Жен. (что идет, пошло с товару) денежный сбор с привозного и отвозного товара; мыто (очистка), таможное (тамга, печать); ныне б.ч. говорят о сборе по заграничной торговля, но доход с продажной соли, налог на табак, на карты и пр. также зовут… … Толковый словарь Даля
Пошлина - – специальный сбор, взимаемый в установленном законом размере при осуществлении определенных действий с юридических или физических лиц. В России основания для уплаты и размеры пошлин указаны в ст. 25.3 Налогового кодекса РФ. Согласно этому… … Банковская энциклопедия
Налог на товары, имущество, ценности или услуги. Словарь финансовых терминов. Пошлина Пошлина денежный сбор, взимаемый государством в лице государственных органов с юридических и физических лиц за совершение юридически значимых действий и… … Финансовый словарь
См … Словарь синонимов
Пошлина - (англ. duty) денежный сбор, взимаемый в гос ный бюджет с граждан и юридических лиц в возмещение расходов на совершение в их интересах некоторых специфических операций (см., напр., Государственная пошлина; … Энциклопедия права
См. Мытарь, пошлина … Библейская энциклопедия Брокгауза
пошлина - — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] пошлина Денежный сбор, вид оплаты, взимаемой некоторыми государственными и местными учреждениями (судом, арбитражем, регистрационными органами, таможней и др.) за оказание… … Справочник технического переводчика
ПОШЛИНА - особый вид государственных налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступают в специфические отношения между собой и с государственными органами. П. взимаются при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг,… … Юридическая энциклопедия
Денежный сбор, вид налога, взимаемый государством с физических и юридических лиц, которые вступают с государственными органами в определенные отношения. В число П. входят, в том числе, таможенные, регистрационные и гербовые сборы, почтовые,… … Словарь бизнес-терминов
ПОШЛИНА, ы, жен. Денежный сбор, взимаемый государством в возмещение нек рых операций. Обложить пошлиной. Таможенные пошлины (на ввозимые или вывозимые товары). Судебные пошлины. | прил. пошлинный, ая, ое. П. сбор. Толковый словарь Ожегова. С.И.… … Толковый словарь Ожегова
Книги
- Устав о вине , Екатерина II. Уже в X и XI вв. в истории России встречаются указания на обложение крепких напитков (медоваядань, сбор с солода, брашная пошлина и др.). Довольно рано продажа крепких напитков делается…
- Устав о вине , Екатерина II. Эта книга будет изготовлена в соответствии с Вашим заказом по технологии Print-on-Demand. Уже в X и XI вв. в истории России встречаются указания на обложение крепких напитков (медоваядань,…
При перемещении груза через границу на пунктах таможенного контроля в числе прочих платежей взимается обязательный взнос - пошлина. Этот вид государственных сборов практикуется во всем мире. Взносы, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные.
Что такое ввозная (импортная) таможенная пошлина?
Ввозная таможенная пошлина, по-другому называемая импортной, - это тип обязательного платежа, взимаемого таможенными органами России, когда товар ввозится на территорию страны. Этот вид сборов взимается во всем мире и, несмотря на существенные различия в цифрах и процентах, есть общая тенденция, которой следует каждая страна при формировании платежей: минимальные пошлина на импорт сырья для своих производителей и максимальные - на продукцию, конкурирующую с отечественной. Документом, регулирующим процедуру оплаты импортных пошлин на территории РФ, как и других стран Таможенного Союза (ТС), является Таможенный Кодекс ТС.
Ввозная пошлина - основной вид сборов, взимаемых с импортера товара. Однако кроме этого существуют и так называемые косвенные ввозные платежи, которые также необходимо внести при растаможке товара, импортируемого на территорию стран Таможенного Союза. С юридической и экономической точки зрения все платежи можно классифицировать как формирующиеся на основе ТК - сборы и пошлины, и на основе Налогового Кодекса РФ - НДС, акцизы.
- НДС (налог на добавленную стоимость). Порядок оплаты регламентируется налоговым законодательством РФ и ТК ТС.
- Акцизные сборы , регулируемые теми же документами, что и НДС. Применяются только в отношении импорта подакцизных товаров: табачных изделий, алкоголя, ГСМ, автотранспорт и т.п. Подробный перечень - в Налоговом Кодексе РФ.
- Таможенные сборы (платежи за таможенное оформление). Эти сборы взимаются таможенным органом за действия по ввозу товара на территорию страны.
Импортной таможенной пошлиной облагается только продукция, предназначенная для ВЭД. Груз, ввозимый для личного пользования, имеет количественные ограничения, но не подлежит обложению данными взносами (за исключением автомобиля и некоторых других групп товаров).
Виды ставок таможенных пошлин
Методика исчисления таможенной ввозной пошлины зависит от вида ставки, применяемой в расчете. Классификация ставок платежей отображена в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза. Они различаются в зависимости от способа взимания и особенностей импортируемой продукции. Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», для расчета таможенных пошлин предусмотрено три основных вида ставок: адвалорная (стоимостная), специфическая, комбинированная.
Адвалорная ставка
Адвалорная ставка - это метод расчета пошлины в процентном отношении к таможенной стоимости. Взимается с продукции одного класса, обладающей разными характеристиками, и рассчитывается, исходя из стоимости товара. На каждое наименование продукта есть своя адвалорная ставка, которая может составлять от 0 до 30%. Показатель ставки динамичный: он может меняться в большую или меньшую сторону, если необходимо защитить интересы производителя. Обычно повышение/снижение вводится на ограниченный временной период. На ввоз алкоголя, сахара, икры, автомобилей и автобусов (более 5 лет эксплуатации) и еще некоторые категории товаров ставки фиксированные.
Формула расчета стоимости пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть так: СТП= ТС х АС, где СТП - это сумма пошлины, ТС - таможенная стоимость, АС - адвалорная ставка. Для вычисления используют ставки, действующие на момент составления таможенной декларации .
Пример. На территорию РФ ввозится партия шампуня Head&Shoulders. Таможенная стоимость груза, указанная в декларации,- 200000 рублей. Адвалорная ставка данной категории продукции - 6,5%. Умножив показатели, получаем 13000 рублей - сумма таможенной пошлины. Расчеты выполняются только в валюте страны, где взимаются: в России - в рублях.
Адвалорная ставка имеет плюсы и минусы. Преимущества - минимизация убытков в случае неуплаты платежа и препятствование импортированию товаров низкого качества. Недостаток в том, что налог, уплаченный на таможне, отразится на итоговой цене продукции, а это в итоге ляжет на плечи потребителя.
Адвалорные ставки - наиболее распространенная и удобная форма исчисления таможенной пошлины, рекомендованная ВТО и успешно используемая во всем мире. Более выгодно применять их для расчета при ввозе дорогих товаров (наукоемкой, машинно-технической продукции), менее - для однородных (например, стройматериалов).
Специфическая ставка
Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в евро или долларах за каждую единицу импортируемого товара - массы, веса, количества, объема, мощности (например, для двигателей) и не зависят от его цены. Показатели специфических ставок четко фиксированы, не зависят от уровня инфляции, экономической и ценовой политики. Например, специфическая ставка на 1000 штук сигарет, содержащих гвоздику, 2 €, 0,07 € за 1 кг посевного риса.
Расчет таможенной пошлины осуществляется по формуле ТП= СС х КТ х КИВ, где ТП - сумма пошлины, СС - специфическая ставка, КТ - количество товара, КИВ - курс иностранной валюты по курсу Цетробанка РФ на момент вычисления.
Преимущество специфической ставки - в ее стабильности: это не дает возможность искусственно занижать цены и уменьшать базу для налогообложения.
Комбинированная ставка
Этот альтернативный вид ставок, как видно из названия, включает в себя и адвалорную (процентную), и специфическую (фиксированную) составляющие. Исчисление такой ставки происходит в три этапа:
- расчет пошлины по формуле адвалорной ставки;
- расчет по формуле специфической ставки;
- в зависимости от вида комбинированной ставки формируется либо кумулятивная пошлина (результаты вычислений складываются), либо альтернативная (оплате подлежит большая из величин).
В документах комбинированная ставка фиксируется, например, так: 15% от стоимости товара, но не менее 2 € за килограмм.
Для отдельных категорий товаров применяются другие виды ставок: сезонная (сельхозпродукция), антидемпинговая (импорт, составляющий серьезную конкуренцию отечественной продукции), компенсационная (для товаров, производимых с использованием субсидий) и т.д. Решение о применении ставок, не относящихся к таможенным, принимает правительство РФ, Коллегия ЕЭК. Таможенники не имеют права вносить в эти ставки какие-либо изменения.
Как рассчитать размер таможенной пошлины?
Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ. В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% - для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный - 200% для стран без такого режима и для отдельных стран - тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.
- код ТН ВЭД импортируемого товара и базовую ставку, которая закрепляется за каждым видом товара;
- страна происхождения груза (для определения коэффициента тарифа);
- ввозная таможенная стоимость товара;
- количество продукции в единицах;
- действия особых ставок пошлин;
- курс валют, действующий на данный момент.
Страна происхождения играет важную роль в расчете таможенных пошлин: при одинаковых прочих условиях оплата может значительно отличаться в связи с существующими льготами и преференциями для отдельных групп товаров и государств-импортеров товара в РФ.
Льготы, преференции и освобождение таможенных платежей
Для расчетов таможенных пошлин при ввозе товаров в РФ применяются различные льготы и тарифные преференции. Преференции используются для содействия экономическому развитию развивающихся и неразвитых стран.
Тарифные преференции, предоставляемые при ввозе на территорию РФ, предусмотрены для следующих групп:
- развивающихся стран - 75% от базовой ставки ЕТТ ТС (в перечне 103 государства, в т. ч. Турция, Хорватия, Малайзия Чили и др.);
- менее развитые - освобождение от пошлин (49 стран, в т. ч. Эфиопия, Мальдивы, Гвинея и т.д.).
Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что они не носят индивидуальный характер, при их предоставлении учитываются не страны происхождения, а цель импорта и предназначение груза. Например, освобождаются от уплаты таможенной пошлины такие товары:
- для личного пользования;
- импортируемые лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз;
- гуманитарная помощь, груз для ликвидации последствий аварий и сихийных бедствий;
- безвозмездная и благотворительная помощь;
- все грузы, которые импортируют физические лица (кроме запрещенных к ввозу и предназначенных для предпринимательской деятельности).
Каждый год формируется перечень отдельных видов сельскохозяйственных товаров для импорта в РФ, по которым действуют тарифные квоты. При их введении на товар устанавливается ставка пошлины, которая ниже базовой.
Ввозные таможенные пошлины для физических лиц
Физические лица имеют право ввозить в Россию без уплаты таможенной пошлины товары, попадающие под категорию «для личного пользования», не подлежащие декларированию. Стоимость груза не должна превышать 1500 € при ввозе наземным транспортом или 10000 € при авиаперелете, вес - не более 50 кг. Беспошлинно разрешается ввозить 2 блока сигарет, 250 г табака, до 50 сигар, а также до 3 литров алкоголя.
При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты. Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» - для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» - для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования. Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.
Количество товара, ввозимого физическим лицом, также учитывается. Если человек везет, например, 30 флаконов одинакового одеколона, сотрудник таможни может заставить задекларировать товар и оплатить пошлину на основании подозрения в импорте для коммерческих целей.
Пошлины на ввоз автомобилей в Россию
Размер таможенной пошлины, оплачиваемой за ввоз автомобиля в РФ, зависит от следующих показателей:
- статуса ввозящего лица (юридическое или физическое);
- цели ввоза;
- стоимости ТС;
- года выпуска машины;
- типа автомобиля;
- объема и мощности двигателя.
Еще важные моменты, касающиеся растаможки ввозимых автомобилей, которые стоит учесть:
- таможенные ставки на ввоз авто не зависят от страны производства, за исключением российских;
- платежи проводятся в рублях или иной валюте;
- для личного пользования можно ввозить не более 1 авто в год;
- растаможка обязательна для любых авто, независимо от способа пересечения границы.
При растаможке автомобилей следует оплатить сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину, утилизационный сбор, НДС, акцизы. Последние два налога платят только юридические лица.
Сумма сбора за оформление зависит от стоимости машины и составляет от 500 до 100000 рублей. Утилизационный сбор рассчитывают так: базовую ставку умножают на коэффициент. Базовая ставка для авто коммерческого использования - 150000 рублей. Коэффициент зависит от возраста авто и объема двигателей: от 1,3 до 9,08 - для машин младше 3-х лет, от 6,1 до 35,01 - для авто старше 3-х лет выпуска.
Акциз зависит от мощности двигателя авто: до 90 л.с. - не оплачивается, свыше - от 45 рублей за 1 л.с. (с мощностью 91- 150 л.с.) до 1302 рубля за 1 л.с. (мощностью более 500 л.с.).
Таможенные импортные пошлины для юридических лиц рассчитываются, исходя из типа и объема двигателя и возраста авто: 23% - 25% стоимости для авто до 7 лет с даты выпуска; от 1,4 €/куб. см до 3,2 €/куб. см - для авто старше 7 лет.
НДС - 18% от суммы каталожной стоимости авто, таможенной пошлины и акциза.
С 2014 года экологический класс ввозимого автомобиля должен быть не ниже ЕВРО-5. С начала сентября 2017 года были отменены нулевые пошлины на ввоз электромобилей.
Сроки и порядок уплаты импортных пошлин
Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации. С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте. Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.
В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.
Оплата НДС и акцизов
Оплату НДС регулирует Таможенный Кодекс РФ. База, облагаемая налогом сумма таможенной стоимости, пошлины и акциза. Ставки НДС бывают только 10% или 18% и применяются зависимости от вида товаров - их можно найти в перечне ЕТТ по коду ТН ВЭД. Некоторые виды грузов полностью освобождаются от уплаты НДС:
- медицинская продукция и сырье для ее изготовления;
- объекты культуры и национального российского наследия;
Особенности упрощенного таможенного оформления
Его суть в том, что участник ВЭД получает ряд преимуществ, сокращающих срок выпуска товаров, снижает расходы на их хранение и перемещение по территории России
Государственная пошлина - это денежная сумма фиксированного размера, которая подлежит обязательной уплате физическими и юрлицами в случаях их обращения в государственные органы или к должностным лицам, уполномоченным по законам Российской Федерации совершать в их отношении юридические действия.
Плательщиками госпошлины могут выступать юридические организации и граждане (физлица).
Налоговым кодексом определяются все существующие основания для уплаты пошлины, а также сроки, порядок и особенности произведения уплаты, размены платежей, порядок случаи предоставления отсрочки (рассрочки), с которыми может уплачиваться государственная пошлина.
По правовому смыслу государственная пошлина - единственный платеж за те юридические действия, которые совершают государственные органы или их представители по запросу заинтересованных юридических лиц или граждан. К таким действиям в основном приравнивается выдача различных документов по запросам.
Государственная пошлина платится заявителями при обращении в суды общей юрисдикции, при обращении к мировым судьям при подаче исков, жалоб, заявлений. По закону документ об уплате пошлины должен прилагаться к заявлению, то есть уплата пошлины должна быть произведена еще до подачи бумаг на рассмотрение.
Погашается государственная пошлина по месту подачи определенного заявления в любой форме: наличными средствами или в безналичной форме. В последнем случае вместо квитанции предоставляется платежное поручение с проставленной банком отметкой о принятии к исполнению.
Общепринятыми сроками уплаты пошлины считаются следующие.
При за обращение в Конституционный Суд, суды арбитражные или общей юрисдикции, а также при обращении к мировым судьям - до факта подачи заявления или запроса. При обращении за нотариальной помощью - до совершения действий нотариусов. В случаях обращения за выдачей копий документов (или их оригиналов) - до их выдачи.
Пошлина обязательна к уплате, если иное не оговорено в законах. При обращении нескольких лиц по одному запросу, пошлина уплачивается в пропорциональных (равных) долях. Если же одно из обратившихся лиц имеет право на льготы, оставшиеся лица должны уплатить пошлину за вычетом доли освобожденного от уплаты лица.
Государственная пошлина за государственную регистрацию различных актов гражданского состояния и прочие юридические действия, которые производят органы ЗАГС, уплачивается в зависимости от вида таких действий. За регистрацию брака устанавливается размер платежа - 200 рублей, при расторжение брака взимается по 200 рублей с каждой стороны, регистрацию установления отцовства - 100 рублей, регистрацию смены имени, фамилии, отчества - 500 рублей, при повторной выдаче свидетельства о госрегистрации - 100 рублей, за выдачу архивных справок- 50 рублей.
За приобретение гражданства (либо выход из РФ), въезд и выезд из страны также уплачивается пошлина. загранпаспорт - 400 рублей, за паспорт на выезды с электронным носителем - 1000 рублей. При лицу в возрасте до 14 лет пошлина составляет - 200 рублей (с электронным носителем - соответственно За приглашение в РФ граждан других государств - 200 рублей за каждого человека. За выдачу или обмен гражданского паспорта РФ следует уплатить пошлину 100 рублей, в случае повторной выдачи паспорта - 150 рублей.
Госпошлина за регистрацию юрлица равняется 2000 рублей, за регистрацию любой политической партии - 1000 рублей. При любых изменениях в уставах или других учредительных документах юрлиц платится 20% размера пошлины, которая уплачивалась за регистрацию предприятия. (физического лица) - 400 рублей.
При регистрации прав на недвижимость физлица платят 500 рублей, организации - 7500 рублей.
Таможенные пошлины - косвенные налоги (взносы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Под таможенно-тарифным регулированием следует понимать совокупность таможенных и тарифных мер, используемых в качестве национального торгово-политического инструментария в целях регулирования внешней торговли, защиты национальных производителей на внутреннем рынке, регулирования структуры экспорта и импорта товаров, а также пополнения доходной части федерального бюджета.
Таможенный тариф. Классическим инструментом регулирования внешней торговли являются таможенные тарифы, которые по характеру своего действия относятся к экономическим регуляторам внешней торговли. В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» таможенный тариф РФ - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).
Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории.
В ТН ВЭД указываются ставки таможенных пошлин, взимаемых при ввозе и вывозе товаров и транспортных средств через таможенную территорию Российской Федерации.
_________________
Элементами таможенного тарифа являются: таможенные пошлины, их виды и ставки, система группировки товаров, таможенная стоимость товаров и методы ее определения, тарифные льготы, преференции и привилегии.
Таможенная пошлина - это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.
Выделяется ряд экономических функций таможенных пошлин:
протекционистская - для защиты национального производства от притока в страну иностранных товаров;
преференциальная - для стимулирования импорта товаров из определенных стран и районов;
статистическая - для более точного учета внешнеторгового оборота;
уравнительная - для выравнивания цен на импортные товары и товары местного производства.
Наиболее заметная функция таможенных пошлин - это их це-нообразующая роль - создание стоимостного барьера, повышающего цену импортного товара и создающего разрыв в уровне цен на товары в разных странах. Значение пошлин как фактора, повышающего цену иностранного товара, различно по отдельным товарам. По одним (сырьевые, некоторые виды полуфабрикатов) оно обычно невелико, по другим (готовые промышленные изделия и сельскохозяйственные товары) - значительно. Таможенная пошлина является первым и часто основным фактором, повышающим цену конкретного иностранного товара при его движении на внутренний рынок страны. Однако на этом ценообра-зующая роль пошлины не заканчивается. Дело в том, что, создавая разницу в ценах конкретных товаров на мировом и внутреннем рынках, пошлина влияет на общий уровень товарных цен в стране. Она позволяет национальным производителям повысить общий уровень
____________________
Рассматривать таможенную пошлину как обычный налог, взимаемый с целью пополнения доходной части бюджета, далеко неправомерно с точки зрения общепризнанных принципов и норм международного права.
Так, согласно принципам и нормам ГАТТ таможенная пошлина является торгово-политическим инструментом, главная цель которого состоит в оперативном регулировании внешнеторгового оборота. Таможенная пошлина - это прежде всего не фискальная, а ценовая категория, выполняющая функцию регулятора внешнеторговых операций либо в сторону протекционизма, либо в сторону свободной торговли. Введение таможенных пошлин направлено на защиту интересов отечественных товаропроизводителей, обеспечение оптимального соотношения между конкурирующим с отечественным производством товаров импортом аналогичных иностранных товаров.
Ставка таможенной пошлины - это указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов.
Виды ставок пошлин. Существует следующая классификация таможенных пошлин в зависимости от способа их исчисления.
По способу взимания:
адвалорные пошлины {ай \а1огет йи1у) - исчисляются в про центах к таможенной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
Адвалорная пошлина - наиболее употребительная среди применяемых в международной торговле пошлин ввиду простоты ее расчета, большего соответствия принципам, нормам и правилам международной торговли, способности служить инструментом сравнения степеней защиты рынка.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
С ПА - Т с х П А < 100% где С ПА - сумма таможенной пошлины;
Т - таможенная стоимость товара, руб.; П д - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
специфические пошлины {зресЩс йШу) - начисляются в уста новленном размере за единицу товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Специфические пошлины наряду с комбинированными формируют пиковые ставки таможенных тарифов и служат инстру ментом защиты внутреннего рынка.
Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, исчисляется по формуле:
С ПС =В т >< П с >< К Е"
где С пс - сумма таможенной пошлины;
В т - количественная или физическая характеристика товара
в натуральном выражении; П с - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара; К Е - курс евро, установленный ЦБ РФ.
При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в евро за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.
комбинированные пошлины (сотЫпеа 1 йи1у), сочетающие оба названных выше вида исчисления размера таможенной пошлины, то есть исчисляемые в процентах от стоимости облагаемого товара с добавлением определенной денежной суммы, привязанной к натуральному (физическому) объему товара. Комбинированные пошлины обычно формируют пиковые ставки таможенных тарифов и служат инструментом защиты внутреннего рынка.
Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Положительной чертой адвалорных пошлин является поддержание одинакового уровня защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.
Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.
В мировой практике таможенные пошлины в зависимости от направленности перемещения товаров подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные.
Импортные пошлины накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Они являются преобладающей формой пошлин, используемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции.
Экспортные пошлины применяютя к экспортным товарам при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Они используются обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары. Их цель - сокращение экспорта и пополнение бюджета.
Транзитные пошлины, которые в настоящее время практически нигде, в том числе и в России, не используются, взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны, и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков. Они используются преимущественно как средство торговой войны.
В отдельную группу принято выделять так называемые сезонные и особые виды таможенных пошлин, применяемых с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров.
Сезонные пошлины. Согласно ст. 6 Закона «О таможенном тарифе» для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством Российской Федерации могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.
В целях оперативного регулирования внешнеторговых операций таможенно-тарифное регулирование внешнеторговых операций с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. Сезонные пошлины применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и некоторых других товаров. Они связаны с сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года. Сезонная дифференциация цен осуществляется с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары.
Эффективная защита интересов отечественных потребителей и товаропроизводителей от неблагоприятных воздействий мирового рынка предполагает немедленное реагирование таможенного законодательства на существенные сезонные колебания цен на сельскохозяйственные и иные товары.
Механизм использования сезонных пошлин предполагает, что в период их действия ставки таможенных пошлин, установленные по данным товарным позициям в таможенном тарифе, не применяются.
Таможенные пошлины по своему экономическому содержанию и характеру действия относятся к стоимостным, рыночным регуля-
торам внешнеторгового оборота. Как всякий налог, пошлина увеличивает цену товара и снижает его конкурентоспособность. Однако за внешне простым и односложным действием пошлины на внешнюю торговлю скрыты сложные и многоплановые процессы, генератором которых выступает таможенное обложение.
Экономическая роль импортных пошлин, прежде всего, связана с тем что, воздействуя на цены товаров и отгораживая национальные рынки от мировых, они, повышая уровень внутренних цен, активно влияют на накопление капитала, темпы развития и норму прибыли отдельных отраслей экономики, нивелируют различия в национальных и международных условиях производства. Другими словами, таможенная политика затрагивает самые существенные стороны национального производства.
Уровень таможенного обложения неодинаков в различных государствах. Однако определенная закономерность при сопоставлении ставок пошлин на одинаковые товары в различных странах прослеживается достаточно четко - пошлины в развивающихся странах существенно выше, чем в развитых государствах. Это связано с тем, что развивающиеся страны с помощью таможенного обложения защищают отдельные отрасли своей национальной экономики, содействуя их ускоренному развитию.
По мнению профессора И. И. Дюмулена, пошлины можно классифицировать следующим образом :
Таможенные пошлины по объекту обложения делятся на две группы: импортные таможенные пошлины и экспортные таможенные пошлины.
Импортные таможенные пошлины начисляются на импортные товары как условие их выпуска в свободное обращение на внутренний рынок страны. Эта группа применяется всеми странами. Ими облагаются более 80% товаров, импортируемых всеми странами мира. Они играют разную роль в экономике различных стран. В большинстве случаев эта роль торгово-политическая, с их помощью регулируется импорт иностранных товаров, осуществляются задачи и цели торговой политики. В большинстве развивающихся стран импортные таможенные пошлины выполняют серьезную фискальную роль и служат часто основным источником доходов государственного бюджета. Характерно, что по мере экономического развития страны фискальная роль таможенных пошлин падает. Например, в США еще в конце XIX века свыше 50 % всех поступлений в бюджет покрывалось за счет импортных пошлин. Сейчас эта доля составляет 1,5%.
Экспортные таможенные пошлины - это пошлины, которыми облагаются вывозимые товары. Экспортные таможенные пошлины обычно применяются теми странами, которые занимают лидирующее место в мировой торговле отдельными товарами. Экспортная пошлина в этом случае - своеобразная рента, взимаемая с иностранного покупателя товара за счет некоторого повышения экспортной цены товара. В современной торгово-политической практике экспортные пошлины применяются крайне редко.
По способу взимания различают четыре вида таможенных пошлин: адвалорные, специфические, альтернативные и комбинированные.
Адвалорные ставки начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% от таможенной стоимости автомобиля). Адвалорные пошлины - это наиболее простой метод расчета денежной величины пошлины. Они являются наиболее распространенными видами таможенных пошлин. В большинстве стран мира адвалорными пошлинами облагается примерно 90 % номенклатуры ввозимых товаров. Адвалорные ставки пошлин облегчают и процесс переговоров о взаимном снижении таможенных барьеров, поскольку дают простую и наглядную базу для сопоставления высоты обложения товаров пошлинами.
Специфические ставки - это пошлины, размер которых устанавливается в денежных единицах за единицу облагаемого товара (20 долларов за тонну груза, один доллар за литр вина и т. п.). Специфические пошлины напрямую не связаны с ценой товара, и денежный доход от их взимания зависит только от объема ввозимого или вывозимого товара. На первый взгляд, различия между адвалорной и специфической пошлинами носят чисто технических характер. Однако в таможенном деле всегда за организационно-техническими различиями стоят торгово-политические и экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской зашиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен - специфические ставки оказываются более стабильными, и степень их протекционистской защиты повышается. В связи с нестабильностью цен и различием цен в разных странах на одни и те же товары специфические ставки пошлин трудно сопоставлять при ведении торговых переговоров. Поэтому в рамках ВТО действует рекомендация, обращенная ко всем странам мира, - постепенно изменить специфические ставки пошлин на адвалорные ставки.
Альтернативная ставка пошлины содержит одновременно адвалорную и специфическую пошлину с примечанием, что взимается та из них, которая дает наибольшую величину таможенного сбора (например, 20 долларов за тонну груза или 10 % с цены товара, которая выше).
Комбинированные ставки пошлин сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15 % от таможенной стоимости товара, но не более 20 долларов за тонну).
По характеру обложения таможенные пошлины включают мини-мальные, максимальные и преференциальные ставки пошлин.
Максимальные ставки пошлин устанавливаются на основе односторонних решений органов государственной власти страны. Они обычно носят автономный характер и являются верхним пределом уровня таможенного обложения, который может применять исполнительная власть страны.
Минимальные ставки пошлин - это, как правило, ставки пошлин, которые применяются в отношении товаров тех стран, которые пользуются режимом наибольшего благоприятствования. Обычно эти ставки пошлин имеют так называемый конвенционный (договорный) характер. Эти ставки устанавливаются на основе двусторонних или многосторонних соглашений и применяются в течение того времени, пока действуют эти соглашения.
Преференциальные ставки пошлин - это более низкие ставки пошлин, чем минимальные. Эти ставки пошлин, как правило, устанавливаются односторонним решением правительства страны их вводящей. Преференциальные ставки пошлин в современных условиях применяются в двух направлениях: их используют развитые страны в отношении товаров, ввозимых из развивающихся стран, и их используют развивающиеся страны в торговле друг с другом. По решению ООН в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, развитые государства применяют нулевые ставки пошлин. Каждая страна, предоставляющая преференциальные ставки пошлин другой стране, как правило, ограничивает товарную номенклатуру в отношении преференциальных ставок пошлин.
Следует еще отметить так называемые сезонные ставки пошлин. Эти ставки пошлин обычно применяются в отношении сельскохозяйственных товаров с целью защиты национального производства. Их величина изменяется в зависимости от времени года (например, 20% к стоимости ввозимой клубники в июле-августе и 10% - в остальные месяцы года).
В последнее десятилетие получили распространение так называемые тарифные квоты, которые предусматривают различные ставки пошлин на товары, ввозимые в рамках, тарифной квоты, и вне ее. Например, ставка пошлины на пшеницу в стране - 20 % с цены товара. Устанавливается тарифная квота в 20 000 тонн со ставкой пошлины в 10%. Это означает, что первые 20 000тонн пшеницы будут облагаться ставкой пошлины в 10%. Последующий ввоз облагается 20 %-ной ставкой. Другими словами, тарифная квота - это заранееустановленное количество товара (квота), которое можно ввезти по заранее установленной более низкой ставке пошлины. Тарифные квоты широко применяются как инструмент аграрного протекционизма.
По способу взимания:
адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);
специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за одну тонну);
комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20 % от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за одну тонну).
По объекту обложения:
Импортные - пошлины, которые накладываются на импорт ные товары при выпуске их для свободного обращения на вну треннем рынке страны. Являются преобладающей формой
пошлины, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;
экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределами таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеет целью сократить экспорт и пополнить бюджет;
транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средства торговой войны.
По характеру:
сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько месяцев в год, и на данный период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;
антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;
Компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб на циональным производителям таких товаров.
По происхождению:
Автономные - пошлины, вводимые на основании односто ронних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принима ется в виде закона парламентом государства, а^ конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно Министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;
конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашения о таможенном союзе;
преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференции, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще.
По типам ставок:
постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;
переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы - довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе, в рамках единой сельскохозяйственной политики.
По способу вычисления:
Номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;
Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров. Практика тарифных переговоров в рамках ГАТТ, а теперь в ВТО привела к появлению еще нескольких видов таможенных пошлин. Прежде всего, это так называемые «связанные ставки». Связывание (консолидации) ставок пошлин означает обязательство государства не повышать уровень таможенного обложения выше взятого на себя обязательства. Связанные ставки - это максимальные ставки пошлин, которые страна-участник Соглашения имеет право применять в рамках Соглашения. Вместе с тем государство имеет право использовать более низкие ставки пошлин, получившие название «фактически применяемые ставки». В настоящее время большинство стран-членов ВТО связали ставки почти на все импортируемые товары.
Ставки таможенных пошлин
и порядок их установления
В соответствии со статьей 4 ФЗ «О таможенном тарифе» в Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:
адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом о таможенном тарифе.
Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством
________________
Статья 319. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
1. При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:
1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;
2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
2. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях, если:
1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или настоящим Кодексом:
товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;
в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - на срок действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;
2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5 000 рублей;
3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);