкам пассажиров, почты, грузов и багажа. Эти четыре параметра - ключевые составляющие железнодорожного сообщения.
Эксплуатационные расходы на железнодорожном транспорте состоят из нескольких составляющих: это оплата труда, отчисления, производимые в пенсионный фонд, на социальное страхование и иные обязательные социальные платежи; оплата материалов и иных расходов, затраты на топливо и энергию, амортизация фондов, расходы на плановый и внеплановый ремонты, иные затраты. Все они группируются по категориям, к которым принадлежат, и могут насчитывать сотни составляющих.
Рассмотрим некоторые категории затрат. Эксплуатационные расходы, связанные с оплатой труда, подразумевают выплату и иные выплаты (в т.ч. премиальное вознаграждение). Здесь также учитываются затраты на оплату труда тех работников, которые не состоят в штате, но непосредственно участвуют в деятельности предприятия.
Затраты на поддержание материально-технической базы включают в себя расходы на покупку производственных материалов, а также на и содержание неподвижных устройств и сооружений, зданий, оборудования, путей и иных материальных составляющих железной дороги.
Расходы на топливо включают в себя не только затраты на тягу поездов, но и на различные технологические нужды (например, на отопление зданий и сооружений). В расходах на электроэнергию учитывается стоимость всей энергии (в т.ч. тепловой и сжатого воздуха).
Амортизация включает в себя отчисления, которые будут использованы на восстановление фондов предприятия. рассчитываются по специальной формуле с учетом баланса фонда и установленных экономических ограничений.
В категорию прочих расходов входят налоговые отчисления, а также сборы в специализированные фонды. Также к прочим расходам относятся платежи по страхованию имущества, взносы по кредитам, расходы на охрану, оплату услуг связи, резервные платежи.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Уральский государственный университет путей сообщения»
(ФГОУ ВПО УрГУПС)
Кафедра «Экономика транспорта»
тема лекции:
«Эксплуатационные расходы железных дорог»
по дисциплине: «Экономика железнодорожного транспорта»
к.э.н., ст. преподаватель кафедры
«Экономика транспорта» Л.И. Чернышова
к.т.н., ст. преподаватель кафедры
«Экономика транспорта» Н.А. Афанасьева
Екатеринбург
План лекции:
Состав и структура эксплуатационных расходов.
Планирование эксплуатационных расходов.
Основные методы планирования.
1. Состав и структура эксплуатационных расходов
Эксплуатационные расходы – это текущие затраты железных дорог, необходимые для выполнения перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты.
Текущие затраты – расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
Цель планирования эксплуатационных расходов – обеспечение выполнения заданного объема перевозок (работ, услуг) экономически обоснованным уровнем денежных средств. Планируются эксплуатационные расходы по сети железных дорог, железным дорогам и линейным производственным структурам.
Планирование, прогнозирование и учет текущих (эксплуатационных) расходов железных дорог осуществляется в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Учет расходов по этому документу имеет своей целью обоснованное определение потребности во всех видах ресурсов (в денежном выражении) для выполнения намеченных объемов работ, единообразное определение состава затрат, включаемых в отдельные группы расходов, единый подход к формированию финансовых результатов, получение необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок (работ, услуг), для ценообразования, управления затратами, их анализа и выявления на этой основе возможностей их оптимизации.
Планы и прогнозы расходов должны предусматривать соответствие их намечаемым объемам производства продукции (перевозок, работ, услуг), ее качеству и конечным финансовым результатам деятельности компании при снижении затрат на единицу продукции прежде всего за счет:
− лучшего использования имеющихся и внедрения новых, более совершенных технических средств и технологических процессов;
− роста производительности на основе применения трудосберегающих технологий, улучшения организации труда, механизации и автоматизации производственных процессов, создания действенной системы мотивации труда;
− сокращения материальных затрат в результате экономного расходования материалов, топлива и электроэнергии, внедрения ресурсосберегающих технологий, повторного использования материалов и т. д.;
− экономии управленческих и других общехозяйственных расходов посредством информатизации процессов управления, совершенствования организационной структуры, повышения квалификации работников сферы управления, применения эффективных методов менеджмента.
Планирование и учет расходов должны обеспечит:
− формирование полной и достоверной информации о фактических расходах на перевозки, изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг для обоснования управленческих решений. А также для использования этой информации заинтересованными организациями;
− контроль за исполнением материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;
− своевременное предотвращение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;
− соответствие расходов получаемым доходам.
Для достижения перечисленных выше целей планирование и учет расходов осуществляются по единой номенклатуре, которая представляет собой обоснованную классификацию и систематизированный перечень расходов.
В этом документе изложены принципы группировки расходов по признакам их классификации, порядок определения состава затрат, включаемых в те или иные группы расходов, последовательность распределения расходов по основным видам хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта.
В Номенклатуре доходов и расходов выделены основные признаки их классификации: по элементам затрат, статьям номенклатуры, отраслевым хозяйствам, по связи с производственным процессом, по укрупненным видам работ (УВР), видам деятельности (рис. 1.1.).
Классификатор расходов ОАО «РЖД» представляет собой перечень статей расходов, сгруппированных по различным признакам
Расходы по обычным видам деятельности
Прочие расходы
Производственные расходы
Общехозяйственные расходы
А. Без расходов на содержание аппарата
управления
Б. Расходы на
аппарата
управления
Прямые производственные
Общепроизводственные расходы
Вид деятельности
Отраслевое хозяйство
Рисунок 1.1. – Классификация расходов ОАО «РЖД»
По видам деятельности ОАО «РЖД» в зависимости от характера, а также условий осуществления направлений деятельности, расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (расходы по обычным видам деятельности) и прочие расходы.
Расходы планируются и учитываются по сети железных дорог, по железным дорогам и другим филиалам и структурным подразделениям по статьям Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД», а внутри статей – по элементам затрат: затраты на оплату труда; материальные затраты (материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты); отчисления на социальные нужды; амортизация, прочие затраты. Группировка по таким элементам осуществляется по каждой статье, как при разработке плана, так и при учете фактических затрат.
Структура расходов отраслевых хозяйств по элементам затрат существенно различается. Удельный вес расходов отдельных хозяйств в общей сумме эксплуатационных расходов неодинаков. Наиболее высокий удельный вес занимают расходы локомотивного хозяйства (26,9%), хозяйства пути (24,4%) и вагонного хозяйства (10,6%). На долю этих трех хозяйств приходится 61,9% общей суммы эксплуатационных расходов железных дорог. Удельный вес расходов пассажирского хозяйства составляет 8,7%; хозяйства перевозок – 3,4%; сигнализации, централизации и блокировки – 3,8%; хозяйства связи – 3,8%,; электрификации и электроснабжения – 4,8%; грузовой и коммерческой работы – 1,5 %; гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения – 2,9% и т.д.
На величину эксплуатационных расходов оказывают влияние: объем перевозок, техническая оснащенность транспорта, внедрение прогрессивных технологий, интенсивность использования и обновления технических средств, уровень производительности труда, нормативы затрат потребляемых материальных ресурсов и цены на них, а также многие другие факторы.
Для планирования расходов важное значение имеет их учет по отдельным видам работ.
По признаку учета расходы делятся на прямые и косвенные (распределяемые):
- прямые расходы – это издержки, которые непосредственно учитываются и относятся на конкретный вид деятельности, работ и услуг;
- косвенные расходы связаны с выполнением нескольких видов деятельности, работ и услуг должны распределяться между ними косвенным, расчетным путем, согласно принятой в отрасли методике: пропорционально выполненному объему работы, затратам определенных измерителей или фонду оплаты труда. Это распределение всегда имеет приближенный характер. Поэтому при формировании достоверной информации, используемой для расчета, анализа затрат и выявления резервов их снижения, большое значение имеет совершенствование отчетности по учету расходов, включаемых в состав себестоимости отдельных видов работ и услуг, а также расширение перечня прямых расходов.
2. По связи расходов с объемом работы расходы делятся на переменные и условно-постоянные:
- переменные расходы включают в себя зависящие от объема перевозок расходы, величина которых изменяется прямо пропорционально объему перевозок. Величина зависящих расходов различается по дорогам, по видам деятельности и укрупненным видам работ, по видам тяги, по видам сообщения и операциям перевозочного процесса. Удельный вес зависящих расходов изменяется также по различным временным периодам их расчета и анализа.
- условно-постоянные – все остальные расходы, которые мало зависят от объема работы.
Полные эксплуатационные расходы сформированные в разрезе:
Зависящих (непосредственно связанных с продвижением поездов);
Условно-постоянных (на содержание вводимых основных фондов) затрат.
Зависящие затраты на продвижение поездов
Для расчета зависящих затрат по грузовым перевозкам использовались следующие данные:
Прирост грузопотоков по участкам сети;
Протяженность маршрутов следования грузопотоков;
Вид тяги (электровозная или тепловозная);
Показатели удельных затрат на пропуск груженого и порожнего вагонов, принятых на основе данных «Управленческой отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» 7-у и определенных с использованием программы по расчету экономически целесообразных направлений вагонопотоков на полигонах сети железных дорог. В составе указанных затрат не учтены затраты, относимые на вагонную составляющую (стоимость плановых видов ремонтов подвижного состава, амортизация грузовых вагонов и т.п.).
При расчете прогнозируемых зависящих затрат по грузовым перевозкам учитывалось улучшение показателей эксплуатационной работы в результате изменения технического состояния участков сети железных дорог, в том числе за счет их электрификации к расчетному году.
Эксплуатационные расходы на продвижение пассажирских поездов были рассчитаны с использованием показателя прироста пробега поездов и действующих в ОАО «РЖД» единичных расходных ставок на 1 поездо-км в дальнем и пригородном сообщениях.
Условно-постоянные затраты
Прирост условно-постоянных затрат ОАО «РЖД» на содержание создаваемых объектов железнодорожной инфраструктуры определен через сумму формируемых дополнительных амортизационных отчислений, возникающих в результате ввода дополнительных основных фондов при реализации мероприятий по развитию железнодорожной инфраструктуры, сложившегося соотношения величины амортизационных отчислений к полным затратам на содержание объектов инфраструктуры (37,4%) и долю условно-постоянных затрат на инфраструктуру (71,7%) в составе полных затрат на ее содержание.
Результаты оценки дополнительной прибыли по перевозочной деятельности ОАО «РЖД»
Дополнительные доходы ОАО «РЖД» в части локомотивной и инфраструктурной составляющей грузовых и пассажирских перевозок на 2025 год составят около 486 млрд. руб. по отношению к отчетному периоду. Прирост эксплуатационных расходов при этом оценен в размере 269 млрд. руб. без учета амортизации и налоговых платежей. Таким образом, прирост прибыли от перевозочной деятельности (до налогообложения) на 2025 год может достигать порядка 217 млрд. руб.
Результаты оценки влияния степени развития железнодорожного транспорта на экономику Российской Федерации
Одним из основных получателей выгод от развития железнодорожного транспорта является бюджетная система Российской Федерации. Выполненный расчет показал, что величина притоков денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации за счет налоговых поступлений и социальных отчислений оценена за 30-ти летний горизонт планирования в размере около 6,5 трлн руб.
Выполненная оценка макроэкономической эффективности реализации Генеральной схемы развития железных дорог показала, что суммарная величина добавленной стоимости от реализации Генсхемы до 2044 года составит – 25,7 трлн. руб., или 855 млрд. руб. ежегодно, что в среднем составит около 1% от общего ВВП Российской Федерации.
Проекты ВСМ также формируют для государства бюджетные эффекты, включающие в себя эффекты инвестиционного спроса, агломерационные эффекты от развития территорий и эффекты от роста туризма. Суммарные бюджетные эффекты за 10 лет до 2040 года составят 5,9 трлн руб.
Притоки денежных средств бюджетной системы Российской Федерации и оценка макроэкономической эффективности с разбивкой по федеральным округам представлены в таблице 12.1.
Таблица 12.1 - Притоки денежных средств бюджетной системы Российской Федерации и оценка ВВП, млрд. руб.
Выводы
Реализация предусмотренных Генеральной схемой мероприятий по развитию инфраструктуры позволит достичь основных целевых значений показателей работы железнодорожного транспорта на перспективу до 2025 года, в том числе:
ü грузооборот – 2895 млрд ткм;
ü пассажирооборот – 145,8 млрд пасс.км;
ü транспортная мобильность (подвижность) населения – 1011 пасс.-км на 1 чел. в год;
ü средний вес грузового поезда – 4160 т;
ü доля груженых отправок, доставленных в нормативный (договорной) срок – 96 %.
В результате реализации проектов организации скоростного и высокоскоростного движения пассажирских поездов на сети ОАО «РЖД», протяженность скоростных и высокоскоростных линий составит более 4,1 тыс. км (в том числе скоростных линий – почти 3,4 тыс. км, высокоскоростных – 772 км). К 2030 году Россия по показателю протяженности линий высокоскоростного пассажирского движения выйдет на уровень развитых европейских стран и Японии.
Для освоения планируемых объемов перевозок предусматривается реализация мероприятий по развитию железнодорожной инфраструктуры, с использованием принципа комплексных проектов, в том числе:
Комплексную реконструкцию участка Мга – Гатчина – Веймарн – Ивангород и железнодорожныхподходов к портам на южном берегу Финского залива;
Усиление пропускной способности направления Волховстрой – Мурманск;
Развитие участка Коноша – Лабытнанги (при строительстве линии Надым – Салехард);
Развитие Московского ж.-д. узла;
Комплексную реконструкцию участка Им. М.Горького – Котельниково – Тихорецкая – Кореновск – Тимашевская – Крымская с обходом Краснодарского узла;
Комплексную реконструкцию участка Трубная – В.Баскунчак – Аксарайская;
Развитие железнодорожной инфраструктуры Восточного полигона;
Развитие участка Тайшет – Междуреченск;
Реконструкция участка Тобольск – Коротчаево;
Проекты организации скоростного и высокоскоростного движения;
И другие проекты.
В целом по сети железных дорог ОАО «РЖД» потребуется осуществить:
Строительство 5,0 тыс. км дополнительных главных путей;
Оборудование 1,8 тыс. км участков автоблокировкой;
Электрификацию 1,1 тыс. км участков.
Суммарная потребность в инвестициях на период 2016-2025 гг. оценивается в 10,6 трлн руб. в прогнозных ценах без НДС, в период 2016-2020 гг. – 4,4 трлн руб., в период 2021-2025 гг. – 6,2 трлн руб.
Дополнительные доходы ОАО «РЖД» в части локомотивной и инфраструктурной составляющей грузовых и пассажирских перевозок на 2025 год составят около 486 млрд руб. по отношению к отчетному периоду. Прирост эксплуатационных расходов при этом оценен в размере 269 млрд руб. без учета амортизации и налоговых платежей. Таким образом, прирост прибыли по перевозочной деятельности (до налогообложения) на 2025 год может достигать порядка 217 млрд руб.
Вместе с тем, одним из основных получателей выгод от развития железнодорожного транспорта является бюджетная система Российской Федерации.
Величина притоков денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, формируемая в результате реализации мероприятий по развитию пропускных способностей и закупке тягового подвижного состава, за счет налоговых поступлений и социальных отчислений оценена за 30-ти летний горизонт планирования в размере около 6,5 трлн руб. , в том числе:
- внутренние притоки – 1,7 трлн руб.;
- основные внешние притоки – 4,5 трлн руб.;
- обеспечивающие внешние притоки – 0,3 трлн руб.
Данные показатели подлежат уточнению в соответствии со «Статистическим отчетом о работе железнодорожного транспорта за 2015 год»
В соответствии с протоколом первого вице-президента ОАО «РЖД» Краснощека А.А. от 4-5 апреля 2016 г. №АК-14/пр Дирекцией тяги ОАО «РЖД» в апреле ведется уточнение баланса парков с определением инвестиционных затрат
