В качестве объектов налогообложения рассматриваются и участки земли. Их владельцев обязывают перечисляют в бюджет местных уровней начисленные суммы налогов. Плательщиками выступают как граждане, так и предприятия. При этом порядок администрирования и сам расчет земельного налога для юридических лиц имеют свои особенности.
Что такое налог на землю для юридических лиц
Организации, обладающие участками земли в пределах тех территорий муниципалитета, где действует земельный налог, рассматриваются как его плательщики, в том числе и следующие (ст. 388 НК РФ):
- собственники земли;
- лица, использующие землю бессрочно или на основании пожизненного наследования;
- управляющие компании с принадлежащими им участками земли, которые входят в состав паевого имущества.
Рассмотрим, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц и предполагается ли наличие льгот для некоторых категорий плательщиков.
Организации не платят налог на землю при условии, что у них имеется право на безвозмездное срочное владение участком или переданное в соответствии с арендным договором. Кроме того, от уплаты освобождены (ст. 395 НК РФ):
- учреждения Минюста РФ, использующие земельные участки по назначению;
- владельцы земельных участков, занятых автомобильными дорогами;
- религиозные объединения;
- организации инвалидов с долей их участия не менее 80%, общества с уставным капиталом, где доля организаций инвалидов составляет не менее 25%;
- учреждения художественных промыслов;
- прочие учреждения согласно положениям ст. 395 НК РФ.
Как считается земельный налог для юридических лиц
Порядок уплаты налога, сроки платежей, процентные ставки регулируются нормами местного законодательства. При этом принятые положения не должны выходить за рамки действующего НК РФ.
Положения ст. 393 НК РФ определяют налоговый период расчета платежей, равный 1 году. Отчетные периоды могут наступать ежеквартально, если соответствующие условия приняты местным законодательством.
Срок уплаты налога и предоставления декларации― 1 февраля следующего за расчетным годом. Муниципальные образования вправе установить ежеквартальные авансовые платежи .
Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога следующие:
- 0,3% применительно к участкам сельского хозяйства, подсобных наделов, садоводства, организаций животноводства, к землям жилищного фонда и предназначенных для обеспечения безопасности государства.
- 1,5% ― для прочих категорий земель.
Органы местного законодательства могут принять решение об использовании иных ставок налога на своей территории, но не выше общепринятых.
Как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от ряда нюансов. В основе формирования суммы платежа лежит кадастровая стоимость земли. Сумма показателя определяется исходя из требований земельного законодательства РФ. Если плательщику принадлежит лишь часть участка, налоговая база рассчитывается пропорционально доли владения от кадастровой стоимости.
В некоторых случаях в размере кадастровой стоимости могут быть зафиксированы изменения. Как считать земельный налог для юридических лиц, учитывая, что субъект является владельцем участка уже несколько лет? Рассчитывать платежи согласно новым показателям потребуется за период, наступивший не ранее даты внесенных изменений.
Расчет земельного налога для юридических лиц ― пример
Налог на землю уплачивается согласно расчету с учетом установленной кадастром стоимости участка и размером действующей ставки налога.
Расчет земельного налога для юридических лиц – пример
Организация владеет участком, использующимся в качестве автостоянки для длительного хранения личного автотранспорта в г. Москва. Согласно местному законодательству, в этом случае ставка принимает значение 0,1%. Кадастровая стоимость земли оценивается как 8 600 000 рублей. Считаем сумму налога по формуле:
Стоимость участка по кадастру X ставка налога
8 600 000 рублей X 0,1% = 8 600 рублей ― такую сумму необходимо перечислить в местный бюджет по итогам налогового периода (года).
В 2015 году в России был принят Закон, согласно которому полностью изменился порядок начисления налога на землю. С 2016 года сумма налога на земельные участки и недвижимость будет определяться с учетом кадастровой стоимости имущества. Ее величина максимально приближена к рыночной стоимости. Напомним, ранее налог рассчитывали на основании балансовой стоимости. Данная величина очень занижена, поэтому сумма платежа была незначительной и не ощутимой для россиян.
Налог на землю в 2016 году будет в полном объеме поступать в местные бюджеты. Именно с целью их наполнения дополнительными финансовыми ресурсами и была пересмотрена законодательная база. Полученные средства будут использоваться на развитие инфраструктуры, ремонт дорог и прочие цели.
Размер налога будет увеличиваться постепенно – каждый год на 20%. В 2020 году россияне начнут его платить в полном объеме. Сначала планируют запуск пилотного проекта. Новая схема налогообложения в 2016 году начнет действовать в 28 регионах, включая и Подмосковье. Как всегда – хотели, как лучше. А что же получилось на самом деле?
Что такое кадастровая стоимость и как она определялась?
Налог на землю в 2016 будет рассчитываться на основании кадастровой стоимости участка. Она практически соответствует рыночным ценам. Как же узнать, во сколько оценили ваш участок?
Например, в Подмосковье оценка земельных участков последний раз проводилась в 2013 году. Всю необходимую информацию можно посмотреть на Публичной кадастровой карте. Она размещена на официальном сайте Росреестра. Чтобы узнать данные по своему участку, необходимо внести его кадастровый номер в строку поиска. Результат будет получен мгновенно – описание вашего имущества и его актуальная кадастровая стоимость. Если вы не знаете кадастровый номер участка, то его можно найти с помощью ориентиров. Найдите на карте ближайший поселок, а затем ваше садовое товарищество – далее свой участок. Как вам результат? Действительно ли ваш участок имеет такую стоимость? Или же она завышена в несколько раз. С этим столкнулись тысячи россиян. Цена их участков была настолько завышена, что оплата налога станет настоящей кабалой. Почему же так происходит?
В жизни не все так, как в Кадастре
Все дело в том, что в 2013 году кадастровая стоимость определялась практически вслепую. Независимые оценщики изучали объявления о продаже земельных участков в разных регионах. На основании этой информации и рассчитывали кадастровую стоимость. При этом учитывалось и целевое назначение земли. Определялась средняя цена квадратного метра и умножалась на площадь оцениваемого объекта. Но никто не учитывал тот факт, что цена, указанная в договоре купли-продажи, была не такой, как в первом объявлении о продаже. Очень часто продавцы делают хорошие скидки и опускают цену. При расчете кадастровой стоимости также не были учтены такие важные факторы, как отдаленность земель от крупных населенных пунктов, уровень развития инфраструктуры, транспортную развязку. Данные факторы значительно влияют на стоимость имущества.
В результате в 2013 году оценка земель была проведена неверно, очень часто стоимость объектов была завышена. Счетная палата не раз обнаруживала случаи, когда цена на участки, расположенные в одном товариществе, отличалась в десятки раз. Пока земельный налог рассчитывался согласно балансовой стоимости, этот вопрос не был актуальным. А что же делать теперь?
Идем в суд
О проблемах с некорректной оценки земли чиновникам хорошо известно. По прогнозам экспертов, 2016 год будет эрой судебных разбирательств. При каждом управлении Росреестра в Московской области уже сейчас начали свою работу согласительные комиссии. Это первая организация, в которую вам нужно обратиться. Если стоимость ваших владений действительно завышена, то у вас есть все шансы решить вопрос в свою пользу на данном этапе. В том случае, если согласительная комиссия отказалась снижать кадастровую стоимость вашего участка, то нужно обращаться в суд. Юристы советуют не опускать руки, ведь у вас есть все шансы на успех.
Снижение ставки – еще одна возможность уменьшить выплаты
Согласно действующему законодательству, местные власти могут устанавливать ставку налога в определенном диапазоне. Зафиксировано только максимальное значение. По земельным участкам для индивидуального строительства и садоводства ставка составляет 0,3%, а по землям с целью ведения коммерческой деятельности – 1,5%. Каким будет налог на землю в 2016 году, вполне могут решить местные чиновники. В их полномочиях – снижение ставки до 0,2, 0,1% или даже 0%. Безусловно, надеется на жест доброй воли не стоит. Свои права нужно отстаивать. А как известно, кто стучится, тому обязательно откроют.
Чиновники очень сильно зависят от местных жителей, ведь именно они их избирают на депутатские должности. Поэтому можно смело требовать снижения ставок налога. Местные власти не захотят потерять голоса своих избирателей и пойдут им на уступки.
По новым законодательным нормам, налог на недвижимость также будет определяться с учетом кадастровой стоимости. Если у вас есть земельный участок, а на нем хозяйственные постройки, небольшой домик, то эти объекты также учитываются при расчете налога на имущество.
Новый земельный налог заставил задуматься россиян. Многие из них со страхом ждут платежек, которые придут весной 2016 года. Чиновники в свою очередь пытаются прекратить панику среди населения. Во-первых, будут сохранены все положенные льготы. Во-вторых, в случае завышения стоимости, она будет откорректирована согласно актуальным ценам. Так ли это будет на практике – время покажет. Ждать ведь осталось недолго…
Земельный налог - налог, уплачиваемый гражданами и юридическими лицами, которые владеют земельным участком.
Правила начисления, льготы и размер налога регулируются нормами Налогового кодекса, а также нормативными актами органов местного самоуправления.
Кто является плательщиком
Оплачивают этот вид налога граждане, частные предприниматели и юридические лица, которые являются собственниками земельных участков или наделены правом бессрочного владения.
Если земельный участок в аренде или на праве бессрочного пользования, налог не уплачивается.
Порядок оплаты
Налоговые органы составляют для каждого владельца участка уведомление, в котором содержатся сведения о размере и времени .
Граждане оплачивают налог до даты, установленной законами местного самоуправления, но, как правило, до 1 октября.
Если в расчете будут ошибки или участок был продан в том периоде, за который начислен налог, следует заполнить специальное заявление и направить его в отдел налоговой инспекции. Ошибки случаются. Нередки случаи, когда уведомления об уплате налога направляются лицам, не владеющим участком уже на протяжении пяти лет. К этому нужно отнестись серьезно, приложить документы, подтверждающие отчуждение имущества.
Налоговая служба, получив от гражданина уведомление об ошибках в расчете налога, исправит их и направит или выдаст непосредственно на руки новый документ для уплаты.
Затягивать с оплатой не стоит, поскольку при просрочке платежа предусмотрены уплата и штрафов. Их размер может достигать 40 процентов от общей суммы.
Льготные категории
Если физическое или юридическое лицо имеют право на льготу по уплате налога, они предоставляют соответствующие подтверждающие документы.
Право на льготы
имеют следующие категории граждан РФ:
- Герои СССР и России;
- Инвалиды 1 и 2 групп, если они были оформлены до 2004 года;
- Ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;
- Граждане, получившие инвалидность после проведения работ, связанных с ядерными установками;
- Лица, которые были подвержены лучевой болезни;
- Лица, имеющие право на социальную поддержку от государства в связи с Чернобыльской аварией.
Особенным пунктом выделяют лица и общины, которые проживают в Сибири и на Дальнем востоке
. Они должны быть коренными малочисленными жителями, владеющие землей для промыслов и сохранения традиций. При соблюдении этих условий они освобождаются от уплаты налога полностью. Право на льготу подтверждается соответствующими документами.
Также освобождаются от уплаты налога земли, которые изъяты из оборота.
Поскольку земельный налог идет в казну местного бюджета, органы самоуправления вправе предусматривать дополнительные льготы для плательщиков. О том, предусмотрены ли льготы по уплате налога можно проконсультироваться непосредственно у сотрудников налоговой и в органах местного самоуправления.
Надо отметить, что если лицо не получило уведомление, это не означает того, что его не нужно будет оплачивать. Для получения соответствующего документа при этом нужно будет обратиться в налоговую инспекцию.
Кадастровая стоимость земли и налоговая база
Налоговой базой признается кадастровая стоимость земли. Сведения о ней содержатся на каждый участок в Кадастровой палате
. Они постоянно обновляются по состоянию на 1 января текущего года.
В настоящее время при расчете налога для физлиц сведения запрашиваются налоговыми органами в Палате, и на основании их производится расчет земельного налога.
Индивидуальные предпринимали и организации самостоятельно запрашивают указанную информацию в Кадастровой палате и производят расчет налога.
Из кадастровой стоимости земли высчитываются сумма положенной льготы для определенных категорий людей.
Налоговая ставка
устанавливается самостоятельно местными властями. В то же время она не может быть больше 0,3 % за владение следующими землями:
- Земли, используемые для ведения сельского хозяйства, огородничества;
- Земли, которые были предоставлены для подсобного хозяйства, животноводства;
- Земли, на которых находится жилищный фонд.
Ставка не выше чем в 1,5 % устанавливается для остальных земельных участков.
Правила и пример расчета
Для физических лиц
Учитывая вышеизложенное, определим формулу для расчета налога физлицам.
Sн = ((Ксзм * Дн) — Нс) * НСт * Квз * Кз2 * Кнл, где
Sн –сумма налога, Ксзм – кадастр. стоимость участка, Дн — доля в праве на участок, Нс – льгота, уменьшающая налоговую базу, НСт – налоговая ставка, Квз – коэффициент владения, применяемый если участок находился в собственности менее календарного года, Кз2 – этот коэффициент для расчета налога за участок, право на который зарегистрировано более 10 лет назад, Кнл – коэффициент налоговой льготы.
- Необходимо рассчитать сумму земельного налога за полный календарный год.
Пример. Иванов владеет участком земли. Его кадастровая стоимость составляет 1000000 рублей. Расчет. 1000000 х 0,3 /100. Налог будет составлять 3000 рублей - Необходимо рассчитать сумму земельного налога за неполный календарный год.
Пример. Иванов купил земельный участок в июле. Владел им в календарном году 6 месяцев. Расчет. 1000000 х 0,3/100 х 0,5 . Налог составит 1500 рублей.
0,5-коэффициент владения. Рассчитывается как 6мес/12мес. - Необходимо рассчитать долю земельного налога.
Пример. У Иванова 1/3 участка.
Расчет. 1000000 х 1/3 х 0,3/100. Налог составит 1000 рублей. - Необходимо рассчитать сумму земельного налога с учетом льготы.
Пример. Иванов является ветераном боевых действий. У него есть участок стоимостью 1000000 рублей.
Расчет. (1000000-10000)х0,3/100. Налог составит 2970 рублей.
где 10000 рублей - это льгота по земельному налогу.
Для ИП
С января 2015 года утратила свою силу норма закона, согласно которой предприниматели должны были уплачивать налог на землю по представляемой в налоговые органы декларации (№347-ФЗ от 04.11.2014г.). Сейчас оплата налога будет производиться по получаемому уведомлению , которое будет содержать сумму, до 1 октября.
Для организаций
Налоговым периодом при расчете налога для организаций признается 1 год. Притом в отличие от физических лиц, организации должны уплатить земельный налог до 1 февраля .
Сумма налога рассчитывается юридическими лицами самостоятельно, и декларация по налогу подается в Налоговую службу по месту нахождения организации.
Если в отчетном периоде производился перевод земли из одной категории в другую, такие изменения учитываются при предоставлении декларации.
Налоговым кодексом обозначена ответственность в вид штрафа и пени за просрочку или неуплату, в том числе неполную оплату суммы земельного налога. Данная норма указана в ст. 122 НК. Сумма штрафа зависит от умышленности совершенных действий.
Если неуплата земельного налога произошла неумышленно, сумма штрафа составит 20% от налога, в ином случае при умышленном характере - 40%.
Этими вопросами занимается суд. Умысел придется доказывать каждой из сторон. Налоговые органы подают на виновное лицо в суд исковое заявление о взыскании налога, штрафов и пени. Помимо указанных сумм с должника могут быть взысканы судебные издержки, оплата пошлины при обращении в суд.
Срок исковой давности установлен в три года. Для граждан он начинается со дня возникновения задолженности. Для юридических лиц – с момента окончания расчетного периода.
Пени начисляются в отличие от штрафа за каждый день просрочки. Законом установлена ставка в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Плательщиками налога являются организации, имеющие в собственности или бессрочном пользовании земельные участки. Подробный расчет земельного налога для юридических лиц описан в , и 390 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчет налога на землю для юридических лиц
Сумма налога рассчитывается после завершения налогового периода и равна базе налогообложения, умноженной на налоговую ставку. Юридические лица, кроме тех, которые используют упрощенную систему налогообложения, подают налоговую декларацию за прошедший налоговый период (год) до 1 февраля. Юридические лица уплачивают земельный налог не позднее 10 февраля включительно.
Определение кадастровой стоимости
Для расчета земельного налога для юридических лиц используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало (1 января) налогового периода. Если земельный участок появился у юридического лица во время налогового периода, используется кадастровая стоимость, определенная на дату постановки этого земельного участка на государственный кадастровый учет. Наряду с кадастровой стоимостью земельного участка также необходимо определиться со ставкой земельного налога для юридических лиц.
Уплата земельного налога при технических ошибках в кадастровой стоимости
Если при регистрации земельного участка или кадастровом учете недвижимости государственным органом была сделана техническая ошибка, то, как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от даты исправления ошибки: расчет обновленной налоговой базы будет вестись с того периода, в котором ошибка была исправлена.
Земельный налог для юридических лиц при изменении кадастровой стоимости
Если по заключению комиссии по рассмотрению споров или суда меняется кадастровая стоимость земельного участка, то обновленная кадастровая стоимость будет действовать с периода, когда было направлено заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Данный период не может начинаться ранее даты внесения в кадастр предыдущей кадастровой стоимости.
Налоговая база при изменении вида разрешенного использования участка
На вопрос, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц, дает пояснение Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13.07.2011 «Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц» : когда в налоговый период происходит переход земли из одной категории в другую либо меняется вид разрешенного использования земли, который влияет на ее кадастровую стоимость, то эти изменения будут действовать только в следующем налоговом периоде.
Уплата земельного налога с участков с недвижимостью юридических лиц
Вместе с недвижимостью собственник имеет право собственности на часть земельного участка, где находится недвижимость, или на часть участка, требующегося для эксплуатации недвижимости. Как считается земельный налог для юридических лиц в этом случае? Налоговая база по подобному участку устанавливается пропорционально доле собственника в этом участке. Если недвижимость принадлежит еще нескольким юридическим лицам, то налоговая база для каждого из них устанавливается соразмерно доле в праве собственности на указанную недвижимость.
Как считать земельный налог для юридических лиц, имеющих льготы
Некоторые юридические лица имеют земли, на которые распространяются льготы по уплате земельного налога. Указанные земли должны соответствовать условиям, выдвинутым Налоговым кодексом:
- участки, на которых находятся автомобильные государственные дороги общего пользования;
- земли особых экономических зон, являющиеся собственностью юридических лиц резидентов этих зон. Участки этих земель не облагаются налогом на землю для юридических лиц на период пять лет с момента установления права собственности на земельный участок.
Органы местного управления могут вводить дополнительные льготы, снижающие налоговую ставку и устанавливающие размер суммы, не подпадающей под налогообложение
Ставка земельного налога для юридических лиц
Сумму земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно. В соответствии с разрешенным видом использования земли или ее категорией ставка земельного налога не может превышать:
1) 0,3 % для земельных участков:
- сельхозназначения,
- используемых для сельскохозяйственного производства, находящихся в населенных пунктах и входящих в состав зон сельскохозяйственного использования,
- под объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и жилищным фондом, кроме земельных участков с расположенными на них объектами, не относящимися к жилищному фонду и указанным объектам,
- дачных хозяйств,
- приобретенных или предоставленных для выращивания фруктов и овощей, разведения скота или личного подсобного хозяйства,
- приобретенных или полученных для жилищного строительства,
- ограниченных в обороте по требованиям законодательства РФ,
- используемых для обеспечения безопасности, обороны и таможенного контроля;
2) 1,5 % для прочих земельных участков.
Как платить земельный налог юридическим лицам
Уплата авансовых платежей по земельному налогу происходит каждый квартал не позднее последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом, в инспекцию федеральной налоговой службы, в чью подведомственную территорию входит земельный участок.
В данной статье будет рассмотрен один из местных налогов – земельный налог. Это значит, что Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает лишь предельные ставки, а местные власти определяют конкретные ставки для своего региона.
Плательщиками земельного налога являются физические или юридические лица, которые обладают бессрочным правом на владение земельных участков или являются их собственниками. Обращаем внимание на то, что арендаторы или лица, обладающие правом бессрочного пользования, уплачивать данный налог не обязаны.
Земельный налог в 2016 году рассчитывается по формуле
Сумма налога = Кст * Р * НС
где:
Кст- кадастровая стоимость 1 квадратного метра в рублях
Р – размер участка в квадратных метрах
НС – налоговая ставка.
Ставка земельного налога в 2016 году составляет 0,3% для участков, которые относятся к сфере импользования сельского хозяйства, земель, которые были приобретены для строительства жилых объектов, участков, приобретенных для осуществления садоводничества, животноводства и т. д., а так же, земли, которые были ограничены в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для всех остальных категорий, к которым относятся земельные участки, не попавшие в вышеуказанные, ставка составит 1,5%.
Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая служба, в дальнейшем, высылая им уведомление. Оплата налога должна быть осуществлена до 1 октября следующего года за текущим. Индивидуальные предприниматели, начиная с 1 января 2015 года так же уплачивают земельный налог согласно полученному из налоговой уведомлению. Земельный налог для юридических лиц рассчитывается организациями самостоятельно. Порядок уплаты для них несколько иной: им нужно заполнить декларацию, которую нужно подать в местное отделение федеральной налоговой службы. Налог нужно уплатить до 1 февраля последующего года.
Как упоминалось выше, земельный налог является местным налогом и ставка в разных регионах может варьироваться: земельный налог в Московской области может отличаться от земельного налога в Смоленской и так далее.
Если нарушить сроки уплаты и требуемые суммы будут перечислены позже (или вовсе не будут перечислены), то нарушившего ожидают штрафы и пени. Они применяются как для просрочивших платеж, не уплативших его вовсе и для уплативших налог не в полном объеме. Однако, законодательством установлена еще одна переменная, которая влияет на сумму штрафа и называется она не иначе, как «умышленность». То есть, если плательщик уклонился от уплаты земельного налога преднамеренно, то его ожидает сумма штрафа, составляющая 40% от размера налога. В случае, если умысел не может быть доказан, штраф ограничится размером в 20% от суммы налога. Решение подобного рода вопросов осуществляется в суде.
